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關鍵詞：園林工程;采購成本;風險控制
1園林工程采購的成本分析
園林工程中的采購成本是采購部門根據實際建設需要的物品進行采購，根據需要物品的數量和特殊性，對其實用性和實效性進行選擇。因此采購的成本直接影響整個園林工程建設的經濟效益，但是其中也會存在一定的風險。一旦采購的物品無法滿足實際的工程建設的要求，采購的成本就會增加，造成物品的浪費，這樣就會增加損失，從而為整個園林工程建設的質量造成影響。
2園林工程采購成本控制策略
2.1園林工程采購成本的控制原則
首先是成本最低化的原則。在實施成本最低化原則的時候，需要最大限度的減低成本與產品質量之間的關系，采購人員不能為了降低成本而忽視工程建設的質量；其次全面控制的原則，園林工程建設的過程中需要遵循全面控制的原則，對采購人員素質、采購物品的數量和質量進行控制；再次，實行動態控制原則，采購人員需要實時關注市場物價的變動，注重整體的物價節約；最后，建立權責統一的原則，采購過程中需要對每一位員工劃分實際的工作屬性和工作內容，使其能夠明確自身的工作內容，建立責任制度[1]。
2.2做好采購成本的預算工作
園林工程承擔的項目一般都是比較大的工程項目，涉及到的錢財數目也比較大，因此需要對采購成本進行合理的控制和規劃，及時做好賬務的明細工作。采購部門及時與施工部門進行溝通，使項目的實施明確具體，以達到預期的效果。根據園林工程中技術人員的分析，對需要采購的物品有一個明確的了解，確定采購數量，不宜過多，否則會造成嚴重的浪費；也不宜過少，因為會影響整個工程的質量和進度。采購部門合理采購有利于降低整個工程建設的損失和風險，實現預期的目標。
2.3對采購人員進行嚴格地監管
科學具體的安排采購人員。采購部門的任務不僅是物品的采購，也直接決定了整個園林工程建設的質量，從而影響其成本和利潤。因此園林工程的采購人員需要進行合理的篩選，在劃分部門職能之前先對整個部門的人員素質進行考核，不能選擇見錢眼開的采購人員，這樣只會造成利益的損失，影響園林工程建設的整體利益的同時，也為工程建設的安全性造成一定的威脅[2]。
3園林工程采購風險控制策略分析
3.1園林工程采購風險分類
在日常的生活中，采購風險分為外部風險和內部風險，外部風險主要包含政治環境的風險、商業風險和法律風險等；內部風險主要包含采購計劃風險、采購價格風險、采購人員風險、采購合同風險和采購質量風險等。這些風險不僅嚴重影響采購的進度和質量，也為園林工程的建設帶來了質量和安全風險，因此對采購風險進行控制是十分必要的。
3.2園林工程采購風險規避
首先，在工程前期的采購中，需要嚴格選擇供應商，其質量水平直接影響整個采購產品的質量，也影響了園林工程的質量和水平，因此工程企業需要成立采購質量中心，按時對采購供應商進行質量測試，以保證采購產品的質量；其次，園林工程施工應該注重對工程質量的監測，嚴把質量關，避免由于返工造成的質量和進度問題；最后，園林施工前需要對整個施工團隊和采購團隊的人員素質進行測試，提升人員的整體素質和質量水平，同時加強對人員素質和技能的培訓指導，保證技術水平過關，從而促進整個工程建設的質量[3]。
3.3園林工程采購風險控制措施
首先，采購部門的人員在進行物品采購之前，需要對整個市場進行細致而具體地考察，了解相關物品的基本價格，做到貨比三家，在保證物品基本質量的同時，從價格低廉的物品入手，減少整個工程建設的基本成本；其次，由于園林工程需要采購的物品價格隨著市場的變化而出現大小幅度的變動，因采購前需要充分預見類似的變動，采購時要有靈活性和變通性；最后，園林工程在建設的過程中，本身就具有一定的特殊性，因此在滿足基本工作條件的同時也需要建設一個美麗而賞心悅目的外觀。物品采購時一定要注重美觀性原則，充分考慮價格、質量以及美觀等多方面因素，從而大降低由于采購造成的各種內部和外部風險，為園林工程的建設提供基本的前期保障。
4結束語
綜上所述，環境問題的出現，迫切需要加大對園林工程的建設和規劃。成本和風險控制是園林工程在建設的過程中必不可少的工作之一，對成本及風險控制的質量直接影響了整個園林工程的建設，對其建設質量有著直接的影響。因此在成本及風險控制的中，需要對風險進行歸類，采取科學有效的手段，在保障采購物品質量的同時，遵循價格和美觀的原則，為整個園林工程建設的質量提供基本的物質保障。
參考文獻：
[1]韓慧.園林工程采購成本及風險控制策略[J].南方農業,2014(36):106+108.
[2]黃頌誼.園林工程采購成本與風險控制的研究[D].華南理工大學,2011.
摘 要 EPC（工程總承包）是一種國際上流行的大型項目建設組織模式。而基于EPC項目是將大型項目的設計、設備采購與施工三者有機的融合。這種模式通過減少中間環節，優化方案，減低整體的成本資源。由于EPC工程總承包項目的內容復雜，項目工期長，投資風險大等特點，所以EPC工程總承包項目中財務風險控制環節非常重要，基于此，本文就EPC項目環節中可能遇到的財務風險問題做了具體的闡述與分析，并提出了相關的財務風險控制思路。
關鍵詞 EPC 財務風險控制
一、EPC項目的財務風險控制的研究背景
國內石化產業發展迅速，中石化、中石油等大型國有能源企業都在利用這一發展契機，力爭多上、快上大型煉化一體化項目。這些大型項目主要采用了EPC的管理模式，采取的EPC模式對承包商提出了嚴峻的考驗，只有將整個項目的各個環節的財務風險控制到最小，企業才可以實現經濟效益最大化，也只有企業經濟利益最大化才能實現企業的可持續發展。
二、EPC項目的特點分析
1.EPC項目內容組成較為復雜
《企業會計準則》建造合同舉例中，房屋、道路、橋梁、水壩等是以土建施工為主的建造合同，而飛機、船舶、大型機械設備是以設備制造為主的建造合同。而化工工程總承包合同范圍組成是根據化工工藝的需求構成的，土建安裝部分和設備購置的金額占合同比率沒有規律可循。不同的化工產品，設備購置的進度和土建安裝進度情況確認不同，設備交付的風險確認不同，因此涉及到建造合同準則和銷售商品準則兩個準則的選擇。
2.EPC項目設計的產品具有多樣性
設計行業的工程總承包涉及的范圍產品跨度大。與其他行業比較，化工產品多種多樣，涉及的工藝流程不同，不同化工產品的工程總承包項目，產品設備購置、構筑物組成，項目毛利率方面無可比性。
3.EPC項目涉及的知識面較為廣泛
化工工程總承包中化工產品流程多而復雜，財務人員需要掌握每個工程總承包項目的基本工藝流程，能看懂圖紙，將圖紙設計的材料分解到設備上，找出適用的稅種，符合國際各方的稅收政策。
三、EPC項目的財務風險控制分析
1.費用控制是項目風險控制的穩定錨
項目的費用控制工作貫穿項目的始終，作為費用控制人員，我們要牢固樹立經濟觀念、費用頭腦。費用控制工作的成功與否，很大程度上取決項目采取了什么樣的控制措施。為了達到效益最大化，進度、費用、質量滿足要求，要求在工程建設的各個階段，運用科學的管理模式，采用合理的費用控制手段，從而達到項目的工程費用控制目標。
2.預算管理是項目財務風險控制的著力點
預算管理對于EPC項目財務風險控制而言是非常重要的，因為其特殊性明顯，例如，建設周期長、資金占用率高且數額特別巨大，為了能清晰地了解項目的整體財務狀況，首先要統一財務行為，從財務角度去計量各項經營數據，只有通過計量分析這些數據，才能在EPC項目實施的初期做好預算管理工作，而預算工作主要是對項目的成本及預算總款項進行預算，預算的金額與實際操作中所產生的金額會有一定的差距，如果利用預算這一標桿，將項目中可預見的和不可預見的費用全部進行合理的預算，或是將預算的成本與實際發生的成本之間做一個有效的權衡，不低估預算也不高估預算，盡量做到合理，從而將企業的財務進行合理的分配，可見，預算管理對于EPC項目的重要性不言而喻。
3.提高資金使用率是項目財務風險控制的風向標
資金是一個企業生存發展的基礎，對于EPC項目的財務風險控制來說尤其重要，EPC項目需要占用大量的資金，能利用好資金就會為企業贏得更大的資金使用鏈，企業只有將資金利用率大大提高，才不會陷入到資金短缺的窘境。
