時間：2022-02-21 19:48:01
導語：在風險評估制度論文的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
1.論信息安全、網絡安全、網絡空間安全
2.用戶參與對信息安全管理有效性的影響——多重中介方法
3.基于信息安全風險評估的檔案信息安全保障體系構架與構建流程
4.論電子檔案開放利用中信息安全保障存在的問題與對策
5.美國網絡信息安全治理機制及其對我國之啟示
6.制度壓力、信息安全合法化與組織績效——基于中國企業的實證研究
7.“棱鏡”折射下的網絡信息安全挑戰及其戰略思考
8.再論信息安全、網絡安全、網絡空間安全
9.“云計算”時代的法律意義及網絡信息安全法律對策研究
10.計算機網絡信息安全及其防護對策
11.網絡信息安全防范與Web數據挖掘技術的整合研究
12.現代信息技術環境中的信息安全問題及其對策
13.處罰對信息安全策略遵守的影響研究——威懾理論與理性選擇理論的整合視角
14.論國民信息安全素養的培養
15.國民信息安全素養評價指標體系構建研究
16.高校信息安全風險分析與保障策略研究
17.大數據信息安全風險框架及應對策略研究
18.信息安全學科體系結構研究
19.檔案信息安全保障體系框架研究
20.美國關鍵基礎設施信息安全監測預警機制演進與啟示
21.美國政府采購信息安全法律制度及其借鑒
22.“5432戰略”:國家信息安全保障體系框架研究
23.智慧城市建設對城市信息安全的強化與沖擊分析
24.信息安全技術體系研究
25.電力系統信息安全研究綜述
26.美國電力行業信息安全工作現狀與特點分析
27.國家信息安全協同治理:美國的經驗與啟示
28.論大數據時代信息安全的新特點與新要求
29.構建基于信息安全風險評估的檔案信息安全保障體系必要性研究
30.工業控制系統信息安全研究進展
31.電子文件信息安全管理評估體系研究
32.社交網絡中用戶個人信息安全保護研究
33.信息安全與網絡社會法律治理:空間、戰略、權利、能力——第五屆中國信息安全法律大會會議綜述
34.三網融合下的信息安全問題
35.云計算環境下信息安全分析
36.信息安全風險評估研究綜述
37.淺談網絡信息安全技術
38.云計算時代的數字圖書館信息安全思考
39.“互聯網+金融”模式下的信息安全風險防范研究
40.故障樹分析法在信息安全風險評估中的應用
41.信息安全風險評估風險分析方法淺談
42.計算機網絡的信息安全體系結構
43.用戶信息安全行為研究述評
44.數字化校園信息安全立體防御體系的探索與實踐
45.大數據時代面臨的信息安全機遇和挑戰
46.企業信息化建設中的信息安全問題
47.基于管理因素的企業信息安全事故分析
48.借鑒國際經驗 完善我國電子政務信息安全立法
49.美國信息安全法律體系考察及其對我國的啟示
50.論網絡信息安全合作的國際規則制定
51.國外依法保障網絡信息安全措施比較與啟示
52.云計算下的信息安全問題研究
53.云計算信息安全分析與實踐
54.新一代電力信息網絡安全架構的思考
55.歐盟信息安全法律框架之解讀
56.組織信息安全文化的角色與建構研究
57.國家治理體系現代化視域下地理信息安全組織管理體制的重構
58.信息安全本科專業的人才培養與課程體系
59.美國電力行業信息安全運作機制和策略分析
60.信息安全人因風險研究進展綜述
61.信息安全:意義、挑戰與策略
62.工業控制系統信息安全新趨勢
63.基于MOOC理念的網絡信息安全系列課程教學改革
64.信息安全風險綜合評價指標體系構建和評價方法
65.企業群體間信息安全知識共享的演化博弈分析
66.智能電網信息安全及其對電力系統生存性的影響
67.中文版信息安全自我效能量表的修訂與校驗
68.智慧城市環境下個人信息安全保護問題分析及立法建議
69.基于決策樹的智能信息安全風險評估方法
70.互動用電方式下的信息安全風險與安全需求分析
71.高校信息化建設進程中信息安全問題成因及對策探析
72.高校圖書館網絡信息安全問題及解決方案
73.國內信息安全研究發展脈絡初探——基于1980-2010年CNKI核心期刊的文獻計量與內容分析
74.云會計下會計信息安全問題探析
75.智慧城市信息安全風險評估模型構建與實證研究
76.試論信息安全與信息時代的國家安全觀
77.IEC 62443工控網絡與系統信息安全標準綜述
78.美國信息安全法律體系綜述及其對我國信息安全立法的借鑒意義
79.淺談網絡信息安全現狀
80.大學生信息安全素養分析與形成
81.車聯網環境下車載電控系統信息安全綜述
82.組織控制與信息安全制度遵守:面子傾向的調節效應
83.信息安全管理領域研究現狀的統計分析與評價
84.網絡信息安全及網絡立法探討
85.神經網絡在信息安全風險評估中應用研究
86.信息安全風險評估模型的定性與定量對比研究
87.美國信息安全戰略綜述
88.信息安全風險評估的綜合評估方法綜述
89.信息安全產業與信息安全經濟分析
90.信息安全政策體系構建研究
91.智能電網物聯網技術架構及信息安全防護體系研究
92.我國網絡信息安全立法研究
93.電力信息安全的監控與分析
94.從復雜網絡視角評述智能電網信息安全研究現狀及若干展望
95.情報素養:信息安全理論的核心要素
96.信息安全的發展綜述研究
97.俄羅斯聯邦信息安全立法體系及對我國的啟示
98.國家信息安全戰略的思考
關鍵詞:風險導向審計;技術方法;內部審計
中圖分類號:F239.1文獻標識碼:Adoi:10.3969/j.issn.1672-3309(s).2010.06.003文章編號:1672-3309(2010)06-0060-02
一、風險導向審計概述
審計方法可以分為賬目基礎審計、制度基礎審計以及風險導向審計。傳統的賬目基礎審計將審計的重點放在了憑證以及賬目的記錄上,重點關注數據的可靠性。制度基礎審計的重點則是檢查被審計單位的內部控制,通過對內部控制評價和審查的結果,進一步確定實質性測試的審查范圍、審查數量及審點,從而形成最終的審計結論。
審計方法的變化與審計環境的變化息息相關,隨著經濟的不斷發展,人們對風險的研究日益深入,同時也對審計提出了更新、更高的要求。審計也從賬目基礎審計、制度基礎審計發展為風險導向審計。
系統理論、重要性理論以及戰略管理理論為風險導向審計提供了堅實的理論基礎。風險導向審計主要是將審計風險以及風險控制方法融入到審計的過程中,通過對審計風險進行系統的分析評價,并對各種風險因素綜合考慮之后,再運用相應的方法進行實質性測試的一種審計方法。一般認為,風險導向審計可以分為傳統的風險導向審計以及現代的風險導向審計,兩者在性質上、對風險的認識上以及技術方法的選取上均有所不同,本文中涉及的風險導向審計,指的是現代風險導向審計,所研究的技術方法。
二、風險導向審計所采用的主要技術方法
風險導向審計與傳統的賬目基礎審計、制度基礎審計相比呈現出一些新的特點。風險導向審計所采用的技術方法更加豐富,也相對完善,切實提高了審計的效率和審計的質量,有助于審計目標的順利完成。
風險導向審計主要采用以下技術方法:
(一)對風險的評估
