時間：2023-10-11 10:17:28
導語：在稅務法律培訓的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
按照市局法制科工作安排，現我就作為一名公職律師，將自己近一年來開展與稅收法制工作相關的成長、經歷、收獲與感悟與大家共同分享、交流、探討，不妥之處請大家批評指正。
一、專注法律知識學習，讓工作方法上一個檔次
我是2016年參加稅收工作，2018年12月申請成為xx市稅務系統工作律師，在成為一名工作律師后，不斷加強相關稅收法律業務知識學習，認真參加各類業務培訓，積極參與司法實踐，切實提升自己業務技能。一是主動學習業務知識，通過報考稅務師及業務大比武、崗位大練兵，對當前稅收法律法規及行政相關法律知識進行系統學習，初步掌握相關稅收理論知識。二是積極參加各類培訓，先后參加了省局組織的公職律師培訓及xx市司法局和律協組織的全市律師培訓，初步掌握了稅收相關的行政法、民商法理論知識、司法實踐及工作技能，提升自己法律從業經驗，在此過程中，也有幸成為xx市律師代表，積極參與選舉了xx市律師協會相關活動。三是積極參與各類法律實踐活動，先后參與了xx區稅務局房產糾紛民事案件；起草了xx區稅務局車位租賃合同、搬遷合同等民商事合同；參與了xx區稅務局房產評估服務合同，自助辦稅設備試用合同等合同審查事項；參與了xx區二手房評估專家論證會，對二手房評估定價工作發表相關法律論證意見。
二、參與上級專題調研，讓工作思路提一個水平
積極參加省、市局各項稅收執法調研活動，不斷拓寬自己工作思維，提高自己稅收執法工作能力。一是參加了省局關于構建新型稅務執法質量控制體系專項調研活動，調研形成了《稅務執法三項制度保障體系》調研材料，參與稅收執法過程控制部分調研內容的編寫工作。二是參與了xx市稅務局三項制度操作指引模板編寫過程，對省局原有操作指引進行擴充，并形成以xx區稅務局為樣本的《 “三項制度”崗責匹配表》，該匹配表編寫樣式在省局編寫的操作指引中被引用。三是是參加了省局《三項制度操作指引》編寫集中辦公，就操作指引的編寫體例、編寫模板及具體業務內容積極參與討論，并獨立完成8個模塊內容的編寫工作。四是參與市局關于稅務行政處罰分析調研工作，就xx市稅務系統2017-2019年稅務行政處罰情況進行調研分析，準確掌握稅收執法情況，及時發現稅收執法存在的問題，提出有針對性改進意見及具體的整改措施，推動行政處罰執法規范化。
三、專注稅收執法規范，讓工作經驗上一個層次
一、稅收管理員法律責任相關概念
稅收管理員專職從事稅源管理工作，不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作。主要職責包括稅源監控、調查核實、納稅評估、日常檢查和納稅服務等等。
各級稅務機關是稅收法律關系中的征稅主體，而稅務機關的行為只能通過具體稅務人員的活動表現出來。嚴格執行國家有關的稅收法律、法規，依法行政，維護國家利益和納稅人的合法權益，是稅務機關和稅務人員的神圣職責，是每一個稅務人員的法定義務。
稅收法律責任的形式主要是行政法律責任和刑事法律責任。稅法中的行政法律責任是行政違法引起的，用以調整和維護行政法律關系，具有一定的懲罰性。稅務機關工作人員承擔的行政法律責任主要是行政處分。稅法中的刑事法律責任是對違反法律情節嚴重，構成犯罪的責任人給予的刑事制裁。其形式從人身罰到財產罰，從拘役、有期徒刑到死刑。對于征稅主體而言，原則上可以處以財產罰，如罰金；對于稅務機關工作人員，則與其他稅務犯罪一樣承擔刑事法律責任。
《稅收征管法》第9條規定：稅務機關應當加強隊伍建設，提高稅務人員的政治業務素質。稅務機關、稅務人員必須秉公執法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務，尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利，依法接受監督。稅務人員不得索賄受賄、、、不征或者少征應征稅款；不得多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。因此，《稅收征管法》規定：“稅務人員必須秉公執法，忠于職守；不得索賄、、、不征或少征應征稅款；不得多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。”為了確保有法必依，執法必嚴，《稅收征管法》還專門規定了稅務人員的違法行為及其法律責任。完善法律責任制度，有利于稅務機關明確行政監管職責和方向，進一步轉變監管方式，由事前管制、行政許可向事中、事后監管轉變，提高依法行政水平，推進社會公共管理。
二、稅收管理員法律責任現狀及問題
稅收管理員制度推行以來，各級稅務部門就如何貫徹落實管理員制度，加強稅源精細化管理，夯實征管基礎，進行了各種有益的嘗試，取得了很大成效，征管基礎得到明顯加強，但也發現各地在貫徹落實稅收管理員制度方面，還存在一些問題，尤其是在履行法律責任這一塊，有些問題還帶有一定的普遍性，主要表現在：
1.內部問題。①機制上缺乏措施，內控管理不科學。近年來制定出臺了若干的法律責任相關規章制度和辦法，但很多沒能得到徹底地貫徹執行，日常管理并沒有達到一個長效性，致使制度和管理的嚴肅性和權威性并沒有得到體現。科學管理意識不強，布置工作缺乏預見性、前瞻性，不能統籌兼顧，有機結合，管理素質和水平有待提高。內控制度并沒有執行到位，很多只是寫在紙上，或者貼在墻上，對于制度的執行中和執行后的結果沒有配套相應的科學性考核結果，執行力并不到位。片面追求征管模式的統一，往往導致稅源管理失控，征管質量不高，降低了稅收行政執法效率。稅收執法要求不恰當影響了稅收行政執法的公平。比如說，收入任務情況好時執法偏松，收入任務情況不好時，執法偏嚴。②法律意識淡薄，專業知識更新不及時。一線管理員對稅收法律責任認識不清，法律意識淡薄，普遍認為稅收管理員崗位容易得罪人，壓力大。有的人礙于上級或其他部門或同事的關系，容易拿稅收原則做人情，充當“好人”。不敢堅持原則，不敢得罪人，不敢與違反稅收政策法規的行為作斗爭。在稅收征管工作中，如果稅務人員不能依法征稅，甚至進行違法行為，不僅會使國家利益遭受損失，而且還會嚴重損害稅務機關的形象，在社會上造成不良影響。對業務學習缺乏主動性。經濟形勢和經營活動千變萬化，稅收法律政策、稅收政策理論更新速度也非常快，許多同志依然局限于傳統的思維和工作方法，面對新知識、新科技、新的管理理論的挑戰，缺少奮發向上的精神動力，不想學，不愿學，思想跟不上形勢，對稅收政策只能被動的執行，不能專業科學的履行自身的稅收法律責任。可以說，稅收管理員的素質不平衡一定程度上影響了稅收行政執法的水平。