4.成本控制是項目財務風險控制的導航者
在EPC總承包項目中，設計工作起著主導作用。各種設計圖紙和文件將成為采購與施工的主要依據，我國很多總承包企業的前身都是設計院，這樣的總承包企業有著自身特有的優勢，同時對設計人員提出更高更專業的要求。總承包企業要充分整合內部資源，采用各種手段來調動設計人員的工作積極性，讓每位設計人員都能夠認識到成本意識，將企業的設計優勢轉化為成本優勢。
建筑工程是一個人員密集的工程，人員素質的高低在一定程度上決定了工程質量和進度，因此，項目部應該加大對員工的再教育和培訓工作，在提高每個員工專業技能 的基礎上，使每個員工都能夠樹立良好的節約意識。在施工過程中，有很多可控費用，例如，辦公費用、差旅費用等，可以采取限額支出等方式來有效的控制這些費用，從節省項目的日常支出開始降低成本。
總承包工程現場具有大量的材料和設備，對這些物資的管理也是施工過程中重要的管理內容，因此，加強物資管理，可以避免不必要的浪費，在可預見的范圍內降低風險。在實際工作中，浪費現象是比較嚴重的，因此，要盡可能使再利用價值充分利用，及時回收剩余物資，對于不能再利用的物資，不能隨意仍掉，而是要按照相應的價格進行出售，從根本上減少浪費，降低成本，有效地控制好成本，確保企業的利益。
四、結論
基于EPC項目財務風險控制研究，著重從費用控制、預算管理、成本控制、提高資金使用率四個方面進行有益的探究，從問題中找方法，從方法中找出路，也正是這四方面是困擾財務風險的主要因素，只有將這四個方面的問題想全面，在最大程度上規避所能考慮到問題，我們才能實實在在的掌握整個EPC項目的所有財務狀況，將財務風險壓縮到最少，企業才能從中獲利，才能更加穩定的成長。
參考文獻：
一、審計質量控制概述
(一)審計質量控制的一般涵義
在傳統的手工審計環境下，對審計質量的認識主要有兩種觀點:第一種觀點認為,審計質量最終反映在審計報告的質量上,因而審計質量就是審計報告的質量。第二種觀點認為,審計是包括了審計計劃、取證、判斷和報告的一個系統過程,因而審計質量是整個審計活動過程的優劣程度。綜合以上兩種觀點，審計質量控制是審計機關為實現審計目標,規范審計行為,明確審計責任,確保審計質量符合國家審計準則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱。
（二）審計質量控制的重要性
審計質量是審計工作的生命線，猶如產品質量是企業的生命一樣。審計質量的高低不僅影響著審計報告使用者的利益，影響著社會公眾的利益，更事關審計部門的切身利益。控制審計質量已經成為當前審計機關的一項核心工作。
二、信息化條件下審計質量控制的新內涵
（一）信息化條件為在審計質量控制中引入風險管理理論提供了技術基礎
1.風險管理理論。所謂風險是未來結果的不確定性，對風險進行管理的理論即風險管理理論。
根據Otway & Pahne(1976)的研究，風險管理的程序可分為三個步驟，即風險識別和分類、風險評價與估測、風險防范與控制。風險管理的過程其實就是為了降低未來結果發生的不確定性，從而保障結果的質量。
2.風險控制理論改變審計質量控制的內涵。
目前風險控制理論已在各個經濟領域得到廣泛而有效的應用。根據風險控制理論，審計質量事實上是對各類審計風險進行有效控制的結果，審計質量控制就是對審計風險進行控制的政策和程序的總稱。
（二）在信息化條件下,審計風險呈現出新的特征
1.存在轉型風險。傳統的審計理念、審計方法、審計手段已經成為制約審計工作發展的“瓶頸”。比如在信息化條件下,被審計單位的手工明細賬、日記賬不存在了,記賬憑證數據存儲在磁性介質上,財務處理過程由軟件自動完成,肉眼可見的審計線索大大減少,這無疑給審計人員帶來了轉型風險。
2.存在系統風險。比如電子化會計數據可能被濫用、篡改和丟失，電子化的審計線索易于減少或消失，原始數據的錄入可能存在錯漏以及不可預計的突發災害、軟硬件故障等都會給系統的可靠性造成嚴重危害。
3.存在控制風險。比如權限設置或職責分工導致約束機制失效、網絡傳輸和數據存貯故障會使審計數據出現異常錯誤、審計軟件對業務缺乏實時有效的控制手段等。
三、利用信息化技術，強化“五環節”審計風險的控制
（一）加強審計立項環節的風險控制
在審計項目立項時，要以審計對象信息資源庫為基礎，對被審計單位組織結構和業務流程，信息系統的軟硬件等情況作深入調查,獲取充分的信息。以防止到現場實施審計階段，因被審計單位的會計軟件與審計軟件不兼容，數據采集第一關就無法實現，致使后續審計計劃的指導、規范和控制作用無法發揮。
（二）加強審前調查環節的風險控制
在信息化條件下，我們可以通過在審計軟件中預設評估模型、評估方法、評估標準等，來指導規范審計人員在審前調查階段的工作。首先要按照審計署《審計機關審計項目質量控制辦法》中規定的范圍和內容進行審前調查；其次執行初步分析性復核，運用計算機的自動篩選、匯總、分析等功能，對審計對象進行定性和定量分析，迅速發現審計重點，并選擇符合實際情況的審計策略和步驟；第三要運用審計軟件科學評價被審計單位內部控制制度，合理確定重要性水平。
（三）加強審計現場實施環節的風險控制
1.數據采集環節。審計人員應在被審計單位的配合下，自主地獲取被審計單位財務和業務等方面的完整數據。為排除被審計單位有意識隱瞞、修改部分數據的可能性，審計人員應檢查數據是否發生遺漏、是否為審計時間范圍的電子數據、是否是“結賬”后的數據、并從核對總金額、借貸是否平衡、憑證是否斷、重號、鉤稽關系等方面檢查其是否與相配套的紙質賬冊和報表一致。
2.數據預處理環節。由于被審計單位數據來源復雜、數據格式不統一、信息表示代碼化等諸多影響，對采集到的原始數據必須進行預處理。這個環節要求計算機審計人員在處理過程中確保數據不失真。
3.數據分析環節。在審計數據的分析階段，要注意選擇合理的數據分析方法，首先從不同層次、不同角度對電子數據進行分析，從總體上把握情況，找準薄弱環節，選擇審計重點，深化實施審計方案，避免審計的片面性、盲目性。在對選擇的重點問題進行的進一步分析中，審計人員應建立分析模型，針對性地進行分析和檢查。在此過程中，要注意借助AO和OA系統，充分利用已有的審計數據分析方法和審計專家經驗。
參考文獻：
關鍵詞：風險；項目風險管理；石油化工工程
Abstract: risk management throughout all phases of project management and other areas, is a key and difficult in project management. Its essence is to eliminate various disastrous consequences in the most reasonable way. Risk management includes risk identification, risk assessment, risk response, a set of systematic and scientific management methods. I combine practical work, standing in the petrochemical engineering construction contractor's point of view, starting from the basic theory of project risk management, according to the characteristics of petrochemical project construction, starting from the basic theory of project risk management, source, identification, analysis, evaluation and control the project risk.
