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企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)能力不高。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模逐漸擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員也逐漸增多，雖然人數(shù)上有所增加，但是在能力素質(zhì)方面還存在很大的欠缺。企業(yè)內(nèi)部很多會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)不強(qiáng)，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，而且思想道德方面也存在問(wèn)題，一些企業(yè)會(huì)計(jì)人員利用自己的職權(quán)，無(wú)視組織紀(jì)律，弄虛作假，嚴(yán)重影響企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。而且由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不夠重視，所以企業(yè)會(huì)計(jì)人員的相關(guān)教育培訓(xùn)工作也落實(shí)不到位，很多會(huì)計(jì)人員都沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性。

2.缺乏信息技術(shù)的支持。當(dāng)今社會(huì)，信息技術(shù)快速發(fā)展，企業(yè)各項(xiàng)工作的管理和開(kāi)展也逐漸實(shí)現(xiàn)信息化，建立全新的信息系統(tǒng)，更好的指導(dǎo)企業(yè)工作的開(kāi)展。然而在實(shí)際的工作中，很多企業(yè)的信息化系統(tǒng)和設(shè)備還不完善，沒(méi)有根據(jù)時(shí)代的發(fā)展不斷豐富和充實(shí)，導(dǎo)致企業(yè)信息外泄，而且在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門(mén)缺少專業(yè)性的計(jì)算機(jī)操作人員，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作信息化水平不高，也影響企業(yè)信息的審計(jì)和管理。

二、完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的思考

1.提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)和重視程度。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)發(fā)展的核心，也是企業(yè)各項(xiàng)制度、規(guī)定能否順利實(shí)行，發(fā)揮作用的關(guān)鍵性因素。要想使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮有效地作用，首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就必須提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)和重視程度。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，企業(yè)的管理工作對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作的進(jìn)行有著十分重要的作用，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就必須轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，帶動(dòng)企業(yè)員工共同努力和進(jìn)步，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度真正為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

2.完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的質(zhì)量對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著十分重要的作用，所以必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，在執(zhí)行過(guò)程中，要注重企業(yè)的成本與經(jīng)濟(jì)利益之間的關(guān)系，站在企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略角度不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。要明確企業(yè)個(gè)部門(mén)責(zé)任人的責(zé)任和權(quán)利，處理好企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間的關(guān)系，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度的建立，為企業(yè)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等都健全管理制度。

3.建立完善的監(jiān)督體系。要完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，更好的發(fā)揮其作用，就必須建立完善的監(jiān)督體系，加強(qiáng)監(jiān)督管理工作。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度主要包括企業(yè)的固定資產(chǎn)、存貨、對(duì)完投資、銷(xiāo)售、籌資、預(yù)算等方面的開(kāi)展制度。制度中主要包括以下內(nèi)容：職位的分配、人員的素質(zhì)能力、各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程以及財(cái)產(chǎn)保全等內(nèi)容。要想對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行有效控制，就必須嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)管理部門(mén)的規(guī)章制度，以會(huì)計(jì)部門(mén)制定的規(guī)定和制度將企業(yè)的財(cái)務(wù)保管人員、記賬人員、審批人員等進(jìn)行職務(wù)上的分離，避免職務(wù)交叉出現(xiàn)違法行為。此外，企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)中嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任主管等職務(wù)，避免因親情而出現(xiàn)違法行為，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員以及工作的監(jiān)督和管理。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)能力提高。企業(yè)員工的能力素質(zhì)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和開(kāi)展也離不開(kāi)高素質(zhì)的員工。所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，也應(yīng)大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)工作。嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)人員的錄用，沒(méi)有會(huì)計(jì)證書(shū)的人員堅(jiān)決不用，保證會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和技能水平。同時(shí)，企業(yè)還要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)能力，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平的提高，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的管理水平。此外，還應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的思想道德素質(zhì)的教育，使每一位會(huì)計(jì)人員都能夠具有較高的職業(yè)道德，能夠在工作中嚴(yán)格要求自己，遵守企業(yè)以及國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)良好的工作效果。

5.加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的信息化建設(shè)。企業(yè)也要為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作創(chuàng)建良好的信息化平臺(tái)，強(qiáng)化企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)與維護(hù)，強(qiáng)化各部門(mén)之間信息的交流與溝通，實(shí)現(xiàn)信息資源共享。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，根據(jù)時(shí)代和信息技術(shù)的發(fā)展不斷更新和補(bǔ)充信息軟件，強(qiáng)化專業(yè)性計(jì)算機(jī)人才的任用，切實(shí)提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的效果。

三、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，不斷提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)能力，強(qiáng)化監(jiān)督管理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的信息化管理，更好的適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展需要，也為企業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

作者：莊麗玫單位：云南人力港勞務(wù)派遣有限公司

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制論文

摘要：隨科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化的會(huì)計(jì)核算已經(jīng)廣泛的應(yīng)用各個(gè)各業(yè)當(dāng)中，與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算記賬方式相比，信息化的企業(yè)會(huì)計(jì)核算不僅有著更高的工作效率，同時(shí)還大大的提升了會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確度，更重要的是會(huì)計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生有著廣泛而深遠(yuǎn)影響，這可以說(shuō)是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)重大變革。本文將從會(huì)計(jì)信息化的主要內(nèi)容出發(fā)，詳細(xì)的分析了企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制存在著的問(wèn)題及其完善對(duì)策。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；內(nèi)部控制；企業(yè)管理

企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制是為了保證信息的正確和完整，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理政策能夠有效實(shí)施，防止舞弊行為和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。研究企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制有利于提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展。從會(huì)計(jì)信息化的主要特征著手，闡述會(huì)計(jì)信息化條件下信息化對(duì)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的主要影響，分析了內(nèi)部控制面臨的主要問(wèn)題，提出了會(huì)計(jì)信息化條件下完善內(nèi)部控制制度。

一、會(huì)計(jì)信息化的主要內(nèi)容

在現(xiàn)代的企業(yè)中，“會(huì)計(jì)信息化”主要指的是利用現(xiàn)代信息技術(shù)去對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行統(tǒng)一科學(xué)的管理，其中包括了對(duì)會(huì)計(jì)信息的獲取、加工、傳輸、應(yīng)用等多個(gè)不同的內(nèi)容，而目現(xiàn)代信息技術(shù)主要指的是計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等。“會(huì)計(jì)信息化”可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、控制決策以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供更準(zhǔn)確，更全面數(shù)據(jù)信息，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展。會(huì)計(jì)信息化是基于科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的基礎(chǔ)上所形成的社會(huì)產(chǎn)物，它同時(shí)也是企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展的一個(gè)重點(diǎn)方向。會(huì)計(jì)信息化除了需要將現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等信息技術(shù)科學(xué)合理的應(yīng)用到企業(yè)的會(huì)計(jì)工作中之外，還必須在此基礎(chǔ)上有效的結(jié)合傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)內(nèi)容，不斷促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)信息化、會(huì)計(jì)教育的信息化、會(huì)計(jì)管理信息化等。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制存在著的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)信息安全得不到有效的保障。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作是通過(guò)人工手寫(xiě)的方式進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的記錄的，這樣的記錄方法是無(wú)法進(jìn)行隨意的修改的，在信息的安全性上有著非常高的保障。而會(huì)計(jì)信息化下采用的是計(jì)算機(jī)錄入，并在完成相關(guān)程序的計(jì)算后，交由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行將數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)。這一過(guò)程存在著較大的安全風(fēng)險(xiǎn)，而且數(shù)據(jù)的修改或刪除可以不留下任何痕跡。此外，計(jì)算機(jī)病毒的攻擊、黑客的入侵等也可能會(huì)造成會(huì)計(jì)信息被修改或丟失。所以，會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的信息安全性問(wèn)題是企業(yè)內(nèi)部控制所必須重視的主要問(wèn)題之一。2.授權(quán)方式影響到內(nèi)部控制的有效性。以往的企業(yè)內(nèi)部信息處理都是通過(guò)手工的方式進(jìn)行，它的授權(quán)過(guò)程也是由上至下一層層授權(quán)，具體的授權(quán)方式主要是通過(guò)簽字或蓋章的形式完成的，而信息化環(huán)境下的授權(quán)方式已經(jīng)由于人與人間的授權(quán)變成為人與計(jì)算機(jī)之的授權(quán)，簽名與蓋章的授權(quán)方式也轉(zhuǎn)化為授權(quán)文件、授權(quán)指令或授權(quán)密碼等方式。在這一過(guò)程中，如果出現(xiàn)授權(quán)文件、授權(quán)密碼管理不善或被人非法盜用的情況，就會(huì)讓企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利外泄。此外，如果存在以權(quán)謀私的情況，這也會(huì)大大增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，這必定會(huì)嚴(yán)重威脅到企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性。3.會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的控制。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的控制管理是目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制中的一個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)一體化也在不斷的加深，基于在的前提，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，而且其復(fù)雜程度也變得越來(lái)越高，如果不能對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化下的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，必定會(huì)嚴(yán)重阻礙到企業(yè)的發(fā)展。其中包括了財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差、信息數(shù)據(jù)的兼容性不高、安全保密性不強(qiáng)等一系列的問(wèn)題，而且部分企業(yè)自身沒(méi)有足夠的能力進(jìn)行信息化系統(tǒng)的維護(hù)與開(kāi)發(fā)，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題，不僅無(wú)法在第一時(shí)間解決，還可能會(huì)導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的癱瘓。

三、改善企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

1.建立嚴(yán)密的控制制度。會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)保障，要進(jìn)一步的完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制，就必須加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)工作。企業(yè)財(cái)政部門(mén)作為會(huì)計(jì)工作的核心部門(mén)，必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范去進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施，并積極協(xié)調(diào)好相關(guān)部門(mén)的內(nèi)部控制管理工作，努力營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并在實(shí)際的工作中不斷的進(jìn)行會(huì)計(jì)控制制度的優(yōu)化與完善，從而更好的保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、全面性和實(shí)時(shí)性，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。2.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制管理。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，操作系統(tǒng)的缺陷也變得越來(lái)越明顯，同時(shí)用戶的數(shù)量也在不但增加，為了保障會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的安全性與穩(wěn)定性，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理維護(hù)工作，嚴(yán)格每一個(gè)操作過(guò)程，并安排相關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)軟硬件的檢驗(yàn)與維護(hù)。為了避免系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題是會(huì)計(jì)信息的丟失，還必須定期進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案的備份。此外，還要明確出每個(gè)用戶所具有的權(quán)限，避免出現(xiàn)越權(quán)使用的情況。對(duì)登錄進(jìn)入系統(tǒng)的工作人員應(yīng)該進(jìn)行必要的監(jiān)控和記錄，這可以更好的保證信息的使用安全和使用效率。3.加強(qiáng)外部監(jiān)督管理機(jī)制。在企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下，應(yīng)該充分的發(fā)揮出審計(jì)部門(mén)的作用。為了保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性，避免出審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)問(wèn)題的出現(xiàn)，應(yīng)該將其設(shè)置在其他部門(mén)職能之上。并且將其主要工作職能由差錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)換成對(duì)企業(yè)的管理做出分析、評(píng)價(jià)以及提出管理建議等方面上來(lái)。此外，還應(yīng)該進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的分類，按照實(shí)際經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)來(lái)判斷是否需要審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督，這樣不僅可以有效的提升企業(yè)內(nèi)部的控制力量，還有利于提升整體控制水平。同時(shí)還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)力度，掌握最新的業(yè)務(wù)能力，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化是其會(huì)計(jì)工作所發(fā)展的必然趨勢(shì)，在實(shí)際的應(yīng)用當(dāng)中，為了提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效的，應(yīng)該建立其一個(gè)嚴(yán)密的內(nèi)部控制管理制度，并在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的維護(hù)與管理和外部監(jiān)管機(jī)制的建立，保證企業(yè)信息的安全，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

作者:張乃文 單位:濟(jì)南鐵路局濟(jì)南西工務(wù)段

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)制度有所欠缺

建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)浩大的工程，其中除了一些企業(yè)方面所必須的活動(dòng)措施，還需要對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督方面的管理和控制。因此針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管和糾偏來(lái)說(shuō)主要還是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)進(jìn)行，一般內(nèi)部審計(jì)的良好發(fā)揮能夠促使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制產(chǎn)生良好的作用。目前我國(guó)大多數(shù)的企業(yè)都缺乏一套較為完善的內(nèi)部審計(jì)制度，因此就無(wú)法發(fā)揮出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的良好監(jiān)管作用，同時(shí)也對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施產(chǎn)生一定的阻礙作用。而如果會(huì)計(jì)控制制度的建立和貫徹起來(lái)不夠完善，在內(nèi)部審計(jì)方面又無(wú)法跟上監(jiān)管的腳步的話，則必然會(huì)發(fā)生頻繁的財(cái)務(wù)違規(guī)情況。

2.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息系統(tǒng)存在一定的缺陷

信息系統(tǒng)在當(dāng)代的企業(yè)當(dāng)中占據(jù)著較為重要的地位，一些企業(yè)所有的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)都將會(huì)集中在信息系統(tǒng)當(dāng)中，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，在很大程度上需要獲得新會(huì)計(jì)系統(tǒng)的支持。在現(xiàn)有的企業(yè)當(dāng)中通常存在一定的技術(shù)性弱點(diǎn)。也即是當(dāng)某些信息系統(tǒng)的內(nèi)部的結(jié)構(gòu)不夠復(fù)雜或者是較為落后時(shí)，通常有的是由于沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的升級(jí)和更新。同時(shí)在企業(yè)的信息系統(tǒng)方面也不夠先進(jìn)、全面以及安全等，因此這就給那些心存財(cái)務(wù)作弊的人極大的機(jī)會(huì)，從而發(fā)生數(shù)據(jù)被盜或者是被篡改的情況出現(xiàn)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)下實(shí)施背景下，高效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠有效的提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。所以企業(yè)必須結(jié)合自身特點(diǎn)，做到以下幾點(diǎn)。

1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化控制主要可以分為外部環(huán)境控制和內(nèi)部環(huán)境控制，而外部環(huán)境控制過(guò)于復(fù)雜，一般忽略不計(jì)。內(nèi)部環(huán)境控制主要有以下幾點(diǎn)

（1）完善人力資源管理機(jī)制，提升企業(yè)內(nèi)部職工們的素質(zhì)，真正樹(shù)立起內(nèi)部控制的意識(shí)，促使員工從思想上來(lái)促使自身遵守企業(yè)內(nèi)控制度的內(nèi)控意識(shí)。

（2）營(yíng)造良好的企業(yè)文化氛圍，盡量營(yíng)造出努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)能力的學(xué)習(xí)氛圍，摒棄那種單憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來(lái)斷定的理念，要善于向優(yōu)秀企業(yè)學(xué)習(xí)。

（3）充分發(fā)揮企業(yè)管理者的作用，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)以身作則，嚴(yán)格的遵守內(nèi)部控制制度和原則，為廣大的企業(yè)員工樹(shù)立良好的榜樣。

2.明確內(nèi)部控制目標(biāo)

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的主要目的還是為了最終能夠?qū)崿F(xiàn)其公司要求達(dá)到的目的和宗旨，通常企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)具有多樣性的特點(diǎn)，這樣的發(fā)展目標(biāo)存在一定的弊端。因此就要求企業(yè)必須具有獨(dú)特的控制目標(biāo)，且所作出的工作必須具有一定的針對(duì)性，同時(shí)將這種目標(biāo)擴(kuò)散到每一位員工的心中，促使各個(gè)部門(mén)之間工作的相互協(xié)調(diào)，強(qiáng)調(diào)實(shí)施企業(yè)控制目標(biāo)的重要性，這樣目標(biāo)計(jì)劃的定制才會(huì)更加有效，發(fā)展起來(lái)也能更加具有明確性。

3.完善控制技術(shù)

控制技術(shù)的完善需要做到以下幾點(diǎn)，

（1）建立內(nèi)部控制制度，將企業(yè)內(nèi)互有聯(lián)系的職務(wù)分散到一部分人身上，而公司方面的職責(zé)則有公司的相關(guān)負(fù)責(zé)人來(lái)進(jìn)行授權(quán)執(zhí)行，這樣在外界方面也就不會(huì)受到相關(guān)授權(quán)職責(zé)范圍的干預(yù)。

（2）明確各個(gè)部門(mén)的職能權(quán)限，要注意各個(gè)部門(mén)間職能的有效劃分，保證目標(biāo)控制，同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要來(lái)設(shè)置相應(yīng)的崗位。各個(gè)部門(mén)除了本身的領(lǐng)導(dǎo)人之外，還應(yīng)當(dāng)做好針對(duì)下屬的監(jiān)督工作，確保每一項(xiàng)指標(biāo)任務(wù)、職責(zé)等都能準(zhǔn)確的落實(shí)到個(gè)人身上。

（3）建立預(yù)算控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立符合經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的預(yù)算控制，在進(jìn)行預(yù)算的過(guò)程中允許相關(guān)的人員對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行調(diào)整，構(gòu)建出一套完善的預(yù)算控制系統(tǒng)。

三、有效完善會(huì)計(jì)部門(mén)監(jiān)督機(jī)制

因?yàn)槠髽I(yè)是龐大的經(jīng)濟(jì)體，所以會(huì)計(jì)審計(jì)部作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)的管理部門(mén)具有其特殊性。然而企業(yè)在當(dāng)前這種時(shí)代中已經(jīng)形成了日益膨脹的利益心理，導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門(mén)中出現(xiàn)各種經(jīng)濟(jì)利益問(wèn)題，如偷稅漏稅問(wèn)題、小金庫(kù)問(wèn)題、賬中賬問(wèn)題等，這些問(wèn)題的存在都將在很大程度上影響企業(yè)的全面發(fā)展，基于此，企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)在實(shí)行內(nèi)部控制的時(shí)候，一定要以監(jiān)督為著手點(diǎn)，將企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制建立起來(lái)并加以完善。

1.會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督

會(huì)計(jì)部門(mén)在解決問(wèn)題的時(shí)候，首先應(yīng)該做的就是從內(nèi)部抓起，使其能夠?qū)ψ陨磉M(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。第一，要對(duì)其內(nèi)部會(huì)計(jì)工作做出一些具體性的要求，促使其能夠更加精確地進(jìn)行核算工作；第二，在會(huì)計(jì)部門(mén)中可以安插一些監(jiān)督人員，協(xié)助其進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督；第三，要培養(yǎng)內(nèi)部之間相互批評(píng)的意識(shí)與精神，以便能夠做到及時(shí)糾錯(cuò)。