風險導向審計最具有代表性的技術方法就是風險評估,同時,風險評估也是風險導向審計區分于其他審計方法的最主要的標志。風險評估可以采用多種方法。首先,可以通過審計風險模型對審計風險加以評估。審計模型中通常涉及到多種審計風險及其對應關系,可以作為風險評估的重要參考。其次,可以采用風險因素分析法,在具體分析的過程中,可以按照對風險源進行調查――研究風險轉化的條件――評估風險一旦發生產生的后果――綜合評價風險這樣一個思路來進行分析。再次,還可以采用一些定量分析的方法對于風險進行評估。
在對風險評估的過程中,需要特別注意對被審計單位經營風險的評估。審計人員應把經營風險與被審計單位的企業戰略結合起來考慮,從而更加準確地把握被審計單位經濟業務的實質。
(二)分析性復核
分析性復核也是風險導向審計所采用的重要技術方法之一。分析性復核的核心是研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系,通過研究對財務信息作出相對客觀的評價。分析性復核可以采用多種分析工具。財務分析、績效分析以及經營策略分析都已經被證明是十分有效的分析工具。以財務分析為例,常用的方法包括比率分析法、比較分析法以及趨勢分析法等。分析性復核可應用于風險導向審計的全過程中,有助于審計人員迅速準確地評價審計過程中所收集到的各種信息。
在分析性復核的過程中,有一些問題需要引起審計人員的關注。首先,對于分析性復核的結果要客觀的分析,結果的可靠程度往往與被審計單位的各類風險有關。其次,分析性復核應與其他實質性測試程序結合起來使用,如果能夠相互印證,得到的結果就更有說服力。第三,分析性復核最好不要單一地采用某一種分析工具,最好能將多種分析工具結合起來使用,同時應注意將定量分析與定性分析相結合。
(三)實質性測試
風險導向審計重視風險評估,強調分析性復核的應用,但不意味著在審計的過程中不進行實質性測試。風險導向審計仍然把實質性測試作為審計的一個重要環節,同時也是一種重要的技術方法。實質性測試需要正確運用各種審計方法,取得具有充分證明力的審計證據,并認真編制審計工作底稿。
三、積極創造條件,在內部審計中推行風險導向審計的技術方法
現階段,風險導向審計及其主要的技術方法在我國內部審計中尚未得到普遍應用,其原因是多方面的。一方面,對于風險導向審計的理論研究在我國有所欠缺,特別是將風險導向審計與內部審計相結合的研究成果更是少之又少,對具體的實踐缺乏相應的理論指導;另一方面,風險導向審計本身在我國尚處于起步階段,并不很成熟,絕大部分單位在內部審計中仍然采用傳統的賬目基礎審計和制度基礎審計,風險導向審計并未被廣泛采用。從內部審計自身而言,內部審計人員的專業水平相對有限,難以熟練應用各種技術方法,即使將這些技術方法應用于內部審計的實際工作中,效果也大打折扣;從外部環境而言,對于“在內部審計中推行風險導向審計”這一問題,我國缺乏一套相對完善的法律法規體系對此加以規范和明確,在某種程度上使各單位的內部審計在具體運作的過程中無所適從。
1.在內部審計中推行風險導向審計的技術方法,應該首先保證內部審計的獨立性。獨立性是審計的根本特征,也是審計得以存在的基礎。內部審計存在于各個單位內部,與本單位的其他部門聯系相對緊密,在內部審計工作開展的過程中,如何保證內部審計的獨立性至關重要,同時也是將風險導向審計引入內部審計,將風險導向審計的技術方法應用于內部審計的一個先決條件。
2.在內部審計中推行風險導向審計的技術方法,應該切實提高內部審計人員的勝任能力。這里談到的勝任能力,不僅僅包括內部審計人員的業務水平、專業技能,還包括審計人員的職業道德。其中最為關鍵的是內部審計人員通過自身的不斷學習和積累,掌握風險導向審計中的主要技術方法,并能在實踐中加以熟練應用。此外,風險導向審計的技術方法,對內部審計人員也提出了新的更高的要求,需要內部審計人員具有較強的綜合素質,并在交叉學科以及相關領域有一定的研究,必要時,內部審計機構可以加大人才的引進力度,結合本單位的實際情況,引進一些風險管理、內部控制方面的專業人才,從而更好地將風險導向審計的各類技術方法應用于內部審計工作中去。
3. 在內部審計中推行風險導向審計的技術方法,應當建立完善的風險管理體系和內部控制制度。在內部審計中,風險導向審計的技術方法能否發揮應有的作用,起到應有的效果,很大程度取決于本單位風險管理體系以及內部控制制度。因此,作為單位自身,從領導層到各業務部門都應在充分調查研究的基礎上,結合本單位的實際情況,完善風險管理體系以及內部控制制度,從而使風險導向審計所采用的技術方法能夠在內部審計工作中發揮更大的作用。
參考文獻:
關鍵詞：電力企業，風險管理，定量風險評估 畢業論文
0、引言 簡歷大全 /html/jianli/
電力作為高風險產業，不僅源于其公用事業屬性，以及技術資金密集、供求瞬時平衡、生產運行連續等特征，同時電力項目投資額巨大、建設周期長、沉沒成本高，而且，隨著電力體制改革和電力市場建設進程的深入，市場主體越來越多，電力交易關系復雜，不同主體之間協調困難，電力行業規劃建設、生產經營的不確定性加大、電力市場風險增加。根據“十一五”期間電力體制改革的任務，面對我國電力市場化發展的現狀，增強風險意識，樹立風險觀念，加強風險管理將是電力企業的重要任務。本文在闡述了企業風險管理基本框架流程及其主要內容的基礎上，提出電力企業定量風險評估的主要內容及方法，以期推動電力系統風險管理工作的開展。/
1、風險管理的主要內容 作文 /zuowen/
風險作為客觀存在，要求人們考察研究風險時，要從決策角度認識到風險與人們有目的活動、行動方案選擇及事物的未來變化有關。風險的形成過程和風險的客觀性、損失性、不確定性特征共同構成風險形成機制分析和風險管理的基礎。//zuowen/
人們一般對風險持厭惡態度，都想減小風險損失，追求風險與收益的均衡優化。風險管理的提出與發展與企業發展狀況、社會背景密不可分。風險管理作為一門管理學科，首先在美國應運而生，之后傳到西歐、亞洲、拉丁美洲。美國大多數企業都設置專職部門進行風險管理，許多大學的工商管理學院都開設風險管理課程。風險管理作為一門科學與藝術，既需要定性分析，又需要定量估計;既要求理性，又要求人性;不但需要多學科理論指導，還需要多種方法支持。/
源于風險意識的風險管理主要包括風險分析、風險評價與風險控制三大部份。根據風險形成的過程，風險分析需要進行風險辨識、風險估計。風險估計需要進行頻率分析與后果分析，而后果分析又包括情景分析與損失分析。通過風險分析，可得到特定系統所有風險的風險估計，對此再參照相應的風險標準及可接受性，判斷系統的風險是否可接受，是否采取安全措施，這就是風險評價。風險分析與風險評價總稱為風險評估。為進行風險定量化估算，要進行定量風險評估(quantitative risk assessment—qra)。在風險評估的基礎上，針對風險狀況采取相應的措施與對策方案，以控制、抑制、降低風險，即風險控制。風險管理不僅要定性分析風險因素、風險事故及損失狀況，而且要盡可能基于風險標準及可接受性對風險進行定量評價。對于以盈利為目的的工業企業也希望將風險損失價值化并給出貨幣衡量標準。風險管理就是風險分析、風險評價、風險控制三者密切相聯的動態過程，見圖1。/
2、風險管理的組織實施與基本流程 畢業論文
