時間：2023-03-15 14:53:31
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關鍵詞：農村信用合作社；小額信貸；風險及防范
中國農村信用合作社小額信貸業務經過多年的發展無論是從機構的合法性還是數量、影響程度來看，不僅已經逐漸成為了我國小額信貸業務的重要組成部分，還是我國小額信貸業務整體特點的代表和反映。農村金融的空白在一定程度上被這種信貸制度彌補了，同時農村信貸制度的內容也變得更加豐富，有利于農村金融資源的有效和合理配置。然而隨著我國農合小額信貸的不斷發展，人們對其中的風險也越來越關注，小額信貸的風險使其自身的發展受到了嚴重的制約。所以必須要對我國農村小額信貸的風險進行研究，并將防范體系構建起來，使農村金融風險得以化解，同時社會和金融穩定也得以確保。
一、中國農村信用合作社小額信貸現狀概述
隨著我國廣大的農村地區小額信貸業務的廣泛開展，其中的風險也逐漸的暴露出來，很多農村信用合作社的回收率比較低。所以一些農村信用合作社出于對風險的防范，很少再向農戶提供此類貸款，即使要提供貸款，也有很多的附加條件，從而使農戶申請小額信貸的積極性大大的降低了。還有一些農村信用合作社采取消極的態度對待農戶的小額信貸，造成農民貸款難的問題難以得到改善。在這種情況下，農民與農村信用合作社之間的合作和信任受到了極其嚴峻的考驗。
二、中國農村信用合作社小額信貸的風險簡介
我國農村信用合作社推行的小額貸款由于具有自身的特殊性，所以不僅具有農業貸款的一般性風險，同時還具有普通農業貸款所不具備的風險。農村信用合作社由于這些風險的存在產生了“惜貸”的行為。其中的風險具有包括以下幾個方面的內容
2.1道德因素中的風險
小額信貸與其他信貸不同的是具有“無需提供貸款抵押”的獨特特征，這個舉措是扶貧功能的體現，同時還使抵押過程中所需的各種成本大大降低了。然而“無需提供貸款抵押”這一舉措還讓農村信用合作社面臨著一定的道德風險。由于一些農村信用合作社缺乏完善的內管理機制，導致一些信貸機構人員不能夠對貸款過程中出現的一些問題查進行很好的處理。同時，農戶也因為受到無抵押的影響而產生一種依賴的思想，導致他們的缺乏還款意識，甚至一些農戶根本沒有還款的想法，惡意的進行拖欠。
2.2不健全的信用評價制度
只有具備一定的還款愿望和還款能力的中低收入階層才是農村信用合作社的貸款對象，而我國目前的農戶信用等級的高低是對還款愿望和還款能力的評價標準。因此，決定還款率高低的重要環節就成為了信用等級評定的真實度和準確度。由于信用檔案無法做到及時準確， 所以等級評價在實際的操作過程中具有一定的盲目性。由于多方的干擾與影響，信用評價還具有一定的偏向性，出現了虛報數據以及信用等級的現象；再加上不科學的貸款額度核定以及不準確的信用等級，導致出現了不符合貸款條件的人也可以獲得貸款的現象。
三、農村信用合作社防范小額貸款風險的措施
3.1促進小額信貸激勵機制的的建立和完善
首先是對農戶的激勵，農村信用合作社可以以農戶還款情況以及信用等級狀況為根據，促進動態的數據資料庫的建立，適當的制定一些優惠的政策以便于向按時還款的農戶傾斜。其次，農村信用合作社必須要改變對信貸員的單一激勵機制，也就是用正負激勵機制并舉的方式來替代單一的負激勵。農村信用合作社目前采取的“三包”制度，也就是由信貸員賠償貸款損失，這一舉措雖然能有效的對風險管理進行強化，但是由于信貸員在實踐過程中責任和權利的不對等，導致了很多信貸員的創造性和積極性在一定程度上被抹殺，從而造成小額信貸業務不斷萎縮的局面。所以，農村信用合作社必須要不斷的促進責任與權利相結合的考核制度的建立和完善，不僅要對信貸員采取一定的懲罰制度，同時還要落實獎勵制度，唯有將這兩方面的工作做好，才能夠使較高的收款率得到保證。最后是對信用社自身的激勵。對于那些收款率比較高的農村信用合作社，人民銀行必須要予以一定的政策傾斜，比如可以在非配制度的制定上予以更為廣泛的靈活性，在安排再貸款的過程中給予更多的優惠條件等等。
3.2合理的小額信貸利率的確定
隨著我國銀行商業化程度的不斷提高以及金融改革的不斷的深入，農村信用合作社面臨的一個非常重要的問題就是如何盈利，從而使自己的生存和發展得到保證。如果在小額信貸項目的實施過程中農村信用合作社既得不到有關部門的補助，并且又長期的處于虧損當中，最終必然會導致小額信貸工作很快的中斷掉，更談不上能夠大規模的持久的深入發展下去。所以必須要保證開展小額信貸工作的金融機構能夠盈利。其中最為關鍵的因素就是利率設定的高低。和普通的銀行貸款操作程序相比，小額信貸具有成本高以及額度小的特點，所以只有設定較高的存貸差才可以使小額限貸的操作成本有所彌補。
然而事實上是，一方面小額信貸工作開展的目的就是幫助弱勢群體以及支持農業，另一方面又要要求較高的利率，在這個過程當中是不是有矛盾存在？首先我們必須要明確商業貸款才是農村信用合作社小額信貸的性質，而并非是政府給予的扶貧款，而最起碼的商業要求就是保證不虧損。其次，根據相關的國內外的各種調查研究我們可以發現，農民更關心的是是否能夠將貸款拿到手上，而且他們完全可以承受稍高一些的利率。比如，農戶需要4000遠的貸款，按照比現行利率高一個百分點來計算的話，該農戶一年只要多付出40元的利息就可以了。對于借款者來說，這一個百分點根本不算什么，然而對于信用社而言，這一個百分點卻是小額信貸可以大規模持續開展下去關鍵所在。
3.3促進有效的信用等級評價制度的建立和完善
農村信用社進行小額信貸發放的依據就是農戶的個人信用，同時它還是農村信用合作社對貸款風險進行控制的基本要求，信用社必須要積極促進有效的信用等級評價制度的建立和完善。首先要對信用等級評價制度進行進一步的完善，促進操作規范的統一性和標準性，從而將信用等級評價的質量和層次提升上去，最終使農村的信用環境建設得到整體上的推進。其次，農村信用合作社與村委會的聯系必須要進一步的加強，作為聯系農戶與信用社之間的紐帶和橋梁，村委會在信用社與農戶建立信貸關系的過程中發揮著重要的作用，可以為信用社與農戶實現“雙贏”的良好局面做出巨大的貢獻。相對于農村信用社信貸員而言，村委會對本村農戶的經濟狀況更為了解，在進行授信額度核定以及信用戶評定時讓他們參與到其中，可以對不知情放貸風險具有很好的預防效果。最后，農村信用合作社在信用等級評價方面的硬件投入必須要加大，促進資料檔案的不斷健全，對于檔案資料必須要審查核實逐項認證，采用電子檔案的形式對農戶的信用檔案進行管理。農戶的檔案資料必須要準確、全面、真實的反映農戶的實際情況。
四、結語
農村信用合作社的小額貸款制度在支持“三農”經濟發展、解決農民貸款難題以及促進自身經濟效益提高等方面具有重要的作用，同時還有多重的風險存在。所以，必須要正確對待小額信貸中的風險，采取有效的辦法來防范風險，最終促進農村信用合作社小額信貸事業的不斷發展，進而為實現農村的快速發展提供強大的的助力。
參考文獻：
[1]劉青怡，杜建華，曹辛欣.論農戶小額信貸的風險及其化解對策[J].金融與經濟， 2007（5）.