2.外部問題。①征管模式有瑕疵，外部監督缺失。過于集中的分稅制體系和過于統一的稅收征管模式影響了稅收行政執法效率。有的地方政府為擴大招商引資吸引力和推進企業改制，越權制定超出國家規定的稅收優惠政策；有的為保財政支出，對稅收任務層層加碼；有的以改善環境為由，對重點企業掛牌保護，甚至袒護等。外部環境惡劣，這在一定程度上影響到稅收管理員正確履行自身的稅收法律責任。執法環境惡劣的同時，外部監督更是缺乏聯動性和威懾性。②對和諧征納關系沒有正確的認識。有些稅收管理員頭腦里“官本位”、“稅老大”意識作祟，習慣于居高臨下，隨意執法，一味強調納稅人要依法納稅，卻很少講執法者也應依法征稅，甚至有的把執法權變為自己隨心所欲的工具。事實上這種觀念是錯誤的，稅務機關和稅務人員與納稅人在法律上是平等的，都是稅收行政關系的相對責任人。同時，有些納稅人的法律意識淡薄，偷逃稅，甚至暴力抗稅，不履行依法納稅的公民義務，應該說也對稅收管理員對自身的稅收法律責任的履行造成非常大的困擾。
三、稅收管理員法律責任現狀改進對策研究
1.加強培訓，全面提升稅收管理員綜合素質。①作為稅務人員，既是執法者，更多情況下要做守法者。在稅務工作中，作為行政執法者，應該不斷增強依法行政觀念，學法懂法，忠實履行職責，依法征稅，公正執法，切實提高依法治稅水平，杜絕和制止執法犯法的現象。②加強系統內稅收、法律、財會以及信息技術應用等知識培訓，相關制式培訓要制度化，長效化。提高稅收管理員主動學、自覺學的意識，及時跟上現代化經濟社會對稅收征管質量的要求，使業務技能的提高能夠更好地適應稅源形勢發展變化的需要，切實提高稅收管理效率。③轉變“官本位”思想，樹立為納稅人服務理念。稅收管理員要深刻理解制度的內涵，正確處理管理與服務的關系，尊重納稅人，為納稅人提供優質服務，正確處理征納雙方的關系，做到執法與服務的統一。積極打造陽光稅務，打造服務型稅務機關的形象，以納稅人的滿意度為工作的標桿。
2.規范管理，從制度源頭扼殺法律責任風險。規范稅收管理員的執法行為。要牢固樹立依法治稅的法治觀念，正確履行征稅權力，確保依法治稅。同時，要嚴格按照《行政許可法》的要求，進一步規范稅務人員行為，推進依法行政。加強對侵犯納稅人權益行為的責任追究，加強法律救濟服務，嚴厲打擊涉稅違法犯罪，創造公平的稅收環境。建立制度保障機制，用制度管理人、約束人、規范人。加強稅收執法權與行政管理權的監督。
3.嚴厲打擊，體現法律的權威性和公正性。以嚴格的法律制度規范稅收執法行為，維護國家稅收的權威與利益。嚴格執行行政處罰程序法，嚴格執行法定程序尤其是聽證程序，按照法定程序實施稅務行政處罰決定。增強稅務違法犯罪案件的查處力度，在條件成熟的情況下，組建稅務警察，歸屬稅務機關直接指揮，專門負責稅務違法犯罪案件的查處工作。
究領域蔓延到諸多學習培訓領域,并獲得了廣泛成功,特別受到了管理培訓和發展領域專業人士的歡迎,被教育培訓界公認為理論緊密結合實際的有效培訓方法,并將其命名為行動學習法(Action Learning)。
美國人Ian McGill和Liz Beaty在他倆合著的《Action Learning》一書中首次對行動學習下了定義:一種在同事的幫助下,朝著既定目標前進時不斷反思與學習的過程。行動學習的培訓模式為:學習的終極目的是素質的有效提升,學習的載體是面臨重要或棘手的難題,受訓者的任務是通過團隊合作在實際工作當中解決難題。正如瑞文斯教授所說:“行動學習就是駕馭團隊的力量在學習的過程中完成有意義的任務..”簡而言之,受訓者獲得自我提升的最好方法是通過實際的團隊項目行動而非傳統的課堂講授。
行動學習培訓方法理論的思想包括以下幾個方面:1、強調學會學習,而非依賴教師灌輸知識。2、強調從經驗中學習,即在行動中獲得新知識、新能力的同時,更注重對以往經驗的反思和總結中獲得經驗提升。3、強調在分享中學習。正所謂:“三人行,必有我師。”行動學習推崇的是受訓者之間的互相交流以及溝通,達到互取有無互相促進的作用。4、強調在改變中學習。注重“知行統一”,即知識與實踐的結合。
二、行動學習法應用于稅務執法人員培訓中的重要性
稅務系統向來注重執法人員的培訓,各級稅務部門已經建立起了一套相對完善的培訓機制。近年,國家稅務總局加大了稅務執法人員的教育培訓工作,出臺了《國家稅務總局關于進一步加強干部教育培訓機構建設發展》、《全國稅務系統“十一五”干部教育培訓規劃》、《稅務系統貫徹〈干部教育培訓工作條例(試行)〉實施辦法》、《2011年全國稅務系統教育培訓工作要點》等等一系列文件精神,明確了“不培訓,不上崗;不培訓,不提拔;不培訓,不任用”的培訓機制,始終堅持“先培訓后上崗”、“先培訓后任職”的原則。國家稅務總局在《2011年全國稅務系統教育培訓工作要點》中提出:“圍繞‘服務科學發展,共建和諧稅收’工作主題,大力實施人才強稅戰略,啟動‘十二五’稅務干部教育培訓改革發展規劃,大力推進教育培訓改革創新,規范領導干部培訓,加強高素質專業化骨干培訓,創新一線人員崗位培訓。進一步改進培訓方法。”進一步定準了稅務培訓的主基調。
但是,稅務系統的培訓大多數采取的還是傳統方式,即以知識為本位的傳授,教師以授課為主,學員以接受為主。呈現出強烈的封閉性。經驗表明,這種既遠離學員身處的真實情境,又缺乏在真實環境下的操作性的教學方式,缺少互動與交流,難以調動學員的學習熱情,新的理念很難滲透到學員的內心,更談不上內化為學員的行為。
一項以廣西地稅系統執法人員為調查對象的問卷調查顯示: 62.7%的受訪者對法律理念有了較為正確的認識,但仍有相當比例(37.3%)的受訪者顯示出了混淆或模糊不清晰的狀況。對于執法能力知識的掌握也并不全面。總體看來,廣西地稅系統執法隊伍的法律素質呈現出觀念陳舊、法制意識不強、法律知識掌握不系統等問題。可見,原有的傳統培訓方式效果并不理想,難以有效地促進稅務干部通過培訓提升素質。
三、 行動學習法引入稅務執法人員培訓的設計
應用行動學習法設計培訓的目的,在于使稅務執法人員的法律素質真正得到全面深入的提高。要實現這一目標必須因地制宜制定科學的操作流程。如前所述,行動學習=終極目標+學習的載體+團隊分享的過程,根據這一模式,整個培訓的過程可分為以下幾步進行:
第一步,組建學習團隊。
團隊的組建是整個行動學習進行的開端和基礎。瑞文斯曾經說過:團隊成員應該是有能力、有興趣并有相關知識儲備的人,這也符合教育學中有“因材施教”的理念。