2.來(lái)自企業(yè)的監(jiān)督

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制并不是會(huì)計(jì)部這一個(gè)部門(mén)的事情，它需要借助其它各部門(mén)的力量，企業(yè)應(yīng)該在協(xié)調(diào)自身的前提下全面監(jiān)督會(huì)計(jì)審計(jì)部門(mén)。第一，企業(yè)可以敕令自身的監(jiān)督部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)形成重視；第二，各個(gè)部門(mén)應(yīng)該大概統(tǒng)計(jì)出自身內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)情況，并且同會(huì)計(jì)部門(mén)的數(shù)據(jù)進(jìn)行定期比對(duì)；第三，應(yīng)該定期派遣相關(guān)人員調(diào)查會(huì)計(jì)部門(mén)的工作情況，同時(shí)還要對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)工作人員的素質(zhì)進(jìn)行定期考核，促使能夠做到全方位實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

四、結(jié)語(yǔ)

社會(huì)的持續(xù)進(jìn)步，必然會(huì)引起企業(yè)的發(fā)展，但是，我國(guó)企業(yè)在現(xiàn)階段所表現(xiàn)出來(lái)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)是過(guò)度重視外部發(fā)展，這種偏重就會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)一些問(wèn)題，從而對(duì)企業(yè)的穩(wěn)步進(jìn)步形成制約，特別是會(huì)計(jì)審計(jì)部門(mén)，它作為管理企業(yè)經(jīng)濟(jì)的部門(mén)在內(nèi)部控制問(wèn)題上出現(xiàn)了較多的問(wèn)題，本文針對(duì)一些問(wèn)題，提出了相關(guān)的解決策略，并希望這些策略對(duì)中機(jī)三勘巖土工程有限公司的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也能夠起到一定的作用。

作者:楊靜單位:中機(jī)三勘巖土工程有限公司

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:小企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制論文

一、小企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制改進(jìn)措施

小企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在很多不足，下文將結(jié)合小企業(yè)自身的特點(diǎn)，針對(duì)這些不足之處進(jìn)行改善。（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策及企業(yè)文化等。小企業(yè)中包括采購(gòu)部、銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部等其他部門(mén)，要明確這些部門(mén)中應(yīng)存在哪些職位，職位的權(quán)限是什么，負(fù)責(zé)操作會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的哪個(gè)部分，尤其應(yīng)注意崗位設(shè)計(jì)時(shí)不相容職責(zé)不能集于同一個(gè)職務(wù)上，如采購(gòu)人員的職責(zé)就規(guī)定了職能聯(lián)系供貨商、比較價(jià)格、填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，而審核、簽訂合同、驗(yàn)收都不屬于其職責(zé)范圍內(nèi)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)控也要明確規(guī)定存在獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，由小企業(yè)主直接負(fù)責(zé)。對(duì)掌握小企業(yè)重要機(jī)密的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作員，要詳細(xì)規(guī)定必須工作滿一定年限才能離職，并不得泄露企業(yè)機(jī)密。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)是指在一定的客觀條件下，在某一特定期間內(nèi)，那些可能發(fā)生的結(jié)果之間的差異，這種差異是實(shí)際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果的變動(dòng)程度。小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)際上就是為了盡量使實(shí)際結(jié)果同預(yù)期結(jié)果一致，根據(jù)既定標(biāo)準(zhǔn)，定期對(duì)小企業(yè)的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行檢查，看是否存在異常情況。對(duì)小企業(yè)來(lái)說(shuō)，執(zhí)行嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序太耗時(shí)耗力，但可以根據(jù)這個(gè)原理，設(shè)計(jì)表格，由小企業(yè)主一兩個(gè)月進(jìn)行一次相關(guān)項(xiàng)目的檢查。一方面，確認(rèn)委任的會(huì)計(jì)人員值得信賴、道德感高，確認(rèn)小企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)每天都進(jìn)行了備份并存檔，為避免某些人員運(yùn)用內(nèi)控漏洞與其他企業(yè)勾結(jié)，還要按客戶、按金額對(duì)總賬進(jìn)行一次檢查，看是否有不正常行為的發(fā)生；另一方面，確認(rèn)計(jì)算機(jī)配置合理并進(jìn)行了定期殺毒，保證網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全，還要研究小企業(yè)長(zhǎng)期賬面業(yè)務(wù)的變化情況，結(jié)合市場(chǎng)需要及時(shí)變更經(jīng)營(yíng)方向。（3）控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是確保管理層處置風(fēng)險(xiǎn)所需的特定指令得以貫徹的政策和程序，是執(zhí)行這些政策的人員的行動(dòng)。控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制等。小企業(yè)為確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)信息的完整可靠，需要設(shè)立內(nèi)控措施明確會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中崗位的職責(zé)分工，建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)崗位責(zé)任制度，根據(jù)不同的崗位授予不同的操作、審批權(quán)限，確認(rèn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理和操作人員都具有最基本的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。同時(shí)為了保證小企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，需要定期核對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的財(cái)產(chǎn)紀(jì)錄與實(shí)際情況是否相符，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。（4）信息與溝通。信息與溝通是小企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)控的重要條件，小企業(yè)應(yīng)該建立信息與溝通制度，明確內(nèi)控相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通。銷(xiāo)售人員能夠在自己權(quán)限內(nèi)獲知商品的數(shù)量和功效，方便業(yè)務(wù)的開(kāi)展，采購(gòu)人員能根據(jù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)來(lái)判斷進(jìn)行哪些貨物的采購(gòu)，庫(kù)存人員根據(jù)出入貨及貨物損失的情況，及時(shí)更新貨物記錄，保證記錄與實(shí)際情況相符。另一方面，小企業(yè)主也可以設(shè)立公開(kāi)郵箱，接收任何關(guān)于公司的建議或意見(jiàn)，對(duì)企業(yè)做到全面了解，也能夠事先預(yù)防一些會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的不法行為。（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督程序包括兩方面，一方面是對(duì)內(nèi)控制度的監(jiān)督，對(duì)小企業(yè)來(lái)說(shuō)，像大中企業(yè)設(shè)立專門(mén)的監(jiān)督部門(mén)不太現(xiàn)實(shí)，而且小企業(yè)人員變動(dòng)過(guò)于頻繁，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)控措施就由小企業(yè)主自己定期對(duì)這些業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查；另一方面是對(duì)相關(guān)資料保存的監(jiān)督，對(duì)內(nèi)控文件和過(guò)程都進(jìn)行備份，并由小企業(yè)主持有，以便出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)檢查。

二、小企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

小企業(yè)涉足行業(yè)眾多，包括工業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)業(yè)、零售業(yè)、餐飲業(yè)、住宿業(yè)、交通業(yè)、郵政業(yè)，非常繁雜，這些行業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程可以概括為圖1中的業(yè)務(wù)流程，簡(jiǎn)化來(lái)說(shuō)就是采購(gòu)———庫(kù)存———銷(xiāo)售———采購(gòu)……在這個(gè)循環(huán)過(guò)程中采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款、庫(kù)存管理與存貨核算三個(gè)業(yè)務(wù)流程占主要地位，研究小企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制就是要研究這三個(gè)流程的內(nèi)部控制。

（一）小企業(yè)采購(gòu)與付款流程內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

（1）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)采購(gòu)與付款流程。采購(gòu)涉及大量的資金，顯示了市場(chǎng)物價(jià)水平的狀況，在一定程度上決定了企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格、人員的工資、企業(yè)的最終利潤(rùn)等。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，采購(gòu)環(huán)節(jié)需要先由采購(gòu)人員提出采購(gòu)請(qǐng)求，填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，經(jīng)授權(quán)后，與供貨商進(jìn)行協(xié)商，最后由采購(gòu)主管在一定限額內(nèi)簽訂采購(gòu)訂單，由專人驗(yàn)貨后，存入倉(cāng)庫(kù)并為商品付款，如果對(duì)商品不滿意，就需要采購(gòu)人員與供貨商協(xié)商，再填寫(xiě)退料通知單，庫(kù)存人員填寫(xiě)紅字外購(gòu)入庫(kù)單，會(huì)計(jì)人員開(kāi)具紅字采購(gòu)發(fā)票，辦理收款手續(xù)。在這個(gè)過(guò)程中，請(qǐng)購(gòu)單上的詳細(xì)信息會(huì)被錄入電腦，會(huì)計(jì)人員可以即時(shí)地查閱即將進(jìn)行的采購(gòu)，錄入憑證時(shí)也可以直接運(yùn)用查找功能，主管進(jìn)行審批時(shí)獲得的資料也更為全面。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的采購(gòu)與付款管理流程是請(qǐng)購(gòu)單一次錄入，后續(xù)一定范圍內(nèi)數(shù)據(jù)共享，非常方便。（2）采購(gòu)與付款流程風(fēng)險(xiǎn)。盡管會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使小企業(yè)的業(yè)務(wù)核算更為方便、快捷，但對(duì)小企業(yè)來(lái)說(shuō)，采購(gòu)與付款流程存在兩方面的風(fēng)險(xiǎn)，從外部因素說(shuō)，貨物的質(zhì)量可能不符合生產(chǎn)或銷(xiāo)售的要求，采購(gòu)的物資堆放過(guò)久可能會(huì)淘汰，供貨商不存在，從內(nèi)部因素說(shuō)，驗(yàn)收人員可能不仔細(xì)，造成貨物不符合要求，也可能采購(gòu)物資過(guò)多或過(guò)少，最后貶值或需要再高價(jià)購(gòu)入，采購(gòu)人員也可能與供貨商勾結(jié)，收取回扣，還有一種情況則是采購(gòu)人員轉(zhuǎn)移了供貨商的支付，私自占用公司資金。（3）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)采購(gòu)與付款流程的內(nèi)控措施。第一，驗(yàn)收人員與采購(gòu)人員不得為同一人，且驗(yàn)收人員要依據(jù)簽訂的采購(gòu)訂單仔細(xì)核對(duì)貨物數(shù)量、規(guī)格，驗(yàn)收不嚴(yán)格的人員按不合格標(biāo)準(zhǔn)扣發(fā)工資；第二，采購(gòu)主管審批采購(gòu)訂單時(shí)，尤其是生產(chǎn)型企業(yè)要嚴(yán)格根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)；第三，跟蹤同一供貨商貨物價(jià)格的短期變化，如若發(fā)生非客觀條件的價(jià)格上漲，說(shuō)明可能有工作人員通過(guò)收取回扣牟利；第四，定期審核采購(gòu)權(quán)限內(nèi)的行為，可以根據(jù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)列出短時(shí)間內(nèi)向單個(gè)供貨商進(jìn)行小額付款的情況，并檢查是否都與同一筆采購(gòu)有關(guān)；第五，核對(duì)包含延遲付款項(xiàng)目的供應(yīng)商對(duì)賬單和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的供應(yīng)商分類賬進(jìn)行比較，如果分類賬表明按時(shí)付款，但卻出現(xiàn)延遲付款情形，就說(shuō)明資金可能被挪用了。

（二）小企業(yè)銷(xiāo)售與收款流程內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

（1）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)銷(xiāo)售與收款流程。銷(xiāo)售環(huán)節(jié)是所有小企業(yè)最為看重的一個(gè)環(huán)節(jié)。客戶資料、銷(xiāo)售價(jià)格更是一些機(jī)密材料。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員填寫(xiě)銷(xiāo)售報(bào)價(jià)單，根據(jù)報(bào)價(jià)單尋找客戶，接受客戶訂單，根據(jù)客戶要求填制銷(xiāo)售訂單，專人對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)貨物進(jìn)行質(zhì)檢后，發(fā)貨，運(yùn)送至客戶，確認(rèn)無(wú)誤后，收取貨款，會(huì)計(jì)人員開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，最后由會(huì)計(jì)人員勾稽發(fā)票和出庫(kù)單，核算收入、成本和銷(xiāo)售費(fèi)用，并核銷(xiāo)相關(guān)單據(jù)。（2）銷(xiāo)售與收款流程的風(fēng)險(xiǎn)。銷(xiāo)售環(huán)節(jié)遇到的風(fēng)險(xiǎn)也非常重大，包括：第一，對(duì)市場(chǎng)預(yù)估不準(zhǔn)確，商品銷(xiāo)售業(yè)績(jī)不佳；第二，賒銷(xiāo)的貨款壞賬太多，難以收回；第三，為了個(gè)人私利，故意低價(jià)銷(xiāo)售，收取回扣，或者自己充當(dāng)客戶，再轉(zhuǎn)手賣(mài)出；第四，無(wú)職責(zé)權(quán)限，為了業(yè)績(jī)，擅自批準(zhǔn)賒銷(xiāo)；第五，收取應(yīng)收款的任務(wù)分配不明，導(dǎo)致無(wú)人催收貨款；第六，收款人員由于長(zhǎng)期與客戶聯(lián)系緊密，對(duì)其產(chǎn)生高度認(rèn)同感，放松了對(duì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注。（3）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)銷(xiāo)售與收款流程的內(nèi)控措施。第一，采購(gòu)人員在采購(gòu)物資時(shí)，必須對(duì)市場(chǎng)情況進(jìn)行調(diào)查，交給小企業(yè)主市場(chǎng)調(diào)查情況和生產(chǎn)、銷(xiāo)售計(jì)劃；第二，訂單的經(jīng)辦與審批、經(jīng)辦與會(huì)計(jì)人員、銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)與會(huì)計(jì)記錄、退回貨款的驗(yàn)收與處置要為同一人；第三，小企業(yè)的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)需要銷(xiāo)售人員提供對(duì)應(yīng)企業(yè)詳細(xì)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)由小企業(yè)主審批；第四，定期檢查賒銷(xiāo)客戶的付款情況，如果某客戶跳過(guò)了大額的支付選擇先支付小額訂單，或是某客戶突然停止享受提前付款折扣，都需要引起足夠的重視，并上報(bào)小企業(yè)主；第五，銷(xiāo)售人員收款時(shí)不能直接接觸貨款，若是現(xiàn)金，需要不相干人員陪同；第六，倉(cāng)儲(chǔ)人員要保證貨物與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)的信息相對(duì)應(yīng)，保證貨物的供應(yīng)；第七，明確說(shuō)明每一個(gè)客戶賬戶的負(fù)責(zé)人員，確認(rèn)其完成任務(wù)；第八，實(shí)行收款人員輪崗制，進(jìn)行持續(xù)、滾動(dòng)式輪崗。

（三）小企業(yè)庫(kù)存管理與存貨核算流程內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

（1）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)庫(kù)存管理與存貨核算流程。庫(kù)存可是企業(yè)貨源供應(yīng)、正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的重要保證，經(jīng)營(yíng)工業(yè)、建筑業(yè)、郵政業(yè)、住宿等類型的小企業(yè)在儲(chǔ)存物資方面都建有較大的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，餐飲類的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施則相對(duì)較小。按照小企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)物品的不同，存貨可以分為三類：一是待銷(xiāo)售的，二是已銷(xiāo)售但未取得，三是自己采購(gòu)的。倉(cāng)儲(chǔ)管理人員要嚴(yán)格根據(jù)這三個(gè)分類做好相關(guān)記錄，保證倉(cāng)儲(chǔ)消息的準(zhǔn)確性。倉(cāng)儲(chǔ)相當(dāng)于采購(gòu)與銷(xiāo)售的中間物流，承擔(dān)了連接的職責(zé)。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，收到貨物時(shí)，由指定人員驗(yàn)貨后，庫(kù)存管理人員再根據(jù)物資情況填寫(xiě)外購(gòu)入庫(kù)單，出貨時(shí)，同樣需要填寫(xiě)出庫(kù)單，寫(xiě)明出庫(kù)貨物的數(shù)量、規(guī)格。（2）庫(kù)存管理與存貨核算流程的風(fēng)險(xiǎn)。庫(kù)存管理與存貨核算流程直接涉及實(shí)物資產(chǎn)，出現(xiàn)問(wèn)題后果比較直接，它的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：第一，安全問(wèn)題，可能出現(xiàn)火災(zāi)、偷竊等意外，造成公司財(cái)產(chǎn)損失；第二，貨物存放不合理，不易查找；第三，當(dāng)庫(kù)存資料不足，沒(méi)有及時(shí)聯(lián)系采購(gòu)人員進(jìn)行采購(gòu)，使小企業(yè)供應(yīng)鏈鍛煉；第四，銷(xiāo)售、檢查、庫(kù)存管理三個(gè)職責(zé)的人員可能竄通，偽造銷(xiāo)售成果或者暗中克扣企業(yè)物資，換取利潤(rùn)；第五，倉(cāng)儲(chǔ)人員長(zhǎng)期擔(dān)任這一職務(wù)，容易將公物挪作自用，或暗中修改賬冊(cè)；第六，對(duì)于因不可抗力毀損的物資，有時(shí)會(huì)因倉(cāng)儲(chǔ)人員的一時(shí)偷懶或貪心，少報(bào)或多報(bào)，給營(yíng)業(yè)規(guī)模本就不大的小企業(yè)造成困境。（3）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)庫(kù)存管理與存貨核算流程的內(nèi)控措施。第一，拒絕未經(jīng)授權(quán)送達(dá)的貨物，沒(méi)有采購(gòu)訂單號(hào)碼的貨物也不予驗(yàn)貨，驗(yàn)貨人員對(duì)采購(gòu)訂單的貨物驗(yàn)貨時(shí)，要仔細(xì)檢查，根據(jù)貨物驗(yàn)收檢查清單中的項(xiàng)目；第二，識(shí)別并標(biāo)記所有的貨物，并按序排列，使查找貨物方便；第三，庫(kù)存與存貨管理人員每天要進(jìn)行存貨檢查，保證現(xiàn)有數(shù)量滿足生產(chǎn)或銷(xiāo)售需要；第四，擔(dān)任銷(xiāo)售、驗(yàn)貨、倉(cāng)儲(chǔ)三個(gè)職責(zé)不可集中于同一人身上，驗(yàn)貨人員驗(yàn)貨時(shí)要仔細(xì)核對(duì)采購(gòu)訂單、請(qǐng)購(gòu)單同貨物是否相符；第五，庫(kù)存管理人員的記錄要一式兩份，由兩個(gè)不同的責(zé)任人保管，可以一星期或一個(gè)月進(jìn)行輪值，避免長(zhǎng)期一個(gè)人看管倉(cāng)庫(kù)；第六，定期進(jìn)行存貨大盤(pán)點(diǎn)，大盤(pán)點(diǎn)時(shí)要求至少兩個(gè)不同職責(zé)內(nèi)的人員陪同，并在盤(pán)點(diǎn)表上簽字。

三、結(jié)論

小企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能簡(jiǎn)化企業(yè)會(huì)計(jì)操作流程、方便管理者查閱財(cái)務(wù)信息，在很大程度上促進(jìn)了小企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，但其內(nèi)控制度的實(shí)施現(xiàn)狀令人擔(dān)憂。本文針對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)控現(xiàn)狀，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五方面詳細(xì)分析了內(nèi)控的不足，并一一提出了對(duì)應(yīng)的改進(jìn)措施。另外，為了便于小企業(yè)管理者參照模擬，本文以小企業(yè)中常見(jiàn)的采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款、庫(kù)存管理與存貨核算三個(gè)流程為例，列舉了必須的一些內(nèi)控措施。小企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是不斷發(fā)展的，其內(nèi)控制度的研究也將根據(jù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的改變而更加深入和完善。