你們好！
很榮幸今天我能參加這個“理想與人生”的演講會。我是一名農村信用合作社的職工，工作在山旮旯里，沒有城市人堅實深邃的眼光，沒有企業家們搏擊商海的穩重與沉著，更沒有周五周六的輕松與瀟灑。整天只是打水掃掃地，看看過期已久的報紙，迎接寥寥無幾的顧客，做共和國的誠實本分、勤勞守紀、忠于職守的公民。遠離城市的喧囂和擁擠，遠離華燈初上、物欲橫流的誘惑，遠離商海紅塵的爾虞我詐，遠離滿腹的雄心壯志。于無聲處抽空下下鄉，看看誰家的苞谷先破土而出，問問誰家的收入最多，數數山旮旯的茅草屋還有多少間，瞅瞅誰家的孩子沒有上學。吸一下鄉間新鮮的空氣，喝一口清涼爽口的山泉水，真乃其樂無窮。
在山旮旯里工作，寂寞和孤獨難免，這里沒有電燈，沒有電視、錄像、卡拉ok之類的東西。于是，在沒有電燈，沒有星星，沒有月亮的夜晚，燃起流淚的紅蠟燭，做個苦樂書癡，在書里看城市燈如晝，物價暴漲，看紅塵人海川流不息，看人生夢醒時分猶聞邊陲急章，狼煙四起，看貧窮與富貴，看落魄才子尋尋覓覓，冷冷清清。在書里書外，學些雕蟲小技，隨意涂描春夏秋冬。看古詩詞名句知道“應是綠肥紅瘦”之妙，細聽窗前雨打芭蕉一聲緊、一聲慢的鄉村音樂。
工作在遠離城市遠離文化群體的山旮旯里，難免會在孤苦和寂寞中自問：人生是什么？平凡的工作，平凡的生活，平淡的人生。肯定沒有哲思般的回答，只能在生活中隱約領悟，它是一部無法破譯的書！它以其奇特的一面將一些人吹得熠熠生輝，而將另一些人吹得黯然失色。而我，愿做第一種人！那樣，在遠離城市喧囂的鄉村，人生不再是一杯烈酒，不再是無聊和苦澀，不再是每日的嬉笑碌碌無為，而是阿拉伯數字在貧困地區的跳躍和延伸，是烈日下的長途跋涉和追求，是偶爾從鉛字中發現自己姓名的喜悅，是一種難以體會的成功和嘗遍所有失敗的痛苦。
山旮旯里的歲月，是人生一面簡樸的屏障，它忠實于山旮旯生活的記錄；山旮旯的風景，是一面獨特的屏風，一個季節更換一次。每天看門前枝條發芽、茁壯、衰敗，在一陣緊一陣慢的腳步聲中，尋找自己，追逐自己。我愿意被擺在鄉村最窮困的位置上，每天被手握鐮刀鋤頭的農民圍住，從他們焦急的眼神中，解答他們人生的難題，破譯他們深邃的內心世界。我知道，山旮旯里的人生就是真實，就是默默無聞，就是袖舞也嫌天地窄的寫照。
我深知，是山村的窮困，將我們牢牢留住的，我們要夜以繼日地咀嚼山村多年的貧困風味，我們要將它吃透，然后推向新的起點；是村民淳樸的民風將我們牢牢留住的，是他們的真誠需要和渴望，將我們牢牢留住的，是村民的喜悅和豐收將我們留住的，是村民不屈不撓的精神留住了我們。留下，就是山旮旯的人；工作，就是山旮旯的人生！白天沒有城市的喧鬧，夜晚沒有輕歌曼舞、燈紅酒綠。山旮旯里的人生，沒有激情壯志之文，只是些平淡無味的文字組合；沒有驚天動地之舉，只是從繁瑣細小的工作中理出一天的思路來；沒有哀婉動聽的故事，只是與村民們君子之交淡如水的交往；沒有驚險的飛躍，只是年年歲歲、朝朝暮暮與山旮旯廝守在一起。山旮旯里的人生是好是壞，對我們并不重要，山旮旯里的人生，是我們與社會，社會與時代，我們與同齡人的折射！是一代又一代老中青的真實寫照。
我們是在一種冷靜與思索的過程中走進山旮旯的，是在貧窮與落后、愚昧與無知的需要中走進山旮旯的，是在奉獻與索取的選擇下走進山旮旯的，是在前進與后退的選擇里走進山旮旯的，是在忽視與淡漠中走進山旮旯的，是在后悔與幸福的交織下走進山旮旯的。
是我們把青春留給了窮困的鄉村，是鄉村的歲月培育了我們，是我們在山旮旯的劇場中義演，是我們獲得了空前的成功，因為山旮旯里的人民送給我們一個大大的“！”。
關鍵詞：信用合作社 管理體制 政策建議
一、優化農村金融生態
為了緩解目前農村金融資源配置不合理的問題，促進農村信用合作社信貸支農目標和可持續發展目標的有機統一，需要各級政府部門通過健全政策性金融和效益性金融的匹配機制進行有效調節，優化農村金融生態。主要的做法是：
（1）農村信用合作社政策目標和效益目標兼顧，在完全競爭性市場上處于被動，這時就需要分化農村金融供給主體，通過開辦政策金融、商業金融、合作金融以服務于不同信貸需求主體，實現經濟資源的合理配置。（2）要求縣及縣以下農村金融信貸供給主體支持當地農業經濟發展。（3）金融管理部門需制定明確政策來規定縣域農村金融機構網點新增存款投放當地“三農”建設的比例，并引導郵政儲蓄等金融機構吸取的農戶存款回流農村。（4）鼓勵農村信用合作社和其他農村金融機構創新金融產品和服務，重視縣域農村金融市場、加大支農信貸資金投放。要求農業發展銀行遵循現代銀行發展模式增加農業中長期貸款的發放、擴展業務。（5）滿足那些應該被滿足但卻缺乏市場競爭力的信貸需求，使更多的農戶和其他信貸需求主體獲得金融支持，帶動農村社會經濟水平的整體性提高，形成農村金融與農村經濟發展的相互促進。
二、構建多元化農村金融市場
適度降低農村金融進入門檻，鼓勵多種所有制的中小農村金融機構的發展，以彌補農村信用合作社支農的不足，滿足農村日益旺盛的資金需求，促進農村金融市場多元化；允許有條件的地方在充分防范金融風險的前提下發展新型農村金融機構，廣大農村地區金融產品仍然供給不足，難以滿足多元化金融服務需求，有必要加大新型農村金融機構的發展數量；整合農村金融資源，協調正規和非正規農村金融供給主體的經營活動，規定基層農村商業性金融、政策性金融、合作性金融的經營范圍，允許農村信用合作社系統內跨區域的協作，強化農村金融市場的競爭性；社區銀行貼近客戶、注重對當地經營者、創業者的跟蹤服務，彌補農村信用合作社的市場缺陷，有利于地區經濟發展，可以考慮鼓勵試行農村金融機構社區銀行發展模式；對此政府應通過相應的稅收政策引導商業金融的支農取向；加大對農村正規金融與非正規金融的協調處理，大大降低農村信用合作社管理體系改革的風險。
三、加大政策扶持力度
中央和地方政府、金融監管部門應為農村信用合作社提供必要的政策扶持和發展平臺，以利于農村信用合作社的信貸支農目標和可持續發展目標的實現，使農村信用合作社真正成為農村金融體系的中堅力量，推動農村經濟的發展。由于農業信貸小規模、高成本、高風險的特點，農村信用合作社支農貸款的經營收益偏低。對此，政策扶持和補償是鞏固農村信用合作社可持續發展的重要途徑。中央和地方政府需創造條件，給予農村信用合作社必要的政策扶持。主要措施有：（1）將信貸投入和財政投入進行合理規劃。（2）對經濟較落后地區的農村信用合作社采取企業所得稅、營業稅減免等扶持措施。（3）農村信用合作社政策性金融業務具有公共產品的特色，政府應建立相應的政策金融財政補償機制，對農村信用合作社給予一定的補貼。