Keywords: risk; project risk management; petroleum chemical engineering
中圖分類號：TE62文獻標識碼：A 文章編號：2095-2104（2013）
1風險及項目風險概述
1.1 風險概述
風險的定義很多，但大致可分兩類，第一類定義強調風險的不確定性。第二類定義強調風險損失的不確定性。事實上，風險是一個事件的不確定性和它可能帶來不確定結果的綜合效應。風險具有客觀性、偶然性、可變性等特征。
1.2項目風險的概念
工程項目風險就是指在工程項目建設全過程，從項目決策開始到竣工驗收全過程中，造成實際結果與預期目標的差異性及其發生的概率，項目風險的差異性包括損失的不確定性和收益的不確定性，即因自然災害和各種意外事故的發生而造成的人身傷亡、財產損失和其他經濟的不確定性。
2項目風險管理
2.1項目風險管理的基本概念
項目風險管理是風險管理和工程項目管理相結合的一門學科，它是指對項目活動中涉及到的風險加以識別、評估、分析并在此基礎上有效地處置風險，以最低成本實現最大安全保障，實現項目總目標的科學管理方法。項目風險管理的過程分為四個階段：風險識別、風險分析、風險評價和風險應對。
2.2項目風險管理的系統過程
項目風險管理主要包括分五個步驟：風險識別、風險評估和分析、風險決策、風險決策實施以及監督、檢查、評估。工程項目風險管理是一個反復循環的系統的完整的過程。
2.2.1風險識別
風險識別是是風險管理工作的第一步，也是最重要的一步。
2.2.1.1 風險識別的過程
(1)確認不確定性的客觀存在。
(2)建立初步風險因素清單。
(3)確立各種風險事件并推測其結果。
(4)制訂風險預測圖。分析風險其發生的可能性大小及其潛在的危害。
(5)對風險進行分類。
(6)建立風險目錄摘要。
2.2.1.2 風險識別主要方法
風險識別的方法主要有：分解法、故障樹法、專家調查法、流程圖法、情景分析法、財務報表法、敏感性分析法。
2.2.2 項目風險分析與評估
2.2.2.1 對風險評估的認識
風險的評估就是在前期預側和識別的基礎上建立系統模型，對風險因素的影響進行定量分析，并估算出各種風險發生的概率及其損失大小，從而找到該項目的關鍵風險，為重點處置這種風險提供科學的依據。風險評估的結果將影響風險管理的決策，它的準確性決定了風險管理的正確性。
2.2.2.2 風險評估的方法
按性質分為定性、定量及兩者結合的方法。定性的方法主要有層次分析法和專家評分法等；定量的方法主要有蒙特卡羅模擬法、圖形評審技術、風險評審技術等。
2.2.3 項目風險應對策略
風險應對是對已識別并量化的風險采取各種措施和對策，盡可能的規避、消滅或減少風險事件發生的各種可能性以及減少風險事件發生時造成的損失而采取相應措施，完成工程項目預期的目標，其具體工作內容包括制訂規劃對策、執行對策、監督檢查等幾方面，風險應對應注重事前控制，其主要的措施和方法有：風險回避、風險控制(降低、抵消、分離、分散)、風險轉移、風險自留等。
3石油化工項目風險管理
石油化工建設項目的安裝工程量巨大，參建人數多，風險控制難度極大。質量、進度、成本、HSE四大管理目標的風險管理是對立、統一的關系，必須統籌兼顧。
3.3.1成本風險控制
成本風險管理是項目風險管理的重要組成部分，施工圖預算是使施工階段控制目標。它貫穿于項目管理的全過程。其基本原理是把計劃成本作為項目目標成本，由于各種風險的存在，勢必導致在實施過程中出現偏差，將實際支出成本與計劃成本比較，通過比較發現偏差并找出偏差值，在分析偏差原因即風險因素的基礎上，采取措施加以糾正，如圖1所示
圖1 成本風險控制動態循環圖
工程策劃階段是項目總體成本控制的關鍵階段，據有關資料統計，組織機構設置合理、施工方案選擇科學、施工技術先進的策劃，可以降低工程施工成本造價5％~10％。石油化工項目策劃階段重點應把握好組織機構模式的選擇、施工組織設計和方案的編制、施工過程控制的策劃，另外，選擇資質能力強、具有相應管理能力和施工技能高的施工隊伍也是確保避免成本控制風險的前提條件。
3.3.2進度風險控制
石油化工建設項目規模大，施工周期長，加強施工階段的進度風險管理尤為重要。
進度風險管理就是指在項目的施工過程中制定、審核進度計劃，在實施過程中采用適當的方法定期跟蹤、檢查工程實際進展情況，與計劃進度對照、比較找出兩者之間的偏差，對產生偏差的各種風險因素進行分析與評估，及時采取有效措施調整或修改工程進度計劃。進度風險控制是一個不斷循環往復的過程，直至按合同約定的工期如期完成。
進度目標能否按期實現的前提是要有一個科學合理的進度計劃。必須事先對影響進度的各種風險因素進行全面調查研究，預測、評估這些因素對工程建設進度產生的影響，并編制可行的進度計劃。在執行進度計劃過程中，運用動態控制原理，不斷進行檢查，將實際情況與進度計劃進行對比，找出計劃產生偏差的各種風險因素，經過分析、評價后，找出主要風險，制定措施并加以實施糾正偏差。措施的確定應依據兩個前提：一是通過采取補救措施可以維持原進度計劃，使之正常實施；二是采取補救措施后仍不能按原進度計劃執行，要對原進度計劃進行調整或修正后，再按新的進度計劃執行。
因此，進度風險管理必須事先對風險因素進行調查、分析、預測對進度計劃的影響，然后編制進度計劃并實施，在實施過程中檢查實際進度與計劃的差別，對出現的偏差原因進行分析，找到風險源，采取補救措施或調整計劃，循環反復，直至項目竣工，如圖2所示。
圖2：進度風險控制的動態循環圖
3.3.3質量風險控制
施工階段的質量控制是從準備工作開始直到竣工驗收結束全過程的系統控制。可分為事前、事中、事后三個階段。事前控制是指對施工準備階段包括技術、人員、機具等方面風險因素進行識別、分析、評估、控制，保證消除或降低準備階段可能的質量風險。事中控制是在施工過程中，通過過程控制發現可能影響質量的風險因素或關鍵環節，采取必要的措施消除或降低質量隱患。事后控制是指施工完成后對于已形成的成果包括資料作最后把關。
影響施工質量的主要風險因素有五個，即：人、機、料、法、環五大因素方面考慮，如圖3所示。
圖3：質量風險因素分解圖
在項目實施過程中，按風險因素分專業、按工序結合具體工程特點，合理地設立“質量控制點”，針對關鍵因素進行質量風險控制，保證施工質量，確保工程施工順利進行。 3.3.4 HSE風險控制
HSE是英文Health，Safety，Eenvironment的縮寫，即健康、安全、環境。HSE體系按規劃(PLAN)實施(DO)驗證(CHECK)改進(ACTION)運行模式建立，即PDCA模式，它是通過事前進行風險分析，確定其自身活動可能發生的危害和后果，以便采取有效的防范手段和控制措施防止其發生，來減少可能引起的人員傷害、財產損失和環境污染的有效管理方式。危害識別、風險評價以及風險控制是HSE管理體系的核心。
石油化工項目HSE風險因素多，如：火災、爆炸、中毒、觸電、高空墜落、高空墜物、機械設備傷害、交通事故、放射性傷害、水污染、噪聲污染等。在風險識別過程中應由項目負責人組織專業技術人員，會同具體實施作業人員組成的風險識別、評估小組，共同進行討論，對危害程度高、發生頻繁、超出人們心理承受能力的風險進行重點識別、評價，將施工過程中可能出現的不安全因素、危害因素，一一列舉形成HSE風險檢查表。
關鍵詞：審計風險風險控制審計方法
一、審計風險控制的現狀