作者：劉新單位：重慶國(guó)有文化資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理有限責(zé)任公司

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制淺析

【摘要】?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，同時(shí)達(dá)到了很好的牽制作用，保證企業(yè)的有序運(yùn)轉(zhuǎn)。但當(dāng)前在部分企業(yè)中其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中卻涌現(xiàn)出了諸多問(wèn)題，本文就此進(jìn)行論文以提出解決辦法，更好的提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 問(wèn)題 解決措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制的作用

1.保護(hù)財(cái)務(wù)物資的完整性。完整的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中通過(guò)各種行之有效的方式，就可以提高企業(yè)設(shè)備與物資的完備性，減少違法違紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)，不僅延長(zhǎng)了設(shè)備的的使用壽命也更利于提高資金的有效使用率。

2.提高會(huì)計(jì)資料的可靠性。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性和科學(xué)化的實(shí)現(xiàn)需要真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息的支撐，只有建立在可靠的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)之上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)才可能獲得正確的信息引導(dǎo)，進(jìn)而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳步，保持自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，不至于在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中走向被淘汰的結(jié)局，因而有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是提高會(huì)計(jì)資料的重要途徑。

3.保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高效性。科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門(mén)及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的審計(jì)職能弱化。當(dāng)前，很多企業(yè)并沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)內(nèi)容，沒(méi)有必要再設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織。有些企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的大多數(shù)職能也被弱化,有的內(nèi)審部門(mén)隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén),在形式上缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性,不能夠?qū)⒊浞职l(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)管作用,這樣的設(shè)置明顯不利于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱。目前我國(guó)企業(yè)普遍對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為內(nèi)控會(huì)計(jì)控制會(huì)增加工作環(huán)節(jié)，束縛企業(yè)的發(fā)展,或者認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是單純的內(nèi)部成本控制、內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的控制制度等，或者干脆認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是指定工作文件和工作制度；在實(shí)際會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行上，企業(yè)的執(zhí)行力不強(qiáng)，喪失了其固有的管理職能；還有的企業(yè)雖然強(qiáng)制建立了內(nèi)部控制制度,但卻流于形式,內(nèi)容并不全面，只是應(yīng)對(duì)公司或計(jì)部門(mén)的檢查，最后就是形同虛設(shè)。

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完善。在企業(yè)中由于一些企業(yè)采用了家族式的管理方式，以及領(lǐng)導(dǎo)者自身素質(zhì)的限制，對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而就沒(méi)有獲得足夠的重視，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度或有或無(wú)，有的也是流于形式，監(jiān)督控制不力。在構(gòu)建管理制度上沒(méi)有全面性和預(yù)見(jiàn)性到來(lái)管理的滯后，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)容上片面、零散，不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性。

4.會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高。當(dāng)前在我國(guó)許多中小企業(yè)中，由于領(lǐng)導(dǎo)者自身因素加上企業(yè)管理模式等因素的綜合因素的影響，其會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)能力較低、知識(shí)層面還處于較為缺乏的狀態(tài)。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中未能及時(shí)提高自身知識(shí)儲(chǔ)備以及工作能力，影響其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員缺乏起碼的獨(dú)立性，從而使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控。

三、解決措施

1.構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。隨著會(huì)計(jì)控制理論的研究與我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的深入實(shí)踐，理論界學(xué)者們都開(kāi)始逐步關(guān)注企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體機(jī)制的構(gòu)建。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，其建立和運(yùn)營(yíng)都和公司的每個(gè)人員每個(gè)部門(mén)都息息相關(guān)，即構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系貫穿于公司組織機(jī)構(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)，故我國(guó)學(xué)者朱榮恩認(rèn)為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制制度應(yīng)該是框架性的，更應(yīng)該基于整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)探討內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立。在現(xiàn)代公司運(yùn)營(yíng)管理中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能僅簡(jiǎn)單的只從財(cái)務(wù)部門(mén)出發(fā)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)信息的管理流程的優(yōu)化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)涉及到公司任何業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)有關(guān)的各個(gè)部門(mén)，故張先治認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究不應(yīng)僅從會(huì)計(jì)角度來(lái)考慮，更應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的角度出發(fā)研究，旨在尋求與建立內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的和諧統(tǒng)一。只有把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立與設(shè)計(jì)與公司經(jīng)營(yíng)管理有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，才能建立適合企業(yè)發(fā)展、行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制。

2.建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)組織。當(dāng)今會(huì)計(jì)部門(mén)是任何一個(gè)企業(yè)都不可缺少的組成元素，其在企業(yè)發(fā)展中的地位也隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大得到重視和提升。一般而言企業(yè)規(guī)模越大，業(yè)務(wù)越多其財(cái)務(wù)工作也就越繁雜，對(duì)會(huì)計(jì)工作也就越高，因此要實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展，建立一個(gè)穩(wěn)定的、獨(dú)立的會(huì)計(jì)組織以全方面的監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是極其重要的，同時(shí)給予會(huì)計(jì)人員相應(yīng)的管理監(jiān)督權(quán)力，以充分調(diào)動(dòng)其財(cái)務(wù)管理的積極性；同時(shí)在建立獨(dú)立組織之外也應(yīng)制定一套完善的監(jiān)督機(jī)制，以嚴(yán)格限制會(huì)計(jì)人員的工作行為，防治會(huì)計(jì)人員以權(quán)謀私，并加強(qiáng)對(duì)其的考核，保障企業(yè)財(cái)務(wù)工作走向科學(xué)化、有序化道路。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)的日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)除了制定嚴(yán)格的管理制度以規(guī)范各個(gè)崗位的工作職責(zé)，同時(shí)對(duì)制度實(shí)施情況的監(jiān)督管理更是其中確保企業(yè)穩(wěn)定生產(chǎn)、高效經(jīng)營(yíng)不可缺少的重要環(huán)節(jié)，因此加強(qiáng)其內(nèi)部審計(jì)提高管理能力，以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的中心地位。由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督組織，在企業(yè)的運(yùn)行中承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，提高經(jīng)濟(jì)效益的重任，具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢、控制職能。對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)收支和其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，衡量和確定其會(huì)計(jì)資料是否正確、真實(shí)，反映的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)、合理和有效，有無(wú)違法違紀(jì)和浪費(fèi)行為，從而督促被審計(jì)對(duì)象遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。另外在監(jiān)督的同時(shí)，確保了企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性，進(jìn)而為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供了有效的依據(jù)。

4.加強(qiáng)人才的培養(yǎng)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，其財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效開(kāi)展以及財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性和有效性，因此在企業(yè)的生產(chǎn)法中要不斷的加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員知識(shí)層次的拓展，工作技能的提高以及一定的管理知識(shí)的培訓(xùn)，使之成為一個(gè)既懂財(cái)務(wù)又會(huì)管理的復(fù)合型人才，為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高做出更大貢獻(xiàn)。如在工作中可以定期進(jìn)行各種講座或開(kāi)辦補(bǔ)習(xí)班，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員不斷自學(xué)以提高自身的綜合素質(zhì)。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

【摘 要】目前建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的體系是國(guó)家相關(guān)部門(mén)不斷在著重強(qiáng)調(diào)并努力達(dá)到的一項(xiàng)重要的目標(biāo)，根據(jù)建筑公司管理層的經(jīng)營(yíng)管理不善、違法作業(yè)、經(jīng)常做假賬這些不良事件所反映出來(lái)的在財(cái)務(wù)上會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的缺陷不足，所以需要加大對(duì)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部系統(tǒng)控制的標(biāo)準(zhǔn)。本文先描寫(xiě)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)，通過(guò)特點(diǎn)描述四方面對(duì)于建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建點(diǎn)。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；經(jīng)營(yíng)管理；監(jiān)督制約；評(píng)價(jià)指標(biāo)

目前建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的體系是國(guó)家相關(guān)部門(mén)不斷在著重強(qiáng)調(diào)并努力達(dá)到的一項(xiàng)重要的目標(biāo)，根據(jù)建筑公司管理層的經(jīng)營(yíng)管理不善、違法作業(yè)、經(jīng)常做假賬這些不良事件所反映出來(lái)的在財(cái)務(wù)上會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的缺陷不足，所以需要加大對(duì)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部系統(tǒng)控制的標(biāo)準(zhǔn)。所以要樹(shù)立明確有效的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、策略，強(qiáng)化內(nèi)部部分之間的各項(xiàng)管理工作，特別是對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體系構(gòu)建進(jìn)行完善，這對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的。按照建筑企業(yè)管理的特點(diǎn),改變建筑施工企業(yè)所實(shí)行的會(huì)計(jì)控制體系。構(gòu)建有效的企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度體系,使建筑施工企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)目前建筑企業(yè)最大化的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)效益。

1 描述有關(guān)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的劣勢(shì)

1.1 建筑施工項(xiàng)目的投資金額數(shù)目較大，工程作業(yè)時(shí)間較長(zhǎng)，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較大

通常建筑施工項(xiàng)目規(guī)格模式較為巨大，施工的步驟關(guān)鍵點(diǎn)比較多、工程作業(yè)時(shí)間長(zhǎng)，需要利用大量的人力、財(cái)力，通常一個(gè)建筑施工項(xiàng)目的合同都是幾千萬(wàn)甚至幾億的，并且預(yù)算得資金跟實(shí)際工程實(shí)施的資金結(jié)果差異也是較大的，資金的流動(dòng)在結(jié)算與支付這些方面是沒(méi)有相一致的模板模式。由此得知，建筑企業(yè)目前正面臨著與質(zhì)量、安全和經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 建筑產(chǎn)品的獨(dú)斷性

建筑產(chǎn)品由于本身的固定獨(dú)特，導(dǎo)致生產(chǎn)環(huán)節(jié)需要圍繞產(chǎn)品的特性來(lái)進(jìn)行，每個(gè)施工項(xiàng)目都是根據(jù)用戶自身對(duì)建筑的需求，單獨(dú)去設(shè)計(jì)并進(jìn)行施工建設(shè)，即使采用最標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)，通常也會(huì)因?yàn)楫?dāng)時(shí)地理位置的地質(zhì)以及不相同的氣候環(huán)境，需要特別的對(duì)多選的地基點(diǎn)和使用材料以及設(shè)計(jì)的施工方法進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的修改微調(diào)。由此可見(jiàn)每個(gè)建筑產(chǎn)品都將是唯一的，不會(huì)發(fā)生批量生產(chǎn)的可能性。

1.3 施工人員層次比較復(fù)雜，專業(yè)機(jī)械化的經(jīng)驗(yàn)水平一致偏低，相對(duì)的勞動(dòng)率較低

我國(guó)建筑企業(yè)目前為了節(jié)約施工成本，最常使用的做法就是在建筑地附近招用大量的廉價(jià)施工作業(yè)者，在里面存在大面積的農(nóng)民工，導(dǎo)致施工作業(yè)人員的文化層次復(fù)雜，在合理管善上面難度就會(huì)變大。建筑施工人員的機(jī)械文化水平低俗，勞動(dòng)效率也升不上來(lái)。

2 按照相互制約相互影響的原理，建立科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的體系，完善企業(yè)的會(huì)計(jì)核算相關(guān)程序

目前，所有建筑企業(yè)都面臨著嚴(yán)峻的金融考驗(yàn)，需要加大建設(shè)制度的強(qiáng)度，按照相互牽制、相互制約的分工原則，充分考慮到所建制度的有效性以及嚴(yán)密性、可操作性和先進(jìn)性，并且充分地發(fā)揮能動(dòng)性能。結(jié)合自己所經(jīng)營(yíng)的企業(yè)規(guī)模模式和本身的業(yè)務(wù)特性，制定出合理的會(huì)計(jì)制度，使之更加科學(xué)有效，使整個(gè)會(huì)計(jì)制度形成一個(gè)主要體系。

會(huì)計(jì)核算的體系以及會(huì)計(jì)核算程序就是目前企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的最關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)。最主要的就是在建筑企業(yè)的核算結(jié)算業(yè)務(wù)上面。結(jié)算業(yè)務(wù)必須要建一套嚴(yán)密性強(qiáng)的、約束性強(qiáng)的操作程序和會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的結(jié)算系統(tǒng)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的約束性能。

3 加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，合理地進(jìn)行崗位上的分工，協(xié)調(diào)每個(gè)崗位的職責(zé)，明確崗位之間的監(jiān)督范圍

按照職位不相容原則建設(shè)良好的會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，現(xiàn)金管理、有價(jià)證券跟賬務(wù)處理記錄之間分離，會(huì)計(jì)的審批業(yè)務(wù)與核算工作分離；賬務(wù)的處理跟稽核工作分離，遵循建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)制度按照不同業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)以及相對(duì)合理的要求來(lái)設(shè)置記賬員工、復(fù)核人員、事后善后監(jiān)督等的崗位責(zé)任，明確每一個(gè)崗位所承擔(dān)的職責(zé)、限制，相互進(jìn)行約束影響。這就對(duì)會(huì)計(jì)得內(nèi)部控制設(shè)防了兩道保護(hù)線，第一道保護(hù)線就是有關(guān)重要業(yè)務(wù)的崗位可實(shí)行雙人員雙職責(zé)的監(jiān)督操作，對(duì)于那些業(yè)務(wù)需要可以單人單崗位處理業(yè)務(wù)核算工作的，必須要有后續(xù)的監(jiān)督復(fù)核機(jī)制。第二道保護(hù)線就是各個(gè)崗位之間的互相監(jiān)督、互相影響束縛。禁止同一個(gè)會(huì)計(jì)人員從事兩個(gè)及兩個(gè)以上的重要工作，一切都得按照會(huì)計(jì)制度來(lái)辦理。

4 落實(shí)每個(gè)崗位所擔(dān)任的任務(wù)，強(qiáng)化內(nèi)部稽核監(jiān)督體制，提高會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)

建立有關(guān)會(huì)計(jì)制度的責(zé)任制度，落實(shí)每個(gè)崗位所承擔(dān)的責(zé)任。同時(shí)內(nèi)部重要部門(mén)得定期的進(jìn)行稽核復(fù)查。企業(yè)稽核部門(mén)對(duì)每個(gè)部門(mén)崗位以及各個(gè)業(yè)務(wù)施工項(xiàng)目全面的實(shí)施掌控監(jiān)督，使風(fēng)險(xiǎn)可以降到最低。同時(shí)隨著電子以及會(huì)計(jì)信息性網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的突飛猛進(jìn)，以前的一些監(jiān)督策略與手段已經(jīng)不足以有效發(fā)揮。今后的監(jiān)督工作主要是要適應(yīng)項(xiàng)目前期和施工過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防護(hù)。監(jiān)督的側(cè)重點(diǎn)也更偏向于內(nèi)控運(yùn)行的深入探索、考核，作出相應(yīng)的評(píng)價(jià)考核的標(biāo)準(zhǔn)。提高內(nèi)部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督控制手法，尤其是在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的操作系統(tǒng)下的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防衛(wèi)防范的執(zhí)行狀態(tài)如何。必須要以人為本，要求企業(yè)充分發(fā)揮出各監(jiān)督部門(mén)人員的作用，提高監(jiān)督者的職業(yè)素質(zhì)和道德水準(zhǔn)。

就現(xiàn)在的情況看來(lái)，金融危機(jī)出現(xiàn)的關(guān)鍵問(wèn)題所在就是不是沒(méi)有監(jiān)督制度而是不按照所設(shè)制度來(lái)做。這就需要企業(yè)不斷地去提高會(huì)計(jì)從事人員的綜合職業(yè)素質(zhì)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的行為做法責(zé)任感，形成一種會(huì)計(jì)自律的職業(yè)道德機(jī)制，通過(guò)素質(zhì)培訓(xùn)以及定期學(xué)習(xí)這些手段，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的操作會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力，運(yùn)用激勵(lì)策略，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)員工的積極性。把工作者的潛力極限開(kāi)發(fā)并調(diào)動(dòng)，這才能使公司企業(yè)更好地發(fā)展，不斷地創(chuàng)新、進(jìn)步。

5 重視會(huì)計(jì)預(yù)算分析，建立一個(gè)提前遇險(xiǎn)的警報(bào)機(jī)制，健全制度的評(píng)價(jià)指數(shù)與標(biāo)準(zhǔn)

金融危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的，沒(méi)有一絲絲的風(fēng)險(xiǎn)這是不可能的社會(huì)環(huán)境，現(xiàn)在的關(guān)鍵就是要如何更有效地去控制和防范并最大限度地化解這一風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失控制在最小的范圍之內(nèi)，這就需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)的遇險(xiǎn)分析，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)先報(bào)警機(jī)制。會(huì)計(jì)的分析一般包括了報(bào)表分析跟財(cái)務(wù)分析。報(bào)表是反映企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)情況態(tài)勢(shì)，但僅僅了解過(guò)去卻不是使用報(bào)表人的目的，真正的目的價(jià)值就是要通過(guò)專業(yè)人員對(duì)報(bào)表的分析與掌控來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、想出方案并預(yù)測(cè)出未來(lái)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面的發(fā)展前景。只有強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)兩報(bào)表的分析，才能更加充分地了解到企業(yè)所存在得問(wèn)題，并對(duì)未來(lái)會(huì)計(jì)方面的政策變化做出一系列針對(duì)性的有效反抗與成果。這樣做才能更好幫助建筑企業(yè)去建立會(huì)計(jì)遇險(xiǎn)報(bào)警的機(jī)制：在業(yè)務(wù)項(xiàng)目實(shí)施之前，應(yīng)先提前預(yù)測(cè)一下風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，優(yōu)化控制、提高規(guī)劃決策能力，發(fā)揮好會(huì)計(jì)職能的作用。

在項(xiàng)目施工完成之后，也要不離不棄的對(duì)它的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)測(cè)、跟蹤、修復(fù)，并在分析風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上來(lái)制訂出應(yīng)對(duì)正確的措施，防止或有效控制可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)所引起的損失。內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)就是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行效率的有效檢測(cè)。對(duì)建筑企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行一定程度上的評(píng)價(jià)，值得思考的問(wèn)題有很多。所以，只有建立起一套完整的、與實(shí)際相結(jié)合的、可操作性超強(qiáng)的評(píng)價(jià)體系，內(nèi)部控制制度體系在實(shí)踐過(guò)程中才能更具有可行性，才更有實(shí)施的價(jià)值，更加有效。

6 結(jié)語(yǔ)