四、改善政府管理方式――優化產權結構
信貸支農需求致使政府具有干預農村金融機構經營的傾向，甚至犧牲其商業性經營定位，以防脫離支援“三農”的行列。在當前農村信用合作社政策目標和效益目標并重的要求下，政府管理方式應隨之而調整，因此以優化農村信用合作社資本結構、擴大農村信用合作社經營規模的股份制產權改革勢在必行。
（1）減少行政干預，完善農村信用合作社法人治理結構。以商業化經營為準繩，以農村信用合作社一級法人社為主體，推進農村信用合作社自主經營、自負盈虧的運行規范；逐漸改變政府部門對農村信用合作社高級管理人員的任命方式，防止內部人控制；調整社員、職工和法人在“三會四權”中的比例，適當提高社員、職工在“三會”中的比重；合理界定理事長和主任的權責，發揮監事會的監督權。
（2）轉換經營機制。理順政府，加強全面管理，弱化經營干預；在農村信用合作社體系內，完善自下而上入股和自上而下服務的分工協作，聯社由行政管理型向經營服務型過渡。同時，應制定細則改革農村信用合作社勞動用工制度，改革收益分配制度，在此基礎上健全各項管理制度。
（3）管控農村信用合作社資本金。在農村信用合作社股份制產權改革目標完成后，農村信用合作社各級管理部門不應隨意給信用社下達增資擴股任務，更不應為改制農村合作銀行和農村商業銀行而突擊增資擴股，以保持農村信用合作社穩健性增長。監管部門需加大對農村信用合作社資本金的監管力度，適時改善資本充足率。
【關鍵詞】農村信用合作 合作銀行 轉型 過程
我國的農村信用合作社一直以來都是實行農民自主經營管理的，它是為農民群眾提供金融服務的服務機構，它在農民的生產與生活中扮演著不可或缺的角色，給農民的社會生活提供了便利，對于農村經濟的發展具有重要的推動性作用。近年來，我國農村經濟發展迅速，農業的現代化及城市化的步伐越來越快，這一變化指出了我國農村信用合作社向合作銀行轉型思考的必須性，我國農村信用合作社的轉型對于構建社會主義新農村藍圖具有重要的作用，同時，這也是我國社會主義新農村建設的需求。
一、我國農村信用合作社向合作銀行轉型的大勢所趨
我國農村信用合作社向合作銀行轉型既是我國經濟社會發展及社會主義新農村建設的大勢所趨，同時也是我國農村完善金融服務工作的必然要求。
首先，我國農村經濟發展的實際情況，對于農村信用合作社的轉型提出了要求。伴隨著農村經濟的發展，以往的農村金融服務工作已經不能滿足農民發展的需求了。這種需求在融資方面最為明顯，傳統的農村信用合作社融資方式是村民集資，但是農業的現代化，促使農民不斷的引進先進的生產設備，因此，對于資金的需求越來越大，以往的融資方式無法滿足這種需求。
其次，我國農村信用合作社的經營內容亟待完善。傳統的農村信用合作社的經營內容較為單一，農民無法通過信用合作社，將自身的財產實現保值增值，這種完善的金融服務內容急需轉型來實現。
最后，我國農村信用合作社的資產業務規模較小，同時盈利能力較低。這種特點注定了金融機構無法為農民提供更多的財產性收入，同時也無法滿足農民對于擴大再生產的資金需求。
二、我國農村信用合作社向合作銀行轉型的過程
近年來，我國農村經濟發展迅速，已經形成了產業鏈化的發展模式，因此，我國農村信用合作社的業務經營范圍已經難以滿足農村經濟對資金及金融服務的需求，我國農村信用合作社向合作銀行轉型已經成為了社會發展的現實需求。
（一）我國農村信用合作社向合作銀行轉型要做好業務轉型的工作
1.我國我國農村信用合作社向合作銀行轉型應當拓展資產業務。近年來，我國農業發展迅速，農產品大量進入市場，農業市場化水平逐步提升，我國農村信用合作社的資產業務可以沿著產業鏈向非農產業等利潤更加豐富的產業進軍，同時，向更加寬闊的地域性進軍，為合作銀行創造更寬闊的資金貸放市場。
2.我國我國農村信用合作社向合作銀行轉型應當拓寬融資渠道。我國農村信用合作社應當不斷的拓寬融資渠道，在負債管理方面與現代銀行接軌。傳統的農村信用合作社以吸收農民的個人存款為重要的融資渠道，這種方式具有一定的分割性與封閉性。應當逐步將鄉鎮企業與其他的社會資本融入農村信用合作社的融資范圍，提升合作銀行對非農資本的吸納能力，為轉型準備充足的資金基礎。
3.我國我國農村信用合作社向合作銀行轉型應當不斷豐富中間業務。農業的現代化，為市場提供了更多的農產品，農村的鄉鎮企業逐步發展，對于自身資金運營水平的要求逐步提升，因此就需要銀行及金融服務機構提供一定的咨詢業務。轉型需要一定的現代金融人才，形成轉型的智力支持。
三、我國農村信用合作社向合作銀行轉型需要注意的問題
我國農村信用合作社向合作銀行轉型需要遵循一定的市場發展規律，同時還要注意轉型過程中的關鍵性問題，做到發現問題，解決問題。
首先，農村信用合作社的轉型應該緊跟時代步伐，不斷的引進先進的電子計算機設備，逐步實現農村合作銀行的信息化及電子化。我國相關部門對于金融機構的監督和管理是建立在規范化的機構運作基礎之上的，而以往的合作社缺乏規范的管理形式與方法，不利于我國相關政策的制定。實現農村合作銀行的信息化及電子化一方面有利于提高財務工作的工作效率及準確率，另一方面，有利于拓展合作銀行的業務，促進合作銀行參與金融活動的能力。
其次，農村信用合作社向合作銀行轉型需要調整和改善銀行的業務流程。一方面要重視對客戶需求的滿足，另一方面需要重視銀行的良性運轉。不單單要重視前臺的服務，更要重視后臺的管理，努力建設更加完備的后臺評估分析機構及后勤保障機構，評估分析機構是銀行能夠提供可靠的例如：信用評估、項目評估咨詢及風險管理等中間業務的重要保證。同時，農村信用合作社向合作銀行轉型建設過程中要完善相應的機構建設和人員配置，改變這種運作服務環節欠缺、內容單一的問題，將農村合作銀行的建設落到實處。
四、結語
我國農村信用合作社向合作銀行轉型能夠更加直接地為我國金融服務業務的發展和完善提供有力支持，緩解我國國民經濟發展過程當中由于金融服務機構的數量有限問題而產生的對工業化和城鎮化的消極影響。合作社的轉型和合作銀行的建設需要立足農村金融發展的實際情況，根據市場經濟發展的基本規律，不斷的探索轉型的過程，發現轉型當中的問題，最終解決問題，實現我國農村合作社的成功轉型。
參考文獻
[1]張金梅.農村信用合作社：問題與對策[J].理論導刊，2000（05）.