我國注冊會計師在執業過程中廣泛存在的不規范行為，增加了執業過程中的審計風險，主要表現在：一是審計業務操作不規范。由于執業環境不規范、審計資源難以滿足審計業務要求以及某些審計人員素質較低等諸多因素的影響，注冊會計師在執業過程中一定程度上存在著審計業務操作不規范，審計方法選用不科學、審計取證不全面和不充分、審計報告的編寫不準確或不公允等現象，這些不規范的操作很容易導致審計風險。二是偏重經濟效益而忽視審計風險。一些會計師事務所因過分追求經濟效益忽視工作質量，其結果只能是增加審計風險，引起法律責任，如有的會計師事務所將審計業務收入作為經營的唯一目標，僅對業務職能機構的業務收入進行考核，而不注重服務質量；有的會計師事務所為了增加收入，置審計風險和法律責任于腦后。三是缺乏足夠的自我保護意識和措施。目前仍有許多會計師事務所對審計工作要負法律責任認識不足，不重視研究社會審計規律，并采取積極有效地措施來防范風險和控制風險，未能建立健全的審計風險管理和控制機制，未將審計風險分析與評價納入業務管理中。四是許多審計人員不重視自身業務水平的提高。目前我國許多會計事務所存在著人員結構不合理，知識老化，業務水平低的問題，雖然在逐步改進，但仍不能適應市場經濟對社會審計工作的要求。而許多審計人員并未意識到這一點，或雖意識到卻不積極改進。此外，審計理論界對于審計風險的研究不夠重視，呼吁重視審計風險的聲音不強，從而進一步導致了審計實務中對審計風險存在和控制的忽視。上述各種情況如果繼續下去，不僅會危及注冊會計師行業的發展，更是會影響到整個社會誠信環境的建設。
二、審計風險控制應遵循的原則
(一)系統性原則 導致審計風險的因素是多種多樣的，既有如上所述的源于審計實施方的原因，也有被審計單位的原因，如內部控制制度設計水平不高、內部控制制度運行不健全、審計程序設計不合理、被審計單位經濟環境或法律環境的變化、會計本身存在的局限性等，這些因素是相互聯系、相互制約的，共同作用形成了審計風險。風險因素的存在常常依賴于其他因素的存在，某個因素發生變化也會引發其他因素的變化。審計風險控制中的系統性原則，是要注意各因素間的相互聯系和相互作用，從系統的角度來看待和控制審計風險，將各因素聯系起來將審計作為一個系統，以整體、動態的觀念來分析和控制審計風險，不能孤立地單純從某個因素去控制。
(二)全過程控制原則 在審計過程中，從了解客戶、承接業務、制定審計計劃、實施審計程序、收集證據、期后事項審計到出具報告，這中間每一個環節都有可能形成審計風險，故進行風險控制時不能僅著眼于某一個環節，而應在每一次審計的全過程中都應注意風險控制。如在年度報表審計中，首先要在承接業務前認真調查，了解客戶經營管理情況，判斷客戶風險。其次審計人員在平時也應與客戶保持聯系，收集有關信息，熟悉客戶業務，幫助客戶解決會計核算中的困難，而不僅是在現場工作時間來控制風險。
(三)成本效益原則 審計活動屬于經濟活動的一部分，也受成本效益原則的制約。控制審計風險需要付出成本，體現為審計時間和費用的增加。對某一具體的審計項目要衡量其風險與收益。如承接業務時如果經評估該項業務審計風險太大，引訟的可能性很大，與收益相比顯得不相稱時，可以考慮拒絕接受委托。在審計過程中之所以采用抽樣技術，很大程度上也是為了節約審計成本，講究時效。對審計風險既要努力控制，又要考慮其控制成本。單純為了節約成本而不注意審計工作質量而忽視風險控制，從短期看可能會取得一定的經濟效益，但從長期看會引起法律訴訟，承擔法律責任，賠償損失；會毀壞會計師事務所和注冊會計師的信譽，以后很難獲得業務，反而損害了長期經濟效益。因此，在進行審計風險控制是時候，要遵循成本效益原則，在成本和效益之間進行權衡。
三、審計風險控制的對策
(一)凈化審計的執業環境 凈化并改善注冊會計師執業環境，是有效降低審計風險的基本途徑。雖然我國會計師事務所在改革開放初期就已恢復、發展，但目前注冊會計師的執業環境仍不理想。特別是在目前我國經濟法制體系不健全，法制建設滯后于經濟社會發展的情況下，由于審計市場仍是委托方市場，會計師事務所迫于生存的壓力，在相當的范圍與程度上存在著低價競爭、高額回扣等不良風氣，這在很大程度上影響了注冊會計師的獨立性，增大了審計風險。因此，整頓注冊會計師的執業秩序與作風，改善執業環境已成為當務之急。注冊會計師的執業環境包括整個國民經濟的運行環境，如國家政治、法律、經濟等，根據系統性原則，需要依靠國家、政府乃至全社會的配合，加強宏觀調控，整頓經濟秩序，強化經濟法制，規范企業行為來凈化執業環境。
(二)強化審計主體風險控制 審計主體包括會計師事務所和注冊會計師，審計主體風險控制措施主要包括：第一。嚴格遵守我國的注冊會計師職業規范體系的規定，提高工作質量。近年來，我國陸續頒布了一系列注冊會計師職業規范，職業規范的頒布實施，對規范社會審計工作、提高工作質量、明確法律責任具有重大作用。職業規范涉及到審計人員的技能和職業道德、審計工作的程序和方法，事務所的質量控制、審計人員的后續教育等方面，基本涵蓋了社會審計工作的各個方面，如果嚴格遵守，就會使審計工作質量得到有效保證，會最大限度地減少審計風險。第二，強化會計師事務所和注冊會計師的風險意識。主觀意識反作用于客觀活動，只有主觀上意識到審計風險的廣泛存在及其潛在的危害性，在思想上高度重視審計風險，才能在實際審計工作中做到謹慎、客觀和公正。強化風險意識轉變思想觀念，既是社會審計組織和人員自身的任務，需要通過自己學習來加深職業道德的理解和審計風險的認識，也有依賴于社會審計外部環境的影響與督促，如法律的健全，審計報告使用者素質的提高、法律意識的增強。第三，加強會計師事務所審計工作的質量控制。提高工作質量是控制和減少審計風險最基本和最重要的途徑。提高工作質量必須嚴格實施必要的審計程序，嚴密的審計程序包括：詳細的審計計劃。根據審計項目的具體情況指定周密詳細的審計計劃，制定計劃應在充分了解客戶經營情況和經營環境的基礎上進行，要充分考慮項目的固有風險；內部控制制度的研究評估。現代審計在了解評估內部控制制度的基礎上進行，注冊會計師應通過對客戶內部控制制度了解、描述、分析，評價確定其可信賴程度，并依據其確定審計的范圍及所采用的方法，這一步驟要求合理評價客戶的控制風險；審計證據的獲取、分析與評價。圍繞審計目標獲取充分可靠的審計證據以支持審計意見，在這一過程中要注意防范證據風險，一些基本的手段必須加以運用。證據風險來自證據的取舍及其證明力方面，如何防止疏漏重要證
據和取得具有充分證明力的證據，是證據風險控制的關鍵。實際工作中，審計的重要依據，應由各有關方面簽字、蓋章，并留底保存，可避免事后的許多糾紛；出具發表恰當意見的審計報告。注冊會計師必須根據審計結果和職業經驗判斷會計報表中是否存在可能導致會計報表使用者改變其決策的重大遺漏過錯誤，最后決定表達何種審計意見。除嚴格按審計程序進行審計外，會計師事務所為確保審計質量符合獨立審計準則要求，應制定和運用適當的控制政策和程序進行質量控制，質量控制主要包括全面質量控制和審計項目的質量控制。新頒布的審計準則體系中《會計師事務所質量控制準則》是進行質量控制的基本依據，會計師事務所應遵循該準則來加強質量控制，它體現了全過程控制原則。第四，健全會計師事務所的內部管理。為有效地降低審計風險，會計師事務所應著重做好以下方面工作：一是認真選擇審計客戶。會計師事務所應保留對客戶的選擇權，對每一個客戶都應認真了解，考察其固有風險的高低，對于不誠實或存在重大風險的客戶應拒絕接受委托。二是在業務執行中應嚴格實施審計責任制。每一項審計業務均應指明項目負責人，由項目負責人對項目的實施及結果負責。三是健全工作底稿制度。審計工作底稿是注冊會計師執行審計程序的證明。它可以為注冊會計師解脫或減輕法律責任提供直接的幫助，會計師事務所應建立完備的工作底稿制度，要求執行人員認真填列工作底稿，建立審計工作底稿復核制度和審計報告審閱制度，由主任會計師實施最終控制。四是建立適當的內部激勵約束機制。調動全所人員的積極性，對違背職業道德和獨立審計準則的人員進行處罰，讓干得好的看到獎勵，建立科學的考核辦法，對每個工作項目、每個人工作質量和成果給予準確合理的評價。第五，提高審計人員的職業道德。目前許多審計失誤是由于審計人員違反職業道德造成的。如果審計人員在工作中切實做到客觀公正、正直獨立、忠于職守、勤奮工作、遵守法律、保守機密等職業道德所要求的內容，就可以減少失察和舞弊的機會，降低審計風險，維護審計人員的職業形象。第六，提高審計人員的業務水平。審計人員有了恪守職業道德的素質以后，業務水平的高低就成為降低審計風險的關鍵，因為任何審計都是通過人來完成的，審計人員對財務、會計、審計、經濟法規知識的熟練與否，審計技術的高低，以及職業判斷的準確程度，直接影響到審計工作的質量。