我們只有了解了受培訓人員的知識技能水平以及他們對培訓的需求,才能有的放矢地開展培訓工作。以往的稅務執法人員培訓也根據不同執法人員的不同情況,對接受培訓的執法人員進行了分類教學,諸如按職位類別劃分,稅務執法人員又分為稅收管理類、專業技術類和行政執法類;按知識水平劃分,執法執法人員分為新錄用人員、一般干部以及業務骨干;按職位級別劃分,又有一般科員、科 級干部、處級干部和局級干部之分。然而,此種單向獨特的培訓方式,培養出來的執法人員呈現的是“一專但不多能”、“上下級業務隔閡”等情況,不利于我執法人員知識的全面發展和上升。 第二步,提出挑戰性的問題。 挑戰性的問題是整個行動學習的靈魂。行動學習就是圍繞著問題,通過學員之間的交流反思,共同找出解決之
道。沒有問題,就談不上在解決問題的實際活動中達到學習目的,沒有構思巧妙的問題,就無法使學員們在執行任務的過程中遇到問題并產生繼續學習的動力,整個學習過程將會流于形式。
精心設計的問題應該是能夠適應不同層次學員知識水平,又能夠滿足他們不同需求的。首先,問題的選擇應該是顯著的;其次,問題的難易程度應當是團隊成員的能力所及;再次,問題應當能夠給學員們提供良好的學習機會;最后,問題應該與成員日常工作密切相關。例如:試用多部門聯合執法的角度解決稅務執法過程中一些企業在經營過程中大肆偷、騙稅,一兩年后跑到另外一個地方改頭換面,或直接將公司注銷后另起爐灶,重新從事稅收違法活動,等到案發時,這些企業法律主體己不存在,稅務稽查取證、執行都無法實施的難題。
第三步,學習專業知識。
專業知識的學習在行動學習法實施過程中是很必要的一環,對需要掌握眾多相關法律法規及操作流程的專業執法人員來說,缺乏必要的專業知識就無法人之所要解決的問題。但必須強調的是,專業知識的學習并非在于背誦或者獲得這些知識,而是熟練運用專業知識分析、研究實際工作中的問題,提出解決問題的方案并付諸實施。
知識體系方面,稅務執法人員的培訓應著重于相關法律法規的系統訓練,即稅務執法可能涉及的憲法及行政法基本原則、《行政處罰法》、《行政復議法》、《行政訴訟法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《控制對企業進行經濟檢查的規定》、《機關檔案工作業務建設規范》等規范性文件。
學習過程方面,不僅要通過系統閱讀和聽教師講授,更要運用行動學習法以小組為單位開展分享學習經驗、創造性地提出并解決問題、建設學習團隊和建立參加者所在的各機構學習小組等活動。
四、小結
綜上,將行動學習法應用于稅務執法人員培訓的實踐中,通過行動學習的 “實踐理論實踐”的循環往復,進而反思,總結出理論,應用于執法實踐的過程,對于促進稅務執法人員執法水平的整體提升,提高稅務執法人員素質的是積極的、有效的、可行的。
參考文獻:
一、完善稅收法律體系，加大執法力度
完善的稅收法律和嚴格的稅收執法力度，是遏制稅收流失的基礎。要注意解決我國在稅收立法上層次不高、剛性不夠的問題，在現有稅法體系的基礎上，針對經濟活動的新變化和稅收管理的客觀要求，進一步加強我國稅收立法，強化執法力度。
1.提高稅收立法層次，增強法律效力。建立以稅收基本法為母法，稅收實體法、稅收程序法相應配套的稅收法律體系。稅收基本法應對稅法的定義、原則、稅務機關的組織機構和權力義務、納稅人的權利和義務、稅收立法、稅收執法、稅收司法、稅務爭議、稅務中介和等進行明確的界定，使其真正起到稅收領域的“母法”的作用。健全稅收基本法統領下的各單行法律、法規，使稅收法律體系內部的法律、法規級次、隸屬關系理順配套，形成科學的體系。
2.加強全社會的稅收法制宣傳和公民道德教育。要適應建立社會主義市場經濟的要求，進一步把稅收法制宣傳教育作為全社會法制教育和公民道德教育的基本內容，納入社會宣傳教育體系，作為公民的基礎教育來抓。讓稅法逃學校、進社區、進企業，利用媒體手段開展深入宣傳，加強對青少年進行納稅意識教育和企業人員的稅法培訓，在全社會建立起納稅遵從意識。
3.強化稅收執法，確立“嚴管重罰”的治稅思想。在嚴格遵守《稅收征管法》規定的處罰幅度的基礎上，適當提高對各類稅收流失行為的處罰力度，并按稅法規定嚴格加收滯納金，增加偷逃稅者的風險預期和機會成本；強化稅務機關的獨立執法權。應考慮建立包括稅務警察和稅務法庭在內的稅收司法保障體系，使稅務機關可以進行獨立執法，不受其他部門干擾，增強對各種稅收流失行為的威懾和抑制作用，形成不想偷稅、不敢偷稅的強大法制氛圍。
二、改革完善現行稅制，防止管理缺失。要注意從制度上，堵塞稅收流失的漏洞
1.改革完善增值稅，充分發揮增值稅優勢，加快實施生產型增值稅向消費型增值稅的轉型，擴大增值稅的征稅范圍，擴展至建筑安裝業、郵電通信業、交通運輸業等。
2.完善個人所得稅。要隨著征管環境的改善和征管手段的現代化，逐步實行分類綜合所得稅制并最終向綜合所得稅制過渡。
3.降低名義稅率，減少稅率檔次，簡化稅制，加強征管。
4.建立科學的費用扣除標準。針對增值稅抵扣憑證方面存在的問題，可以考慮采用銷售實耗扣稅法予以彌補。
三、圍繞提高管理水平，全面加強稅收征管
1.進一步建立和完善納稅人稅務登記制度。在法人認定環節上首先簽發稅務登記證，依此辦理工商登記證、開設銀行賬戶。仿效美國、意大利等國的方法，實行以法人身份證號碼為唯一的納稅人登記編碼，納稅人的一切與取得收入有關的活動都離不開這一編碼，從根本上控制納稅人的行為和活動。
2.建立規范有效的納稅申報制度。可借鑒韓、日等國的經驗，實行有分別的納稅申報，對納稅信用良好、會計制度健全的企業或個人使用區別于其他納稅人的納稅申報表，并給予適當的稅收優惠，以此對納稅人形成一種激勵，同時也對企業會計制度的健全起到一種推動作用。
3.嚴格規范會計信息披露。國家制定相關法律法規，對企業會計信息做出規范，嚴懲披露虛假錯誤信息的行為，保證會計信息的真實性。
4.繼續完善和推進稅收征管改革。要緊密結合管理手段的進步和信息化水平的提高，總結前一輪征管改革的經驗，圍繞加強稅源管理，臺理區分各級稅務機關及其內設機構的職能、細化崗位職責、完善業務流程，繼續推進征管改革。
5.完善稅務中介組織，全面推行稅務制度，加強注冊稅務師隊伍建設，提高稅務人員素質，進行稅務宣傳，借鑒國外先進的稅務經驗，完善我國稅務制度，使納稅人盡可能通過稅務進行納稅申報。推行稅務制度，減少由于稅務人員直接與納稅人接觸，并在稅務機構與納稅人及稅務機關之間形成一種相互制約、彼此監督的關系，避免稅收流失的產生。
6.加強對稅務人員的教育和培訓。加強對稅務人員的教育培訓，不斷強化他們的職業道德素養和業務水平，始終是加強稅收征管的根本。要堅持對各級稅務人員進行系統的稅收法律、業務技能、經濟知識、信息化管理知識的培訓，開展稅務職業道德、廉政建設教育，更新知識結構，提高職業道德水準，嚴厲打擊個別稅務人員貪贓枉法、的問題，不斷提高稅務人員的綜合素質。
四、推進稅收信息化建設。提高稅務管理效率
適應信息社會發展的要求，改變稅務機關管理手段跟不上社會技術手段發展的現狀，把推進稅收信息化建設，建設電子稅務作為政府的優先目標，切實加強和改進稅務機關的裝備和手段，及時建立起稅收征管信息化系統，形成廣域網。各級政府要統籌協調，盡快建立起稅、關、企、銀、工商等部門的網絡平臺，實現稅收信息共享，降低稅收征管成本，全方面加強對經濟信息的監控，提高征管水平和效率。