為有效實施風險管理，企業應由專門的組織及相關人員按一定程序組織實施風險管理工作。據《幸福》雜志對美國500多家大公司的調查知，84%的公司由中層以上的經理人員負責風險管理。風險管理的趨勢是董事會下屬設立風險管理委員會全面負責公司風險管理，組織實施的流程是：①制定風險管理規劃;②風險辯識;③風險評估;④風險管理策略方案選擇;⑤風險管理策略實施;⑥風險管理策略實施評價。//html/jianli/
3、電力企業定量風險評估(qra) 開題報告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/
電力企業qra的建立與發展從內部來看，不僅已有可靠性分析、安全分析、質量管理、項目管理等各專業分析作基礎，從外部而言有電力用戶、政府與社會公眾、咨詢機構等眾多相關主體的關注。電力企業qra對企業的作用主要體現在：通過qra有利于企業將風險水平控制在規定標準的風險水平之內，并符合最低合理可行原則;通過開展qra可幫助企業全面識別風險，并按輕重緩急排序，以有助于管理者將精力、財力、物力集中于風險控制的重要緊急領域，使風險管理決策更為合理、效果更好、成本最小;通過對各種風險控制方案或安全改進措施進行qra，使決策者對方案措施進行優劣選擇，為公司提出決策支持。電力企業的風險將對其它企業和主體帶來連帶影響，并產生放大效應，電力系統安全、可靠、高效、優質是各行各業和政府管理部門共同的愿望。電力企業實施qra具有現實意義。//sixianghuibao/
3.1 電力企業qha的基本框架模式
電力企業qra是指在工業系統qra的基礎上，考慮電力系統的技術經濟特點及運行規律，結合電力體制改革及電力市場化進程而以概率模型表征的全面風險管理理論方法。為便于實施風險管理，保證風險評估質量，滿足風險評估過程各階段的不同要求，構建如圖3所示的適用于電力企業qra的基本框架模式。在具體實施時，允許依實際情況而有所改變。//zuowen/
3.2 電力企業qra的主要工作內容 簡歷大全 /html/jianli/
(1)確定目標及范圍。包括風險管理的目的與意義，待分析系統的設備配置、工作流程、資金、人員、管理、信息、地區、人文環境等，即確定qra實現目標和實施條件等。//sixianghuibao/
(2)風險辨識。即找出待評價系統中所有潛在的風險因素，并進行初步分析，通過安全檢查看系統是否達到規范要求。風險辯識的基本途徑有歷史事故統計分析、安全檢查表分析、風險與可操作性研究(hzops)、故障模式與影響分析(fmea)、故障模式影響及危急分析(fmeca)、故障樹分析(eta)、事故樹分析(eta)、風險分析調查表、保單檢視表、資產風險暴露分析表、財務報表、流程圖、現場檢查表、風險趨勢估計表等。為配合保險公司對出險事項的處理，可采用從下至上的歸納法、從上至下的演繹法及兩者綜合運用。針對特定風險，可選用基于系統平面布置的區域分析、隱含事件分析、德爾菲法及基于事故樹分析的風險事故網絡法等。風險辯識不只局限于系統硬件，還應考慮人為因素、組織制度等系統軟件。
風險綜合集成是指對所有風險按其特性類型分門別類加以匯總因電力工業特點及電力市場化改革特點，把電力系統風險按廠網分開的行業結構進行分類。/
對于發電企業而言，主要有電源規劃風險、報價競價上網風險、供求平衡風險、市場力抑制風險、備用容量風險、信用風險、法律風險、項目風險、中介機構風險等。對于電網企業而言，主要有電網規劃風險、電網融資風險、購電電價風險、電力交易轉移風險、輔助服務風險、成本分攤風險、輸電阻塞風險、輸電能力風險、備用率風險、電力監管風險等。另外，電力企業還將面臨電力可靠性、安全性、穩定性風險及電能質量風險等。/
風險綜合集成后的初步風險分析是對已辯識出的風險進行初步分析評估，確定風險的等級或水平。風險水平低的可忽略不計或僅作定性評估，風險水平高的要在定性分析基礎上，進行定量評估。/
(3)頻率分析。即確定風險可能發生的頻率，其方法主要有歷史數據統計分析、故障樹分析與失效理論模型分析。歷史數據統計分析是根據有關事故的歷史數據預測今后可能發生的頻率。因此要建立
風險數據庫，既作為qra的基礎，又作為風險決策的依據。故障樹分析作為一種自上而下的邏輯分析法，把可能發生的事故或系統失效(頂事件)與基本部件的失效聯系起來，根據基本部件的失效概率計算出頂事件的發生概率。失效理論模型分析是在歷史數據與專家經驗的基礎上，采用某種失效理論模型來計算風險發生頻率。/
(4)風險測定估計。根據風險特性及類型，運用一定的數學工具測定或估計風險大小。常用方法主要有主觀估計法、客觀估計法、期望值法、數學模型法、隨機模擬法和馬爾可夫模型法等。//html/lunwenzhidao/kaitibaogao/
(5)后果分析。即分析特定風險在某種環境作用下可能導致的各種事故后果及損失。其方法主要有情景分析與損失分析。情景分析通過事件樹模型分析特定風險在環境作用下可能導致的各種事故后果。損失分析是分析特定后果對其它事物的影響及利益損失并歸結為某種風險指標。/
(6)風險標準及可接受性。風險標準及可接受性應遵循最低合理可行(alarp)原則。alarp原則是指任何系統都存在風險，而且風險水平越低，即風險程度越小要進一步減少風險越困難，其成本會呈指數曲線上升。也就是說，風險改進措施投資的邊際效益遞減，最終趨于零，甚至為負值。因此，必須在風險水平與成本間折衷考慮。如果電力企業定量風險評估所得風險水平在不可接受線之上，則該風險被拒絕，如果風險水平在可接受線之下，則該風險可接受，無需采取風險改進措施;如風險水平在不可接受線與可接受線之間，即落人alarp區(可容忍區)，這時要進行風險改進措施投資成本風險分析或風險成本收益分析。/
分析結果如果證明進一步增加風險改進投資對電力企業的風險水平減小貢獻不大，則該風險是可接受的，即允許該風險存在，以節省投資成本。alarp原則的經濟學解釋類似投入要素的邊際收益遞減規律一樣，風險與風險措施投入間的風險曲線也呈邊際收益遞減規律。//sixianghuibao/
3.3 電力企業qra常用方法 作文 /zuowen/
根據電力企業qra的工作內容和實現要求，結合電力企業本身特點，電力企業qra常用的方法主要有：安全檢查表即實施安全檢查的項目明細表;故障模式與影響分析技術和故障模式影響分析與致命度分析(fmeaca)技術;風險與可操作性研究技術;事件樹分析技術;基于概率影響圖技術、人工智能、專家系統、可靠性工程技術期望值法、風險主觀、客觀估計法、模糊評估法等。/
風險
模糊綜合評價
風險規避對策
【論文摘要】當前，國家助學貸款存在較嚴重的違約現象。對風險進行 科學 的評估是防范和降低風險的首要問題。本文試圖運用模糊綜合評價的方法對助學貸款風險的程度進行評估，依據評估結果和現實情況提出風險的規避對策。
當前，國家助學貸款存在較嚴重違約現象。針對助學貸款業務中出現的高違約率、高風險的問題，必須建立和完善還貸約束機制和風險防范機制，以最大限度地降低貸款風險。而防范和降低國家助學貸款風險的首要問題是對風險進行科學評估。目前，助學貸款風險評估還沒有一種普適的模型和方法。國際上流行的信貸風險評估法，如sc要素法、多變量信用風險判別模型、財務比率綜合分析法、期權定價等都不能照抄照搬或簡單移植到助學貸款風險評估中;我國高校管理部門的現行審核辦法，只是根據學生申報表格判斷學生信用狀況的優劣，缺乏科學性，不能滿足防范和降低風險的實際要求。助學貸款風險的影響因素很多，是一個典型的多層次多因素的模糊性問題。筆者認為，運用模糊綜合評價法解決此類問題，具有較強的科學性和實用性。