(三)加強審計理論研究 積極運用審計理論和方法發展的最新成果，將審計理論及方法的新發展引入實際工作中，是根據經濟社會以及管理技術的發展，對審計風險予以有效控制的重要手段。從審計風險產生的原因可知，審計本身有需進一步地完善，各種審計方法都有自身的局限性，隨著經濟社會以及管理技術的發展，現有的審計方法因不能滿足審計工作的需要，將使審計項目的審計風險超出可控范圍。因此，迫切需要審計理論工作者和實踐工作者一道，不斷完善審計理論、改進審計方法，通過新理論、新方法、新工具的運用，有效控制審計風險。隨著現代公司治理結構的不斷完善、內部控制體系的不斷健全。以及為了滿足公司利益相關著對審計報告的要求，審計活動已經由傳統的查錯糾弊，向績效性、風險型審計轉變，在這種情況下現代風險導向審計應運而生。現代風險導向審計的發展給注冊會計師行業提供了很好的理論依據，更有利于規避審計風險。實行風險導向審計可避免接受風險過高的審計項目，使審計計劃編制的依據更加全面可靠，還可以使審計工作更主動，提高審計效率，從而使審計風險的控制更全面，更有效。
【關鍵詞】路橋施工企業 項目法律風險控制 實務探索
一、路橋施工項目的法律風險類型
根據風險分類的標準不同，風險一般可分為：內部風險和外部風險；政治風險、經營風險、財務風險和法律風險。本文結合路橋施工項目管控實際，將法律風險主要分為：非法分包轉包、合約管理、財務管理、行政人事管理、媒介管理、訴訟案件管理等法律風險。
二、路橋施工項目的法律風險控制措施
（一）非法分包轉包法律風險控制
（1）非法分包轉包的危害。項目非法分包和轉包行為被我國法律明文禁止，視情節不同可進行罰款、沒收違法所得、承擔賠償責任、責令停業整頓、降低資質等級、吊銷資質證書等處罰，嚴重影響施工企業的生存和發展。
現實中，路橋項目施工總承包企業普遍存在違法分包轉包、以包代管現象，企圖賺取高額的管理費。但其分包轉包的下屬施工隊往往不僅不能保證施工的質量、安全、進度，而且在發生虧損或利潤未達到預期時，時常會以非法分包轉包為由要挾路橋施工總承包企業支付巨額補償款并給項目留下大量外債等遺留問題。可見，非法分包轉包導致的一系列不利法律后果將最終由路橋施工總承包企業承擔。
（2）非法分包轉包的法律風控措施。路橋施工總承包企業唯有消滅違法分包轉包模式，方能杜絕此類法律風險。①強力打造施工總承包企業自有的管理團隊、技術團隊和施工班組，減少對外部施工隊伍的依賴。②嚴格遵守招投標法、建筑法等法律法規，確保勞務分包的承包人具有相應施工資質，尤其杜絕與自然人簽署、執行工程勞務分包合約。③嚴禁工程轉包行為。
（二）合約管理法律風險控制措施
合約法律風險控制貫穿路橋施工項目管理始終，與成本直接相關，是項目成敗的關鍵。為此，路橋項目管理者務必有效控制與業主、施工隊、供應商等各方在合約簽訂、保管、執行、變更或解除及糾紛處置方面的風險。
（1）業主合約法律風控措施。在項目招投標階段，施工總承包企業應認真組織成本測算、防止低價中標并綜合評估各類潛在風險；在合約簽訂階段應征詢工程、機料、財務、風控等部門對合同條款的意見，防止簽署過多的限制性條款；在合約履行階段，項目管理者應注意：①充分研讀合同條款（通用條款、專用條款、規范），尋找變更、索賠的依據（如，新增工程、工期延誤、拆遷影響）并按規定時間、程序提出申請，組織證據送達監理及業主簽認。若其不簽收，則可及時采用公證送達。采用多種手段留下變更、索賠的依據（達到訴訟所需舉證標準）。否則，在項目進入收尾階段后，變更、索賠將面臨失敗的風險。②若與業主發生合約糾紛，則根據上述要求準備充分證據，先與業主、政府等相關單位協調，盡量協商解決。協商不成，應及時組織律師等專業團隊參與解決或訴訟（原則上與業主溝通后再訴訟）。③在履約過程中，應按規范要求及時完善工程變更、索賠、計量、竣工等資料，確保項目工程款經得起國家審計和檢查。④密切關注項目質量、安全、進度、信譽評價、審計風險并及時跟進協調、消除影響，避免損失。⑤盡可能提前履行完與業主的合約，收回項目工程款。否則，項目后期可能面臨業主資金短缺、審計緩慢等風險，導致剩余工程款長期難以收回。
（2）施工隊合約法律風控措施。①建立施工隊信用評價體系，對擬合作的施工隊資金、技術、信譽等方面進行全面綜合考察，擇優選用有資質和實力的施工隊伍。在合約簽訂前，項目部應嚴格按照企業制度履行報批程序并按批準的合同文本簽訂。②在合同保管方面，確保每份合同有原件可查，長期存檔。③在合約履行階段，項目管理者應關注和控制：施工隊是否及時清償民工工資、材料款、租賃費、當地借款等債務，在質量、安全方面是否按規定執行，在產值進度、工期、計量、變更方面是否滯后；施工隊在結算支付方面是否具備委托手續、結算清楚、支付可控。在結算憑據上，應有“已結（決）算完畢”“款項付清”“本次結算/支付后對xx公司不再享有任何權利”等類似聲明條款；若項目部與施工隊存在糾紛或遺留問題，應及時書面通知施工隊出面解決，在特殊情況下必須代墊、代付民工款等款項時，應保存好證據，以便追償；合同履行完畢，對施工隊合約、結算、支付等資料，要分類永久性存檔；施工總承包企業若需與施工隊解除勞務合同，另行組織施工隊進行后續施工，而該施工隊拒不撤場、甚至停工阻工，則應充分借助業主、當地政府力量進行保護性施工，協商不成應及時引導司法途徑解決，切忌打架斗毆。
（3）采購合約法律風控措施。①對擬合作的供應商主體資格、履約能力、資信等方面進行全面綜合審查，擇優選用有實力、價格合理的供應商。②在合約簽訂前，要求供應商繳納履約保證金，確保其按約執行；承辦單位應按范本合同草擬合約（約定交付方式、時間、地點、質量、數量、價格，運費及風險承擔、違約責任，爭議解決機構），履行企業報批程序后簽訂。③在合約履行過程中，合約承辦單位應密切關注：若合約執行存在違約，須及時報告并采取措施；建立合約管理臺賬，安排專人跟進，及時按約對賬結算、支付，確保合同順利履行，避免違約糾紛；若施工總承包企業在付款等方面已違約，則原則上須先與供應商達成和解協議或聲明，方能繼續支付，降低違約損失；完善支付手續，特別注意項目部為施工隊代付材料款、租賃費等法律風險，在特殊情況下必須代付的，須由施工隊和供應商共同對項目部的代付行為進行確認（出具函或說明），認可代付事實；交易完畢，存檔供應商信息、交易憑證等原始依據，永久保存。
（三）財務管理法律風險控制措施
在項目管理中，財務人員管理著幾千萬甚至上億元資金的收支和賬務處理。若不重視法律風控，則稍有不慎將造成損失。近些年，路橋總承包企業的諸多項目因財務手續不完善，導致處理糾紛和訴訟案件尤為困難。項目財務管理注意以下事項：
（1）謹慎行事。話不能亂說、字不能亂簽、章不能亂蓋；加強保密意識，未經風控領導批準不得隨意對外提供結算支付資料、財務憑據等材料。
（2）重點監管項目部下屬施工隊的資金使用和流向，防止施工隊挪用資金、留下大量外債或對其超支付，一旦異常，及時暫停支付并向企業主管部門報告。
（3）定期與施工隊進行財務對賬，完善付款簽認手續（建議每月對賬1次），尤其對項目部代墊、代付、分攤等費用務必及時對賬簽認。
（4）財務賬務必須符合國家相關規定，對違規支付行為說“不”。付款時，項目管理者認真查閱合同文件、結算、簽批、委托書等手續，審查是否符合支付條件。
（四）行政人事管理法律風險控制措施