[2]江蘇省農村信用合作社聯合社[J].群眾，2004（02）.
關鍵詞：全面成本管理；農村信用聯社；發展
中圖分類號：F456 文獻標識碼：A 文章編號：1671-1009（2015）23-0061-02
前言：
隨著市場經濟體制改革的不斷深化，實現成本精細化管理已經成為各類社會組織在發展實踐過程中重點關注的話題。全面成本管理是現代化成本管理理論與知識經濟背景下社會各類組織實踐活動相整合所誕生的具有現代化管理模式特征，能夠滿足社會組織在實踐活動中降低成本、提高效益的成本管理模式，對于農村信用合作聯社的健康、可持續發展發揮重要作用，同時對于提升我國金融市場的整體發展也將發揮積極效應。因此，筆者針對“基于全面成本管理視角下的農村信用合作聯社發展研究”一題的討論具有現實意義。
一、全面成本管理概述
（一）全面成本管理含義
全面成本管理是市場經濟與經濟全球化的產物，在英文中的解釋為TotalCostManagement，簡稱TCM。20世紀九十年代初期由美國著名經濟學家恩斯特做出系統的解釋[1]。全面成本管理的核心目標是促進各類型社會組織的成本有效控制、資源在最大限度上實現優化配置，最終使得社會組織的綜合競爭實力有機提升；全面成本管理以成本精細化管理中的實效性方法為基礎，將責任制度的成本管理作為具體行動思路；全面成本管理對組織內部在某一段時期內的全部活動收益及資源利用情況實施干預，對我國成本管理實踐活動整體水平的提升產生積極意義。
（二）全面成本管理意義
全面成本管理是傳統成本管理模式在實踐活動中的諸多弊端逐步凸顯的情況下產生的具有先進性的成本管理理論體系，其產生與發展主要基于三方面的背景：第一，全球經濟發展迅速，國際經濟形勢發生了重大的變化；第二，世界性產業結構調整，使得第三產業在經濟發展中的作用凸顯出來；第三，科學技術飛速發展，在實施成本管理的過程中能夠運用的現代技術增加。基于此背景下誕生的全面成本管理對于農村信用合作聯社將產生重要的意義：首先能夠促進我國農村信用合作聯社在日常運行中提高成本管理的重視程度；其次，能夠為其提供一定的理論支持，確保在實施成本管理的過程中，提升農村信用合作聯社管理的規范性和科學性；最后，農村信用合作聯社在全面成本管理的影響下，能夠實現成本精細化管理，對于我國存款利率市場化將會起到推進作用[2]。
二、透視農村信用合作聯社在實現全面成本管理實踐中存在的問題
伴隨金融業的迅猛發展，我國農信社積極面對國際、國內的競爭形勢，在踐行成本管理的過程中取得了一定的成績，但是受到理念、思路、方法、技術等因素的影響，農信社在全面成本管理具體實踐中依然存在一些問題，值得我們重視。
（一）對于全面成本管理不夠重視
農信社是我國金融體系中的新鮮力量，成立時間比較晚，意味著發展歷程比較短，對于全面成本管理沒有形成“自上而下”的充分認知，導致在落實全面成本管理的過程中主觀性和隨意性問題嚴重，同時對于金融市場和市場經濟環境了解不足，導致成本管理的諸多環節與市場脫節的現象時有發生，使得一些不利于農信社健康、可持續發展的成本管理理念滋生，嚴重制約農村信用合作聯社成本精細化管理的進程[3]。
（二）監督機制缺乏規范性
現階段，農信社在實施成本管理的過程中，一般利用事后反饋與糾正的方式實現成本管理監督，此種監督機制在一定程度上有利于經驗的總結歸納，卻是建立在錯誤產生的基礎上進行的，換言之事后反饋的監督機制是在造成了一定程度上的資源浪費之后進行的補救，雖然“亡羊補牢，為時未晚”，但是事前預算和執行監督是一種更具實效性的監督方式[4]。由此可見，現階段農村信用合作聯社在監督機制上存在著滯后性和不規范性的問題。
（三）實現方法的滯后性
由于農村信用合作聯社起步較晚，在實踐全面成本管理的過程中對于全面成本管理的認知程度不足等原因，使得其對于先進技術、經驗引進和整合力度不足，導致成本管控系統不夠完善，成本信息的搜集、梳理過程中存在一定的落后性，直接引發成本管理方法不夠先進、科學，最終形成農村信用合作聯社成本信息不健全的現狀，不利于農信社的健康、可持續發展[5]。
三、農村信用合作聯社實現全面成本管理策略探究
全面成本管理是一種先進的成本管理理念、成本管理模式，農村信用合作聯社若想實現成本精細化管理、構建現代化的企業管理制度、實現綜合競爭實力的提升，必須針對在全面成本管理實踐中存在的問題，實事求是、具體問題具體分析的采取行之有效的措施，深化落實全面成本管理理念、整合先進科學技術、建立健全監督機制，促進農信社走向成熟、走向繁榮。
（一）轉變傳統觀念，提升成本管理重視程度
先進的理念是實踐活動先進性的保證，是促進實踐活動永葆活力的根本。所以農村信用合作聯社在實施全面成本管理的過程中，首先應該對傳統成本管理理念進行細致的分析，審視傳統理念中的不先進性；然后，對全面成本管理理念進行細致、系統、詳實的認知；最后，強化宣傳力度、加大內部培訓，對于單位內部的領導及全體員工進行全面成本管理理念的培養，形成自上而下的先進意識，營造全面成本管理的新氛圍，促進全面成本管理的新發展。進而促進農信社全體人員在工作中有組織、有計劃、有目的、有方向、有規范的落實全面成本管理[6]。
（二）繼續建立健全監管機制
面對日漸復雜的金融市場競爭形勢，我國農村信用合作聯社為了提升自身的核心競爭能力，必須深入落實全面成本管理，俗話說“沒有規矩，難成方圓”，因此在深入落實全面成本管理的過程中不可缺少強有力的監督管理機制。為了進一步建立健全成本管理監督機制，農信社首先應該將傳統的事后反饋總結的監管機制逐步轉變為事前預算、事中監督、事后糾正的監管管理，使得成本管理全過程具有嚴明的紀律與規范，保證全面成本管理能夠在具有實效性的監督中深化落實；例如，目前的ATM（自動取款機）或者CRS(存取款一體機)在第二次取錢的時候是不需要輸入密碼的。如果我們設置需要輸入密碼，那就可以防止有些客戶在第一次取錢了之后忘記退卡，離去后犯罪分子將其卡內余額全部取走而造成不必要的經濟損失。其次，進一步落實監管責任制度，將具體的監管內容落實到具體的責任人身上，保證監管機制的有效執行[7]。
（三）整合先進技術，促進成本管理方法科學化