上文先描寫(xiě)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)，通過(guò)特點(diǎn)描述四方面對(duì)于建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建點(diǎn)。按照目前建筑企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的一些特點(diǎn),改變現(xiàn)在建筑企業(yè)所實(shí)行并試圖完善的有關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:企業(yè)會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)物的簡(jiǎn)稱。是上電子計(jì)算機(jī)代替人工，實(shí)現(xiàn)記帳、算帳、報(bào)帳、查帳以及部分需由人腦完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息（數(shù)據(jù)）的統(tǒng)計(jì)、分析、判斷乃至提供決策的過(guò)程。基于它本身的特點(diǎn)，與原始的帳本相比，具有運(yùn)算速度快、存儲(chǔ)容量大、高度數(shù)據(jù)共享、檢索查詢速度快捷、制作報(bào)表容易、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點(diǎn)。它的使用，可以節(jié)約大量大力、物力、時(shí)間。

在我國(guó)，會(huì)計(jì)電算化已有十余年的歷史，進(jìn)入90年代以來(lái)，隨著計(jì)機(jī)技術(shù)的迅犯發(fā)展，電算化會(huì)計(jì)軟件也由簡(jiǎn)單的數(shù)值計(jì)算發(fā)展到全面數(shù)值核算，進(jìn)而到具有人工智能的會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)階段，可以說(shuō)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步。已經(jīng)通過(guò)財(cái)政部認(rèn)可的軟件就有四十余種，加上各省財(cái)政部門(mén)認(rèn)可并使用的，總計(jì)達(dá)二百多種。其中如安易、用友、萬(wàn)能、華正等軟件已較成熟。再加上各企事業(yè)事業(yè)單位自行開(kāi)發(fā)的，更是不勝枚舉。

當(dāng)然，由于財(cái)會(huì)工作本身的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)電算化軟件的研制，始終受到一些問(wèn)題的困擾。本文擬從當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)電算進(jìn)程中存在的一些問(wèn)題提出幾點(diǎn)淺見(jiàn)，以供商榷。

一、 存在的主要問(wèn)題

（一）兼容性差。由于各個(gè)系統(tǒng)都是自行開(kāi)發(fā)，各自使用不同的操作平臺(tái)和支持軟件，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同，編程風(fēng)格各異各軟件公司為技術(shù)保密，相互沒(méi)有交流和溝通，沒(méi)有業(yè)界的協(xié)議，自然也就沒(méi)有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，很難在不同系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

（二）系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差。由于當(dāng)前許多財(cái)會(huì)軟件都著重開(kāi)發(fā)帳務(wù)處理與報(bào)表管理，對(duì)于其他諸如成本核算、市場(chǎng)預(yù)測(cè)等功能開(kāi)發(fā)力度較小，使得在處理此類問(wèn)題時(shí)，需先將財(cái)會(huì)管理的有關(guān)數(shù)據(jù)輸出，經(jīng)人工核算后再重新輸入，就是說(shuō)從一個(gè)處理系統(tǒng)（模塊）到另一個(gè)處理系統(tǒng)（模塊），不能自動(dòng)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式，直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。這不僅嗇了工作量，而且因?yàn)橛扇斯ず怂恪⑷斯ぽ斎氲热藶橐蛩兀厝辉黾映鲥e(cuò)機(jī)率，使得財(cái)會(huì)軟件不能充分發(fā)揮它的管理功效和預(yù)測(cè)功能。在這種意義上，只能稱它為“加電的帳本”。

（三）數(shù)據(jù)保密性、安全性差。很多時(shí)候，財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對(duì)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的自下而上與發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會(huì)計(jì)功能和適應(yīng)財(cái)務(wù)制度大傷腦筋，卻沒(méi)有幾家軟件認(rèn)真研究過(guò)數(shù)據(jù)的保密問(wèn)題。所謂的加密，也無(wú)非是對(duì)軟件本身的加密，防止盜版。另處在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測(cè)、指紋辨認(rèn)等檢測(cè)手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。安全性上，更是難如人意，系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，很難從容恢復(fù)原來(lái)的數(shù)據(jù)。

（四）實(shí)用性不強(qiáng)。在某種程度上，財(cái)會(huì)軟件因?yàn)橹粚?shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)功能，并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)想的管理及預(yù)測(cè)功能，以至于它的出現(xiàn)，僅是減少了會(huì)計(jì)的工作量，或者說(shuō)減少了會(huì)計(jì)而已，并沒(méi)有產(chǎn)生真正的經(jīng)濟(jì)效益和管理效益，那末，它的風(fēng)靡，或多或少就有“趕時(shí)髦”的嫌疑。

（五）開(kāi)發(fā)者與使用者的矛盾。早期的軟件，是由程序員專門(mén)開(kāi)發(fā)，它雖然能實(shí)現(xiàn)用戶的數(shù)據(jù)處理的要求，但對(duì)財(cái)務(wù)工作的實(shí)質(zhì)以及用戶使用水平都沒(méi)能準(zhǔn)確定位，使這些軟件很難使用；現(xiàn)在是程序員與會(huì)計(jì)專業(yè)人員共同開(kāi)發(fā)，但也僅僅是從用戶界面、系統(tǒng)平臺(tái)、報(bào)表處理等問(wèn)題上做文章，不能滿足用戶實(shí)際需要。

（六）用戶本身存在的問(wèn)題。在我國(guó)，計(jì)算機(jī)熱起來(lái)大約不到十年，而且真正普及應(yīng)用也不過(guò)三五年，或者說(shuō)現(xiàn)在仍然沒(méi)有達(dá)到普及水平。人們對(duì)它的認(rèn)識(shí)，自然不盡相同。即使廠家在安裝會(huì)計(jì)軟件時(shí)都作了系統(tǒng)的培訓(xùn)，但對(duì)也許從未接觸過(guò)計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)們來(lái)說(shuō)，它怎么也不如算盤(pán)和筆好用，而且需要極端小心，一旦出錯(cuò)，可能就會(huì)使自己很長(zhǎng)時(shí)間的工作成果付諸東流。

二、 對(duì)策建議

無(wú)論是從軟件本身、軟件設(shè)計(jì)者對(duì)其核心思想的定位，還是用戶對(duì)軟件的理解、使用水平、都不同程度地限制了會(huì)計(jì)電算軟件的推廣應(yīng)用，限制了它的健康發(fā)展，筆者認(rèn)為，在以下幾個(gè)方面再做些加強(qiáng)，或可收到一些效益。

（一）建立一個(gè)通用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件協(xié)議。建立一個(gè)通用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件協(xié)議（標(biāo)準(zhǔn)），使它們有相同的數(shù)據(jù)接口（譬如輸入輸出數(shù)據(jù)庫(kù)名稱、格式、字估名稱、長(zhǎng)度等）。這樣不同羅伯系統(tǒng)下的數(shù)據(jù)可以直接使用，不必再做處理，這樣可降低對(duì)操作員的要求，也可使不同系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

（二）會(huì)計(jì)軟件應(yīng)逐步向會(huì)計(jì)管理方向地渡，形成企業(yè)管理的核心部分。會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)的發(fā)展方向，必然由核算型向管理型發(fā)展。這樣，系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享與關(guān)聯(lián)就成為燃眉之急。目前的財(cái)務(wù)軟件在帳務(wù)處理、會(huì)計(jì)核算方面已經(jīng)非常成熟，但存在數(shù)據(jù)重復(fù)輸入、分散存儲(chǔ)、進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、預(yù)測(cè)決策分析困難等缺點(diǎn)，這一方面是由于各開(kāi)發(fā)單位都按各自的棋式組織數(shù)據(jù)，造成系統(tǒng)數(shù)據(jù)大量冗余和重復(fù)；另一方面由于新增的分析功能模塊與系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立，數(shù)據(jù)共享與關(guān)聯(lián)性差，不能直接使用財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。缺少數(shù)據(jù)支持，新增功能的功效并不顯著，解決的辦法有：

1、 向管理業(yè)務(wù)子系統(tǒng)延伸

這主要是指軟件的橫向擴(kuò)展，使其與物資供應(yīng)、產(chǎn)成品銷(xiāo)售、庫(kù)存管理、勞資管理等系統(tǒng)接軌，并最終成為整個(gè)企業(yè)mis的內(nèi)核，在數(shù)據(jù)保密的基礎(chǔ)上有條件地反饋給各子系統(tǒng)需要的數(shù)據(jù)信息。

2、 向財(cái)務(wù)管理方面提高

這應(yīng)該說(shuō)是軟件的縱向延伸，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是由會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)組成，由會(huì)計(jì)核算層進(jìn)一步向管理層和決策支持層邁進(jìn)會(huì)計(jì)電算化民展的趨勢(shì)。可以從應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、現(xiàn)金管理、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、評(píng)價(jià)以及全面預(yù)算管理等幾個(gè)方面進(jìn)行。決策、預(yù)測(cè)是指在以上對(duì)指標(biāo)分析的基礎(chǔ)上，確定籌資、投資的方向和力度，屬于智能型管理系統(tǒng)。簡(jiǎn)單地說(shuō)可以在以下幾個(gè)方面做些文章。

① 應(yīng)收帳款管理。在用計(jì)算機(jī)自理處理時(shí)，首先根據(jù)企業(yè)與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的具體情況，選擇適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)（如客戶最長(zhǎng)、最短付款周期及平均付款周期），建立相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)信息庫(kù)；利用信用標(biāo)準(zhǔn)對(duì)用戶信用質(zhì)量加以分析、歸類，輔助決定對(duì)客戶是否賒欠款及額度等。

② 全面預(yù)算管理。這是財(cái)務(wù)管理層的一項(xiàng)重要內(nèi)容。預(yù)算是計(jì)劃與控制的工具和前提。計(jì)算機(jī)可以根據(jù)近期數(shù)據(jù)分析，作出銷(xiāo)售瞀，進(jìn)而作出生產(chǎn)、成本等方面的預(yù)算，最后編成預(yù)算報(bào)表提供管理部門(mén)參考。

③ 財(cái)務(wù)指標(biāo)分析及評(píng)價(jià)。它是對(duì)會(huì)計(jì)核算層所得數(shù)據(jù)的分析與總結(jié)。建立計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)系統(tǒng)指標(biāo)分析系統(tǒng)，可根據(jù)計(jì)劃與實(shí)際或連續(xù)若干時(shí)期某項(xiàng)指標(biāo)執(zhí)行情況的對(duì)比分析，揭示其變動(dòng)趨勢(shì)；；另處也要運(yùn)用各種分析方法，進(jìn)行指標(biāo)完成情況分析，從而為決策層提供決策和評(píng)價(jià)依據(jù)。

其實(shí)，無(wú)論是向管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)延伸（橫向擴(kuò)展）還是向管理方面提高（縱向延伸），它們所共同的基礎(chǔ)，就是保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化。

（三）使系統(tǒng)開(kāi)放。所謂開(kāi)放系統(tǒng)，是指在一定程度上，用戶可以自行修改數(shù)據(jù)處理的種類和數(shù)據(jù)，改變數(shù)據(jù)處理方式，調(diào)整數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)類型，使它完全符合用戶的意愿，這當(dāng)然會(huì)增加它的適用性、實(shí)用性和通用性，企業(yè)也可根據(jù)財(cái)務(wù)制度的更新隨時(shí)調(diào)整數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)及數(shù)據(jù)處理方法。

（四）因強(qiáng)數(shù)據(jù)的保密與保護(hù)。數(shù)據(jù)保密的方法前面提到過(guò)一些（供銷(xiāo)碼核對(duì)、特征識(shí)別、存取權(quán)限等），另處還可以考慮硬件加密、軟件狗或把系統(tǒng)作在芯片上加密等機(jī)器保密措施和專門(mén)的管理制度等，如專機(jī)專用、專室專用。否則經(jīng)常數(shù)據(jù)泄漏，會(huì)使用戶對(duì)軟件失去信心，也會(huì)影響企業(yè)的形象和效益，制約電算會(huì)計(jì)的健康發(fā)展。

數(shù)據(jù)是cais的核心，在加強(qiáng)保密的同時(shí)，它的安全也是不容忽視的：例如突然斷電、病毒侵襲、誤操作等意外因素造成數(shù)據(jù)丟失、系統(tǒng)癱瘓，企業(yè)無(wú)法正常運(yùn)營(yíng)，此時(shí)數(shù)據(jù)的安全性就格外重要，可以參考以下幾點(diǎn)：

1、 軟件自動(dòng)在硬盤(pán)上另作備份，并有數(shù)據(jù)完整性檢查機(jī)制，定時(shí)更新。

2、 微機(jī)操作員定期手動(dòng)備份，將完整有效的數(shù)據(jù)及時(shí)轉(zhuǎn)儲(chǔ)。

3、 嚴(yán)格機(jī)房管理，杜絕無(wú)關(guān)人員使用機(jī)器和外來(lái)未經(jīng)檢查的磁盤(pán)（片），專機(jī)專管。

（五）加強(qiáng)電算會(huì)計(jì)類人才建設(shè)。電算會(huì)計(jì)，應(yīng)該講是經(jīng)濟(jì)學(xué)信息科學(xué)的一個(gè)交叉，目前高校培養(yǎng)的這類專業(yè)人才還大都停留在熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)使用會(huì)計(jì)系統(tǒng)這一層次上。即使這類佬，也還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)的需求。至于既熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，又能進(jìn)行軟件分析、設(shè)計(jì)的復(fù)合型人才就埸加缺乏，也許這正制約著該待業(yè)的健康發(fā)展。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的幾點(diǎn)設(shè)想

【摘要】會(huì)計(jì)電算化的普及和網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的運(yùn)用，給企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制提出了新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。為此，筆者結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作的實(shí)際，分析了會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)，提出了完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)設(shè)想。

隨著it技術(shù)特別是internet為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化及網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)已成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)管理現(xiàn)代化的必由之路，會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)進(jìn)一步向深層次發(fā)展，這些改變既給企業(yè)帶來(lái)效益，同時(shí)也帶來(lái)了內(nèi)部控制上的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》中指出：“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。”要保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確和可靠、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，必須結(jié)合會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的會(huì)計(jì)工作特點(diǎn)，建立起完善的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度。

一、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的會(huì)計(jì)工作特點(diǎn)

傳統(tǒng)的手工記賬被計(jì)算機(jī)記賬替代后，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程、人員分工、會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)信息表現(xiàn)形式等工作產(chǎn)生了重大的影響，所以會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的建立是十分必要的，只有這樣才能適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化管理，才能符合新形勢(shì)下會(huì)計(jì)工作的發(fā)展。計(jì)算機(jī)代替手工記賬后，會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）會(huì)計(jì)工作形式的變化與重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移

電子計(jì)算機(jī)替代手工記賬后，財(cái)務(wù)人員只要及時(shí)正確將憑證輸入電腦，財(cái)務(wù)軟件就可以完成憑證的審核、記賬、科目的匯總、查詢、編制報(bào)表等一系列的工作，大大減輕了財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度，憑證的錄入、審核將成為財(cái)務(wù)人員的主要工作任務(wù)，財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)也由核算型向管理型轉(zhuǎn)移。

在傳統(tǒng)的手工記賬環(huán)境下，內(nèi)部控制是通過(guò)總賬與明細(xì)賬之間、科目匯總表與總賬之間、各明細(xì)賬之間等的關(guān)系加以核對(duì)的，以確保賬證、賬表、賬實(shí)相符。而計(jì)算機(jī)記賬后，對(duì)賬、記賬、結(jié)賬等全部是計(jì)算機(jī)自動(dòng)進(jìn)行的，因此傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法已不適應(yīng)現(xiàn)在的要求，而財(cái)務(wù)軟件的安全維護(hù)、病毒的防治、憑證的審核以及財(cái)務(wù)人員的分工卻成了內(nèi)控制度的重點(diǎn)。

（二）財(cái)務(wù)人員需要轉(zhuǎn)型

在傳統(tǒng)的手工記賬下，會(huì)計(jì)人員只要懂得會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、精通財(cái)經(jīng)法規(guī)即可，但在新的形勢(shì)下，只懂得會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)還不夠，還要懂得電子計(jì)算機(jī)知識(shí)、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是一個(gè)“人機(jī)”交互系統(tǒng)，是會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)與電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的有機(jī)結(jié)合，所以培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)又懂會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和相關(guān)管理知識(shí)的“復(fù)合型”人才尤為重要。

（三）會(huì)計(jì)檔案形式和內(nèi)容有所變化

在手工記賬下，會(huì)計(jì)檔案存儲(chǔ)形式基本上是紙質(zhì)的，采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行核算后，不但要保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案，而且有條件的還要保存磁帶、磁盤(pán)、光盤(pán)縮微膠片等磁性介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)檔案的形式和內(nèi)容從有形到無(wú)形，發(fā)生了不同變化，比手工記賬有很大的發(fā)展。

綜合以上特點(diǎn)，可以看出，會(huì)計(jì)工作從形式到內(nèi)容都發(fā)生了巨大的變化，以前的內(nèi)控制度已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代化的要求，所以建立健全會(huì)計(jì)電算化制度，是會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確、安全、及時(shí)處理的保障。

二、完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的幾點(diǎn)設(shè)想

內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的有力保證。如果忽視制度建設(shè)，可能造成不可估量的損失，同時(shí)，造成的危害也是在手工方式下無(wú)法想象的。內(nèi)部控制制度的落實(shí)力度不夠，將可能造成系統(tǒng)癱瘓、數(shù)據(jù)丟失、篡改數(shù)據(jù)等嚴(yán)重的后果，產(chǎn)生無(wú)法挽回的損失。在實(shí)際工作中，有些單位的領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到制度建設(shè)的必要性和重要性，認(rèn)為制度建設(shè)是擺設(shè)，根本就沒(méi)有建立有關(guān)的會(huì)計(jì)電算化制度；或者是照搬其他單位的，從來(lái)就沒(méi)有考慮到自己?jiǎn)挝坏膶?shí)際情況以及忽視制度建設(shè)所帶來(lái)的嚴(yán)重后果。因此，完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是刻不容緩的事情，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。