一、國家助學貸款風險評估
1.模糊綜合評價模型的基本原理。
助學貸款模糊綜合評價模型基本原理如圖1
所示。首先對影響借款人償還貸款能力的多種模糊因素進行綜合歸納，確定評價指標體系；收集指標相關數據；指標量化；結合評估標準，專家賦權(聚類分析剔除異常值)；將指標量化值與權重系數耦合，得出各評價對象總的指標得分值，據此對貸款風險進行評估。
2.模糊綜合評價指標體系。
評估某學生的風險程度，應根據學生個人信用狀況、家庭價值狀況、所在學校對貸款管理水平等影響違約的因素，構建一個多層次多因素的綜合評價指標體系，如圖2所示。其中內涵為:
(1)健康狀況(家庭成員):健康情況將影響勞動能力，從而影響收入和還款能力，具體分值由體檢得到;
(2)收入/支出:家庭的年平均收入與平均支出之比;
(3)固定資產:固定資產的總價值;
(4)負債情況:債務的總價值;
(5)學業成績:學生貸前業績的綜合評定;
(6)專業前景:包括專業 發展 趨勢、就業形勢等的估計;
(7)道德品質:所在院系對學生道德品質的評定，包括重要的獎懲情況、不良記錄等;
(8)未來收入:根據所學專業的就業經驗，估計收人水平;
(9)健康狀況(學生個人):具體分值由體檢得出;
(10)學歷情況:學生在校學歷;
(11)違約率:表示過去一段時間內該校的貸款未償還總額與應償還總額之比，可以從銀行的信貸系統上得到;
(12)審核制度:表示學校在助學貸款審核中制度設計的合理性、程序的科學性等方面的情況。
3.評價模型。
確定隸屬度函數和各指標的權重，將量化隸屬函數與指標權重相禍合，確立一個模糊綜合評價集，流程如圖3所示。具體數學推導及 計算 參見 文獻 [1。
4.實證分析。
本文根據某普通高校2001年助學貸款的數據，隨機抽取了30個樣本，運用以上評價方法，在計算機上模擬開發出了評估系統，對助學貸款風險進行評估，將評估結果與實際調查情況作列表對照(如表1)。對30個樣本的實際調查結果為:有巧人已經開始按照還款計劃償還助學貸款(包括一名全額償還);有10人表示會與銀行一起共同制定還款計劃;有2人表示無法償還;剩余3人銀行已經無法跟蹤其實際狀況，因此貸款很有可能無法償還。
我們根據評估得分的高低將風險程度分為較高(高于或等于0.75分)、正常(0.75一0.60分)、關注(0.5一0.25分)和損失(低于0.25分)四個信用等級。從表1可以看出，得分高的信用好，風險小，償債可能性大;得分低的信用狀況差，風險大，償債可能性小。本案例評估中出現了4個錯判的個案(表1帶關項)，占總樣本的13.3%，可能是專家經驗賦值造成的。就總體而言，評估結果與實
際調查情況基本吻合。因此運用模糊綜合評價法對助學貸款的風險狀況進行評估是有效和可靠的。但本模型在運用中也存在如下問題:①模型的信用等級界限值的確定需要經過一段時間的檢驗;②模型中未考慮各指標所有可能的取值范圍，實際應用時應深人調研，確定各指標合理的取值范圍，使模型結論更接近實際。
二、國家助學貸款風險規避對策
i.構建合理的風險分擔機制。
商業銀行的經營是依據“安全性、流動性、盈利性”及高風險高回報的原則。如果銀行作為助學貸款違約風險的主要承擔者，就可能出現銀行惜貸的現象。例如山東省2001年計劃財政貼息額為300萬元，貸款額度達i億元，但銀行將為此承擔14一20%的壞賬，最后竟然無一發放出去。國家助學貸款是政府發起并引導，由政府、銀行、學校和學生四方共同建立的一種公共治理結構，應該以多元化的模式共同擔負其公共事務的責任。因此，政府對國家財政、學生、銀行和學校之間的利益和風險應不斷調整，使得各受益方在合理獲利的基礎_l，都承擔一定的風險，包括各受益方根據風險評估結果提取風險準備金。
2.建設完備的社會信用體系。
信用制度作為一種交易規則，其最大的功能在于降低交易成本，確保交易的順利進行。如果缺乏完備的信用 法律 制度，學生違約就會出現 經濟 學意義上的外部性，即違約所導致的成本不由違約行為者承擔，造成社會整體資源配置效率的損失。因此，必須制定和完善與助學貸款相關的法律法規，加大對違約行為的懲戒力度，才能為助學貸款工作創造良好的執行環境，為助學貸款業務的正常開展以及風險分散機制的有效運作提供有利的法律保障。同時，應加快全社會的個人信用評估體系的建設，包括:開辟多種征信渠道，開展征信活動;依靠第三方中介機構(個人信用評估公司)進行個人信用資料庫的建設;建立個人信用管理與評估系統;爭取及早立法，使個人信用評估機構的工作有法可依。
3.制定合理的還款計劃。
還款計劃的合理性直接影響還款的積極性和可行性。因此有必要根據學生不同的風險評估結果，制定符合學生個人實際情況的多種較為靈活的還款計劃。如:上學期間還息，畢業后按收人比例還款;貸款期限內本息等額歸還;到期一次性歸還本息;允許根據實際情況修訂還款汁劃;允許提前還貸不收罰金等還款方式。
4.建立有效的追繳機制。
根據風險評估結果，制定有效的追繳機制是降低風險的重要途徑之一。由于我國這方面的經驗不足，可借鑒某些發達國家的做法。比如美國助學貸款的追繳主要采取第三方制度安排。商業銀行完成一攬子貸款協議后，將貸款協議委托給同署部門或聯營 企業 。同署部門或聯營企業聘請專業評級機構對協議涉及的學生信用做出評估，根據評估結果，將助學貸款打包上市，轉移風險。信用評估在界限值以下的，需向再保險公司購買保險。在風險被保險情況下，同署部門或聯營企業對高風險協議進行“特別關照”。貸款者在計劃內無法還款，則貸款協議將被送往催債公司。第三方制度安排由專業機構或公司按照追繳程序履行職責，根據學生不同的信用狀況(風險程度)采取不同的追繳方式，基本_l內化了學生貸款風險，提高了追繳的效率和成功率。
關鍵詞： 建筑火災 綜合評價 模糊層次分析法 風險分析
建筑火災具有可燃物質多，火災負荷大，人員流動大疏散困難、空間跨度大，上下貫通，容易形成立體燃燒等特點。由于各種建筑、聚集場所人員密度大、使用頻率高、涉及危險因素復雜，火災事故不斷發生。因此，如何合理地對建筑物火災危險性進行分析及火災時人員的安全疏散，是一個值得研究的課題。
我國關于火災危險性分析的研究相對一些發達國家起步較晚，但是隨著近些年來與國外的相關研究機構的交流，也已經開展了火災危險性評估方面的研究工作，并取得了一定的成果。
本文在分析建筑火災發生、發展及蔓延等特征的基礎上，運用事故致因理論，結合系統安全分析的理論和方法，對建筑火災危險性的影響因素進行了深入的分析，建立了建筑火災危險性分析的體系；然后運用基于模糊數學的模糊綜合評價方法綜合評價建筑火災危險性，為建筑人員疏散研究提供可靠依據。
1、模糊數學的基本原理
模糊數學的誕生是從1965年美國加利福尼亞大學控制論專家查德發表的學術論文《模糊集合》開始的，從而架起了一座應用經典數學即精確數學處理模糊問題的橋梁。模糊性是模糊集合論中的一個最基本的概念，是指客觀事物、概念處于共維條件下的差異在中介過渡時所呈現的亦此亦彼性 。對于建筑火災危險，沒有一個絕對的界限來界定其到底是危險的還是安全的，即具有亦此亦彼得過渡性質，因此它是一個模糊概念。