行政人事法律風控是項目管理重要環節，重點關注用人、勞動關系、印信、民工工資等風險。
（1）在任命項目經理、總工、財務等主要管理人員時，充分考察其自律性、廉潔性、忠誠度、履職能力等，并在項目實施中及時對其進行審計和監察。
（2）建立人事管理臺賬、每月清理，及時與項目管理人員簽訂勞動合同，完善入離職手續。
（3）根據企業制度，完善項目用章、用印審批制度和程序，明確印信管理責任并做好使用登記。嚴禁項目部私自簽訂合同、私用公章，出具空白印信，或為施工隊提供任何擔保。
（4）監督民工工資發放到位，防止施工隊以此名義要挾施工總承包企業超額支付工程款。
（五）媒介管理法律風險控制措施
“好事不出門，壞事傳千里”。媒介對風險事件反映敏感，傳播速度快，范圍廣，影響力大，關注度高。特別是對于發生重大風險事件的企業，媒體通常會加以責難和渲染。若不高度重視，則可能導致毀滅性打擊。如，三株口服液事件、南京冠生園陳餡月餅事件、三鹿毒奶粉事件均導致企業直接滅亡。可見，媒介風控工作尤為重要。一般來講，突發事件（尤其質量、安全、打架事件）發生后，應對媒介風險需要走好“五步棋”：
（1）安排專人24小時妥善保護事發現場，未經企業領導批準，慎防他人進入現場拍照、攝像；
（2）嚴守秘密，不得擅自接受媒體采訪，將事情的前因后果以書面的形式詳細報告給企業主管領導，統一口徑，確定對外公布內容。
（3）接待來訪記者，請記者到會議室休息并主動向記者索要名片，查看記者證，從而掌握是哪家媒體的哪個記者，分辨真假記者。掌握了媒體名稱和記者的姓名，才有利于下一步上級部門的協調幫助。一時無法答復的，可以告知記者：事件還在調查中，暫時還不能接受采訪，請您留下聯系電話，先回去，一有消息，我第一時間告知。
（4）要認真查找自身存在的問題，抓住典型問題進行解決。不管是事前、事中和事后，都要態度誠懇，對問題要抱著“誠意”解決的態度，提出幾種解決辦法以供商榷，讓人感覺到誠意。
（5）在媒體發稿之前盡快提出解決問題的辦法，并在最短時間內想辦法通報給媒體記者。也可以主動邀請一些媒體，召開一個新聞通氣會，在通報處理結果的同時，借機也宣傳企業。在解決問題的過程中也提高自己的聲譽和形象，化危機為商機。
（六）訴訟案件管理法律風險控制措施
訴訟案件具有耗費人力、物力、財力、結果難預測等特征。因路橋項目引發的訴訟案件，一般金額較大，處置不當敗訴后將直接造成經濟損失。因此，控制此類風險尤為重要。但對于爭議巨大無法達成和解的，則視情況可引導其通過訴訟途徑解決：
（1）將收到的訴訟文書報企業相關領導會簽意見，同時啟動收集證據、了解情況等工作。
（2）謹慎接觸對方，請示企業領導能否協商解決。若可協商，則達成調解協議，了結雙方權利義務；若無法協商，則立即收集相關證據、熟悉案件基本事實。
（3）及時與企業風控或法務部門溝通，整合內外部資源并根據需要外聘優秀律師。
（4）按期組織證據，參與庭審，遞交法律文書，全過程跟進溝通、協調，力爭法院或仲裁機構采納我方觀點。勝訴的關鍵在于訴訟策略、證據收集、資源整合、溝通協調恰當。
（5）案件辦結后，對訴訟案卷編碼、裝訂存檔、永久保存。
三、路橋施工項目法律風險控制的方法和技巧
（一）路橋施工項目法律風險控制的方法
路橋施工總承包企業應建立健全分級分類風險防控體系，樹立全員危機意識；凡是涉及重大風險隱患的布控處置，都要從最壞處準備，向最好處努力，做到超前規劃，超前部署和超前處置；堅持突出問題為導向，建立工作臺賬，逐項對賬銷號，問題不解決不松手，整改不到位絕不收兵，確保事事有著落，件件有回音；做到過程可控制、結果可監督、責任可追究，從源頭上管理風險漏洞。具體而言：
（1）設置專門的風控職能部門和人員牽頭風險管理工作，確保風控體系順暢運行。
（2）各職能部門、子公司、項目部按月或不定期對本單位（含系統內）的風險履行監管職責，將工作督察、調研常態化，排查、梳理各類風險，有效預防、全面布控，提前預警，實現風險信息化。
（3）項目部建立問題及工作臺賬，對各類風險進行動態管控并專人負責風險處置，直至解除警報。
（4）對于一般風險，項目部可采取規避、轉移、接受、減少或分擔等方式自行處理；對于重大風險，項目部立即啟動應急預案、采取臨時處理措施，同時立即上報施工總承包企業的主管職能部門，成立應急處理專門機構并妥善處置。
（5）風險事件處置完畢后，風控等主管部門會同項目部進行總結和反思，防止類似事件再次發生。
（二）路橋施工項目法律風險控制的技巧
（1）提升全員法律風險防范意識，認真學習風險控制的基本知識和方法。
（2）預防為主，即“早預防、早發現、早處置”。
（3）將法律風控工作貫穿路橋項目管理始終，責任首問制和終身制雙管齊下。
綜上，在路橋項目管理中，管理者只有具備較強的法律風險防范意識，熟練掌握法律風險控制的方法和技巧，靈活應用，方能有效預控和處置項目的各類風險，創造更大的價值。
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關鍵詞：智能化；風險；控制
1. 建筑工程智能化風險分析
建筑工程智能化風險涉及幾個方面：決策風險、行為主體風險、軟件風險、組織管理風險等。具體可以表現為：工期風險、費用風險、質量風險、生產能力風險、市場風險、信譽風險、法律責任風險幾個類別。
2. 建筑工程智能化風險控制
雖然建筑工程智能化風險較多，但從項目組織、職責、流程與制度上建立一套風險管理機制不過，風險是可以管理，并得到控制的。風險控制是用系統的、動態的方法減少項目實行過程中的不確定性。
建筑工程智能化風險控制管理要做好三方面的工作：
2.1 事前預控：
在建筑工程智能化實施過程中，要不斷地收集和分析各種信息和動態，捕捉風險的前奏信號，以便更好地準備和采取有效的對策，包括項目投保等措施，預防和避免可能發生的風險。事前預控直接關系到風險發生的機率和風險損失的大小。
2.2 事中控制：
無論預控措施做得有多么周密，建筑工程智能化的風險總是難以完全避免的。當風險發生時要進行有效控制，防范風險損失范圍和程度進一步擴大。在風 險狀態下，依然必須保證工程的順利實施，如迅速恢復生產，按原計劃保證完成預定的目標，防止項目中斷和成本超支，才能對已發生和還可能發生的風險進行良好 的控制。
2.3 事后控制
在風險發生后，要迅速及時地采取措施以控制風險的影響，盡量降低風險損失和彌補風險損失，并爭取獲得風險的賠償，如向保險單位、風險責任者提出索賠，以盡可能地減少風險損失。
3. 風險控制的方法
建筑工程智能化項目風險控制方法一般包括以下幾個環節：
3.1 風險識別：
即預測和識別出項目目標實施過程中可能存在的風險事件，并予以分類。—般是根據項目的性質，從潛在的事件及其產生的后果，以及潛在的后果及其產生的原因來預測識別風險。
風險預測和識別的過程主要立足于數據收集、分聽、整理和預測，要重視經驗在預測中的特殊作用(即定性預測)。通過風險調查、信息分析、專家咨詢及實驗論證等手段，對項目風險進行多維分解，并充分征求各方意見，從而全面認識風險，形成風險清單列表。
3.2 風險分析：
確定了智能建筑工程項目的風險列表之后，就要查清項目中存在的各種風險的性質，即進行風險分析，將風險的不確定性進行量化，評價其潛在的影響。 它的內容包括確定風險事件發生的概率和對項目目標影響的嚴重程度，如經濟損失量、工期遲延量等，評價所有風險的潛在影響，得到項目的風險決策變量值，作為 項目決策的重要依據。
(1) 風險損失量：即風險對項目造成的負面影響大小。風險損失量可用數值表示，即將損失重大小折算成對影響計劃完成的時間表示；
(2) 風險概率：它是風險發生可能性的百分比表示，是一種主觀判斷；
(3) 風險量：它是指項目風險危害程度，計算公式為：風險量=風險概率?鄢風險損失量。
如：某一風險概率是25％，一旦發生會導致項目計劃延長4周，因而，風險量=25%?鄢4周=1周。