為了保證全面成本管理能夠在全體員工的支持下落實，首先應該進一步建立員工成本管理激勵機制，并且保證激勵機制能夠有效的執行，使得員工能夠發揮主觀能動性，積極參與到全面成本管理中；其次，農信社在深入認知全面成本管理的基礎上，整合先進的科學技術實施成本管理，提升成本信息搜集和梳理的水平，促進會計信息披露的科學發展。結語：隨著時代的進步，社會的發展，經濟全球化已經成為一種不可逆轉的發展趨勢，以此為背景，世界范圍內的金融市場競爭開始呈現復雜化的發展態勢，農村信用合作聯社面臨全新的競爭形勢，需要獨善其身，實現自身的可持續發展，在世界性金融行業競爭的大潮中凸顯能力，必須實現成本精細化管理。希望通過文章的研究能夠使得農信社領導以及決策部門對全面成本管理形成有效的認知和把握，在實踐中不斷變革傳統理念，整合先進的成本管理技術、經驗，實事求是的面對自身發展中存在的問題，構建適合本單位發展的成本管理模式，提升綜合競爭實力，為社會發展和人民群眾提供更加優質的金融服務，推進我國社會主義金融行業的良好、健康發展。
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自從1998年以來，中央政府以農戶小額信用貸款為重要手段，大幅度提高了農戶的貸款額度，以支持三農(農業、農村經濟和農民)的發展。到2004年3月，全國97％的農村信用合作社已發放了農戶小額信用貸款，該項貸款余額達到了1365億元（大約為農村信用合作社向農戶提供的貸款余額的1/4），而超過6900萬的農戶（占農戶總數的1/3）獲得了農戶小額信用貸款。
為進一步研究中國貧困地區農信社發放的農戶小額信用貸款的財務可持續性，本文對貴州省農戶和農村信用合作社進行了抽樣調研和數據分析，同時還檢驗了影響農信社農戶小額信用貸款發放和還款機制的各種因素，并與在中國進行的由捐款支持的小額信貸試點的還款機制作了比較。另外，中國農村土地市場和信用市場的扭曲，也是我們提出的一個研究命題。這一研究對目前正在進行的農信社小額信用貸款和農村信用合作社的全面改革有重要意義。
農信社財務指標抽樣調查
對貴州省的調研數據涉及4個貧困縣的48家農村信用合作社，以及6個貧困縣中1000個農戶。貴州省位于中國的西南部，是中國最窮的省份之一。在農村信用合作社的數據庫中，包含了1999到2003的數據，變量有農信社存款、貸款和關鍵的財務指標。表1列出了調研的農信社的平均貸款、平均存款和一些關鍵的農信社財務指標。
表1顯示出以下特征：
1.從1999到2003年，農信社的存款和貸款均快速增長；
2.農戶小額信用貸款以更快的速度擴張。從1999到2002年一直保持高增長率，在2003年有所下降；
3.從1999到2003年，農戶小額信用貸款占農信社農戶貸款余額的比例，從1999年的22.5％上升到2003年的40％左右。看上去，中國貧困地區農戶小額信用貸款占農信社農戶總貸款余額的比例要更高一些。而中國人民銀行的再貸款從1999年開始下降。
根據上表的數據，利用一定的多元回歸方法來進一步分析被研究地區農戶小額信用貸款的配置決定因素，還可以得到以下推論：
1.農信社農戶小額信用貸款與所吸收的存款正相關，與人行支農再貸款余額也正呈相關關系；
2.農戶小額信用貸款在農村信用合作社間的分配，傾向于那些人口密度高從而交易成本低的（以人口密度和每個行政村的平均家庭數來表示）、經濟條件好的（以鎮上仍然運營的國有銀行分支機構的數量來表示）和貸款質量較好的鎮（不良貸款率與小額信貸呈負相關關系）。
鎮一級的農戶小額信用貸款的分配和效率原則是一致的，經濟條件越好、貸款質量越好、交易成本越低的地方農戶小額信用貸款就越多。換言之，貧窮和偏遠地區的農戶小額信用貸款比較少。
貸款限額和還款機制
非金融機構在中國進行的小額信貸試點項目表明，除了持續獲得貸款這一機制以外，還有以下機制是減小農戶小額信用信貸風險的關鍵：
■ 初始的貸款額比較小（大約1000元），貸款額隨時間逐漸增加，并設定一個貸款上限，這個上限由當地的經濟條件和農戶的收入決定（大約3000元）（這樣可以測試貧困借款者的信用風險并減小風險，同時提高借款者的還貸能力）；
■ 采用聯保的形式篩選貸款申請人，施加組員間的壓力（信息和執行）；
■ 分期還款，這使得貧困農戶可以更容易地償還貸款，并且鼓勵貧窮的借款者收入來源多樣化；
■ 以女性為對象，因為大部分男性勞動力在城市打工，而且一般而言女性的可信賴度更高；
■ 信貸員和借款人經常接觸，經常到村里監督貸款的使用，回收小額貸款。
捐款支持的小額信貸試點項目的另一個啟示是：在更接近市場、收入來源更多樣化、現金收入比較頻繁的地方，小額信貸項目成功的概率更高。
農信社的農戶小額信用貸款有別于孟加拉模式的小額信貸，它的不同之處在于以下幾個方面：
（a）農信社小額信貸的貸款利率比農信社其它農戶貸款的利率要低，所以也比許多捐款支持的小額信貸項目的利率要低得多；
（b）在女性優先方面，農信社小額信貸通常是發放給戶主的，而95%以上的戶主是男性；
（c)沒有分期還款。也就是說，農信社發放的農戶小額信用貸款，除了持續獲得貸款這一機制以外，沒有上面討論到的任何還款機制。我們的調查也表明，村干部在農戶信息的收集方面起到了重要作用。
我們將農信社農戶小額信用貸款的貸款限額，分別與小額信貸試點的貸款限額和借款者的收入水平相比較，來進一步研究農信社小額信用信貸償還的可能性。
我們調查的地區有148戶農戶有貸款限額，并拿到了貸款證，平均貸款限額為4756元，最大限額為20000元，這比在中國進行的小額信貸試點項目1000元的初始貸款限額要高許多。而且，農戶貸款限額與農戶年現金收入的比率平均為107%，這比城市信用卡服務的貸款限額要高許多。農村地區的收入普遍而言比較不確定、不穩定。貸款限額那么高，又缺乏有效的還款機制，農信社農戶小額信用貸款可以預期的違約率可能會較高。
動機分析
從20世紀90年代中期開始，隨著農民收入增長速度的下降和農產品價格的低迷，人民銀行和農村信用合作社一直處于巨大的提供更多農戶貸款的壓力之下。也就是說，農戶小額信用貸款的迅速增長在某種程度上是出于政治方面的考慮，是出于支持“三農”的需要，貸款被當作解決其它市場失靈和政策失靈所導致問題的手段。人行的再貸款是中央政府用廉價的貸款支持農民的重要手段。
農信社農戶小額信用貸款的試點和推廣也是市場扭曲的結果。一方面，土地市場改革滯后，土地和房屋是農戶最重要的兩項資產，但是卻不能用作貸款抵押；另一方面，信貸市場改革滯后，低利率導致每個信貸員需要負責的貸款戶很多，也導致農村信用合作社嚴格控制經營費用支出。
這里需要強調，無論是農村信用合作社還是非金融機構，發放小額信用信貸都不一定是最優的，這一點很重要。在土地市場扭曲的情況下，農戶小額信用貸款即使有有效的還款機制，也可能是次優的。
農村信用合作社的改革可能也加速了農戶小額信用貸款的飛快增長，因為改革及試點要求農村信用合作社迅速改善其貸款質量和盈利狀況，以證明改革的成功。另外，1999年以來儲蓄的迅速增長也促進了農戶小額信貸的擴大。