模糊數學評估方法是應用模糊數學的計算公式以及一些由專家確定的常數來確定火災的各種影響。系統風險是由系統的不確定性引起的，所以在系統風險評估過程中如何考慮不確定性因素就成為風險評估的關鍵問題。傳統的概率論方法是以與事故有關的基本事件的發生概率己知為前提的，當分析過程中由于各種各樣的原因導致基本事件的概率未知時，基于概率論的方法就顯得無能為力。此時，可以借助專家判斷，引入模糊幾個的概率，使得系統的風險評估成為可能。風險評估的特殊性和模糊方法的優勢，使得模糊方法在系統風險評估中得到廣泛應用。
2、系統危險性等級劃分
系統危險性與安全性是相對的。傳統的等級劃分往往采用非此即彼的“一刀切”方法，過于絕對化，而且也很難與實際情況相符合。由于系統危險性與安全性之間存在著亦此亦彼的過渡性質，亦即有模糊性，所以從模糊數學來看，系統危險性是對安全性的隸屬度，反之亦然。因此，系統危險程度的語言表達或評語應該充分考慮危險性或安全性的模糊性。 關于系統危險性的語言表達方式，人們對其語氣的程度還存在不同認識。這里我們設定“較危險”所表示的危險性低于“危險”所表示的危險性。
3、商場建筑評價指標體系及火災風險評價
（1） 商場火災危險因素分析
①商場的自身狀態：商場建筑的墻體、構件、內部裝修的燃燒性質和耐火極限，對其控火能力有重要的影響。室內火災載荷、防火間距以及商場周圍的環境對火勢蔓延也有一定的影響。
②商場的防火結構與布局：合理的防火結構與布局、防火、防煙分區，可靠的防火、防煙設備，以及通風、空調系統采用良好的防火設計，能夠在火災發生的初期階段截斷其蔓延的途徑，將火災控制在一定的范圍之內。
③火源控制：商場中對電氣設備進行防火處理極其重要，變配電室是容易發生火災的最危險的部位之一，另外電線、電纜的鋪設與耐火性能及嚴格的吸煙制度與動火規定也是必須考慮的因素。
④消防設備：火災自動探測/ 報警、滅火系統應處于優先考慮的地位。火場缺水或沒有完善的消防給水措施，是對當前滅火工作不利的重要因素。小型的手提式滅火器也是消滅早期火災的利器。
⑤人員疏散：設計合理的疏散通道和疏散指示標志以及廣播疏導系統、足夠數量的安全出口以及足夠寬敞的疏散通道，人群的安全意識與自救逃生技能，能夠使人員傷亡降到最低。
⑥消防管理：完善的規章制度和火災疏散預案、設置專人值班、定期對各種設備進行檢修，是提前發現解決問題的最好手段。
（2） 建立評價指標體系 按照上述因素經過我的分析與研究運用層次分析法來確定各指標的權重，指標體系及各指標權重分配情況。建立了商場火災危險性指標體系如表1所示：
4、結論
（1）根據各建筑的具體情況適當調整評價指標后還可以應用于其它建筑的火災風險評價中。它可以為建筑物的“性能化”防火設計方法提供可靠的依據，使建筑火災防治政策和措施更加科學、合理和有效。
【關鍵詞】鐵路工程 項目風險 管理措施
【 abstract 】 this paper introduces the construction of railway engineering project risk identification method, illustrates the railway tunnel construction risk management proposal, an overview of the construction safety risk contingency measures.
【 key words 】 railway engineering；project risk；management measures
中圖分類號：K826.16 文獻標識碼：A 文章編號：
一、前言
鐵路隧道在施工建設過程中存在諸多不確定性風險因素，使得發生各類安全事故的概率極高，事故后果很嚴重。在鐵路隧道建設全過程中通過開展施工安全風險管理工作，有利于決策科學化、有利于降低事故發生的可能性、有利于控制風險事故后果損失。
二、風險識別
一般的風險的性質即為隱藏的，會在觸碰的那一瞬間突然閃現出來，會讓人措手不及，所以需要通過專業的知識來分析在整個項目建設的過程中哪個環節容易出現何種風險，會對工程造成多大程度的破壞和損失，最關鍵的如何化解各種風險，我們要做的就是將風險降低到最小的可能發生幾率，將風險扼殺到搖籃之中。判定風險的存在需要依照一定的根據：
第一是風險管理計劃。這里要注意的是要對施工過程進行全面的分析，從能夠引發風險發生的因素入手，明確在何種情況下會提高風險的發生率，風險發生的各種細節以及能夠解決引發風險和相關問題的方案。
第二是項目計劃。重要包括對于工程進行過程中風險進行歸類，然后找出對識別風險有幫助的有效信息。這里要著重強調的是對于方案中的模糊不確定的問題一定不可以忽略以及涉及到利益明顯的方面上不可回避掉。第三是風險分類對于識別風險依據中的疏漏之處要點明，可以在之后的分析中靈活運用，針對不同問題進行不同的分析，如此還能切中最能夠引發風險的關鍵點。第四是歷史回顧。對于之前類似的施工工項目中的寶貴經驗我們一定要吸取，對于再認識各類風險無疑是一份有效的參照，這里要分為文字的記載信息記錄的參考價值還有是參加的相關人員的之前的工作經驗，他們所能夠掌握的信息要比通過高精密的儀器算出來的或是理論依據的更有適用性，可以在同類的工程建設中對于風險的控制工作中發揮重要的作用，舉一反三來遏制更多潛在的風險。特別是在化解風險的這個部分就跟能夠突出人員經驗的有效價值。說完判斷風險的依據后再來談具體的方法。主要在這里介紹幾種比較常用的有德爾菲法、頭腦風暴法、情景分析法、核對表法、面談法等。很多方法和科學的分析都能夠幫助解決風險的識別問題，但最重要的還是各個相關部門都要講風險作為重要的工作來進行，系統的做出風險的計劃，從而來保證利潤。
三、加強鐵路隧道工程施工風險管理的建議
1、牢固樹立安全風險意識
對于一個企業而言，安全不但關系到經濟利益，而且關系到政治利益和社會信譽。對于一個建設項目而言，安全關系到參建各方的共同利益，一旦發生了安全事故，就可能是一損而俱損。對于整個鐵路建設系統而言，安全關系到企業每個成員的整體利益、長遠利益，如果接二連三發生施工安全事故，就會從根本上影響鐵路建設的形象，影響企業隊伍的穩定，就可能喪失來之不易的良好機遇和有利環境。因此，無論從哪個層面上講，都必須把施工安全放在第一位。
2、建立風險管理的長效機制
必須強化風險管理的制度建設，制度建設是一項帶有根本性、全局性的重要工作，是施工安全工作的基礎保證。一是要堅持依法管理。一方面，制度的規定都必須有法律依據。另一方面，制度也必須全面體現法律法規的要求。完善安全應急預案。施工單位必須制訂隧道施工安全事故應急救援預案，成立應急救援組織，配備應急救援的人員、器材和設備，定期組織應急救援演練。設計單位要按照建設單位的要求，認真實施風險評估，在工程設計中預先考慮安全應急措施。建設、監理單位要對施工單位制訂的應急救援預案進行審核，對演練情況進行檢查，對發現的問題要督促施工單位限時改正。
3、積極研究制定鐵路隧道風險評估指標體系