（一）加強(qiáng)電算化程序操作控制

為了保證財(cái)務(wù)信息處理質(zhì)量，必須減少差錯(cuò)和事故的產(chǎn)生，要制定必要的上機(jī)規(guī)定和操作程序，這是操作控制制度化的具體表現(xiàn)。上機(jī)規(guī)定主要是對(duì)計(jì)算機(jī)機(jī)房?jī)?nèi)工作所作的一般性規(guī)定，操作程序是對(duì)計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、設(shè)備的使用說(shuō)明、病毒防治、黑客的攻擊以及非常情況處理等等。具體包括：1.無(wú)關(guān)及外來(lái)人員不能隨意操作帶有會(huì)計(jì)電算化軟件的計(jì)算機(jī)；2.財(cái)務(wù)人員要根據(jù)嚴(yán)格審批、完整真實(shí)的原始憑證錄入數(shù)據(jù)，對(duì)輸入的數(shù)據(jù)有疑問(wèn)，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不得擅自修改，輸入有誤，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如負(fù)數(shù)應(yīng)沖正憑證或編制補(bǔ)充登記憑證加以改正；3.對(duì)外不得擅自提供任何數(shù)據(jù)和資料；4.不準(zhǔn)使用外來(lái)的存儲(chǔ)介質(zhì)，如軟盤(pán)、u盤(pán)、移動(dòng)硬盤(pán)等，以防病毒的侵害和黑客的攻擊；5.開(kāi)機(jī)后，不得擅自離開(kāi)工作現(xiàn)場(chǎng)，如有事離開(kāi)時(shí)，需將計(jì)算機(jī)引入休眠狀態(tài)，再次進(jìn)入時(shí)，需提供用戶密碼或口令，以防他人非法使用計(jì)算機(jī)，竊取資料和數(shù)據(jù)；6.做好日常數(shù)據(jù)和資料的備份，以防數(shù)據(jù)丟失，同時(shí)將損失減少到最低。只有加強(qiáng)內(nèi)部控制才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生，才能從根本上保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠和完整。

（二）要加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制

安全控制是非常重要的，因?yàn)樗怯?jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行的外部環(huán)境，主要包括人員安全、硬件安全和軟件安全。人員安全是指操作人員的權(quán)限限制、密碼控制、操作日志記錄、以及禁止非電腦操作人員接觸電腦等；硬件安全是指電腦本身及其附屬設(shè)備的安全性，比如電腦硬盤(pán)的生命周期、單獨(dú)的安全供電系統(tǒng)、保護(hù)性設(shè)備的配備；軟件安全指財(cái)務(wù)軟件本身的安全性，以及對(duì)抗病毒、黑客攻擊的能力，包括數(shù)據(jù)保密、訪問(wèn)控制、身份認(rèn)證和識(shí)別、入侵檢測(cè)以及網(wǎng)絡(luò)防火墻等等。因此要加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制，保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行安全。

（三）要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)自我監(jiān)控、自我發(fā)展和完善的手段，同時(shí)也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度。在會(huì)計(jì)電算化和網(wǎng)絡(luò)化的時(shí)代，由于“人機(jī)”這種特殊的表現(xiàn)形態(tài)，內(nèi)部審計(jì)工作將更加嚴(yán)格和重要。具體包括：1.定期和不定期的對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，確保電算化下會(huì)計(jì)處理的正確性，正確執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)的法律法規(guī)，保證審核費(fèi)用符合公司的內(nèi)部控制制度，做到憑證附件的合法、完整；2.對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與紙質(zhì)數(shù)據(jù)一致性進(jìn)行檢查，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表進(jìn)行相應(yīng)的更正和調(diào)整；3.監(jiān)督檢查數(shù)據(jù)保存方式的安全，防止人為篡改歷史數(shù)據(jù)。

隨著電子計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化已非常普遍，隨之而來(lái)的新問(wèn)題和新課題也將增多，同時(shí)新的會(huì)計(jì)理論和方法也將不斷出現(xiàn)，使得會(huì)計(jì)電算化得到不斷的完善和發(fā)展，也使得內(nèi)部控制制度不斷調(diào)整、改善，真正做到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性、真實(shí)性和完整性，以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策

【摘 要】企業(yè)管理實(shí)踐證明，企業(yè)的一切管理工作都是從建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制開(kāi)始的，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行和企業(yè)價(jià)值的提升。建立和完善現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，逐步完善法人治理結(jié)構(gòu)，是提升企業(yè)管理能力與可持續(xù)發(fā)展能力的一個(gè)重要方面。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè) 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制

一、引言

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理者為保證會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物資產(chǎn)相一致，確保企業(yè)計(jì)劃順利完成與相關(guān)財(cái)務(wù)資料真實(shí)可靠而設(shè)立的一系列會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度的總稱。在公司治理中，完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是減少會(huì)計(jì)信息失真，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要保證。

二、建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)中的作用

1.建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是法律、法規(guī)的必然要求，也是經(jīng)濟(jì)全球化的迫切需要

建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企事業(yè)單位的各種錯(cuò)誤和營(yíng)私舞弊現(xiàn)象及違法行為，確保法律法規(guī)履行具有特殊的作用。在新舊體制轉(zhuǎn)軌階段，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)中低效率以及人為的損失、浪費(fèi)現(xiàn)象較為普遍，無(wú)章可循、有章不循、弄虛作假、違規(guī)操作等不正當(dāng)行為時(shí)有發(fā)生。《會(huì)計(jì)法》以及財(cái)政部所頒布的《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范》中都明確要求單位必須建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和合法性。

2.建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性

健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過(guò)程，從而真實(shí)的反映現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

3.建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有效的防范現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，現(xiàn)代企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。它通過(guò)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，不斷的加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制，把現(xiàn)代企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。

4.建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整。健全完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效的監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效的糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

三、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)組織管理體制尚未形成規(guī)范化的模式，因而影響和制約了現(xiàn)代企業(yè)的投資決策能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制失效。

1.控制環(huán)境失效

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境是指一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)氣或氛圍。它直接影響著現(xiàn)代企業(yè)員工的控制意識(shí)，是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所有其他要素的基礎(chǔ)。控制環(huán)境失效，將直接影響現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施以及實(shí)施的效果，并影響其他控制要素作用的發(fā)揮。目前，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的股權(quán)高度集中，即使將上市現(xiàn)代企業(yè)的流通股全部買(mǎi)進(jìn)，也不能取得現(xiàn)代企業(yè)的控制權(quán)，資本市場(chǎng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的約束非常有限。現(xiàn)代企業(yè)董事會(huì)很大程度上由內(nèi)部人組成，對(duì)經(jīng)營(yíng)人員的監(jiān)督有限，缺乏對(duì)高層經(jīng)理的評(píng)估和有效激勵(lì)，容易造成經(jīng)營(yíng)的決策失控。

2.財(cái)會(huì)系統(tǒng)失效

財(cái)會(huì)系統(tǒng)是現(xiàn)代企業(yè)為了匯總、分類、分析、記錄、報(bào)告現(xiàn)代企業(yè)交易，并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任而建立的方法和記錄。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)財(cái)會(huì)工作，合法建立和有效利用財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)，并讓相關(guān)的部門(mén)和人員知悉其在相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用和責(zé)任。財(cái)會(huì)賬務(wù)處理不真實(shí)，弄虛作假，使財(cái)會(huì)信息失真；收入不實(shí)，支出不當(dāng)；現(xiàn)代企業(yè)資金使用效率低下，損失浪費(fèi)嚴(yán)重；財(cái)會(huì)監(jiān)督乏力，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整受到影響；資金的籌集、投放、分配等環(huán)節(jié)缺乏應(yīng)有的宏觀約束機(jī)制和調(diào)控手段。

3.控制程序失效

控制程序是為了確保管理指令得以執(zhí)行，保證現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序，是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取的必要行為。控制程序失效的表現(xiàn)主要為：各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行不暢，購(gòu)、銷(xiāo)、存或者供、產(chǎn)、銷(xiāo)脫節(jié)；預(yù)算的制定、執(zhí)行、分析等環(huán)節(jié)不能相互協(xié)調(diào)，相互制約；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)，執(zhí)行、記錄和復(fù)核等步驟不能按程序合理分工，職責(zé)不清，相互扯皮：管理混亂，各種監(jiān)控系統(tǒng)形同虛設(shè)，信息反饋渠道不暢。

四、現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策

1.組織結(jié)構(gòu)控制需要解決的問(wèn)題

組織結(jié)構(gòu)控制是指對(duì)現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性以及有效性所進(jìn)行的控制。在組織機(jī)構(gòu)方面主要體現(xiàn)在兩個(gè)層面：一是法人治理結(jié)構(gòu)方面，涉及到董事會(huì)、經(jīng)理設(shè)置和相互關(guān)系問(wèn)題。現(xiàn)代企業(yè)缺乏規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)置，存在職責(zé)不清等問(wèn)題，使現(xiàn)代企業(yè)目標(biāo)發(fā)生偏移；二是現(xiàn)代企業(yè)管理部門(mén)的設(shè)置。這里探討的主要是現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)方面的問(wèn)題。現(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務(wù)崗位設(shè)置的先天缺陷而未得到分離，這同現(xiàn)代企業(yè)對(duì)不相容職務(wù)是否應(yīng)該加以分離的認(rèn)識(shí)以及業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度有關(guān)；沒(méi)有認(rèn)識(shí)到應(yīng)該加以分離這進(jìn)一步驗(yàn)證了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)不相容職務(wù)的認(rèn)識(shí)水平還停留在一個(gè)較低的層次。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)該與其經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程相結(jié)合，成為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的一個(gè)組成部分，而不應(yīng)游離于它的基本活動(dòng)之外。現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，也就是資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程。要維護(hù)現(xiàn)代企業(yè)的整體利益，強(qiáng)化對(duì)所屬現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程控制，達(dá)到控制和減少風(fēng)險(xiǎn)、改善會(huì)計(jì)狀況、擴(kuò)大會(huì)計(jì)成果的目的，就必須將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制滲透到現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)管理和資金運(yùn)動(dòng)之中，強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理和資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程控制。

3.預(yù)算控制

總部應(yīng)運(yùn)用科學(xué)方法制定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)下屬現(xiàn)代企業(yè)的年度預(yù)算，應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行審查、幫助挖潛，力求預(yù)算合理，并以此約束現(xiàn)代企業(yè)的支出。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算控制的內(nèi)容，筆者認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)預(yù)算控制應(yīng)該以資本預(yù)算為中心。即現(xiàn)代企業(yè)確定發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并按照管理層進(jìn)行分解，確定關(guān)鍵的預(yù)算指標(biāo)，如銷(xiāo)售額、資本的保值增值、資本性投資的金額和時(shí)間分布、投資效益，重大籌資計(jì)劃等，作為責(zé)任預(yù)算的基礎(chǔ)。對(duì)于一般性的預(yù)算內(nèi)容，可以不作為現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算控制的重點(diǎn)。

4.風(fēng)險(xiǎn)防范控制

引入先進(jìn)管理思想，運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理手段和方法，借鑒先進(jìn)企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身管理實(shí)踐，逐步樹(shù)立管理創(chuàng)新的思想；在現(xiàn)代企業(yè)管理層樹(shù)立謹(jǐn)慎而不悲觀、果斷而不冒進(jìn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。現(xiàn)代企業(yè)須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

5.內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)最高管理層控制現(xiàn)代企業(yè)的工具，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的各種財(cái)務(wù)資料的可靠性和完整性、現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)有效性等進(jìn)行審核，并評(píng)價(jià)現(xiàn)代企業(yè)及其成員現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是否有效，減少舞弊行為。

五、現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的保障機(jī)制

1.完善現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境包括員工的誠(chéng)實(shí)性和道德觀、員工的勝任能力、管理者的管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、授予權(quán)利和責(zé)任的方式、人力資源政策和實(shí)施等。控制環(huán)境構(gòu)成了一個(gè)單位的氛圍。首先，現(xiàn)代企業(yè)全體員工尤其是管理層應(yīng)當(dāng)樹(shù)立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能否有效關(guān)鍵看現(xiàn)代企業(yè)員工有沒(méi)有會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念，特別是看管理層是否重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。其次，完善現(xiàn)代企業(yè)和成員的現(xiàn)代企業(yè)治理。第三，加強(qiáng)人力資源投資，提高員工素質(zhì)。第四，建立積極向上的現(xiàn)代企業(yè)文化。

2.健全組織機(jī)構(gòu)及其責(zé)任

內(nèi)部管理控制是整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的主體部分，其范圍涉及現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各部門(mén)、各環(huán)節(jié)，它通過(guò)建立和改進(jìn)有關(guān)的管理政策和程序，有效控制現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行。

（1）健全組織機(jī)構(gòu)。把握好集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系，建立適合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)要求的組織機(jī)構(gòu)，以及適合現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，行之有效的激勵(lì)與約束管理機(jī)制。

（2）明確權(quán)責(zé)分派。對(duì)組織中全部活動(dòng)的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行合理有效地分配，特別對(duì)敏感職位之間的財(cái)務(wù)分工要準(zhǔn)確合理；為執(zhí)行任務(wù)和承擔(dān)職責(zé)的組織成員配備所需資源，確保他們的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)與職責(zé)權(quán)限相匹配；使所有員工了解他們的工作行為、職責(zé)承擔(dān)形式和認(rèn)可方式以及與達(dá)成組織目標(biāo)之間的聯(lián)系。

（3）落實(shí)人力資源政策及實(shí)務(wù)。包括各崗位制定工作說(shuō)明書(shū)和管理任務(wù)清單，健全人事管理、招聘、選拔、培訓(xùn)、人員發(fā)展、績(jī)效考核、薪酬等在內(nèi)的人力資源管理制度和相關(guān)流程、工作表格。

（4）建立內(nèi)部記錄與報(bào)告體系。包括對(duì)各類投入產(chǎn)出等的記錄與計(jì)算、產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量統(tǒng)計(jì)與分析、原始記錄管理、各種統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬的登記和統(tǒng)計(jì)表格的編制。

（5）加強(qiáng)決策與執(zhí)行過(guò)程控制。建立經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的種類、內(nèi)容、權(quán)力機(jī)構(gòu)和組織管理、與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相關(guān)的資金管理控制等經(jīng)營(yíng)決策程序；建立對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的生產(chǎn)周期、投入與完工時(shí)間和交貨日期等的時(shí)間控制制度；健全對(duì)人身、財(cái)產(chǎn)、單據(jù)、.印鑒和文件資料等的安全控制制度。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，現(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，不可避免地會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，為防范風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要應(yīng)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等內(nèi)容。現(xiàn)代企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制時(shí)應(yīng)成立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)來(lái)制訂風(fēng)險(xiǎn)管理政策，將風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)放在籌資和投資兩個(gè)方面，并對(duì)子現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的授權(quán)、控制和評(píng)估。

六、結(jié)論

當(dāng)前許多現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題非常突出，進(jìn)而影響了現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。因此，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題是當(dāng)代企業(yè)改革的重點(diǎn)之一，也將成為現(xiàn)代企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的新突破點(diǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一種最優(yōu)化、最簡(jiǎn)捷、最理性的作業(yè)方式或作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，也是一種授權(quán)體系和責(zé)任體系，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制框架的構(gòu)建是現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制完善的基本起點(diǎn)，是現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的重要保證。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:淺議企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策

【摘 要】企業(yè)管理實(shí)踐證明，企業(yè)的一切管理工作都是從建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制開(kāi)始的，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行和企業(yè)價(jià)值的提升。建立和完善現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，逐步完善法人治理結(jié)構(gòu)，是提升企業(yè)管理能力與可持續(xù)發(fā)展能力的一個(gè)重要方面。

【關(guān)鍵詞】控制對(duì)策 會(huì)計(jì) 內(nèi)部

一、怎樣建立和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度1.組織結(jié)構(gòu)控制

首先要從本企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)開(kāi)始。應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則。根據(jù)不相容職務(wù)分離控制的要求，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能夠由一個(gè)人從頭到尾進(jìn)行處理；對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，有利于防止差錯(cuò)，堵塞漏洞，能對(duì)保護(hù)財(cái)務(wù)安全起到積極作用。2.授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，即不允許接觸和處理這些業(yè)務(wù)。這一控制方式使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)就得到有效控制。3.會(huì)計(jì)記錄控制(1)建立健全崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)分工，使之形成相互分離、相互制約關(guān)系。(2)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行編號(hào)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，就應(yīng)對(duì)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)遺漏或重復(fù)。(3)進(jìn)行復(fù)式記賬和賬戶控制。運(yùn)用復(fù)式記賬方法，有助于會(huì)計(jì)人員糾錯(cuò)防弊。會(huì)計(jì)人員對(duì)總賬與明細(xì)帳進(jìn)行定期核對(duì)，是核查會(huì)計(jì)記錄是否正確的一種簡(jiǎn)單而有效的方法。4.資產(chǎn)保護(hù)控制(1)接近控制。接近控制是指嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，只有通過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。這里所說(shuō)的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、易變現(xiàn)資產(chǎn)和存貨。①限制接觸現(xiàn)金。接近控制是指嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，只有通過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。這里所說(shuō)的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金,易變現(xiàn)資產(chǎn)和存貨。②限制接觸易變現(xiàn)資產(chǎn)。易變現(xiàn)資產(chǎn)如有價(jià)證券和應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)采取有兩個(gè)人同時(shí)接近資產(chǎn)的方式加以控制。在處理易變現(xiàn)資產(chǎn)時(shí)，要求有兩名管理人員共同簽名。③限制接觸存貨。在制造企業(yè)和批發(fā)企業(yè)，存貨應(yīng)通過(guò)委派專職倉(cāng)庫(kù)保管員保管。設(shè)置分離且封閉的庫(kù)區(qū)，以及控制進(jìn)入廠區(qū)或庫(kù)區(qū)等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。

（2）定期盤(pán)點(diǎn)控制

應(yīng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)，進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，并對(duì)差異分析原因，及時(shí)處理，擔(dān)任保管或擔(dān)任記錄職務(wù)的人員不得單獨(dú)從事定期盤(pán)點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)工作。

（3）記錄保護(hù)控制

實(shí)物資產(chǎn)的相關(guān)記錄應(yīng)當(dāng)妥善保障。首先，應(yīng)該嚴(yán)格限制接觸這些會(huì)計(jì)記錄的人員，以保證保管、審批和記錄職務(wù)分離的有效性；其次，這些記錄應(yīng)當(dāng)妥善保管，以防記錄被盜或者被毀；再次，這些記錄應(yīng)當(dāng)留有備份，以便在遭受意外毀損時(shí)重新恢復(fù)。（4）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

應(yīng)對(duì)重大財(cái)產(chǎn)投保，避免企業(yè)遭受不可抗力等對(duì)實(shí)物資產(chǎn)帶來(lái)重大損失而得不到補(bǔ)償。5.內(nèi)部稽核的控制(1)原始憑證的審核

對(duì)原始憑證的審核主要應(yīng)當(dāng)抓住兩個(gè)環(huán)節(jié)，一是對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性的監(jiān)督。二是對(duì)原始憑證準(zhǔn)確性、完善性的監(jiān)督的。(2)記賬憑證的審核

對(duì)記賬憑證主要審核其內(nèi)容是否完善，編號(hào)是否連續(xù)，科目運(yùn)用是否準(zhǔn)確，借貸方向是否正確。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證外，其他記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證金額與相關(guān)原始憑證所記載的金額是否相符，記賬憑證記載的內(nèi)容是否及時(shí)登記相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿。(3)會(huì)計(jì)賬簿的審核