五、注重稅源管理，加強稅源監控
應該認識到，加強稅源監已經成為稅務機關的一項重要職責。能不能有效進行稅源監控，是衡量稅務機關履行職能水平的一個尺度。如何進行稅源監控，對我國稅務機關來說還是一個比較新的課題。可喜的是已經得到稅務機關的重視。一些稅務機關如遼寧地稅系統等，把稅源監控作為省、市稅務機關稅政管理部門的首要職責，提出稅政部門稅源監控、組織收入、稅種征管的三大職能，把以往組織收入作為第一位的職能，改變為稅源監控為第一位的職能。同時，在全系統建立起以稅收管理員制度為基礎、以稅收征管信息系統為平臺、建立起重點稅源檔案和經濟指標與稅源關系的定期分析制度，對重點稅源的實時監控面達到70％以上，取得了較好效果。從一些稅務機關的經驗看，稅源監控要與社會經濟結構和稅制結構相適應。應根據不同的社會經濟結構、不同的稅源形態和特點來制定監控方法，因地制宜地進行，而不可來“一刀切”；同時又要結合稅制結構，重視稅源的源頭監控和過程監控，有效控制稅源的方向和真實性；廣泛推廣稅控裝置，充分發揮“金稅”工程的優勢，以最大限度地減少稅收流失。
六、加強稅務稽查體系建設，強化打擊力度
1.推進稽查與征收、管理的外部分離。目前，我國稅務機關有的實行“一級稽查”制度，即某一地區的稅務稽查由專門的稽查機構組織實施，實行稽查機構與管理機構的外部分離；有的實行“二級稽查”制度，即除了設置專門的稽查機構外，征管一線管理機構內部仍保留稽查職能。不管那種稽查體系現在更適用，但應創造條件，逐步向征、管、查外部分離的稅收管理方向發展，理順職能關系，以提高管理效率，加強稅務機關本身的相互監督制約。
2.合理劃分稽查管理的層次。省級稽查機關，應主要負責重大涉稅案件的稽查；市、縣級稽查機關，主要負責中小案件的稽查，以劃分稽查職能，提高工作效率和稽查質量。同時，根據一些稅務機關的辦法，稽查機關除了進行案件檢查外，還可以組織重點對某一行業的專項檢查，或某一地區的重點檢查，以加強稅務機關對稅收管理的整治作用。
3.開展異地交叉稽查。稅務機關可采取集中人力、分組跨地區交叉稽查，以避免地方政府干預和當地的人情因素，使大案要案的集中、專項查處和稽查質量得以提高，統一執法尺度，提高執法水平。
4.加大懲罰力度。加重對各類違犯稅法行為的懲罰是治理稅收流失廣為各國所采用的一種做法。如美國對查出的偷稅不但要收回偷稅款及利息，而且還要加以75％的罰款，嚴重的要查封財產并判刑5年。這些作法，應該值得我們借鑒，以解決偷逃稅現象普遍，剎而不止的問題。
【關鍵詞】稅務風險;產生;防范
一、企業稅務風險及其表現
稅務風險是指在國家既定的稅收政策體系下，企業由于自身經營行為在涉稅處理方面與國家相關法律法規相違背，從而給企業帶來不確定性或未來利益的可能損失，最終導致企業多繳納或少繳納稅款。稅務風險有三個基本特征：（1）主觀性，即對于同一涉稅業務，納稅人和稅務機關存在不同理解，甚至存在不同稅務機關對同一稅收制度存在不同理解，這些主觀情況的存在都可能使得企業和稅務機關在同一業務的處理上存在分歧而導致稅務風險的產生；（2）普遍性，即稅務風險存在于各種類型各種規模的企業當中，只是受主客觀因素的影響，各企業稅務風險的大小不同而已；（3）損害性，即稅務風險實際發生后會使得企業蒙受經濟利益和聲譽方面的損失。
多納稅或少納稅是稅務風險實際發生時最直接的表現。多納稅使企業由于直接稅負的增加而減少稅后凈利潤，這是稅務風險實際發生后使企業蒙受的最直接經濟利益損失；而少納稅則會使企業在被稅務機關稽查出后面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰和上黑名單，最終導致企業經濟利益和聲譽都受損，且后者是無形的，可能會給企業帶來長期負面影響，嚴重時甚至導致企業逐步消亡。
二、企業稅務風險產生的原因
（一）企業內部的原因
1.企業依法納稅意識淡薄
淡薄的依法納稅意識是企業內部產生稅務風險的主要原因。一方面，在生產經營中，企業均以稅后凈利潤最大化作為最終財務目標，因此在稅收領域促成了企業追求稅務成本最小化的動機，主動地違背涉稅法律法規，企圖通過違法行為來降低稅負的，最終遭受相應懲罰。另一方面，在處理稅款征納關系的過程中，有些企業企圖通過一味討好和遷就稅務機關而放棄稅法賦予自身的合法權益，例如當企業和機關稅務人員對某些稅收規定存在不同理解時，為了不得罪主管稅務機關而甘愿順從個別稅務人員，導致其多繳稅款或留下隱患。
2.企業稅務人員專業素養不高
企業稅務人員的專業素養不高就不能較好把握稅法的立法精神，在對某些方面條款的理解和運用上就會出現偏差，即使主觀上并無偷逃稅款的意圖，但仍會導致企業稅務風險的上升。另外，由于企業稅務人員對稅收法律法規的知曉程度較低，尤其是對稅收政策的變動情況沒有及時更新，則很有可能導致企業因為違背新稅法而少繳稅或因為沒有用好用足新的稅收優惠政策而多繳稅。例如，稅務人員在作稅收籌劃方案時，篩選出的方案就可能并不是最優方案。
（二）企業外部的原因
1.稅法自身不明確且多變
稅法自身具有不明確和多變的特性是企業稅務風險產生的最主要外部原因。不明確性并不是我國稅法的特性，而是世界各國稅法普遍存在的問題。在對某些模糊、不明確或易產生歧義的稅法條款進行理解時，納稅人可能根據自己的理解而采用相應的稅務處理辦法。從字面意思分析來看，納稅人并未違背稅收法律法規，但是在我國現行的稅收征納關系中，稅務機關與納稅人的權責關系并不完全對等，法律明確規定“稅法解釋權歸稅務機關”，這就使得對于這些不明確的稅法規定，如果納稅人的解釋與稅務機關的解釋不一致，那么納稅人將只有聽從稅務機關的處理，從而增加企業的稅務風險。
另外，隨著經濟社會的變化，稅收法律法規變化過快。有時一條規定剛出臺，馬上又補充附加條款，甚至朝令夕改，而新出臺政策信息又未及時傳達到企業，導致企業沿用舊規定，或面對頻繁變動的稅收規定無所適從，這也導致了企業稅務風險的產生。
2.不規范的市場環境
單個企業不可能獨立開展業務，必然要與供應商、銷售商等上、下游企業發生往來聯系，這樣各行業各企業就互相交織形成了一個社會關系環境即企業賴以生存的市場環境。市場環境在涉稅方面的規范與否會直接影響到企業稅務風險的大小。但是目前看來，整個市場上不開發票、虛開發票、代開發票、不索取發票等現象層出不窮，有些企業甚至為了挫敗競爭對手與稅務機關勾結以偷逃稅款。這些進行非規范操作的市場主體行為必然連帶影響并加大其他相關企業的稅務風險。
三、企業稅務風險的防范對策
1.全方位樹立企業稅務風險防范意識