3.3 風險控制計劃
完成了建筑工程智能化風險分析后，實際上就已經確定了項目中存在的風險，以及它們發生的可能性和對項目的沖擊，因而可以對風險排序。然后可以 根據風險性質和項目對風險的承受能力制定相應的防范計劃，即風險控制對策。制定風險控制對策主要考慮以下四個方面的因素：可規避性、可轉移性、可緩解性、 可接受性。基本對策有三種形式：風險限定、風險自留和風險轉移，總的目標是減小風險的潛在損失。風險控制對策在某種程度上決定了采用智能化開發方案。對于 應“規避”或“轉移”的風險在計劃時必須加以考慮。
3.3.1 風險限定對策
風險限定是對使風險損失趨于嚴重的各種條件采取措施，進行控制而避免或減少發生風險的可能性及各種潛在的損失。風險限定對策有風險回避和損失 控制兩種形式。風險回避對策經常是一種規定，如禁止某項活動的規章制度，損失控制是通過減少損失發生的機會或通過降低所發生損失的嚴重性來處理項目風險。
3.3.2 風險自留對策
風險自留是一種重要的財務性管理技術，由自己承擔風險所造成的損失。風險自留對策分計劃性風險自留和非計劃性風險自留兩種。
3.3.3 風險轉移對策
(1) 合同轉移：是指用合同規定雙方風險責任，從而將風險本身轉移給對方以減少自身的損失。因此合同中應包含責任和風險兩大要素；
(2) 項目投保：是全面風險管理計劃中的最重要的轉移技術，目的在于把項目進行過程中發生的大部分風 險作為保險對策，以減輕與項目實施有關方的損失負擔和可能由此產生的糾紛。付出了保險費，在項目受到意 外損失后能得到補償。項目保險的目標是最優的工程保險費和最理想的保障。
3.4 風險監控措施
由于建筑工程智能化風險存在的客觀性和普遍性，在制定了全面風險管理計劃后，風險并非不存在。在項目整個周期中，需要時刻監控風險的發展與變化情況。
風險監控主要是采取應對風險的糾正措施以及全面風險控制計劃的更新。根據風險的變化情況及時調整全面風險管理計劃，并對已發生的風險及其產生的遺留風險和新增風險及時識別、分析，并采取適當的應對措施。
關鍵詞：工程經濟管理；風險；控制
隨著社會經濟的不斷發展，學科交叉現象逐漸成為經濟的主流。其中，經濟學和工程學的交叉所產生的工程經濟學，在國民經濟發展中的作用不可替代。工程經濟中常常隱藏著一些潛在的風險，嚴重影響工程的順利進行。因此，對于工程經濟的風險管理至關重要。工程經濟風險防范主要是指以最小的成本投入，獲取最大的經濟收益，同時確保企業能夠可持續發展。我國企業想要適應目前供大于求的市場環境，就要制定相應的應對措施，降低工程經濟管理的風險，提高企業的盈利能力。
一、工程經濟管理過程中風險控制的意義
工程項目在運行過程中會受到一些因素的影響，阻礙著工程項目的順利進行和經濟管理的有效實現，企業想要有效防范經濟管理風險，首先要對各種風險進行正確地識別，預測風險可能給工程項目造成的損失，準確評估各種風險的影響，進而制定有效的風險控制對策，降低風險對工程項目的影響。工程經濟管理風險控制可以降低風險對企業的影響，及時規避風險造成的損失，準確把握工程項目的風險，以確保工程項目的順利進行，提高工程的質量。有效地控制了工程經濟管理的風險，確保工程按時完成，能夠最大限度地保證投資方的權益。做好工程項目的經濟管理風險防范，可以提高工程的安全性，保證施工人員的財產和生命安全，提高企業的社會收益。
二、工程經濟管理中的風險分析
（一）施工方案風險
在工程項目建設時，施工過程會受到周邊環境的影響，導致工程項目進度緩慢，工程質量難以保證。在具體的施工過程中，資金的周轉情況、工期的改變、政策和環境的變化、施工技術的選擇，施工材料的變化等都會提高工程項目的風險。如果在工程施工時沒有充分考慮這些風險，沒有按照環境和企業實際情況進行施工方案制定，將會出現施工方案選擇不當，影響工程項目的質量。
（二）項目投標風險
招標是工程項目的重要組成部分，其往往工程設計環節就會涉及。施工企業設計深度不足，其標價的單價無法完全涵蓋工程的全部，在工程施工后會出現實際施工圖紙和設計的工程施工圖存在差別，而想要變更這些差異，就會與投標時的單價不符。企業想要進行風險轉移，就會在簽訂合同時將這些風險轉嫁給承包方。而在工程項目招標過程中，存在嚴重的惡意壓價現象，施工企業想要招標成功，就會壓低招標的價格，這在一定程度上提高了企業的風險。而我國對于工程項目的管理制度仍不完善，業主為了實現自身的利益往往會強制企業采用不合理的結算方式。
（三）材料采購風險
工程經濟管理的目的就是確保工作人員共同發揮作用，提高經濟管理的效果。但是具體的實施過程中，工程經濟管理仍然只是針對自身的管轄范圍，而對于其他部分的管理難以開展。材料的采購是工程項目能夠順利開展的基礎，其管理質量將直接決定工程項目的質量，是保證工程項目質量的關鍵。但是在材料采購時，企業對于采購的管理制度不完善，材料采購管理質量低下。工程材料的價格會受到一定因素的影響出現波動，材料采購不可能在市場價格較低時全部完成。因此，當材料價格上漲時，就會給施工企業帶來一定的風險。另一方面，工程施工時還需要租賃一些大型機械設備，而這些設備管理不當或者出現一些意外等，就會導致工程停工，降低這些設備的使用效率，給企業帶來嚴重的經濟損失。
（四）施工風險
工程項目施工風險會直接制約工程的進度和質量，對企業的整體效益造成影響。企業為了保證工程的質量，在合同簽訂前都會分析施工的成本，將人員費用、材料費用等詳細分析，從而制定科學的施工計劃，但是受到一些外界因素的影響，施工過程都會存在一定的風險。設計的變更、外界環境的變化、政策的變化都會對企業施工造成風險，嚴重損害企業的利益。工程項目想要順利完成，需要雇傭大量的施工人員，而施工人員的素質存在差異，其整體素質不高，且安全意識較差，容易在施工過程中出現一些問題，影響工程的順利進行。
三、工程經濟管理風險的有效控制措施
（一）完善對工程經濟管理認識
企業想要提高工程經濟管理的效果，首先要提高工程項目參與人員的管理意識。工程項目經濟管理較為復雜，需要各個部門密切配合，形成一個有機的系統性管理。工程項目的工作人員必須提高成本控制意識，充分考慮成本和工程進度的關系，實現成本控制的同時，確保工程項目的質量，進而提高企業的經濟收益。工程項目施工時，有時會出現追趕工期情況，這對工程項目的質量保證會造成一定的影響，容易出現安全隱患。而企業的工程造價人員基本不會參與工程施工方案的制訂，這導致工程項目的經濟和技術關系難以一致，容易出現忽視經濟的現象，提高了工程項目的造價。因此，企業要加強造價和設計人員之間的合作，提高工程項目施工的經濟性。
（二）構建工程經濟管理體系
工程項目建設企業要構建工程經濟管理部門，全面管理工程項目的運轉工作。企業需要建立設計和營銷等專業化機構，進而更好地服務于工程項目的開展。工程經濟管理部門能夠保證將經濟管理落到實處，監督工程成本的預算，將各個部門的經濟管理有機結合。企業的管理層主要負責工程項目施工方案的制訂、施工分包以及資金調動等工作，而工作人員主要負責工程進度、建設質量和安全的監督。企業必須構建內部控制制度，以保證施工漏洞有據可循。企業在工程項目招標過程中，要盡量使工作透明化，以保證招投企業的利益。在材料采購時，可以通過規模化采購，構建企業內部的物流配送機制，形成科學的材料配送網絡，降低材料的采購成本。
（三）構建風險控制體系