指標體系設計是風險管理流程的關鍵技術之一，是風險評估及管理的基礎。隧道工程的建筑主體是在地面以下，尤其是鐵路隧道，一般都是在遠離城市、地質不是非常明確的野外，因此對地面以下狀況的了解程度，即地質勘探準確程度和詳細程度，也就直接影響隧道工程風險的大小。另外由于施工等均位于地下，操作不方便，因此隧道技術的先進性、熟練程度等也是影響風險的重要因素。所以，上述的地質因素及隧道技術因素是鐵路隧道風險評估的重要參考。按照這個思路，通過對設計、施工、單位進行了問卷調查，調研隧道施工線路典型資料的基礎上，可以通過理論分析、系統分析、二手資料分析，并且參考國內外研究成果，全面吸收、歸納、重組、增刪現有的評價指標，刪除那些影響微弱、作用不大的因素，然后研究主要因素間的關系，就可以得到了較為完善的風險分析指標體系。在具體的風險分析指標體系設計中，還可以按可行性研究階段、施工圖設計階段段、施工階段等設計階段性的具體關鍵指標。
四、施工安全風險應急處置
1、建立實施安全問題快速報告、快速響應、快速阻斷制度
建立快速反應機制．保證運輸生產安全發生突發性問題，信息能夠快速傳遞、問題能夠準確定性、人員和工具能夠迅速到位。將安全風險后果降低到最小程度。對故意拖延或隱瞞不報，造成貽誤救援、擴大事態的，要追究相關人員責任。
2、完善應急指揮中心、遠程視頻監控系統、安全綜合分析系統、行車設備動態管理系統功能實現對施工期間行車設備、現場作業、外部環境、控制范圍等動靜態監控，提升預警及分析評估能力，全面分析和及時掌握施工中各種情況引發的安全風險．加強動靜態檢測監測監控，根據預警情況．及時采取措施有效處置。
五、強化施工安全風險考核評價
1、制定施工安全風險管理考核評價制度。對安全風險研判和識別、跟蹤改進、評估考核等內容進一步規范。
2、根據季節更替、設備更新、工程改造、業務變更、運輸組織變化等新情況、新問題。及時分析研判施工安全風險，制定完善控制措施。施工安全風險控制情況納入月度安全分析會、季度安委會、年度安全工作會議研究、部署內容。其中月度安全生產分析會、季度安委會要總結、分析施工安全風險控制情況，加強對傾向性和突出問題的研判，必要時動態修改施工安全風險控制表。
3、每月對施工安全風險管理情況進行檢查評價，考核結果納入月度安全逐級負責制考核之中嚴格兌現獎懲，做好分析講評。施工安全風險管理是一個系列化的動態過程。隨著技術的提高、設備的更新、運量的增大、人員的變化等等因素的影響，反映在實際運輸過程中的信息也越來越多，原來不確定的因素也逐漸清晰。因此．應及時或定期地進行監控。辨識是否有新的風險因素產生；各類風險的風險發生率、損失程度是否有變化；風險應對措施是否適宜，實施是否有效等。并針對發現的問題，及時采取措施，如變更風險應對的一些措施，這樣才能確保風險管理的充分性、適宜性和實效性。施工安全風險管理要遵循鐵路安全生產規律，循序漸進地提高安全管理的科學化水平，從職工的思想人手，逐步提高職工的安全風險意識．構建安全風險控制體系，實現施工安全穩定的良性循環。
結論
鐵路是我國國民經濟的大動脈，是國家重要的基礎設施和大眾化的交通工具，具有運力大、成本低、占地少、環保節能、安全性好等多種比較優勢。加強鐵路隧道施工項目風險管理對實現鐵路工程項目的建設目標、維護施工企業信譽和形象、保護人民群眾的生命財產安全，以及保障鐵路建設事業的可持續發展具有重要意義。
【參考文獻】
[1]. 柯曉偉 隧道施工安全風險管理實踐淺析[期刊論文]-科技創新導報2011(21)
［論文摘要］本文分析了商業銀行內部信用風險評估體系在銀行風險管理的地位和作用，結合我國商業銀行在信用風險評估方法上存在的問題和現狀,對如何完善和 發展 我國商業銀行的內部信用風險評估體系提出了幾點建議。
隨著我國 金融 體制改革步伐的加快和金融業開放程度的提高，國內銀行業面臨著參與國際競爭的挑戰。在金融全球化的新形勢下，我國商業銀行必須借鑒國際上先進的信用風險管理經驗，強化信用風險管理，開發適用的信用風險管理模型，適應《巴賽爾協議》新框架的需要。我國處于 經濟 發展的初期階段，在今后很長一段時期，銀行融資仍將是 企業 籌措資金的主要方式，銀行體系面臨的風險將是我國金融風險的主要構成因素。深入研究我國商業銀行的信用風險管理問題，不僅是商業銀行作為微觀金融主體進行內部管理的自主行為，從全局上看也是防范商業銀行的信用風險導致銀行信用體系和支付體系崩潰，引發貨幣危機、股市暴跌和金融危機的需要。下面筆者僅就如何構建商行內部信用風險管理評估體系談談自己的一點淺見，僅供交流和探討。
一、信用風險評級在銀行風險管理中的地位
所謂信用風險的評級就是對一定的借款方的情況進行評估,并對由于借款方發生違約造成損失的可能性進行估計。而所謂的內部則是與一般的專業評級機構的評級加以區分,銀行的內部信用評級是由銀行內部人員完成的,并且這種評級的結果是不對外公布的。在當今的銀行特別是大型銀行或是跨國銀行的風險管理中,信用風險的內部評級體系正占有著越來越重要的地位。對于一個有著數以萬計的借款客戶的銀行來說,內部評級對于銀行的風險信用管理來說是不可缺少的,只有建立了系統的內部評級體系,才能對數量龐大的不同的借款人之間的信用風險進行比對。大多數銀行在風險管理的許多重要方面都會利用到評級結果,如放貸的決策指導、資產組合監管、貸款損失準備以及資本金的分析、貸款收益和定價的決定以及資產組合數量模型的數據輸入等等。
對于具體的內部評級體系的設計,不同的銀行之間可能有著較大的差異,如等級的劃分、不同的等級之間所代表的風險度、評級的指標以及評級結果的評價等等。對于一個銀行來說,當它設計本行的內部評級體系時,必須要考慮的因素有:不同評級指標的權重、評級的成本、評級的效率與信息的收集、評級結果的前后一致性、評級人員的激勵、銀行的業務范圍以及評級結果的使用等等。
二、我國商業銀行業信用風險評估方法現狀分析
目前我國的信用分析和評估技術仍處于傳統的比率分析階段。銀行機構主要使用 計算 貸款風險度的方法進行信用風險評估。信用風險的分析仍然是以單一投資項目、貸款和證券為主,衍生工具、表外資產的信用風險以及信用集中風險的評估尚屬空白,更沒有集多種技術于一體的動態量化的信用風險管理技術。其主要表現在以下幾個方面:
(一)信用風險衡量采用專家制度。我國商業銀行信用風險衡量大多采用專家制度。但專家制度存在一定的缺陷和不足,在實際運用中沒有引起重視。如專門信用分析人員不足、實施效果很不穩定、銀行應對市場變化的能力較低、銀行在貸款組合方面過度集中的問題進一步加劇等。
(二)信用風險評估中定量分析不夠。從信用風險的識別、衡量方面看,我國商業銀行信用風險管理定性分析多,定量分析少(盡管已經使用了一些定量分析方法,但仍存在著不完善的地方);靜態分析多,動態分析少;局部分析多,全局分析少。以企業信用評級為例,從評級要素的設計看,多側重財務指標分析(總分值達三十分以上),而忽略了財務信息的質量問題。眾所周知我國企業財務信息質量不高已是不爭的事實;忽視了企業發展前景在信用評級中的作用,如企業所在行業發展狀況、市場預期狀況僅占1分,這樣得出的評級結果更多反映的是企業過去和現在的信用狀況,而未能反映企業未來的資信質量。從評級時間看,對企業的信用評級每年進行一次,不利于銀行及時了解企業的信用等級變化,不能為風險管理提供動態的信息。再從國內銀行對貸款的風險度測量方法看,一個最主要的問題就是貸款風險度涉及因素的選擇和風險系數的確定很大程度上受到主觀因素的影響。貸款風險度是否受到或僅受到企業信用等級、貸款方式的影響,有實證研究結果表明,