盡管稅務風險是客觀且普遍存在的，但它同時又是可防可控的，企業應該提高全員防范稅務風險的意識。2009年5月國家稅務總局正式下發了我國企業稅務風險管理的第一個指導性文件《大企業稅務風險管理指引（試行）》，其中就明確規定“董事會和管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容”。根據該內容的指示，稅務風險的防范需要領導層起到帶頭作用。而且，這項工作的開展不能僅局限于財務部門進行財務、稅務處理和制定稅收籌劃的過程中，還要擴大到企業領導層的決策過程和業務部門的業務開展過程。也就是說企業在日常生產經營的過程中，凡是與稅務有關的崗位和人員都要樹立起稅務風險防范意識，把不可避免的稅務風險控制在可防可控范圍之內。
2.組建高素質的稅務工作人員團隊
稅務人員的業務素質對稅務風險的防范和控制具有決定性的影響作用，企業應組建一個高素質的稅務工作人員團隊。這方面工作的開展可以從兩個方面進行。首先，加強對現有稅務工作人員進行業務培訓和后續教育。比如，委托高校有針對性地為企業稅務工作人員設計財務、會計、稅務相關理論和實務能力提升的短期課程，或為稅務工作人員交費報名參加社會中介機構開辦的短期培訓班，還可以跟稅務機關申請讓其委派工作人員利用周末時間到企業進行稅收法律法規的宣講培訓。其次，制定既合理又誘人的人才引進機制，吸引高水平的稅務人才，并提供其施展才華的空間。高水平的稅務人才不僅可以為企業稅收籌劃等重大方案的制定掌舵，還能在普通涉稅業務處理方面起到帶頭作用，盡量降低企業稅務風險。
3.同主管稅務機關建立誠信互動的溝通機制
企業稅務風險的大小或多或少會受企業與稅務機關聯系程度的影響。但是，如果企業能在依法納稅的前提下，加強同主管稅務機關的聯系不失為降低稅務風險的一良策。一方面，當稅收政策發生變動時，企業可以迅速從稅務機關了解到最新的稅收政策，并向稅務機關咨詢最佳的稅務處理方式，在降低稅務風險的同時增加企業效益。另一方面，當企業和主管稅務機關在對有歧義的稅收規定存在不同理解時，由于企業同稅務機關較好的關系將有可能使稅務機關在行使稅法解釋權時偏向企業利益。但是，要同稅務機關建立良好的關系必須是建立在企業嚴格遵守稅法、依法按時足額納稅基礎之上的，否則若通過行賄等方式籠絡稅務機關將適得其反而嚴重加大企業稅務風險。
【摘 要】在我國，稅務風險已成為各類企業經營管理中不容回避的問題。但在現實生產經營中該風險卻未被高度重視，并給企業帶來不小損失。本文旨在分析稅務風險產生原因的基礎上提出一些可行性較高的防范措施，為企業生產經營管理提供參考。
【關鍵詞】稅務風險;產生;防范
一、企業稅務風險及其表現
稅務風險是指在國家既定的稅收政策體系下，企業由于自身經營行為在涉稅處理方面與國家相關法律法規相違背，從而給企業帶來不確定性或未來利益的可能損失，最終導致企業多繳納或少繳納稅款。稅務風險有三個基本特征：（1）主觀性，即對于同一涉稅業務，納稅人和稅務機關存在不同理解，甚至存在不同稅務機關對同一稅收制度存在不同理解，這些主觀情況的存在都可能使得企業和稅務機關在同一業務的處理上存在分歧而導致稅務風險的產生；（2）普遍性，即稅務風險存在于各種類型各種規模的企業當中，只是受主客觀因素的影響，各企業稅務風險的大小不同而已；（3）損害性，即稅務風險實際發生后會使得企業蒙受經濟利益和聲譽方面的損失。
多納稅或少納稅是稅務風險實際發生時最直接的表現。多納稅使企業由于直接稅負的增加而減少稅后凈利潤，這是稅務風險實際發生后使企業蒙受的最直接經濟利益損失；而少納稅則會使企業在被稅務機關稽查出后面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰和上黑名單，最終導致企業經濟利益和聲譽都受損，且后者是無形的，可能會給企業帶來長期負面影響，嚴重時甚至導致企業逐步消亡。
二、企業稅務風險產生的原因
（一）企業內部的原因
1.企業依法納稅意識淡薄
淡薄的依法納稅意識是企業內部產生稅務風險的主要原因。一方面，在生產經營中，企業均以稅后凈利潤最大化作為最終財務目標，因此在稅收領域促成了企業追求稅務成本最小化的動機，主動地違背涉稅法律法規，企圖通過違法行為來降低稅負的，最終遭受相應懲罰。另一方面，在處理稅款征納關系的過程中，有些企業企圖通過一味討好和遷就稅務機關而放棄稅法賦予自身的合法權益，例如當企業和機關稅務人員對某些稅收規定存在不同理解時，為了不得罪主管稅務機關而甘愿順從個別稅務人員，導致其多繳稅款或留下隱患。
2.企業稅務人員專業素養不高
企業稅務人員的專業素養不高就不能較好把握稅法的立法精神，在對某些方面條款的理解和運用上就會出現偏差，即使主觀上并無偷逃稅款的意圖，但仍會導致企業稅務風險的上升。另外，由于企業稅務人員對稅收法律法規的知曉程度較低，尤其是對稅收政策的變動情況沒有及時更新，則很有可能導致企業因為違背新稅法而少繳稅或因為沒有用好用足新的稅收優惠政策而多繳稅。例如，稅務人員在作稅收籌劃方案時，篩選出的方案就可能并不是最優方案。
（二）企業外部的原因
1.稅法自身不明確且多變
稅法自身具有不明確和多變的特性是企業稅務風險產生的最主要外部原因。不明確性并不是我國稅法的特性，而是世界各國稅法普遍存在的問題。在對某些模糊、不明確或易產生歧義的稅法條款進行理解時，納稅人可能根據自己的理解而采用相應的稅務處理辦法。從字面意思分析來看，納稅人并未違背稅收法律法規，但是在我國現行的稅收征納關系中，稅務機關與納稅人的權責關系并不完全對等，法律明確規定“稅法解釋權歸稅務機關”，這就使得對于這些不明確的稅法規定，如果納稅人的解釋與稅務機關的解釋不一致，那么納稅人將只有聽從稅務機關的處理，從而增加企業的稅務風險。
另外，隨著經濟社會的變化，稅收法律法規變化過快。有時一條規定剛出臺，馬上又補充附加條款，甚至朝令夕改，而新出臺政策信息又未及時傳達到企業，導致企業沿用舊規定，或面對頻繁變動的稅收規定無所適從，這也導致了企業稅務風險的產生。
2.不規范的市場環境
單個企業不可能獨立開展業務，必然要與供應商、銷售商等上、下游企業發生往來聯系，這樣各行業各企業就互相交織形成了一個社會關系環境即企業賴以生存的市場環境。市場環境在涉稅方面的規范與否會直接影響到企業稅務風險的大小。但是目前看來，整個市場上不開發票、虛開發票、代開發票、不索取發票等現象層出不窮，有些企業甚至為了挫敗競爭對手與稅務機關勾結以偷逃稅款。這些進行非規范操作的市場主體行為必然連帶影響并加大其他相關企業的稅務風險。
三、企業稅務風險的防范對策
1.全方位樹立企業稅務風險防范意識