工程項目經濟管理中，需要合理化管理工程合同，通過專業人員審核合同的內容，分析合同的有利內容和不利內容，進而維護建設企業的權益。在合同簽訂時，要積極與對方交流，進行有效的談判，盡量爭取合同的平等性，降低企業所要承擔的風險比重，提高建設企業的權益。同時還應最大限度地明確雙方的權利和義務。在工程項目施工時，要嚴格按照合同規定進行，并做好詳細的記錄，一旦出現與合同內容不符的情況，要及時收集客觀的、公正的證據，積極維護施工企業的合法權益。工程項目在建設之前，要聘用綜合素質高、管理經驗豐富的施工人員進行管理和培訓，提高工作人員的質量和安全意識以及施工技能，以確保工程項目的質量。企業要最大限度地使施工人員熟悉項目的內容和工作環境，培養工作人員應對危機、處理危機的能力，降低勞務風險對工程項目的影響。企業還要對施工材料和設備進行相應的風險管理，與供貨商簽訂供貨協議，降低市場價格變動對企業造成的影響。企業采供部門要密切關注施工材料的變化情況，合理的預測材料價格的變動，提前做好采購，避免材料漲價影響企業的資金周轉。如果遇到不可控制的價格上漲，企業可以延長相應的工作時間，縮短工程的工期，以降低材料價格上漲對企業收益的影響。同時企業要做好時間安排，切不可盲目延長施工時間，要保證施工人員充足的休息，才能在縮短工期的同時，保證工程的施工質量。
四、總結
工程項目管理是一個復雜的管理過程，其設計諸多方面。其中，工程經濟管理是結合經濟性和技術性的全方位管理，其可以保證工程項目的良好運行，降低施工的成本，確保工程項目的質量。企業必須提高對工程經濟管理的重視，分析工程經濟管理中的風險，制定科學的風險控制措施，才能確保工程項目的質量和安全，提高企業的經濟效益。
參考文獻：
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[3]蘇鵬.淺析現代工程項目中經濟管理的風險及防范[J].科技創新與生產力,2014(08)
關鍵詞：公路工程；造價；風險控制；管理策略
Abstract: as the highway engineering project development is a high-risk work, if prior to take positive risk management strategy, project implementation process can avoid or reduce many risks. This article through to the highway engineering cost risk characteristics, risk management research, explaining the highway engineering cost risk identification of the main steps, analyzes the highway engineering cost risk management strategy.
Key words: the highway engineering; Cost; Risk control; Management strategy
中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A文章編號：
1公路工程造價風險
1.1 公路工程造價風險因素
導致出現公路工程造價風險的原因主要有：（1）項目規劃設計方案陳舊，目標優化錯誤、未進行優化優選。（2）項目設計、規劃深度不夠。在公路工程項目設計過程中，可能存在構思錯誤、設計內容不全、規劃設計深度不夠、重要邊界條件遺漏、設計參數選用不合理、采用規范不恰當、未考慮當地工程水文地質條件和施工可行性等現象。（3）承、發包方式選擇不合理。合同條款遺漏、合同類型選擇有誤、表達有誤、不嚴謹、合同管理不力、引起大量索賠。（4）匯率變化。一些高速公路項目會需要大量國外進口材料，項目投資估算時是按照當時匯率預留進口材料的費用，但實際進口材料時，需要支付的外幣升值，開發商需必須額外付出開發費用。（5）項目實施期間出現通貨膨脹現象。人工、材料費用上漲、國家調整產業政策，采用新的要求或更高的技術標準，致使公路工程項目成本大幅增加。（6）不可抗力。不可抗力是指一個有經驗的工程師不能克服、不能避免的客觀情況。不可抗力包括自然現象，如地震、雪崩、火山爆發、暴雨、颶風、暴雪、洪水、泥石流等，也包括一些社會現象，如政府禁令、爆炸、戰爭、火災等。
1.2公路工程造價風險的特點
（1）可變性。可變性是指在實施項目的整個過程中，各種風險在質和量上可以變化。隨著項目的施工進度，有些風險得到控制或消除，有些風險會發生并得到相應的處理，而同時在項目的每一階段都可能出現新的風險。風險發生的程度決定了工程造價風險的大小，所以，公路工程造價風險具有可變性。（2）全程性。在公路工程項目實施過程的各個方面、各個階段都存在著各種不確定性因素。這些不確定性因素都會問接或直接地對公路工程造價產生影響。這種風險是不以人的意志為轉移并超越人們主觀意識的而存在的，并且在項目的整個周期內，風險是無處不在的。（3）被動性。任何一種具體風險的發生都是由諸多風險因素共同作用造成的結果，它是一種隨機現象。個別風險事故發生的偶然性，這些因素導致了公路工程造價風險管理的被動性。
2 公路工程造價風險識別
所謂的公路工程造價風險識別就是在未發生風險之前對公路工程項目各階段潛在的風險及產生原因進行實現判別、分析，找出和確定主要的風險因素，相應地加強對公路工程造價的風險管理。
目前，在工程風險管理實踐中已形成一些比較成熟的風險識別方法，但對于公路工程造價風險識別的方法還沒有全面、系統的論述和實踐。所以，在公路工程造價管理中，對風險的管理相對來說還比較薄弱，風險管理者尚且不能夠提前、全面地識別公路工程項目造價管理中可能存在的風險，從而導致公路工程造價超支或公路工程項目管理失敗。產生這種狀況的主要原因是現有工程項目風險識別方法的不完善性和公路工程造價風險識別本身的艱巨性。
3 公路工程造價風險管理策略
3.1公路工程造價風險管理策略目標
公路工程造價風險管理策略就是輔助項目經理部事先建立處理項目風險的基本策略。由于公路工程項目的開發是一項高風險的工作，若事先能夠采取積極的風險管理策略，項目實施過程中就可以避免或降低許多風險。
3.2 公路工程造價風險管理策略的內容
控制環境是一種氛圍，是內部控制其他要素的基礎，它直接影響公路工程項目實施控制的自覺性和組織成員的控制意識，并決定其他控制因素能否發揮起作用。影響控制環境的因素是多方面的，最主要的是公路工程項目管理者的整體素質，尤其是公路工程造價工程師的素質。高素質的人才不僅可以保障公路工程的質量，而且孩可以加強風險管理，為企業節約大量的處理風險的經濟成本。所以，公路工程造價風險管理應從完善公路工程項目造價內部控制環境，提高公路工程企業管理者的素質入手。
設立良好的造價風險控制活動。風險控制活動是確保管理層的指令得以實現的程序或政策。一般來說，風險控制活動包括程序和政策兩個方面，風險控制活動出現在整個項目組織內的各個職能部門。政策規定應該做什么，程序則使政策得以運行并產生積極地效果，政策是程序的基礎。公路工程項目造價控制應按照特定的流程設立風險控制活動，同時對于重要的業務環節制定具體的風險控制程序。
進行充分的風險評估。提高公路工程項目內部控制效果的關鍵是風險評估。若事先進行了全面的風險評估，那么在項目開始之前，管理者就能盡可能地采取措施控制已預知的造價風險，就會對影響公路工程項目造價的關鍵環節可以做到心中有數。
加強信息溝通和流動。對于公路工程項目組織成員來說，若要順利履行職責，首要要做的就是及時準確地取得所需的各種信息，并把自己得到的信息反饋給組織的其他各個成員。信息管理系統不僅處理公路工程建設內部所產生的各種信息，同時也處理與外部環境相關的信息。
加強公路工程項目的內部監督。若要確保公路工程項目造價內部控制制度能夠被切實地執行并取得良好的效果，相關部門就必須加強公路工程項目造價控制的內部監督工作。
參考文獻：
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