（一）開發內部評級法。我國目前缺乏外部信用評級機構,而要 發展 本國的外部信用評級機構需要花費較長時間,因此需從現在起就著手開發內部評級法。目前,信用模型尚不成熟,普遍適用的內部評級標準尚未建立,各家銀行的內部評級系統差異較大,因此,監管當局將難以對各家銀行的內部評級結果進行有效的評估和比較。此外,內部評級法還包含了許多主觀判斷因素。這有可能導致銀行監管當局和銀行之間在某些風險資產的評估當中產生不同意見。
（二）加強銀行內部信用評級的立法,確立信用評級工作的 法律 地位。以立法的形式規定評估在貨幣市場、資本市場及其它信用市場中所處的地位,使信用評級行為與評級結果得到有效的法律規范,實現評估結果的客觀性、公正性、 科學 性、權威性。
（三）建立健全科學的信用評級體系。建立銀行內部信用評級體系應堅持“三結合”:一是國際標準與我國國情相結合;二是定性方法與定量方法相結合;三是傳統研究方法與 現代 先進評級技術,特別是互聯網技術相結合。統一評估體系和標準,實現評估科學化,提高評級質量。
（四）積極培育評級市場。市場 經濟 需要信用評級,而其規范和發展關鍵在于政府引導、培育和完善。一方面通過類似貸款證的規定來推動評級需求的增加,另一方面鼓勵跨地區的評級。提高評級機構素質和評級質量,引導、培育和完善信用評級市場。
（五）提高信息披露的質量標準,確保數據資料的真實性。因為信用評級主要根據的是公開披露的信息資料,評級對象能否適應外部環境和發揮內在優勢最終都集中在公司的財務狀況上,因此財務因素分析在評級活動中處于核心地位。而我國目前資本市場上,偽造、編造 會計 憑證、會計賬簿和編制虛假財務會計報表現象非常嚴重,必然會影響評級事業的健康發展。因而必須提高信息披露的質量標準,在制度上保證 企業 不得不將真實的數字告知銀行,并由此獲得一個沒有水分的信用級別。另外,銀行評級人員也要提高識別真假數據的基本功,要培養自己“去粗取精”、“去偽存真”的能力,提高評級水平。
（六）信用評級是一個即重視理論,也重視經驗的工作,評級業務即需要科學的評級理論的指導,同時也需要評級人員具有豐富的經驗。借鑒國外先進的經驗,商業銀行有關部門應在穩定隊伍中逐步提高評級人員的素質,如經濟發達國家普遍實施的員工持股計劃和期權制度,制定合理的激勵機制,最大限度地調動信用評級人員的積極性。
總之，新巴塞爾資本協議已于今年開始正式實施，與1988 年的老巴塞爾協議相比,最大的區別就是在最低資本要求中引入了資產風險的因素,從而大幅度地提升了銀行資產的風險敏感度,特別是兩種信用風險評級體系之一的銀行內部評級法( irb) ,對于各國的銀行來說都是一大挑戰。我國商業銀行只有根據本國實際，建立先進、科學、有效的信用風險內部評級體系，切實提高信用風險管理水平,才能與國際行業通行標準接軌，增強自身的市場競爭力。
關鍵詞：風險管理 企業會計 內部控制
一、風險管理與企業會計內部控制的關系
關于會計內部控制與風險管理的關系，目前理論界主要存有三個觀點：第一觀點則認為，會計內部控制中包括風險管理。CICA曾經指出控制需要包括有對風險的識別與減輕。第二種觀點則認為風險管理包括會計內部控制。美國COSO在《企業風險管理框架》中將內部控制五大要素擴展到了風險管理的要素，并且對前者與后者的包含關系進行明確。第三種觀點則指出，風險管理需要與會計內部控制融合，其分離只是人為分離，在現實經營活動中，需要將二者合二為一。第三種觀點則是本文主要傾向所在。一方面由于會計內部控制與風險管理之間相互交叉，存在彼此重合的地方。另一方面，隨著企業文化不斷沉淀，風險管理水平逐漸提高，控制意識與風險意識深入，其重合部分越來越多，其互補效用逐漸明顯。
二、我國企業會計內部控制現狀與存在問題
（一）我國企業會計內部控制現狀
我國企業會計內部控制直到二十世紀八十年代之后才開始對其進行理論研究。2008年時《企業內部控制基本規范》才由五部聯合出臺，明確指出企業會計內部控制需要加強與規范，才能夠提高企業經營管理水平與風險防范能力，促進企業可持續發展下去，更好的維護我國社會公眾利益與社會主義市場經濟建設秩序。
（二）我國企業會計內部控制現狀中存在的問題
第一，重視會計內部控制體系建設，卻對風險治理結構與風險評估進行忽視。由于金融危機，許多企業加倍重視自身內部控制體系建設工作，并且其內部設計工作也逐漸變為風險導向，能夠確保企業經營活動順利有效的進行下去，這一目標與內部審計的發展方向一致。但是對于風險評估與風險治理機制企業缺乏應有的重視。由于缺乏內部控制治理機構，過于注重流程控制，使得企業管理層對會計內部控制得不到全面認識，從根本來說，我國企業并沒有打破傳統思想的束縛。
第二，忽視實施效果監督，重視內部控制管理。大多數企業對于內部控制體系與風險管理建設與實施更為重視。在全球性金融危機發生時，對于會計內部控制管理能夠做到有針對性的加強，但是對于確保會計內部控制真正落實的監督并沒有重視，不難看出，在一定程度上我國企業還在運作“救火式”的會計內部控制管理，可以說，由于這項工作還處于建設實施的初級階段，因此企業并沒有對會計內部控制工作設立起長期有效機制，也沒有將這項工作形成常態。
第三，忽略企業與會計內部控制的日常運轉融合，重視會計內部控制對監管需求的滿足。在會計內部控制是對企業風險進行規避的有效手段這一點上企業管理層已經達到共識。但是管理層對會計內部控制支付所需的費用與成本之后，企業由于完善有效的內部會計控制體系所能夠帶來的如提高經營效率與資產保全等潛在收益并沒有意識。因此出現企業領導層并沒有給予會計內部控制足夠的重視程度，使得會計內部控制無法實質融合在企業日常運轉中，無法夯實企業管理的真正基礎。
三、完善風險管理視角下的企業會計內部控制完善的建議
（一）以內控為先，逐步開展風險管理
會計內部控制的五項要素包括風險評估，內部環境，信息與共同，控制活動與內部監督。第一需要針對企業現有內部環境對企業會計業務流程進行風險評估，確定其風險的有效控制措施與對策，從而實施內部控制。第二，相關信息收集機制與溝通機制建立，搜集企業經營活動中的外部信息與內部信息，加工，整理以及反饋。同時實施專項監督與E1常監督，提高控制的有效性，實現風險管理與內部控制的目標。從根本來說，控制環境能夠為企業風險管理活動提供基礎，風險管理的前提就是風險評估，其會計內部控制活動能夠確保企業風險管理目標實現，其風險管理活動中信息溝通是其紐帶，監督能夠為其運作提供合理保障。
（二）發揮風險管理對內部控制聯動作用
風險管理是由風險量化，評價，識別，監督以及控制等組成，并且通過控制，計劃，指揮與組織等只能，有效結合各類科學方法確保生產活動能夠順利完成。其風險管理技術需要切合經濟性原則，并不是說技術越高越好，合適需要使得資源能夠達到最佳優化。科學定制風險管理策略也是科學定制內部控制制度。建設企業風險管理體系，需要以信息采集為基礎，分析能夠出現生產活動風險的根源因素，通過定量與定性結合方法對企業生產管理運轉中潛在的風險及時發現。給予企業風險管理足夠重視，建設起風險管理體系，對風險分析理論方法進行深入，細致與全面研究，從而更好實現企業目標，達到最大資源優化配置知道作用。
（三）實施內部控制與有效的風險管理