會(huì)計(jì)人員在審核會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注：①總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿的設(shè)置是否符合國(guó)家規(guī)定；②帳帳、帳證、賬實(shí)是否相等；③賬簿的登記、裝訂、保管、存放地點(diǎn)是否妥善。（4）會(huì)計(jì)報(bào)表的審核

對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審核，應(yīng)特別關(guān)注：①種類和格式是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度；②會(huì)計(jì)報(bào)表是否根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，數(shù)字是否真實(shí)，計(jì)算是否準(zhǔn)確，內(nèi)容是否完整；③會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間、會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是否正確；④會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其他說(shuō)明是否符合規(guī)定，與會(huì)計(jì)報(bào)表是否保持一致；⑤對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表是否經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名并蓋章。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的保障機(jī)制

1．完善企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

首先，企業(yè)全體員工尤其是管理層應(yīng)當(dāng)樹(shù)立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是否有效關(guān)鍵看企業(yè)員工有沒(méi)有會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念，特別是看管理層是否重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。其次，完善企業(yè)和成員的企業(yè)治理。第三，加強(qiáng)人力資源投資，提高員工素質(zhì)。第四，建立積極向上的企業(yè)文化。

2．健全組織機(jī)構(gòu)及其責(zé)任

內(nèi)部管理控制是整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的主體部分，其范圍涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各部門(mén)、各環(huán)節(jié)，它通過(guò)建立和改進(jìn)有關(guān)的管理政策和程序，有效控制企業(yè)運(yùn)行。

3．建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，不可避免的會(huì)遭遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，為防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等內(nèi)容。企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制時(shí)應(yīng)成立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)來(lái)制訂風(fēng)險(xiǎn)管理政策，將風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)放在籌資和投資的兩個(gè)方面，并對(duì)子企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的授權(quán)、控制和評(píng)估。

三、結(jié)論

當(dāng)前許多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題非常突出和嚴(yán)重，進(jìn)而影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了企業(yè)的發(fā)展和壯大。因此，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題是當(dāng)代企業(yè)改革的重點(diǎn)之一，也將成為企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的新突破點(diǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一種最優(yōu)化、最簡(jiǎn)捷、最理性的作業(yè)方式或作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，也是一種授權(quán)體系和責(zé)任體系，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造，并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制框架的構(gòu)建是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制完善的基本起點(diǎn)，是現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的重要保證。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:淺談企業(yè)會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制

[摘 要]企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo), 必需建立起一整套內(nèi)部控制制度,以確保企業(yè)有序、健康的發(fā)展。企業(yè)在實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。因此，在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，有必要建立起一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制

隨著電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)越來(lái)越多。企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)；另一方面，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。因此,如何充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的便捷高效，使企業(yè)內(nèi)部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢(shì)，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供正確的信息，創(chuàng)造更高的效益，建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得很重要。

（一）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的變化

1.內(nèi)部控制的形式發(fā)生了變化。內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)就在于不相容職務(wù)的分離，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)一樣，對(duì)每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)經(jīng)手到底，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門(mén)承擔(dān)。在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與系統(tǒng)操作職務(wù)；數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù)；數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記帳職務(wù)；系統(tǒng)軟硬件管理職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時(shí)還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。因此，內(nèi)部控制的形式已經(jīng)由原來(lái)的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蜍浖刂啤?

2.內(nèi)部控制的范圍發(fā)生了變化。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對(duì)交易處理。計(jì)算機(jī)技術(shù)的引入，給會(huì)計(jì)工作增加了新的工作內(nèi)容，同時(shí)也增加了新的控制措施。由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)的擴(kuò)大了，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒(méi)有的控制，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等以及磁盤(pán)內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防護(hù)、計(jì)算機(jī)操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護(hù)人員的崗位責(zé)任制度等。

3.內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)處理方式發(fā)生了變化。在傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)工作環(huán)境下，科目匯總表、會(huì)計(jì)報(bào)表、借貸試算平衡以及相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析均需要進(jìn)行人工匯總計(jì)算，使得財(cái)務(wù)人員的工作量很大，同時(shí)也容易造成數(shù)據(jù)上的計(jì)算錯(cuò)誤。在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下，只需錄入原始數(shù)據(jù)或通過(guò)外部系統(tǒng)轉(zhuǎn)入機(jī)制憑證并在計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件的指導(dǎo)下進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄編制，通過(guò)憑證的審核、過(guò)帳、確認(rèn)并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成打印輸出，科目匯總、借貸平衡等工作均由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，同時(shí)可以根據(jù)需要生成會(huì)計(jì)報(bào)表，從而大大降低了財(cái)務(wù)人員的工作量，也避免了計(jì)算加總等工作出現(xiàn)的錯(cuò)誤。

（二）建立適合會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的必要性

手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)用可見(jiàn)的文字、符號(hào)記錄在紙上，這種方式有較好的直觀性，各種不同的筆跡和簽名也可作為控制手段。采用計(jì)算機(jī)處理后，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以肉眼無(wú)法視別的形式存儲(chǔ)在磁盤(pán)上。從而失去了直觀性。另外，在手工會(huì)計(jì)方式下，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量取決于會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平、工作態(tài)度及對(duì)會(huì)計(jì)有關(guān)的法規(guī)理解和執(zhí)行效果。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)已經(jīng)積累了大量的經(jīng)驗(yàn)，建立起了一整套管理制度。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，許多傳統(tǒng)的管理控制方式消失了，而代之以新的方式。這就迫使企業(yè)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)必須建立起嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。

（三）會(huì)計(jì)電算化給企業(yè)內(nèi)部控制提出的新要求

1.確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性。在電算化會(huì)計(jì)中，電子計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行加工處理，并儲(chǔ)存于磁性介質(zhì)上。所有記帳、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的，一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)無(wú)法識(shí)別，只會(huì)將錯(cuò)就錯(cuò)地進(jìn)行各種計(jì)算工作。因而計(jì)算機(jī)自動(dòng)加工處理輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，完全依賴于原始數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過(guò)程都必須規(guī)范化，并保證準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。

2.控制操作人員的權(quán)限。授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見(jiàn)的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會(huì)計(jì)電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因?yàn)闃I(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。因此，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會(huì)使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行操縱，從而加大了出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

3.避免會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化和電腦操作無(wú)形化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)帳冊(cè)都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，使會(huì)計(jì)核算無(wú)紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。磁性介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險(xiǎn)。所以會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理提出了更高的要求。不僅要保存紙介質(zhì)會(huì)計(jì)核算資料，而且要保存、保管好以磁性介質(zhì)方式存儲(chǔ)的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以及系統(tǒng)開(kāi)發(fā)運(yùn)行中編制的各種文檔和其他會(huì)計(jì)資料。

（四）建立和完善會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)控制度

1.操作人員職能控制。由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中，企業(yè)必須制定相應(yīng)的組織和管理制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。所謂職責(zé)分工是將電算化部門(mén)與用戶部門(mén)的職責(zé)相分離。用戶部門(mén)指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門(mén)或人員。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門(mén)內(nèi)部的職責(zé)分離。通過(guò)進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。而組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進(jìn)行分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。

2.系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全的控制。加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源、減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手。主要的控制措施包括：①訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電算化會(huì)計(jì)人員操作財(cái)務(wù)專用電腦；②設(shè)置操作權(quán)限； ③操作人員身份的密碼控制；④數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離；⑤機(jī)房的工作環(huán)境保護(hù)。網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問(wèn)控制、身份識(shí)別等。針對(duì)這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問(wèn)控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問(wèn)題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過(guò)上述技術(shù)可基本確保財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。

3.內(nèi)部審計(jì)控制。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度。企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立部門(mén)，在審計(jì)委員會(huì)或高層決策機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下工作。在會(huì)計(jì)電算化中，由于是“人機(jī)”對(duì)話的特殊形態(tài)，因而對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)必須包括以下幾個(gè)方面：①對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，電算化會(huì)計(jì)帳務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合企業(yè)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整；②審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性，如查看帳冊(cè)內(nèi)容，做到帳表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的帳表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；③監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；④對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。

4.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)檔案管理。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報(bào)表、憑證、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序的軟盤(pán)及其他存儲(chǔ)介質(zhì)。電算化會(huì)計(jì)檔案是電算化會(huì)計(jì)活動(dòng)的產(chǎn)物，又是電算化會(huì)計(jì)活動(dòng)的客觀表現(xiàn)，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中具有史料和查證作用。所以加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)檔案管理，是電算化會(huì)計(jì)工作連續(xù)進(jìn)行的保證；是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)安全完整的保證；是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正常運(yùn)行的保證。因此，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在處理業(yè)務(wù)時(shí)所產(chǎn)生的各種賬簿、報(bào)表、憑證均應(yīng)由專人管理，并制定相應(yīng)的管理制度。磁性介質(zhì)必須及時(shí)進(jìn)行備份，并做好防止計(jì)算機(jī)病毒侵襲的工作。所有財(cái)務(wù)檔案均應(yīng)做好放火、防潮、防塵、防盜等工作，并定期進(jìn)行整理，磁性介質(zhì)還要進(jìn)行防磁工作。

5.操作人員的職業(yè)道德建設(shè)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的實(shí)施主體是“人”，但無(wú)論軟件質(zhì)量如何優(yōu)良，規(guī)章制度如何完善，作為電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)施主體的“人”不能發(fā)揮作用，有制度而不去執(zhí)行，甚至惡意的修改軟件程序，修改數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)，非法取得口令，最終還是達(dá)不到內(nèi)部控制的目的。因此，道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則、能力素質(zhì)的建設(shè)應(yīng)直接納入內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的選用與培養(yǎng)，努力增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)和業(yè)務(wù)水平，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的主體誠(chéng)信。

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)是社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。隨著電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷應(yīng)用和發(fā)展，將使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。企業(yè)對(duì)由計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴度也會(huì)越來(lái)越大，這些會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下，才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。同時(shí)也只有在嚴(yán)格的控制下，才能預(yù)防和減少計(jì)算機(jī)犯罪的可能性。 因此加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，將成為各個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)工作中以及在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中必須考慮的一個(gè)問(wèn)題，并且內(nèi)部控制的好壞將直接影響到企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:淺析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

摘要：對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析后認(rèn)為：在當(dāng)前企業(yè)制度條件下，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)涵和外延都發(fā)生了極大的變化，建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，提高職工素質(zhì)才能提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：提出問(wèn)題 解決辦法 總結(jié)

1 目前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中存在的問(wèn)題

1.1 公司法人治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè) 我國(guó)大部分企業(yè)雖然實(shí)行了公司制改造，但真正的公司法人治理結(jié)構(gòu)并未建立，在實(shí)際工作中，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象普遍，董事會(huì)獨(dú)立性受到干擾，監(jiān)事會(huì)成員主要由公司職工和股東代表組成，在行政關(guān)系上受制于董事會(huì)，監(jiān)督作用難以發(fā)揮。

1.2 對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不重視，內(nèi)控失控 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)比較薄弱，一些企業(yè)的管理者對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，更多的是有章不循，遇到具體問(wèn)題強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴(yán)重。

1.3 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完善 目前我國(guó)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但總體上缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。一是企業(yè)對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化缺乏預(yù)見(jiàn)性導(dǎo)致其管理滯后，從而使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了健全性。二是偏重事后控制，通常是違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或懲處。三是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在內(nèi)容上片面、零散，不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性。

1.4 會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高 現(xiàn)階段，我國(guó)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，平平庸庸，墨守陳規(guī)，不能在財(cái)務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析原因。不注重知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新、不掌握現(xiàn)代化管理知識(shí)、不學(xué)習(xí)掌握計(jì)算機(jī)等管理工具，導(dǎo)致有些會(huì)計(jì)人員監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，職業(yè)判斷能力不高，自我管制能力差，影響其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員缺乏起碼的獨(dú)立性，經(jīng)理和董事長(zhǎng)怎樣說(shuō)，會(huì)計(jì)人員就怎樣辦，無(wú)原則地順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，從而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控在所難免。

1.5 對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查不力 制度的執(zhí)行必須要有監(jiān)督。會(huì)計(jì)控制監(jiān)督主要包括兩個(gè)方面：一方面是內(nèi)部監(jiān)督，相當(dāng)一部分企業(yè)還沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，各職能部門(mén)之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，己建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。另一方面是外部監(jiān)督，目前已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，一些監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至從局部和本位出發(fā)，以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，突破制度法規(guī)紅線，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不及時(shí)糾正處理，致使監(jiān)督嚴(yán)重弱化。

2 完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施

2.1 把握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立的原則。

2.1.1 符合法律、法規(guī)規(guī)定和單位內(nèi)部實(shí)際情況的原則，如一切會(huì)計(jì)憑證都必須由會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核，把不合法合規(guī)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)堅(jiān)決予以揭露和制止等。

2.1.2 講究成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果，最大程度上提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。

2.1.3 具有廣泛約束性原則。

2.1.4 符合全面性和系統(tǒng)性原則。

2.1.5 實(shí)行內(nèi)部牽制原則。

2.1.6 實(shí)行動(dòng)態(tài)的信息反饋原則。

2.2 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主要內(nèi)容。

2.2.1 建立貨幣資金管理制度：貨幣資金是單位流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，也是惟一能夠轉(zhuǎn)換為其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)。因此控制貨幣資金的目標(biāo)是保證貨幣資金的安全、完整。

2.2.2 建立資產(chǎn)管理制度：它是指為了確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整所采用的各種方法和措施。對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)等物資，很有必要進(jìn)行資產(chǎn)安全控制，企業(yè)實(shí)物控制具體而言應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：①卡住固定資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收關(guān)。②把好固定資產(chǎn)價(jià)值計(jì)量關(guān)。③卡住固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移、對(duì)外租賃、報(bào)廢處理關(guān)。④卡住固定資產(chǎn)修理修繕關(guān)。⑤把好固定資產(chǎn)清查關(guān)。⑥緊抓存貨收發(fā)存環(huán)節(jié)的單證控制。⑦落實(shí)存貨收發(fā)存環(huán)節(jié)單證的稽核檢查。⑧加強(qiáng)存貨倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)的人員素質(zhì)控制。

2.2.3 建立財(cái)務(wù)管理控制制度：對(duì)各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號(hào)、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計(jì)數(shù)及大小寫(xiě)數(shù)字一致等方面做出規(guī)定；對(duì)各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定；還有會(huì)計(jì)核算中規(guī)定的雙線核對(duì)、余額明細(xì)核對(duì)、各種報(bào)表相關(guān)數(shù)字核對(duì)，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。

2.2.4 建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度：在現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員被賦予了新的職責(zé)和使命。審計(jì)部門(mén)的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該成為內(nèi)部控制過(guò)程設(shè)計(jì)的顧問(wèn)。建議管理者建立一種健康積極的組織文化，使企業(yè)員工能自覺(jué)地把辦事準(zhǔn)確和職業(yè)道德放在首位。

2.3 完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)注意的問(wèn)題 建立、健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是一項(xiàng)新的工作，不同企業(yè)由于其業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等各不相同，內(nèi)部控制的內(nèi)容也不盡相同。因此，在設(shè)計(jì)時(shí)必須關(guān)注以下問(wèn)題：

2.3.1 明確設(shè)計(jì)主體：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的組織者必須是企業(yè)管理當(dāng)局。設(shè)計(jì)者既要熟知企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策和業(yè)務(wù)性質(zhì)，了解經(jīng)營(yíng)理念和管理目標(biāo)，還應(yīng)熟悉內(nèi)部控制原理和方法，有較強(qiáng)的綜合分析和文字表達(dá)能力。如果企業(yè)內(nèi)部具備這樣的人才，企業(yè)可自行設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，否則應(yīng)聘請(qǐng)外部專家來(lái)設(shè)計(jì)。

2.3.2 注重選擇關(guān)鍵的控制點(diǎn)：只有找出企業(yè)會(huì)計(jì)工作和管理工作中的這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)，才能有針對(duì)性地設(shè)置相應(yīng)內(nèi)部控制制度，做到防范于未然。

2.3.3 明確控制目標(biāo)：在設(shè)計(jì)時(shí)必須明確控制目標(biāo)，充分考慮各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否符合內(nèi)部控制基本原則，認(rèn)真檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)是否進(jìn)行了控制，所有的控制目標(biāo)是否已達(dá)到。

2.3.4 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督：企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，并針對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修正或改進(jìn)控制政策，做到有章必循、違章必究、違規(guī)必罰、以罰促糾，以期能更好地完成內(nèi)部控制目標(biāo)。

2.3.5 關(guān)注人員素質(zhì)：會(huì)計(jì)人員在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)下，僅僅具有較高的專業(yè)素質(zhì)還是不夠的，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的品德教育、職業(yè)道德教育，在專業(yè)人員的選拔任用方面以德為先，凈化專業(yè)隊(duì)伍，造就一支綜合素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理工作沿著健康有序的軌道良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

總之，在新形勢(shì)下，必須高度重視單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)問(wèn)題，強(qiáng)化單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，有助于管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)，保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整防止資產(chǎn)流失，保證單位經(jīng)營(yíng)管理信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，并有助于企業(yè)避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，保證國(guó)家法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)朝著既定目標(biāo)扎實(shí)推進(jìn)，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和工作規(guī)劃的順利完成。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:加強(qiáng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施研究

加強(qiáng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施研究

在當(dāng)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度起著舉足輕重的作用，企業(yè)要想保持健康穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認(rèn)識(shí)到建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。對(duì)于施工企業(yè)來(lái)講，由于自身的特殊原因，會(huì)計(jì)控制制度還存在著諸多薄弱環(huán)節(jié)。比如，不同的施工項(xiàng)目在施工方案和費(fèi)用預(yù)算等方面都有差別，這就需要區(qū)別對(duì)待。要降低施工成本、確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制是目前值得探究的課題。本文對(duì)目前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了闡述，并提出了加強(qiáng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效措施。

一、施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)貫穿于施工的整個(gè)過(guò)程，而出現(xiàn)的問(wèn)題主要是由于對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和執(zhí)行力不強(qiáng)造成的，其出現(xiàn)的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下方面。

1.企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

目前國(guó)內(nèi)多數(shù)企業(yè)的工作重點(diǎn)在于施工作業(yè)，在觀念上缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部意識(shí)，在管理上比較混亂，使得施工進(jìn)度受到延緩，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度難以切實(shí)有效實(shí)施。即使有少數(shù)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制比較嚴(yán)密，但也僅僅停留在本文由論文聯(lián)盟//收集整理形式上，很難貫徹執(zhí)行。同時(shí)，施工企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)多數(shù)為項(xiàng)目的實(shí)施方案，在成本預(yù)算中忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，而且在內(nèi)部管理的權(quán)限方面職責(zé)不清。