簡言之，農信社農戶小額信用貸款的試點和迅速增長是在政府政策、農村信用合作社的利益和個人借款者的短期利益趨于一致的情形下出現的。
研究結論
從1999年開始，中國農信社發放的農戶小額信用貸款大量增長。從鄉鎮一級來看，人口密度越高、經濟條件越好、貸款質量越好的鄉鎮，發放的農戶小額信用貸款越多。然而，從農戶一級來看，唯一的貸款還款機制是持續獲得貸款。由于信貸限額與現金收入比很高，信貸限額較高，所以可以預期未來貸款拖欠率將會比較高。
中國的農戶小額信用貸款的試點和迅速推廣是由多種因素導致的：農村土地市場和信貸市場扭曲（土地產權不清晰，正規金融機構貸款利率設上限），用廉價的信貸解決農村市場失靈和政策失靈的政策動機，以及確保農村信用合作社一攬子全面改革的需要。這標志著政府政策動機、農村信用合作社利益和農村借款者短期利益的趨于一致。
筆者認為，盡管農戶個人貸款的風險可能比企業大額貸款的風險小，農戶小額信用貸款仍不是解決中國農村信用合作社所面臨問題的方法。
1.1解決農村“三農”問題（農村、農業和農民）是新一屆政府施政的一大重點。“三農”問題的核心是增加農民收入，實現途徑是培育和完善農村要素市場、推動農村勞動力轉移，保持農業的穩定、持續發展。所有這些都直接或間接依賴于農村金融的發展和支持。
1.2然而我國農村金融的發展存在很大問題，現狀不容樂觀。主要表現在以下幾點：第一、農村正規金融市場組織不完善，無法為農村提供較好的金融服務……從1999年開始，全國上千家農村基金會全部關閉；四大國有銀行大規模撤并31000多家地縣以下基層機構，目前仍在農村開展業務的國有銀行分支機構寥寥無幾；農村的郵政儲蓄只吸收儲蓄不發放貸款。因此現在農村剩下的只有農村信用合作社。但是，由于各種原因（政府干預、管制限制以及歷史包袱），整個信用社為“三農”提供的金融服務能力同樣非常有限。第二、不僅農村正規金融機構無法向農村經濟提供足夠的金融服務，而且事實上成為農村資金外流的渠道。例如，近年來全國郵政儲蓄機構吸收的存款全部存在中央銀行，中央銀行又貸款給農業發展銀行，農業發展銀行的資金專項用于農副產品的收購，這兩塊資金幾乎相抵。到2002年11月底，全國農村信用社吸收各項存款19469億元，各項貸款14117億元，兩者差5352億元，其中有價證券及投資1812億元，凈存放中央銀行684億元，拆借給其他金融機構1152億元，加上其他一些因素計算，估計從農村流出資金約3000億元（夏斌，2003）。第三，由于貨幣管理當局對一切非正規金融持嚴厲管制的態度，因此民間金融仍然處于初級發育階段，無法進一步擴展規模和經營網絡，從而只能為農村經濟和農民提供簡單的金融服務，無法充分滿足農村經濟和農民的融資需求。
1.3總之，缺乏合適有效的金融機構為農村和農民提供金融服務、無法滿足后者的融資需求構成了當前農村金融發展的困境，也是阻礙農民收入增長緩慢的主要原因之一。
2、農村金融體制改革和農村金融機構的構成
2.1農村金融體制改革的演化
自1979年開始市場化改革以來，為了配合整個經濟體制改革的推進、推動農村經濟、金融市場化的發展，農村金融體制也進行了一系列的改革，基本上經歷了以下三個階段：
第一階段：1979～1993.這一階段的主要改革措施和政策方案主要是恢復和成立新的金融機構，形成農村金融市場組織的多元化和競爭狀態。包括①1979年恢復中國農業銀行，并改變了傳統的運作目標，明確提出大力支持農村商品經濟，提高資金使用效益；②隨著人民公社體制的瓦解，農村信用合作社也重新恢復了名義上的合作金融組織地位。農村信用合作社也不是農業銀行的基層機構，但它接受中國農業銀行的管理；③放開了對民間信用的管制，允許民間自由借貸，允許成立民間合作金融組織，例如80年代末首先在四川省成立的農村信用合作基金會。同時允許成立的還有一些農業企業的財務公司，企業集資異常活躍；④允許多種融資方式并存，包括了存款、貸款、債券、股票、基金、票據貼現、信托、租賃等多種信用手段。
第二個階段：1994～1996.在第一階段改革的基礎上，這一階段的改革更明確了改革的目標和思路，提出了要建立一個能夠為農業和農村經濟發展提供及時、有效服務的金融體系的口號。[1]更具體地說，這一農村金融體系包括以工商企業為主要服務對象的商業性金融機構（中國農業銀行），主要為農戶服務的合作金融機構（中國農村信用合作社），支持整個農業開發和農業技術進步、保證國家農副產品收購以及體現并實施其它國家政策的政策性金融機構（中國農業發展銀行）。為此①于1994年成立中國農業發展銀行，試圖通過該銀行的建立將政策性金融業務從中國農業銀行和農村信用合作社業務中剝離出來；②加快了中國農業銀行商業化的步伐，包括全面推行經營目標責任制，對信貸資金進行規模經營，集中管理貸款的審批權限，等等；③繼續強調農村信用社商業化改革。根據國務院1994年關于金融體制改革的決定，計劃在1994年基本完成縣聯社的組建工作，1995年大量組建農村信用合作銀行。不過，實際進度大大落后于這一階段所設計的目標。另外一個重要的政策變化就是規定農村信用合作社不再受中國農業銀行管理，農村信用社的業務管理，改由縣聯社負責；對農村信用社的金融監督管理，由中國人民銀行直接承擔。
第三個階段：1997～。在經歷了亞洲金融危機和1997年開始的通貨緊縮后，在強調繼續深化金融體制改革的同時，對金融風險的控制也開始受到重視，客觀上強化了農村信用合作社對農村金融市場的壟斷。主要體現在：①開始在國有專業銀行中推行貸款責任制；②收縮國有專業銀行戰線。1997年中央金融工作會議確定了“各國有商業銀行收縮縣（及以下）機構，發展中小金融機構，支持地方經濟發展”的基本策略，包括農業銀行在內的國有商業銀行開始日漸收縮縣及縣以下機構；③打擊各種非正規金融活動，對民間金融行為進行壓抑。1999年在全國范圍內撤消農村信用合作基金會，并對其進行清算（See section 2.2.2）；④將農村金融體制改革的重點確定到對農村信用合作社的改革上，且進入2003年以來這一政策趨勢日益明顯且力度不斷加大。包括：放寬對農村信用合作社貸款利率浮動范圍的限制、加大國家財政投入以解決農村信用合作社的不良資產問題、推動并深化信用合作社改革試點工作等等。2003年11月底8省（市）（浙江、山東、江西、貴州、吉林、重慶、陜西和江蘇）農村信用社改革實施方案已經國務院批準，這標志著深化農村信用社改革試點工作已進入全面實施階段（See Box 2.1）。