盡管稅務風險是客觀且普遍存在的，但它同時又是可防可控的，企業應該提高全員防范稅務風險的意識。2009年5月國家稅務總局正式下發了我國企業稅務風險管理的第一個指導性文件《大企業稅務風險管理指引（試行）》，其中就明確規定“董事會和管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容”。根據該內容的指示，稅務風險的防范需要領導層起到帶頭作用。而且，這項工作的開展不能僅局限于財務部門進行財務、稅務處理和制定稅收籌劃的過程中，還要擴大到企業領導層的決策過程和業務部門的業務開展過程。也就是說企業在日常生產經營的過程中，凡是與稅務有關的崗位和人員都要樹立起稅務風險防范意識，把不可避免的稅務風險控制在可防可控范圍之內。
2.組建高素質的稅務工作人員團隊
稅務人員的業務素質對稅務風險的防范和控制具有決定性的影響作用，企業應組建一個高素質的稅務工作人員團隊。這方面工作的開展可以從兩個方面進行。首先，加強對現有稅務工作人員進行業務培訓和后續教育。比如，委托高校有針對性地為企業稅務工作人員設計財務、會計、稅務相關理論和實務能力提升的短期課程，或為稅務工作人員交費報名參加社會中介機構開辦的短期培訓班，還可以跟稅務機關申請讓其委派工作人員利用周末時間到企業進行稅收法律法規的宣講培訓。其次，制定既合理又誘人的人才引進機制，吸引高水平的稅務人才，并提供其施展才華的空間。高水平的稅務人才不僅可以為企業稅收籌劃等重大方案的制定掌舵，還能在普通涉稅業務處理方面起到帶頭作用，盡量降低企業稅務風險。
3.同主管稅務機關建立誠信互動的溝通機制
關鍵詞：稅務會計 企業 增加稅收 作用 措施
隨著時代的迅速發展，科技水平的日益提高。我國的稅收制度也在不斷地健全和完善，稅務會計從會計學中獨立出來并形成一門新興的學科。稅務會計工作對企業有著極其重要的作用，企業也因稅務會計工作的開展取得豐厚的經濟效益。這篇文章我們將圍繞稅務會計的涵義、稅務會計在企業管理中的作用和稅收會計為企業增加收入的有效措施展開積極地討論。
一、稅務會計的涵義
稅務會計是指以納稅人作為會計的主體，以貨幣為其基本計量形式，以我國的現行稅收法為其基本依據，采用會計學的基本原理和方法，對納稅人進行監督的管理活動。稅務會計是從企業會計中獨立出來的一個特殊領域，是稅務和會計相結合并組成的一門新的交叉學科。與財務會計的不同之處是：它所實現的目標是調節經濟并充分保障國家稅收的實現；和計稅相關聯的經濟項目作為其核算和監督的對象；其核算的主要依據是國家稅法；收付實現制原則為其核算的主要原則。
二、稅務會計在企業管理中的作用
稅務會計工作對企業的經濟管理有著極為的重要性，它能夠有效地確保企業稅務活動服從相關的規定進行，也能夠有效地監督企業每筆貨幣資金的運用情況。企業的稅務會計工作在企業管理中的具體體現為：第一，在企業的稅務籌劃方面的作用。稅務籌劃資金的多少與企業經濟的效益直接掛鉤。籌集資金要通過科學合理的方法，不能違背稅法，同時還要結合公司的經營特征進行籌劃資金。在企業的稅收籌劃別要注意的是：要在法律的范圍內并且符合稅法的前提下進行，偷稅、騙稅、漏稅等做法都是不可取的。除此之外，還要根據工作人員的經驗積累，按照利于納稅來籌劃稅收。第二，企業的稅務會計工作能夠更好的監督企業的運行。企業稅務會計要避免因不熟悉稅法致使沒有履行納稅的義務或者是多繳納稅金受到的不必要的損失。稅務會計要通過有效地監督手段，來保障企業正確的履行納稅的義務。第三，企業稅務會計能夠調節資金的使用情況。資金對企業的生死存亡和是否能夠更快的發展，具有極其重要的作用。企業可以根據在一定的時間段和一些項目的需求，來具體的分配資金的使用情況。使資金得到科學合理的分配，從而為企業創造更大的經濟效益。
三、稅務會計為企業增加收入的有效措施
由于企業的稅收會計在企業的財務管理上起了重要的作用，我們應該結合公司的自身特點和所面臨的實際情況，采取必要的措施利用稅收會計為企業增加經濟收入。
（一）使稅務的核算體系進一步的完善
我國的稅收體制隨著經濟建設的迅速發展而不斷地完善。創建完善合理的稅務會計的核算體系，有利于稅收制度更好的適應現代經濟的發展。會計核算在遵守會計準則的基礎之上，其核算體系還應該和會計準則相一致。企業設置會計科目和總分類賬時，要與自身涉及到的稅種相一致。例如：在使用用友財務軟件核算總額時，要在稅務會計中增加一個總賬模塊，在核算時把涉及到的每一筆業務都在總賬的表單中標注清楚。這樣就能清晰地放映出企業的財務狀況，從而建立一個完善的會計核算體系。
（二）加強對企業的有效管理，以提升企業的經濟效益
第一，用減少成本的方式來實現收入的增加。減小成本要依靠科學合理的稅務籌劃來達到目標，只有在高效率的管理和籌劃中，以遵守法律、依據稅法的情況下，減少稅收的成本，才能增加稅收的最大化利益，從而使企業在競爭市場上更強大。第二，要保證納稅人在履行義務的同時享受相應的權益。稅務會計師要在國家法律規定的范圍內，并且不違背稅法規定的情況下，幫助納稅人處理好相關的納稅事件。在符合依法納稅的前提下，做好稅收籌劃工作，并在合理的情況下較少稅收。監督企業的稅收行為。第三，提高企業納稅人的自覺性。國家法律法規中有依法納稅的明確規定。國家公民都應該自覺地履行納稅義務，不然將會受到嚴格的處罰。納稅人應該把納稅視為具有榮耀的事情，自覺地履行。稅務會計師應該熟練地掌握稅法的有關規定，并確保公司的及時繳稅。
（三）公司應該加強對會計稅務師的培訓力度
稅務會計是一個十分重要的工作，需要從業人員能夠熟練地掌握會計和稅法的相關知識，由此看來稅務會計工作需要的是全方位的人才。企業能夠實現最大化的經濟效益離不開稅務會計師辛勤工作。假如說保障企業生產經營的順利實施是稅務會計工作的主要目標，則稅務會計師的工作能力的好壞將決定企業發展經營的好壞。由此看來，稅務會計師對企業的影響至關重要。所以，企業應該對稅務會計師的培訓業務提供大力的支持，國家也應該制定相應的稅務會計從業準則來調整稅務會計師的工作。稅務會計工作人員要經過嚴格的理論和實務培訓，取得相應的證書后才能上崗從業，同時每年要繼續教育和年檢考核。目前我國的相應措施正在逐步完善。
四、總結
隨著時代的發展，我國的稅務制度也在逐步的完善。稅務會計逐步從會計學中分離出來，并成立自己的體系。稅務會計是稅務和會計的一門交叉學科。在企業的經濟發展中起著重要的作用。稅務會計從業人員的培訓也是一項重要的任務，只有人才大軍有了保障，企業的經濟效益也就有了保障。
參考文獻：
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[2]魏志愿.淺談稅務會計在企業中的作用[J].中國證券期貨.2011（08）