2.會(huì)計(jì)控制的作用得不到充分發(fā)揮

施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理涉及到各種經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，這些經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是要通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的，同時(shí)，做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有利于確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，為決策者提供準(zhǔn)確的決策根據(jù)。但是目前有相當(dāng)一部分施工企業(yè)缺少內(nèi)部監(jiān)督制度，即使建立了內(nèi)部監(jiān)督制度，其作用也沒(méi)有得到足夠的重視和利用，各種會(huì)計(jì)信息不能及時(shí)的在內(nèi)部傳達(dá)和交流。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制模式呆板

對(duì)于采用了一定的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制模式的一些施工企業(yè)，即使在實(shí)行的過(guò)程中，沒(méi)有相應(yīng)的考核制度作為配套，這便使得控制水平無(wú)法真正提高。另外，由于缺乏客觀性，會(huì)計(jì)信息失真比較嚴(yán)重，容易造成核算不準(zhǔn)確，成本預(yù)算超標(biāo)。所以，這種獨(dú)立的會(huì)計(jì)控制模式最終造成成本核算系統(tǒng)的單一，實(shí)際效益不佳。

二、施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因思考

1.施工企業(yè)不重視，如前面所述，施工企業(yè)工作的重點(diǎn)多數(shù)在于通過(guò)施工方案來(lái)節(jié)約企業(yè)成本，忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)。在當(dāng)今的以業(yè)務(wù)為指標(biāo)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和企業(yè)效益蔚然成風(fēng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理工作一度放松，內(nèi)部會(huì)計(jì)工作流于形式，作用不能真正得到發(fā)揮。

2.控制環(huán)境建設(shè)的不足，會(huì)計(jì)系統(tǒng)缺乏。從會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的環(huán)境來(lái)看，施工企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的重視不夠，經(jīng)營(yíng)管理理念落后，缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)職責(zé)經(jīng)常重復(fù)，辦事效率低下。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性得不到足夠的重視。從會(huì)計(jì)系統(tǒng)來(lái)看，存在著徇私的現(xiàn)象，會(huì)計(jì)所做記錄不能得到真實(shí)性的保證，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)相當(dāng)雜亂。

3.信息流通與交流不暢，這是由于控制環(huán)境的失效造成的，信息系統(tǒng)的不暢使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率不高，員工不能順利履行職責(zé)，對(duì)自身所扮演的角色和承擔(dān)的責(zé)任模糊不清。所以，構(gòu)建良好的信息系統(tǒng)對(duì)于提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果具有重要意義。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

針對(duì)上面所述的問(wèn)題，施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在企業(yè)不重視和制度的不健全兩個(gè)方面，所以提高施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施可以從以下幾方面入手：

1.健全完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系包括“防”“堵”“查”三個(gè)方面的內(nèi)容，“防”主要是以監(jiān)控為主，明確內(nèi)部結(jié)構(gòu)的責(zé)任，“堵”的主要工作在于對(duì)各個(gè)崗位如實(shí)的核查，是內(nèi)部結(jié)構(gòu)規(guī)范化管理，“查”主要是由審計(jì)部門(mén)監(jiān)督審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表信息。通過(guò)這三種會(huì)計(jì)內(nèi)部控制模式體系，以達(dá)到相互監(jiān)督，相互制約的平衡，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制力度

施工企業(yè)管理者要更新觀念，健全內(nèi)部控制制度并有效的執(zhí)行，強(qiáng)化管理，建立有效的管理系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)部員工實(shí)行相互競(jìng)爭(zhēng)，相互監(jiān)督；建立不相容職務(wù)相分離制度，對(duì)各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行合理劃分，使每位員工能夠各施其職。通過(guò)這些制度，能夠有效實(shí)施會(huì)計(jì)控制，保證信息可靠性。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督

沒(méi)有監(jiān)督就沒(méi)有控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)施工企業(yè)的再控制，定期或不定期的對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核，同時(shí)開(kāi)展外部監(jiān)督工作，完善社會(huì)監(jiān)督體系，強(qiáng)化中介單位監(jiān)督力度，提高相關(guān)執(zhí)法人員執(zhí)法的公正、公平性。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，因?yàn)槭┕て髽I(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足和監(jiān)管不嚴(yán)等因素，施工企業(yè)會(huì)計(jì)控制問(wèn)題依然突出，要提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，就必須建立相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，完善內(nèi)外監(jiān)督體系，才能在復(fù)雜的施工環(huán)境中有效提高施工效率。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:運(yùn)用電子信息技術(shù)手段完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

【摘 要】?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)對(duì)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，堵塞漏洞，消除隱患，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，防止舞弊行為，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康發(fā)展具有重要意義。筆者在本文中，運(yùn)用電子信息技術(shù)手段完善煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提出了自己的建議，與大家探討。

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè) 會(huì)計(jì)控制 電子信息技術(shù)

企業(yè)內(nèi)部控制的基本職能有防護(hù)職能、調(diào)節(jié)職能和反饋職能。內(nèi)控制度可以駕馭企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部起著雙重交叉的控制作用，對(duì)企業(yè)的信息真實(shí)、可靠起保證作用，對(duì)下級(jí)單位人員有著責(zé)權(quán)制約與明晰激勵(lì)作用，對(duì)企業(yè)的根本效益有促進(jìn)作用。為促進(jìn)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定和實(shí)施，財(cái)政部了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》，其中第26條規(guī)定了電子信息技術(shù)控制方法，為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供了規(guī)范有效的電子信息技術(shù)手段。因此，運(yùn)用電子信息技術(shù)手段實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及成因

（一）存在的問(wèn)題

近幾年，煤炭企業(yè)的管理和控制理念有所加強(qiáng)，但總體上內(nèi)部會(huì)計(jì)控制乏力，成本失控、投資失敗、改組不成功以及國(guó)有資產(chǎn)流失等現(xiàn)象繼續(xù)頻繁發(fā)生。所有這些表明內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與煤炭企業(yè)這種高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的實(shí)際狀況有很大的差距。

1.會(huì)計(jì)信息失實(shí)

由于會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象仍有發(fā)生。如常規(guī)性的印單(印鑒與單據(jù))分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí)等等。

2.費(fèi)用支出失控

一些企業(yè)資金使用效率低下，損失浪費(fèi)嚴(yán)重，企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整受到影響：有些單位的基層區(qū)隊(duì)已領(lǐng)未用的材料超過(guò)上百萬(wàn)元，造成材料流失嚴(yán)重。

3違法違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核等步驟不能按程序辦理，不能相互協(xié)調(diào)相互制約，使得控制程序失效，造成違法違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（二）上述問(wèn)題存在的原因

1.企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

目前，相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，許多經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是政府的行為，跟企業(yè)無(wú)關(guān)，從企業(yè)利益上出發(fā)，不愿意認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范。內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理：會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜，會(huì)計(jì)人員兼職過(guò)多，職責(zé)不明；會(huì)計(jì)的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越烈，所以風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要提高，同時(shí)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。有些會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，責(zé)任心不強(qiáng)，還有少數(shù)人員缺乏會(huì)計(jì)職業(yè)道德，利用工作之便和制度不完善的漏洞，貪污、揮霍、挪用公款；企業(yè)高級(jí)會(huì)計(jì)人員少，有相當(dāng)一部分財(cái)會(huì)人員僅僅有一些記賬、算賬、報(bào)賬那一套傳統(tǒng)的簿記知識(shí)，既缺乏現(xiàn)代會(huì)計(jì)管理的有關(guān)知識(shí)和技能，又缺乏參與經(jīng)營(yíng)管理的有關(guān)決策經(jīng)驗(yàn)。

3.沒(méi)有形成良好的控制環(huán)境

有相當(dāng)一部分企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)控機(jī)構(gòu)，已建立的部分機(jī)構(gòu)多數(shù)處于被控制對(duì)象的領(lǐng)導(dǎo)之下，不能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。沒(méi)有建立有效的激勵(lì)機(jī)制，大部分制度流于形式。

二、運(yùn)用電子信息技術(shù)手段實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)具備的前提條件

運(yùn)用電子信息技術(shù)手段實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的基本條件有以下方面：

1.推行會(huì)計(jì)電算化，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)信息管理網(wǎng)絡(luò)

為了有效運(yùn)用電子信息技術(shù)手段實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，必須推行會(huì)計(jì)電算化，在單位內(nèi)部建設(shè)以財(cái)會(huì)部門(mén)為中心的計(jì)算機(jī)信息管理網(wǎng)絡(luò)，即通常所稱的局域網(wǎng)，使會(huì)計(jì)的職能通過(guò)局域網(wǎng)延伸到單位各有關(guān)部門(mén)，通過(guò)信息的傳遞、處置，使會(huì)計(jì)核算擴(kuò)展到對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的預(yù)測(cè)、管理、監(jiān)控、考核、分析。只有在會(huì)計(jì)全面電算化的條件下，才能為運(yùn)用電子信息技術(shù)手段實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。

2.相關(guān)財(cái)務(wù)軟件的設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)

單位要設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)熟練、適用本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，同時(shí)將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求程序等設(shè)計(jì)進(jìn)去，成為業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)控制相結(jié)合的軟件功能模塊。如單位實(shí)行預(yù)算控制，則將各部門(mén)年度、月份的獎(jiǎng)金使用預(yù)算錄入后，各部門(mén)實(shí)際使用、財(cái)務(wù)部門(mén)保證支付的只能小于或等于預(yù)算額度，否則，屏幕將顯示超支，發(fā)出拒付指令，無(wú)法啟動(dòng)付款程序。

3.建立單位負(fù)責(zé)人監(jiān)控系統(tǒng)

在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中，單位負(fù)責(zé)人雖也要受控，但他要對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立、健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)，所以，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)是施控主體。計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和應(yīng)用軟件的設(shè)計(jì)都要支持單位負(fù)責(zé)人行使施控職權(quán)。單位要在各主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)都實(shí)行電子信息控制的條件下，建立單位負(fù)責(zé)人網(wǎng)絡(luò)上的監(jiān)控系統(tǒng)，使其能通過(guò)單位局域網(wǎng)快速掌握各部門(mén)隨時(shí)發(fā)生的動(dòng)態(tài)信息，形成直接反映機(jī)制，及時(shí)做出決策，有效控制單位按預(yù)定目標(biāo)運(yùn)行。

三、運(yùn)用電子信息技術(shù)手段，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施有效控制

1.對(duì)物資采購(gòu)系統(tǒng)的控制

通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)反映出的各種材料庫(kù)存量，隨時(shí)掌握各項(xiàng)物資的采購(gòu)情況以控制各項(xiàng)儲(chǔ)備資金的占用，合理采購(gòu)材料；通過(guò)網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)了解主要材料采購(gòu)價(jià)格的變動(dòng)信息，從而控制材料的采購(gòu)價(jià)格，分析材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)成本、利潤(rùn)的影響。如可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)材料采購(gòu)價(jià)格實(shí)施硬控制，制定各種材料采購(gòu)最高限價(jià)。

2.對(duì)生產(chǎn)系統(tǒng)的控制

通過(guò)網(wǎng)絡(luò)及時(shí)掌握和控制生產(chǎn)的投入，壓縮在產(chǎn)品資金的占用，加速生產(chǎn)資金周轉(zhuǎn)。如：由計(jì)算機(jī)按各種庫(kù)存的儲(chǔ)備情況，合理編制投產(chǎn)批量計(jì)劃。在生產(chǎn)計(jì)劃編制的同時(shí)通過(guò)計(jì)算機(jī)算出各種原材料、外購(gòu)半成品、外部加工費(fèi)實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，使財(cái)務(wù)人員有效地實(shí)施成本控制。

3.對(duì)勞資系統(tǒng)的控制

通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)統(tǒng)計(jì)出企業(yè)各類人員的工資水平及構(gòu)成情況，便于財(cái)務(wù)人員對(duì)工資支出的分析，從而加強(qiáng)對(duì)工資費(fèi)用支出的控制與管理。

4.對(duì)銷(xiāo)售系統(tǒng)的控制

通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)反映出的各種銷(xiāo)售情況來(lái)控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)、降低成品資金占用、預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷(xiāo)售趨勢(shì)等。如在網(wǎng)絡(luò)中對(duì)每個(gè)用戶建立一個(gè)用戶卡片，記錄各用戶各月的購(gòu)貨回款及欠款情況，由此分析出各用戶的信譽(yù)度、控制應(yīng)收賬款、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的狀況。

5.對(duì)成本管理的控制

通過(guò)網(wǎng)上物流信息的變化，及時(shí)進(jìn)行各種產(chǎn)品成本的核算和分析，尋求降低成本的最佳途徑，達(dá)到控制產(chǎn)品成本的目的。如對(duì)同一種零件的生產(chǎn)，是采用外加工還是采用外購(gòu)的方式，可以通過(guò)網(wǎng)上即時(shí)反映出來(lái)的兩種加工形式的成本值的對(duì)比來(lái)決定。

6.對(duì)資金運(yùn)用的控制

如通過(guò)網(wǎng)絡(luò)所反映出的產(chǎn)品投入、產(chǎn)出、銷(xiāo)貨、回款情況，平衡資金，限制盲目生產(chǎn)和發(fā)貨，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)了解各部門(mén)資金使用計(jì)劃和現(xiàn)金流出情況，實(shí)現(xiàn)資金計(jì)劃和使用的雙向控制，對(duì)尚未使用的資金根據(jù)具體情況隨時(shí)在計(jì)劃內(nèi)進(jìn)行調(diào)整，達(dá)到合理使用資金的目的。

四、結(jié)束語(yǔ)

煤炭企業(yè)大都是國(guó)有控股公司，應(yīng)重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，把它作為內(nèi)部管理的手段、方法和降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的手段，由“要我控制”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙刂啤保鰪?qiáng)自身設(shè)計(jì)并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的積極性。控制必須覆蓋單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面。管理當(dāng)局要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)生存發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)意義，摒棄短期行為，主動(dòng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，運(yùn)用電子信息技術(shù)手段，創(chuàng)造良好的控制環(huán)境。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:淺談?lì)A(yù)算管理背景下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略

淺談?lì)A(yù)算管理背景下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略

所謂的企業(yè)預(yù)算管理就是企業(yè)對(duì)于未來(lái)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的一種總的安排，是企業(yè)一種非常重要的管理工具。通過(guò)預(yù)算管理能夠有效推動(dòng)企業(yè)相應(yīng)計(jì)劃工作的順利展開(kāi)及不斷完善，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間進(jìn)行更加高效的交流及合作，降低矛盾和沖突。

一、概論預(yù)算管理及企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

（一）內(nèi)涵

所謂的預(yù)算管理就是在一段時(shí)間以內(nèi)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況利用預(yù)測(cè)分析法，進(jìn)行企業(yè)管理的一種方式。采用這種管理方式管理的時(shí)候，財(cái)力、物力、人力等企業(yè)戰(zhàn)略行資源主要通過(guò)各個(gè)部門(mén)有關(guān)負(fù)責(zé)人作出合理的評(píng)價(jià)及分配，在一定程度上有效推動(dòng)了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外，利用預(yù)算管理和績(jī)效管理二者之間的相互協(xié)調(diào)及配合，可以有效控制企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)具體狀況及費(fèi)用收支明細(xì)，從而本文由論文聯(lián)盟//收集整理實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金需求同利益進(jìn)行預(yù)測(cè)的時(shí)候達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。

所謂的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要指分工明細(xì)、相互制約的組織機(jī)構(gòu)在企業(yè)的內(nèi)部實(shí)行規(guī)劃的制度。確保有關(guān)法律得到嚴(yán)格有效的執(zhí)行、追求最大的經(jīng)濟(jì)效益、保證財(cái)務(wù)分析報(bào)告具有較高的真實(shí)性為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)，其內(nèi)容主要有無(wú)相，即過(guò)程控制、環(huán)境控制、信息交流、監(jiān)督控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制字財(cái)務(wù)信息可信度、資金安全性、企業(yè)規(guī)范化經(jīng)營(yíng)等方面可以起到較強(qiáng)的保障性作用，能夠有效推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的快速發(fā)展，促使企業(yè)進(jìn)行可持續(xù)性發(fā)展。

（二）預(yù)算管理同企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的聯(lián)系

預(yù)算管理同企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制之間的聯(lián)系通常都體現(xiàn)在這樣幾個(gè)方面：

和環(huán)境控制之間的相關(guān)聯(lián)系。建立或者改變能夠?qū)Τ绦蚧蛘咝十a(chǎn)生影響的有關(guān)要素，例如管理人員的能力體現(xiàn)、員工道德素質(zhì)體現(xiàn)、治理結(jié)構(gòu)組織、人力資源政策的制定等等都能劃歸成環(huán)境控制。大大提高企業(yè)員工的工作積極性，進(jìn)而有效落實(shí)企業(yè)的管理理念，達(dá)到營(yíng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)。此外，還要按照企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)相應(yīng)預(yù)算的編制及執(zhí)行的進(jìn)展進(jìn)行規(guī)劃及調(diào)整，這樣才能有效實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理全面控制目標(biāo)。

和活動(dòng)控制之間的有關(guān)聯(lián)系。企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的管理體系并且要對(duì)部分內(nèi)容進(jìn)行強(qiáng)制化執(zhí)行，從而有效落實(shí)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，包括管理企業(yè)的運(yùn)營(yíng)性質(zhì)、財(cái)務(wù)報(bào)告具體控制等活動(dòng)控制中的主要方面。企業(yè)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)的時(shí)候，要將預(yù)算管理當(dāng)做基礎(chǔ)，在整體的運(yùn)行當(dāng)中將活動(dòng)控制進(jìn)行有效的合并，并且應(yīng)針對(duì)具體的問(wèn)題進(jìn)行具體的分析，確保進(jìn)行比較健全和有效的預(yù)算管理，從而做好企業(yè)內(nèi)部控制。

和監(jiān)理管理之間的有關(guān)聯(lián)系。企業(yè)應(yīng)充分采集并利用不同種類的信息，并對(duì)企業(yè)活動(dòng)作出符合規(guī)定要求的監(jiān)測(cè)，還應(yīng)預(yù)防那些有違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的出現(xiàn)，這也是企業(yè)監(jiān)督管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制所具有的重要作用。對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理的主要方法有政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)督。預(yù)算管理必須同相應(yīng)的核查評(píng)估方法、科學(xué)依據(jù)以及其他的重要信息。所以，企業(yè)的預(yù)算管理同監(jiān)督管理具有非常緊密的聯(lián)系。

和信息交流之間的有關(guān)聯(lián)系。將企業(yè)當(dāng)中對(duì)管理、控制、執(zhí)行等有關(guān)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中所產(chǎn)生的有關(guān)信息進(jìn)行組織及傳遞就是信息交流。信息交流可以有效判斷相應(yīng)信息是否是企業(yè)財(cái)務(wù)信息、能否進(jìn)行利用及鑒別。企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有賴于信息交流，信息交流不僅是預(yù)算管理的一個(gè)主要部分，更可以依靠預(yù)算進(jìn)行更加廣泛的傳播及交流，所以信息交流同預(yù)算管理具有非常緊密的聯(lián)系。