專欄2.1農村信用合作社改革的最新進展及其主要內容
2003年6月27日中國國務院下發了《深化農村信用社改革試點方案》（以下簡稱為《方案》）。《方案》提出了試點改革要解決的兩大主要問題，以及對農信社改革的四項支持政策。
兩大問題：（1）改革農信社產權制度，確定不同的產權形式，以解決“誰出資、誰管理、出了問題誰負責”難題。產權改革的具體組織形式可以根據各地不同情況選擇不同的產權組織形式（包括股份制、股份合作制和合作制），不搞“一刀切”。具體而言，在經濟比較發達、城鄉一體化程度較高、信用社資產規模較大且已商業化經營的少數地區，可以組建股份制銀行機構；在人口相對稠密或糧棉商品基地縣（市），可以以縣（市）為單位將信用社和縣（市）聯社各為法人改為統一法人；其他地區，可在完善合作制的基礎上，繼續實行鄉鎮信用社、縣（市）聯社各為法人的體制；采取有效措施，通過降格、合并等手段，加大對高風險信用社兼并和重組的步伐。對少數嚴重資不抵債、機構設置在城區或城郊、支農服務需求較少的信用社，可考慮按照《金融機構撤銷條例》予以撤銷。（2）改革農信社管理體制，明確規定由地方政府負責對農信社的管理（包括使農信社貸款投向符合國家政策要求、進行人事管理等），由國家監管機構（主要是銀監會）依法實施監管，但在微觀經營決策上由農信社自我約束、自擔風險。
四項支持政策。包括：（1）對虧損農村信用社因執行國家宏觀政策開辦保值儲蓄而多支付保值貼補息給予補貼。具體辦法是，由財政部核定1994年至1997年期間農村信用社實付保值貼補息數額，由國家財政分期予以撥補；（2）從2003年1月1日起至2005年底，對西部地區試點的農村信用社一律暫免征收企業所得稅；對其他地區試點的農村信用社，一律按其應納稅額減半征收企業所得稅；從2003年1月1日起，對試點地區所有農村信用社的營業稅按3％的稅率征收；（3）對試點地區農村信用社，可采取兩種方式給予適當的資金支持以解決農信社不良資產問題：一是由人民銀行按照2002年底實際資不抵債數額的50%，安排專項再貸款。專項再貸款利率按金融機構準備金存款利率減半確定，期限根據試點地區的情況，可分為3年、5年和8年。專項再貸款由省級政府統借統還；二是由人民銀行發行專項中央銀行票據，用于置換農村信用社的不良貸款，票據期限兩年，按適當利率分年付息。這些票據不能流通、轉讓和抵押，可有條件提前兌付。這兩種方式由試點地區和農村信用社選擇；*（4）在民間借貸比較活躍的地方，實行靈活的利率政策。允許農村信用社貸款利率靈活浮動，貸款利率可在基準貸款利率的1倍至2倍范圍內浮動。對農戶小額信用貸款利率不上浮，個別風險較大的可小幅上浮（不超過1.2倍），對受災地區的農戶貸款，還可適當下浮。
2003年11月底8省（市）（浙江、山東、江西、貴州、吉林、重慶、陜西和江蘇）農村信用社改革實施方案已經國務院批準，這標志著深化農村信用社改革試點工作已進入全面實施階段。
*根據銀監會的宣布，為解決農信社不良資產問題的資金投入規模將達到1500億元。
2.2農村金融機構的組成
當前圍繞農村信用合作社體制改革所進行的爭論，其焦點在于合作制在我國農村到底具備不具備生存條件？如果具備，那么農村信用合作社應該如何規范和發展？如果不具備，那么農村金融組織的主體形式應該是什么？實際上，關于合作制問題的爭論由來已久，這個事實本身可能已經在一定程度上表明，合作制這種金融組織形式在我國農村確實存在著客觀需求。然而，圍繞合作制問題長期爭論不休，而且至今尚未得出明確結論，可能也在一定程度上意味著合作制是否存在客觀需求，不一定是我國農村金融改革和發展過程中最基本的問題。最基本的問題可能是需要進一步認清現階段我國經濟金融發展的主要特征，并以此為基礎對我國農村金融改革的基本思路作出新的選擇。
一、合作制問題為什么會爭論不休？
關于合作制問題的爭論，大致可以歸納為兩種較有代表性的觀點。一種觀點認為，我國農村信用合作社不符合合作制的原則，所以農村金融改革和發展的重點應該是按照合作制原則改造現有的農村信用合作社（龔方樂，2000）。這種觀點可以稱之為堅持合作制的觀點。另一種觀點則認為，我國農村信用合作社不符合合作制原則的歷史已經表明，這些原則在我國農村金融領域是行不通的，因此，農村金融改革和發展的重點應轉向組建和發展股份制商業銀行（謝平，2001）。這種觀點可以稱之為放棄合作制的觀點。
根據合作金融理論，合作制原則包括以下一些要點：（1）實行一人一票制的**管理；（2）對所有人平等開放；（3）不以盈利為目的；（4）不負債經營以保護會員利益等（史紀良，2000）。如果用這些原則來衡量，那么，長期以來我國農村信用合作社的確是非常不規范的。但是，在不同時期導致不規范的原因卻是不一樣的，所以不能不進行具體分析。
首先，改革開放以前，在傳統計劃經濟體制下，既不存在市場經濟主體和市場經濟運行機制，也不具備與市場經濟相適應的社會信用環境，因而也就根本不可能存在作為市場經濟主體的、符合合作制原則的農村信用合作社。當時的農村信用合作社不過是為打擊農村高利貸而設立的、為農民發放口糧和基本生活（醫病）貸款與傳統計劃經濟體制相配套的政府機構的附屬物。事實上，當時不但缺乏實行合作制原則的主觀意愿，也不具備實行合作制原則的客觀條件。所以，對這個時期里合作制問題的爭論實際上沒有多大實際意義。
其次，從改革開放以來到90年代中期，隨著我國經濟體制改革的不斷深入和市場經濟的不斷發展，金融業也獲得了前所未有的發展，農村信用合作社也伴隨著金融業的發展而發展起來。然而，居于壟斷地位的國有銀行基本上還是作為政府機構而不是市場經濟主體來辦，仍然相當缺乏經營自和承擔經營風險的能力。所以一直由（四大國有銀行之一的）農業銀行管理的農村信用合作社的發展也主要是表現為數量型的擴張，其性質和經營仍然主要受到行政體制的影響。但是，市場經濟體制的初步形成和社會信用環境的初步改善，使農村信用合作社的性質問題越來越引起關注。在明確國有商業銀行改革的大方向是必須辦成與市場經濟相適應的商業銀行的同時，農村信用合作社要按照合作制原則來辦的觀點也日益成為主流觀點。并且，合作的某些原則，如合作社“由社員人股組成，實行社員**管理，主要為社員提供金融服務”等，已經寫入了國務院的有關文件之中。但也不能不看到，一方面，農村信用合作社的改革進程必然會受到國有商業銀行改革進程的制約，即在國有商業銀行尚未能做到自主經營，自負盈虧之前，很難想像合作社原則會在農村信用合作社得到有效貫徹實施。另一方面，社會信用環境還相當不盡如人意，按合作制原則經營農村信用合作社的客觀條件還有一定差距。所以，在這個時期里關于合作制問題的爭論盡管已經越來越具有實際意義，卻還難以有效實施。