影響企業稅務風險的外部環境較少，但是對企業的內部會計控制和稅務風險管理問題有重要作用。根據國家制定的財務納稅制度和經濟法律的規定，企業對內部會計控制管理已經具有一定的管理框架，國家根據相關法律法規對企業稅務管理實行完善的管理制度，企業依據制度要求規范自身的內部會計控制和稅務風險管理，但是機制的制定過程還存在不規范和不完備的缺點，尤其是企業開展經濟活動和會計業務管理上還存在責任分配不明確、財務問題不明晰等問題，機制存在的漏洞導致企業的內部會計控制和稅務風險管理制度不適應企業的發展要求，企業出現管理滯后性，增加稅務風險的發生。
二、企業內部會計控制管理的防范措施
(一)增強企業稅務風險意識
為保證企業稅務風險管理機制能有效完善，要從增強企業管理人員的風險意識開始。企業高層領導者和部門的管理人員定期開展企業稅務風險知識的宣講活動，并為企業新招收的會計人員開展風險意識培訓活動，培訓活動結束后對人員進行考核，考核結果成績優異的人員企業才錄用，開展稅務活動培訓和考核的目的，是為了提高工作人員對稅務制度、財務知識的了解，能對當下的市場經濟情況變化進行分析。
(二)完善企業內部會計控制機制
機制的制定能有效指導和管理工作人員的行為，為改進企業內部會計控制和稅務風險管理的滯后性，應該結合企業發展的實際狀況，以具備完善管理機制的企業為目標，建立健全自身的內部會計控制和稅務風險管理機制，制定出有效的操作步驟和流程。為保證機制的實行與企業的管理模式相一致，管理機制的制定應包含企業發展的目標、方向和路線等內容，會計管理方面包含企業的動產和不動產等資產內容。
(三)加強內外監督管理力度
為保證企業內部會計控制得到有效管理，應加強企業內部控制制度的監督，同時遵守控制企業的法律法規，法律法規的控制屬于企業的外部控制監督。企業內部控制制度包括企業的財務審計工作，實行高效的財務審計工作能及時發現企業在發展過程中出現的財務問題，并能及時規范企業的財務行為，進而有效躲避稅務風險，保證企業獲得更大的效益。企業財務審計工作內容包括：會計部門的財務報表、內部控制制度的實行、內部審計的工作質量和制度建立的正確性和合理性等；企業的外部控制監督內容最為有效的是社會監督，實行有效的社會監督制度，能幫助企業走向更加成熟的發展路線，完善企業管理的控制制度，開展社會監督工作的部門主要有：企業的內部審計部門、立法機構和行政機構，行政機構包括稅務局，外部控制還接受各類社會媒體的監督。
(四)增加獲取稅務風險訊息的渠道
有效控制企業內部的稅務風險，企業需要增加對市場經濟中出現稅務風險訊息的了解，并與相關部門和外部企業進行有效交流。企業建立完整的內部控制制度，需要增加交流與溝通機制的建立，加深企業間稅務風險訊息的交流，包含公開透明的財務信息和保密信息的管理。企業也要注重和稅務機構之間進行聯系和交流，只有保證良好的工作關系才能促進彼此的合作關系，從而保證企業獲得更大的經濟效益。
三、結束語
（一）法律逐步完善與征管實務法制化
1.2009年出臺的刑法修正案（七），偷稅罪改為了逃稅罪。修正案對原偷稅罪的定罪量刑方面作了很多重大的調整。修正案將偷稅的手段從正列舉改為概括式，即：“采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報”。只要是在本質上是采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報的方式，都可以認定為逃稅的方式。逃稅罪是由特殊主體所構成的犯罪，即納稅人和扣繳義務人才構成此罪，一旦確認為逃稅罪成立，即為單位犯罪，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照刑法第二百零一條所規定的自然人刑事責任的規定處罰。
2.立法機構學習國外立法理念和方法，稅務法規陸續修訂出臺，強化反避稅，稅收法律體系正逐步完善。如企業所得稅特別納稅調整、關聯交易申報、外國受控企業認定等新法規填補了立法空白；稅法中原有很多易被用于避稅操作的規定陸續被修訂和完善，如過去特定人員安置達到一定比例即可以享受稅收優惠的政策，改為按人頭扣稅的政策。
3.稅務征管實務操作正在改善。
（1）稅務機關強化征收管理的流程化和規范化。近年來，審計署、財政部專員辦等外部監管部門對稅務部門稅收征管情況的審計力度逐年加大，客觀上對稅務機關的執法水平和優化納稅服務提出了更高的要求。國家稅務總局督查內審司也將進一步加大對稅務機關自由裁量權比較集中的稅收政策執行、稅前扣除、減免稅、欠緩稅等重大涉稅審批事項的審計監督及稅收執法行為的監督檢查。
（2）國家正加緊投資金稅工程及納稅評估體系。建成后，海關、銀行、電力、外匯、媒體、稅務的信息將被共享和互通。稅務機關可以通過不同年度進行縱向比對，或者全行業、同地區的橫向對比等方式，通過納稅評估指標體系，發現企業申報數據可能存在的疑點。
（二）國家稅務總局加強對大企業的服務和管理2008年，國家稅務總局新設大企業管理司，其主要工作是：對大型企業提供納稅服務工作、實施稅源監控和管理、開展納稅評估、組織實施大企業的反避稅調查與審計；并出臺《大企業稅務風險管理指引》對大企業建立稅務風險管理體系提出了指導性的意見。
（三）其他企業稅務行為的制約和監控環境
1.證券監管機構、新聞媒體、銀行等外部機構都對企業的稅務行為進行監管。稅務信用信息已納入企業信用信息基礎數據庫，受到越來越多部門的關注。如銀行貸款、上市、海關對企業進行分類管理等等，都會查詢企業是否有稅務不良記錄，一些平常沒有引起企業足夠重視的稅務違法違章行為，很可能最終使企業的經濟活動受限。
2.企業社會責任建設的要求。大型企業編制并《社會責任報告》，報告企業對股東、員工、消費者、供應商、社區、政府、環境資源等七個利益相關者所承擔的責任。其中，企業對政府的責任主要體現在：企業必須按照法律、法規的規定，照章納稅和承擔政府規定的其他責任義務，接受政府的監督，不得偷稅、漏稅、逃稅。（四）宏觀經濟環境影響1.中央經濟工作會議指出，2010年要繼續實施積極的財政政策。由此看來，2010年的財政收支壓力依然巨大，各級稅務機關必將進一步加大稅收征管力度，堵塞征管漏洞。2.在國際政治和國內資源供給的雙重壓力下，相關部門已開始研究溫室氣體排放稅費或者碳稅(費)政策在我國的實施。
二、影響企業稅務管理的內部環境因素分析
1.集團管控模式導向影響。實施“集中決策、分層管理”的戰略管控型企業集團的稅務管理有其特殊性，需處理好集權與分權、管理與服務的關系。戰略管控型集團企業的總部，負責集團的財務、資產運營和集團整體的戰略規劃，各子企業(或事業部)同時也要制定自己的業務戰略規劃，并提出達成規劃目標所需投入的資源預算，總部負責審批下屬企業的計劃并給予有附加價值的建議，批準其預算，再交由子企業執行。為避免出現戰略失控、風險失控、集團內部無序競爭、總部效率下降等管理失控問題，保證子企業目標的實現以及集團整體利益的最大化，需強化集團的控制力。集團總部主要集中在綜合平衡和提高集團綜合效益上做工作，如平衡各企業間的資源需求、協調各子企業之間的矛盾、推行“無邊界企業文化”，高級主管的培育、品牌管理、最佳實踐經驗的分享等等。