和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之間的有關(guān)聯(lián)系。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員對(duì)其運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)作出相應(yīng)的預(yù)測(cè)及判斷，對(duì)于具體情況所采取的防范措施有所不同，保證企業(yè)相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，這就是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要意義。將預(yù)算編制部門(mén)改成預(yù)算管理委員會(huì)替代相應(yīng)的財(cái)務(wù)部門(mén)，從而強(qiáng)化預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，一方面可以在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中有效動(dòng)員所有職工一起參與，另一方面還能夠靈活選擇編制方法，如分級(jí)編制、逐級(jí)匯總等，保證了預(yù)算的安全性、準(zhǔn)確性及科學(xué)性，避免了對(duì)相應(yīng)預(yù)算過(guò)于頻繁的調(diào)整問(wèn)題。

二、預(yù)算管理對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

（一）健全企業(yè)制度的前提

企業(yè)員工、經(jīng)營(yíng)者及投資者在現(xiàn)代化的企業(yè)當(dāng)中具有非常繁雜的關(guān)系，在發(fā)展需求方面，企業(yè)已經(jīng)不再滿足于傳統(tǒng)的簡(jiǎn)單的資產(chǎn)管理模式，而要想較好的規(guī)

范這種關(guān)系，則需要建立相應(yīng)的管理制度，預(yù)算制度能夠很好的滿足這一要求，保障了企業(yè)相關(guān)制度的建立。利用高效的預(yù)算管理，可以均衡權(quán)、利，合理分配責(zé)任制度，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。如果不采用預(yù)算管理對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行管理，那么企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中就很難實(shí)施減支及增效，從而逐步為市場(chǎng)所淘汰。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)的科學(xué)選擇

把企業(yè)會(huì)計(jì)各項(xiàng)內(nèi)部控制內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算管理，可以有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而不斷完善并實(shí)施相應(yīng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃。預(yù)算活動(dòng)為企業(yè)制定并實(shí)施相應(yīng)計(jì)劃及目標(biāo)的重要前提，對(duì)于企業(yè)各個(gè)部門(mén)制定的計(jì)劃及目標(biāo)具有較強(qiáng)的促進(jìn)作用，避免企業(yè)在發(fā)展中因?yàn)槊つ康倪x擇造成的經(jīng)濟(jì)損失問(wèn)題。另外，高效實(shí)施并運(yùn)用預(yù)算管理，可以量化企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境及資源狀況，保證企業(yè)運(yùn)行可以保持在一個(gè)比較平衡的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。此外，預(yù)算管理當(dāng)中的績(jī)效管理理念及辦法等內(nèi)容，也能夠促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行更好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

（三）改善對(duì)企業(yè)法人的結(jié)構(gòu)治理

企業(yè)法人進(jìn)行結(jié)構(gòu)治理的時(shí)候也會(huì)將預(yù)算控制包括在內(nèi)，并將其當(dāng)做主要部分。從經(jīng)營(yíng)策略角度上看，內(nèi)部職務(wù)的劃分、各項(xiàng)權(quán)利分配等都要依賴預(yù)算觀所選擇的管理標(biāo)準(zhǔn)；從戰(zhàn)略角度來(lái)看，企業(yè)預(yù)算管理已經(jīng)成為制定及實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)的一種支撐性力量。有效結(jié)合相應(yīng)的總體分析，實(shí)施預(yù)算管理能夠有效劃分并約束權(quán)利，改善法人治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

三、預(yù)算管理背景下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略

（一）有效結(jié)合預(yù)算管理及內(nèi)部控制

如果缺乏充分的內(nèi)部控制作為保證額，那么企業(yè)的預(yù)算管理就非常容易流于形式，不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，同樣，如果沒(méi)有較好的預(yù)算管理平臺(tái)，那么內(nèi)部控制建設(shè)也就有可能不能有效銜接企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，更談不上將管理責(zé)任落實(shí)到企業(yè)各個(gè)組織機(jī)構(gòu)。因而只有將內(nèi)部控制建立在相應(yīng)的預(yù)算管理平臺(tái)上，使二者進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，才會(huì)充分發(fā)揮企業(yè)管理體系的整體作用。

（二）有效制定內(nèi)部控制的流程

只有企業(yè)具備科學(xué)、明確的業(yè)務(wù)執(zhí)行流程及授權(quán)體系，才能有效確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制原則在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中被有效執(zhí)行。為了有效解決內(nèi)部控制執(zhí)行流程的問(wèn)題，企業(yè)必須玩站授權(quán)體系，如果授權(quán)體系存在相應(yīng)問(wèn)題或者缺陷，那么就不可能準(zhǔn)確規(guī)范相應(yīng)的業(yè)務(wù)執(zhí)行流程及內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。

（三）采用責(zé)任預(yù)算制度落實(shí)本文由論文聯(lián)盟//收集整理相應(yīng)機(jī)構(gòu)管理責(zé)任

企業(yè)預(yù)算管理的一個(gè)重要管理內(nèi)容就是責(zé)任預(yù)算管理，利用相應(yīng)的預(yù)算平臺(tái)對(duì)各個(gè)組織機(jī)構(gòu)管理目標(biāo)、管理責(zé)任進(jìn)行明確，并將此當(dāng)做核心進(jìn)行相應(yīng)預(yù)算的科學(xué)編制、控制及執(zhí)行。責(zé)任預(yù)算為企業(yè)預(yù)算管理的一個(gè)重點(diǎn)，更是進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要基礎(chǔ)。

（四）強(qiáng)化預(yù)算管理報(bào)表質(zhì)量

高效的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制絕對(duì)不可以游離于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)之外，一定要貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中。企業(yè)相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程及授權(quán)體系能否可以在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中被嚴(yán)格的遵守及執(zhí)行，執(zhí)行的效果高低，同企業(yè)相應(yīng)目標(biāo)是否有所偏差等問(wèn)題，都需要相應(yīng)體系深入了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程及階段性的結(jié)果。利用預(yù)算管理平臺(tái)搭建起企業(yè)相應(yīng)的報(bào)告體系，不僅可以監(jiān)督企業(yè)具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，還可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及控制提供有效的信息支持。把企業(yè)管理報(bào)告體系嫁接到相應(yīng)的預(yù)算管理平臺(tái)，可以進(jìn)行更好的分組織、分階段目標(biāo)管理。企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)組織機(jī)構(gòu)要把自身階段相應(yīng)預(yù)算目標(biāo)同實(shí)

際的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行客觀的比較，并進(jìn)行差異性分析，找到產(chǎn)生差異的原因并及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，從而在企業(yè)內(nèi)部形成相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)適應(yīng)調(diào)整機(jī)制，確保相應(yīng)年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而且這種建立在差異性分析基礎(chǔ)之上的預(yù)算報(bào)表還能夠有效滿足企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的管理及監(jiān)督需求。

四、需要注意的問(wèn)題

（一）可以通過(guò)部門(mén)負(fù)責(zé)人推行預(yù)算管理

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理力度，是預(yù)算管理的一個(gè)重點(diǎn)，所以要設(shè)計(jì)專門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，相應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人可以沖首要預(yù)算管理負(fù)責(zé)人當(dāng)中挑選，將預(yù)算管理當(dāng)做一項(xiàng)長(zhǎng)期工作，明確部門(mén)責(zé)任，提高企業(yè)效益。

（二）重視成本費(fèi)及業(yè)務(wù)收入

預(yù)算管理的核心就是業(yè)務(wù)收入，它向上可以聯(lián)系到相應(yīng)的市場(chǎng)分析及預(yù)測(cè)，向下可以聯(lián)系相應(yīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體計(jì)劃。合理預(yù)算業(yè)務(wù)收入能夠有效發(fā)展并優(yōu)化預(yù)算管理可行性。預(yù)算管理的一個(gè)中心就是預(yù)測(cè)成本費(fèi)用的高低，在業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)以后，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益高低就充分體現(xiàn)在成本費(fèi)用當(dāng)中，而企業(yè)的管理水平高低也和成本費(fèi)用具有十分密切的關(guān)系，所以企業(yè)必須高度重視對(duì)業(yè)務(wù)收入及成本費(fèi)的管理。

五、結(jié)論

通過(guò)預(yù)算管理，企業(yè)能夠有效提高管理水平，提升經(jīng)濟(jì)效益，獲得較大的市場(chǎng)空間。在預(yù)算管理背景下，企業(yè)可以通過(guò)有效結(jié)合預(yù)算管理及內(nèi)部控制、有效制定內(nèi)部控制的流程等措施加強(qiáng)內(nèi)部控制。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部控制探究

一、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)檔案管理混亂

對(duì)于企業(yè)而言，會(huì)計(jì)信息能夠?yàn)槠髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案的制訂提供有效的依據(jù)，只有進(jìn)行科學(xué)高效的會(huì)計(jì)檔案管理，才能保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)情況的比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種運(yùn)行中的偏差。但是有調(diào)查顯示，很多企業(yè)在推行會(huì)計(jì)電算化初期時(shí)缺乏系統(tǒng)的控制管理體系，并且企業(yè)認(rèn)為采用電算化的形式有丟失會(huì)計(jì)資料的風(fēng)險(xiǎn)。手工與計(jì)算機(jī)并行的會(huì)計(jì)電算化降低了會(huì)計(jì)核算的效率，給檔案管理帶來(lái)了更多困難，也極易造成內(nèi)部會(huì)計(jì)檔案管理混亂的情況出現(xiàn)。

2.會(huì)計(jì)核算的各模塊之間缺乏聯(lián)系

在進(jìn)行最終的會(huì)計(jì)核算時(shí)，需要對(duì)總賬、固定資產(chǎn)、工資等各個(gè)財(cái)務(wù)模塊進(jìn)行核算工作，通過(guò)各個(gè)模塊之間的聯(lián)系，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的自主查詢和轉(zhuǎn)賬等，提高工作效率，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。但由于軟件的功能缺陷，導(dǎo)致核算工作的各個(gè)模塊之間的聯(lián)系出現(xiàn)問(wèn)題，數(shù)據(jù)不能順利進(jìn)行傳遞，從而阻礙會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展。除此之外，由于會(huì)計(jì)電算化軟件的這種缺點(diǎn)，還會(huì)導(dǎo)致子系統(tǒng)直接建立在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)上的現(xiàn)象出現(xiàn)，加大工作人員的工作量，造成工作負(fù)擔(dān)。在此過(guò)程中，一旦由于人為原因而導(dǎo)致計(jì)算機(jī)運(yùn)行出錯(cuò)，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大損失。

3.會(huì)計(jì)電算化軟件的部分功能不符合內(nèi)部控制要求

在電算化系統(tǒng)的建立過(guò)程中會(huì)計(jì)電算化軟件可能會(huì)有一些贅余的功能，雖然一般不會(huì)對(duì)整個(gè)系統(tǒng)造成影響，但是一旦操作出現(xiàn)問(wèn)題或者程序受到篡改就會(huì)造成系統(tǒng)的失效，丟失系統(tǒng)數(shù)據(jù)，給工作人員造成誤導(dǎo)，并且還會(huì)給不法分子帶來(lái)可乘之機(jī)，造成企業(yè)損失。且由于企業(yè)對(duì)自己經(jīng)濟(jì)效益的重視，為防止盜版在系統(tǒng)的設(shè)計(jì)過(guò)程中往往忽視用戶數(shù)據(jù)的安全性，或者加密設(shè)置不夠完善，而導(dǎo)致在內(nèi)部控制的過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題。

4.會(huì)計(jì)電算化人員的綜合素質(zhì)不高

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和科學(xué)技術(shù)水平的不斷提高，計(jì)算機(jī)更新的速度也在不斷加快，這導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)不斷更新，給相關(guān)工作人員帶來(lái)較高的技術(shù)要求。現(xiàn)有的企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作人員必須不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)，跟上時(shí)展，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)電算化系統(tǒng)的良好應(yīng)用，并進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)電算化系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。然而，在很多企業(yè)中，由于各種原因，并不能實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，造成企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作難以貫徹實(shí)施，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)阻礙。同時(shí)由于一些工作人員的職業(yè)道德水平不高，還會(huì)造成違法行為的出現(xiàn)，這更加需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制。

二、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策

1.建立完善的會(huì)計(jì)電算化操作制度

通過(guò)對(duì)問(wèn)題的分析可以知道，在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)實(shí)行的過(guò)程中，必須注重操作的規(guī)范性，因此必須建立相應(yīng)的制度。操作制度建立的前提是會(huì)計(jì)電算化工作人員必須對(duì)相關(guān)操作內(nèi)容有著全面的學(xué)習(xí)、認(rèn)知和了解，并嚴(yán)格按照操作內(nèi)容進(jìn)行操作，在嚴(yán)格系統(tǒng)軟件密碼管理的同時(shí)，保證密碼的安全性，定期更換密碼。除此之外，在對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行操作的過(guò)程中，禁止違規(guī)操作和越權(quán)操作的出現(xiàn)，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)使用的管理，禁止操作人員在開(kāi)機(jī)狀態(tài)下離開(kāi)操作崗位，造成損失。另外，在對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行維修操作時(shí)，要保證對(duì)維修人員進(jìn)的工作進(jìn)行監(jiān)督，切不可大意而造成損失。同時(shí)還要保證維修人員的證件齊全，維修工作必須要通過(guò)相關(guān)部門(mén)的審批。建立相關(guān)的操作記錄制度，對(duì)操作人員、操作時(shí)間、計(jì)算機(jī)故障和維修進(jìn)行記錄，明確細(xì)節(jié)，保證系統(tǒng)安全。

2.完善計(jì)算機(jī)管理制度

在會(huì)計(jì)電算化工作進(jìn)行時(shí)，必須保證計(jì)算機(jī)的正常運(yùn)行，因此計(jì)算機(jī)的管理也是內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)。首先，要對(duì)計(jì)算機(jī)等設(shè)備進(jìn)行定期的維修和保養(yǎng)，保證機(jī)房的干凈整潔，排除安全隱患。其次，要對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)做好備份工作，防止由于計(jì)算機(jī)的故障或者操作失誤而造成數(shù)據(jù)丟失，同時(shí)有效防止非法刪除或修改計(jì)算機(jī)內(nèi)容的操作而造成的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的失真。在對(duì)磁盤(pán)等介質(zhì)所存放的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理時(shí)更要注意備份工作的實(shí)行，并且應(yīng)當(dāng)將備份好的數(shù)據(jù)載體放在安全的地方，避免失竊造成的數(shù)據(jù)丟失。再次，要注意計(jì)算機(jī)在維修和進(jìn)行軟件更新時(shí)一定要通過(guò)相關(guān)部門(mén)的審批，并且做好相關(guān)記錄，以保證系統(tǒng)安全。最后，為保證計(jì)算機(jī)軟件及硬件的正常工作，要進(jìn)行相應(yīng)的故障排除工作，采取相應(yīng)的管理措施，保證數(shù)據(jù)的完整性。

3.完善檔案保存制度

在企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的過(guò)程中，檔案的妥善保存至關(guān)重要，企業(yè)內(nèi)部對(duì)于所有的會(huì)計(jì)電算化的檔案要進(jìn)行分類，按照檔案的重要性確定保密的級(jí)別，不同的人事級(jí)別對(duì)應(yīng)不同的查閱權(quán)限。在需要借閱會(huì)計(jì)檔案的時(shí)候，要嚴(yán)格審查借閱人的身份，確保借閱人具有相應(yīng)的資格獲取檔案。

4.慎重選擇會(huì)計(jì)電算化軟件

在計(jì)算機(jī)技術(shù)水平不斷發(fā)展的今天，會(huì)計(jì)電算化不斷推行，會(huì)計(jì)電算化軟件的好壞直接影響著企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的好壞。因此在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化軟件的選擇時(shí)，必須慎重。由于會(huì)計(jì)電算化軟件直接關(guān)系到會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制工作，因此，在選擇會(huì)計(jì)電算化軟件的時(shí)候要從實(shí)用性、安全性、便捷性、可靠性等方面出發(fā)，對(duì)各種軟件進(jìn)行全面了解，通過(guò)企業(yè)的實(shí)際情況，選擇適合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)電算化軟件。

5.提高企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作人員的整體素質(zhì)

（1）做好考核機(jī)制

通過(guò)考核機(jī)制的建立和執(zhí)行，嚴(yán)格把關(guān)筆試和面試，保證引進(jìn)人才的技術(shù)水平，為日后的會(huì)計(jì)電算化工作的良好進(jìn)行打下基礎(chǔ)。同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作人員還要進(jìn)行定期的考核，考核工作人員對(duì)于會(huì)計(jì)電算化相關(guān)技術(shù)知識(shí)的掌握和了解的程度，確保工作人員知法守法。

（2）進(jìn)行定期培訓(xùn)

企業(yè)在對(duì)自己的員工進(jìn)行定期培訓(xùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保證對(duì)專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能的培訓(xùn)，可以通過(guò)與大型企業(yè)的交流和合作，進(jìn)行人才的洽談工作，提高工作人員的技術(shù)水平。同時(shí)，還要對(duì)企業(yè)的員工的職業(yè)道德進(jìn)行培訓(xùn)，通過(guò)對(duì)法律法規(guī)的宣傳，確保電算化工作的合法、合理、準(zhǔn)確實(shí)施，避免違法違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，提高工作人員的整體素質(zhì)。

6.數(shù)據(jù)安全控制

對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行加防處理，防止操作失誤對(duì)數(shù)據(jù)造成破壞，并防止人為破壞數(shù)據(jù)；防止病毒入侵，防止無(wú)關(guān)人員隨意進(jìn)入；設(shè)置進(jìn)入口令，子系統(tǒng)中也要設(shè)置相應(yīng)的口令，防止非法訪問(wèn)和非法操作；采用日志的形式，對(duì)人員實(shí)行的系統(tǒng)操作進(jìn)行記錄和管理，日志中記錄的項(xiàng)目包括查詢數(shù)據(jù)的時(shí)間和查詢的方式等。這樣做的目的是當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，便于解決；對(duì)軟件的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、文檔資料、源程序清單和程序說(shuō)明書(shū)進(jìn)行加密管理。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷推行，企業(yè)必須提高自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力來(lái)保證企業(yè)的良好發(fā)展。因此，必須加大對(duì)電算化水平的內(nèi)部控制力度，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的不斷推行和發(fā)展。通過(guò)相關(guān)制度的建立，提高工作人員的整體素質(zhì)，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。

作者：董立民 單位：實(shí)創(chuàng)家居裝飾集團(tuán)（蘭州）有限公司