第一，需要設立良好的控制環境，企業文化中需要樹立起風險意識。每一位企業成員均需要建立風險意識，明確個人職責對企業風險的影響，明確其在企業內部的責任以及與他人的關系，這不僅企業風險管理的重要方面，更是保證其工作能夠有效進行的保障。第二，需要具有強烈的內控責任與風險意識。企業內部每一個人具有責任對企業可能面臨或是已經面臨的風險進行識別，并且分類風險，找出風險出現的原因。第三，需要充分利用內控規范并且不斷優化。內部控制規范是依照企業管理制度與操作流程，并且其在有關責任崗位意見為基礎，并且給予嚴格執行，以確保每一項業務能夠恰當處理。這樣不僅能夠提高工作效率，并且確保企業整體目標實現。
參考文獻：
[1]水艾平.淺議企業內部控制和風險管理[J].當代經濟，2011年第16期
[論文摘要]風險導向審計是一種在審計實踐中產生的，為了適應現代社會的高風險環境，以風險評估為中心的審計模式。當前，我國對現代風險導向審計這一先進、新興的審計技術的理論研究和實務運用與國外相比還有一定差距。為了縮小這一差距，加快現代風險導向審計在我國的研究和運用，本文對現代風險導向審計在企業風險管理中的應用進行了研究。
在企業風險管理中，舊的內部審計模式已不能滿足要求，呈現出一些局限性，如：制度導向審計模式著眼于對內部控制制度及其執行整體情況的了解和分析而對企業風險因素關注不夠；注重內部控制，忽視企業目標，導致過度控制日益嚴重。因此，新的審計模式在企業風險管理中便應運而生，現代風險導向審計理論及其應用的研究己成為國內外審計理論界與實務界廣為關注的前沿課題。一些國際著名會計師事務所在與學術界的合作研究中，己取得了令人欣喜的成果，并不斷把它運用到實踐中。審計模式已發展至現代風險導向審計階段。2003年國際審計與鑒證準則理事會（IAASB）頒布了新風險準則，以推動風險導向審計的變革。現代風險導向審計作為一種新的審計方法更作為一種新審計理念，成為備受審計職業界關注的熱點。它代表了現代審計方法發展的最新趨勢，是社會經濟發展的必然要求。本文對風險導向審計在風險管理中的應用進行了探討。
一、風險導向審計應用中存在的問題
（一）注冊會計師的綜合素質存在較大的差距
實施現代風險導向審計方法，要求注冊會計師具有判斷企業是否具有生存能力和合理的經營計劃的能力。注冊會計師不僅要熟練掌握會計、審計知識，也要掌握管理知識、行業知識和法律知識等，還要熟練運用各種分析工具對各種財務指標和非財務指標進行分析。目前我國會計師事務所90%以上的業務是審計業務和會計業務，沒有經濟、法律和管理方面等多元化的背景。注冊會計師不了解企業的經營狀況，不了解相關行業，不懂得管理、行業等方面的知識，不具備運用數理統計方法的能力。這些都不利于現代風險導向審計方法的實施。
（二）相關數據積累不夠，信用體系不盡完善
實施現代風險導向審計方法，注冊會計師必須要掌握宏觀環境、監管環境、行業狀況以及企業經營戰略等方面信息，判斷企業的誠信，評估企業的經營風險，則要求會計師事務所應該建立功能強大的數據庫，以滿足注冊會計師了解企業的戰略、流程、風險評估、業績衡量和持續改進的需要。現階段我國很多企業的會計信息嚴重失真、公司治理和內部控制很不完善，注冊會計師對行業風險和企業經營風險缺乏了解，數據積累嚴重不足。另外，我國的信用體系還沒有完全建立起來，沒有信用指標，很難判斷企業的誠信。由于數據積累不足和信用指標的缺乏，影響了現代風險導向審計方法的實施。
（三）審計成本有所增加
實施現代風險導向審計方法，首先需要培訓注冊會計師，使他們熟悉業務流程等有關方面的知識，這就需要有一定的投入。實施現代風險導向審計方法初期，在審計計劃階段和執行控制測試階段，注冊會計師關注的范圍擴大，程度加深，必然導致工作時間和審計成本的增加。會計師事務所總是要講求成本與效益的，成本能得到補償是實施好新的審計模式的前提。在會計市場競爭激烈的情況下，成本的增加往往不可能與收費的增加同步，這就有可能因為注冊會計師實施的實質性程序有限，在沒有發現內部控制存在缺陷或測試內部控制不充分的情況下，增加審計風險。
（四）建立風險評估體系中的問題
審計風險評估體系的設計雖然有其可行性的分析，但是一定的程度上仍然存在大量的需要解決的問題。①在指標體系設計中，應該包括非財務指標，多設計出新的非財務指標，并要注意財務指標與非財務指標的相互協調。新的評估指標體系還應同時兼顧企業經營過程和結果，應包括反映企業人力資源素質變化及人員周轉的指標，應與企業競爭策略相結合，應該做到短期效益與長期效益相結合，尤其應該注重設計反映長期效益的指標。②盡管非財務指標很重要，但為了避免非財務指標主觀性和易于操縱的特點，企業應該考慮加強這些非量化的財務性指標的可行性。③根據權變理論，當企業的競爭策略、經營環境改變時，指標體系也會隨之變化，即應隨時評價指標體系的適用性，所以所建立的新的評估體系應該有一定的靈活性。④風險導向審計在我國還剛起步，我國當前事務所法律風險普遍很低，審計人員缺乏運用風險審計技術提高審計質量的動力，加之比較完善的風險審計運用方法尚未形成，短期內還很難提供高質量的風險審計技術。
二、風險導向審計在風險管理應用中的策略
（一）大力提高注冊會計師職業判斷能力
審計是一種依靠經驗和知識進行判斷的職業，審計風險要素的評估、審計證據的收集等，都主要依靠注冊會計師的職業判斷，存在很強的主觀性。注冊會計師的職業判斷是審計工作不可或缺的關鍵因素，并對審計質量產生重要影響。而我國注冊會計師一般專業知識較扎實，但缺乏豐富的職業經驗，職業判斷水平不高，特別是在涉及審計風險的時候。因此，應通過后續教育和工作培訓來強化注冊會計師的風險意識，增強注冊會計師在審計風險評估和控制方面的職業判斷能力，使其以應有的職業謹慎態度和超然獨立性執行審計業務，從而降低審計風險。
（二）做好新的審計風險準則的銜接和培訓
職能部門應加大對新審計風險準則和方法的宣傳與培訓，讓會計師事務所和社會公眾理解和接受新的風險審計準則和方法。對審計人員的培訓不僅應該包括審計風險準則的內容和要求，還應包括審計小組人員配備、風險評估技術、新進員工的培訓和后續教育等相關內容。對社會公眾而言，審計職業應該積極地估計公眾的預期，盡可能地使社會公眾了解財務報表審計不是舞弊審計，審計人員只是對財務報表提供高可靠性的保證，并不是專門追查舞弊。
（三）通過參加職業責任保險抵御審計風險
由于獨立審計是一個具有高度社會責任和高度執業風險的行業，會計師事務所即使已足夠重視對審計風險的管理，也仍要承受一部分風險。而且隨著與審計相關的法律制度的建立健全，會計師事務所的民事賠償責任不斷增大，因此，會計師事務所應采取一定措施抵御審計風險。我國大部分會計師事務所采取了提取執業風險基金的做法，把審計風險引起的損失平均分攤到各個時期，在會計師事務所內部化解的方法。而國際會計師事務所通行的做法是參加職業責任保險，它可以將注冊會計師行業的資金積累起來，由全行業共同承擔職業風險事故造成的損失，發生事故后的賠付能力可以滿足社會公眾的需要。這樣，不僅可以提高自身的風險承受能力，而且也是對社會公眾負責的表現。
參考文獻
[1]中國內部審計協會，內部審計理論與實務[M]北京：中國石化出版社，2004
[2]蔡春，趙沙，現代風險導向審計論[M]北京：中國時代經濟出版社，2006