2.稅務管理工作現狀。（1）主要子企業都在積極開展公司本部的稅務管理工作，管理層重視稅務工作，制定稅務管理制度，充分利用信息技術，在企業ERP系統中開發稅務管理系統，控制本企業的稅務風險，稅務管理人員積極為各公司重大業務提供稅務建議，取得了顯著的收益。（2）多年的運作，集團積累起一批有稅務管理經驗的人才，分散在總部和各企業中，通過管控體系安排的一系列互動和交流，進行充分的利用、整合，可以充分發揮他們的作用。（3）日常稅務管理中也經常產生新情況，比如企業發給員工的車貼、通訊補貼如何繳納個人所得稅等，各地執行情況不一，作為企業集團，該如何應對？以及如何將集團內稅務管理最佳實踐經驗共享等。
3.集團稅務管理工作的目標。（1）規避稅務風險。一方面要避免公司因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害；另一方面，要避免公司承擔過多稅務責任，多繳稅金。（2）創造稅務價值。為集團相關部門和子公司提供增值服務，充分享受稅收優惠，合理降低公司稅負；遵紀守法，獲得良好評價（如取得A類納稅人資格），提升公司社會形象。
三、戰略管控型集團企業稅務管理原則
1.依法納稅原則。（1）公司遵守各項稅收法律法規，對于相關稅收法規文件已明確規范的稅務事項應嚴格執行；（2）對于具體稅收法規文件尚未出臺的、或政策規定不明確的，本著誠信原則，與主管稅務機關充分溝通，做好溝通記錄，填寫內部審批報告，并做好應對預案；（3）依據《稅收征收管理法》及其實施細則和相關稅收法律、行政法規的規定，公司需履行稅務登記等義務并享有權利。
2.合理節稅原則。公司認同開展稅務規劃的合法性、合理性和必要性。相關者利益協調。合理運用稅務政策，打造和諧的內外稅務環境，實現與政府、投資者、商業伙伴、企業內部各業務環節之間的和諧。充分享受稅收優惠。跟蹤研究國家出臺的稅收優惠政策，順應稅收政策導向，推動國家鼓勵業務的開展，收集資料并辦理相關的審批手續，申請稅收優惠。在法律法規允許的范圍內，公司戰略規劃指導下，通過對融資、投資、經營活動等事先籌劃和安排，進行優化選擇，提出具有合理商業目的的稅務規劃方案，經批準后實施，合理降低公司稅金支出或推遲稅金繳納。
3.法人納稅原則。法人納稅原則主要明確了集團稅務管理體系中，總部和子企業分別應承擔的法律責任和義務，以及戰略管控型集團企業的稅務管理模式為分層管理。企業法人是納稅主體，獨立承擔納稅義務和責任。涉稅人員根據涉稅業務和納稅事務的授權與審批制度，承擔相關責任。戰略管控型集團企業總部在集團管控層面主要通過提供體系建設服務、稅務信息服務、提供協調服務等活動來實現管理目標；在公司法人層面通過規范和優化經濟業務與交易的稅務處理流程，開展重要業務稅務規劃等活動來實現管理目標。
4.整體效益原則。戰略管控型企業集團的子企業相關度較大，往往處于產業鏈的上下游，相互間有比較多的經濟往來。整體效益原則明確了集團內子企業間稅務爭議發生時和子企業內部多個稅務規劃方案選擇時的判斷標準是集團整體效益最優。在集團經營戰略指導下，對企業所在產業價值鏈的稅負進行分析研究，降低產業鏈的整體稅負和稅務風險，提升產業鏈的總體價值。稅務規劃中應遵循成本效益原則，除直接的稅收成本外，還應充分考慮到稅務規劃中可能發生的各項隱性成本，如成本、交易成本、組織協調成本、隱性稅收、財務報告成本等。
5.全生命周期稅務管理。全生命周期稅務管理原則為集團稅務管理明確了管理的寬度和深度。全生命周期稅務管理是指：稅務管理貫穿于業務（可以是投資項目，還可以是企業等等）的全生命周期，為業務從決策、建設、運營到清理或退出的各個生命階段涉稅事項提供稅務管理和服務。包括以下兩層：
（1）強化業務決策期的稅務服務，通過增加有限的初期成本，優化項目整體稅負，降低業務全生命周期總成本。從業務設立之初就引進稅務管理的概念，決策制定前進行稅務影響分析和規劃、稅務盡職調查和相關稅務合規性復核，幫助項目或企業根據經營發展戰略和生產特點選擇適合的經營地點和組織形式。
企業在境外遇到涉稅糾紛、歧視待遇時，往往采用“息事寧人”的方式，大部分企業選擇順從當地稅務機關。尋求我國稅務機關幫助的企業不到三成，未能充分利用國與國之間稅收協定維護企業權益，這一比例與發達國家相比還很低。
二、海外稅務風險管理建議
(一)提高稅務風險意識，嚴格履行合規納稅義務
企業應對被投資國財稅體制和稅法充分了解，對于企業涉及的業務活動涉及的稅種，適用稅率及計稅方法，納稅申報的要求等進行專業判斷，提高稅務風險意識。同時企業需按當地要求履行注冊手續，定期進行年檢，履行企業合規申報和稅款繳納義務，完整提交納稅申報表和相關財務支持文檔。
(二)規范企業法人管理和財務核算
企業應嚴格按照公司治理履行相關法律程序，完備法律文檔，做到內部交易和資金調撥有合同可依，或有法律文件支持。在此基礎上，保持完整會計記錄和報表，必要時經當地會計師事務所的審計。
(三)加強轉讓定價管理
公司應滿足關聯交易、資金流動具有合理商業目的的要求，減少不必要關聯往來。注資、分紅、借貸款，均有法律文件、董事會決議或會議紀要支持。對于重大關聯交易，稅務提前參與評估方案，需要時引用顧問支持。對于轉讓定價監管嚴格的國家，建議公司對于重大關聯交易，定期出具轉讓定價報告，詳細記錄交易類型、交易金額，定價方法評估過程等，年度終了及時出具同期資料報告。
(四)做好和主管稅務機關的溝通協調
由于企業經濟業務的復雜性和多樣性，稅收政策盲點依然存在。有些歐洲國家，如荷蘭，稅局的處事方式相當靈活，并傾向于與企業協商處理涉稅事宜，企業應多與主管稅務機關溝通，取得主管稅務機關的理解和支持。預約定是當前許多發達國家普遍采用的一種轉讓定價調整新方法，能夠有效降低企業稅務的不確定性。
(五)運用稅收協定保護權益
企業應主動關注中國、投資平臺公司以及投資國之間的稅收協定，積極發揮稅收協定在維護國家稅收和保護企業合法權益方面的職能作用。企業在境外遇到涉稅糾紛、歧視待遇時，應及時向我國稅務部門反映，并按照相關規定申請啟動相互協商程序，由稅務總局與締約對方稅務當局展開雙邊磋商，通過政府間正式的磋商機制來解決稅務爭端和糾紛，維護企業合法經濟利益。
(六)充分利用“內腦+外腦”兩種資源
企業應結合公司業務特點、投資渠道和主要運營國家情況，加強稅務人員培訓，重點了解和掌握所在國家的財稅制度以及我國與世界主要國家和地區簽定的稅收協定情況，培養適應企業“走出去”的專業稅務人員。同時也可以積極借助專業稅務咨詢機構的技術力量，合理使用、調配企業內外部的專業資源。“外腦+內腦”的模式可使企業揚長補短，更好的規避企業稅務風險。
三、結束語