再次，從90年代后期以來，我國經濟發展和體制改革都進入了一個以注重規范為主要特征的階段。這一特征在金融領域里表現得尤為明顯。一系列整頓金融機構，規范金融秩序的措施陸續出臺；無論在城市金融領域還是在農村金融領域都相繼發生了一些前所未有的破產、關閉、兼并、重組等案例。這些案例，一方面暴露出一些原來早以潛伏著的金融風險并形成了一定的經濟損失（這是早晚都必然會發生的事情）。另一方面也大大增加了人們的風險意識，對市場經濟秩序進一步趨向規范和改善社會信用環境起到了相當積極的促進作用（這是不可否認的客觀事實），從而為金融機構行為規范化營造了更加良好的外部條件。所以，從90年代后期以來，關于合作制問題的討論越來越熱烈，而且也越來越具有現實意義，以至于可以說，它已經不是一個能不能實行的問題，而是變成一個如何實行的問題了。
如此看來，堅持合作制的觀點和放棄合作制的觀點各有短長。堅持合作制的觀點始終看到合作制原則在我國農村存在著生存和發展的客觀需要，而且這種客觀需要隨著經濟金融的發展和體制條件的演變而變得越來越具有實際意義，這是正確的。但是，這種觀點忽略了是否具有按合作制原則辦農村信用社的主觀意愿也是實行條件之一，如果不同時具備這個實行條件，再強烈的客觀需要也難以轉變為現實。放棄合作制的觀點則正確地指出，幾十年來我國農村信用合作社之所以遠離合作制原則，其中一個重要原因，就是因為缺少按照合作制原則去辦農村信用社的主觀意愿。而只要缺少這個主觀意愿，不但在客觀條件不具備時，就是在客觀條件具備時，合作制原則也難以得到有效的貫徹執行。但是，正像客觀條件是可以改變的一樣，主觀意愿也是可以發生變化的，尤其是當客觀條件已經變化之后，主觀意愿的變化就具有更大的可能性和必然性，而放棄合作制的觀點正是忽略甚至否定了這一點。由于這兩種觀點各有短長，所以雖然爭論不休，卻很難有實際結果，而事物的實際發展很可能會是另外一種結果，這種結果正是我們下面所要討論的。
二、我國經濟金融發展現階段的主要特征
經過2o多年的改革開放，我國經濟發展和經濟體制都有了很大變化，呈現出一些新的階段性特征。這些特征不僅在城市經濟領域有明顯體現，而且在農村經濟領域也有明顯體現。一是由于各地區經濟的普遍發展，國民經濟總量水平顯著提高，綜合經濟實力大大增強，從而使經濟發展的主要動力正在從數量型擴張向效益型提高轉變。這種轉變對經濟體制也提出了相應的客觀要求，促成其發生了相應的轉變。二是伴隨著經濟總量的擴大，經濟結構明顯趨于多元化和多層次化。多元化是指各種所有制形式、各種經濟組織類型、各種經濟發展水平的經濟主體在市場中都已穩定地占有相當的比例，且都呈現出良好的發展前景。這一特點在東南沿海經濟較發達地區體現的尤為明顯。多層次化是指在全國經濟共同發展的過程中，不同地區的經濟發展水平之間的差距進一步拉大。這一特點在農村經濟領域體現的尤為突出，東部經濟較發達地區和西部經濟欠發達地區人均gdp水平相差十幾倍甚至幾十倍。經濟結構的多元化和多層次化，對經濟組織結構也提出了多元化和多層次化的客觀要求，并促成了經濟組織結構向多元化和多層次化的方向轉變。三是與經濟總量和經濟結構所發生的變化相適應，經濟體制進一步呈現市場化。現階段經濟發展對經濟體制的要求已經不再是簡單的放權讓利，而是越來越強烈地要求按照公平競爭的原則加以規范。削除不公平競爭，整頓不規范市場秩序，不僅成為經濟較發達地區，而且也成為經濟欠發達地區經濟能否進一步發展的必要條件。這一特點集中表現為各經濟主體的市場風險意識普遍得到增強，市場競爭能力普遍得到提高。而市場風險意識的增強和市場競爭能力的提高，反過來又為市場經濟主體的進一步發育提供了更堅實的基礎。
經濟發展和經濟體制現階段的上述特征在金融領域也得到明顯體現。一是伴隨著經濟總量的擴大，金融總量也迅速擴大；與此同時，金融業務的發展也呈現出從數量型增長向效益型增長的轉變。二是金融機構也明顯多元化，這不僅表現為金融組織體系的多元化，即非國有獨資金融機構的種類和數量不斷增多；而且表現為金融市場體系的多元化，即非國有獨資金融機構業務量在金融市場業務總量中所占的比例不斷上升。三是金融體制也進一步市場化。金融作為高風險行業，在過去一些年里吃了更多不公平競爭、不規范市場秩序的苦頭，因而也形成了更強烈的風險意識和規范競爭要求，這為進一步規范金融市場競爭提供了更加有利的條件。
經濟金融發展現階段特征對農村金融改革的要求可以概括為：通過多元化和規范競爭促進發展。但是長期以來我們受單一化傳統思維模式的影響，總是想找到一種辦法來解決所有問題。這種思維模式至今仍困擾著我們對農村金融改革思路的設計。如前所述，堅持合作制的觀點盡管在主張按合作制原則來辦農村信用合作社這一點上是無可非議的，但似乎把合作制原則絕對化了，以為僅靠這一種辦法便能解決農村金融改革和發展中的所有或主要問題。再如前所述，放棄合作制的觀點盡管在分析我國農村信用合作社不規范的歷史原因方面是十分深刻的，但卻因此否定合作制原則今后仍然可以得到貫徹執行，這就像因為國有商業銀行過去不規范而得出今后必然不能規范的結論一樣顯得缺乏內在邏輯的～致性；而且用組建股份制商業銀行的單一化思路來取代農村信用合作社，實際上也流露出受傳統思維模式影響的痕跡。說到底，像其它方面的改革一樣，農村金融改革思路也不是一個單純的主觀設計問題，而是如何認識農村金融發展的客觀需要，從而按照或適應這種客觀需要去設計。在農村經濟金融已經并且還將更加明顯地呈現出多元化發展特征的今天，我們需要對此有更加清醒的認識。
三、轉換思路，推動農村金融組織向多元化、農村金融市場向規范化方向發展
為什么要提出農村金融改革轉換思路，為什么要提出農村金融組織向多元化、農村金融市場向規范化的方向發展，這要從目前正在試點的以縣為單位的農村信用聯社一級法人說起。去年曾經提出過兩種農村金融改革方案，一種是把農村信用聯社改造為由農業銀行控股的農村合作銀行；一種是取消各個獨立的農村信用社的法人資格，以縣為單位組建只有一級法人資格的農村信用聯社。后來在江蘇開展了以組建縣農村信用聯社一級法人為主要內容的農村金融改革試點工作。這項工作計劃于今年內結束。屆時有可能允許各地農村信用聯社依據本地實際情況進行選擇。或者組建農村合作銀行，或者組建一級法人的縣農村信用聯社。如果從實際情況出發，由于中西部地區經濟金融條件較差，距離組建股份制農村合作銀行的差距較大，因此自愿組建農村合作銀行的可能性不是很大，數量不會很多。即使在東南沿海經濟金融條件較為發達的地區，也會因農村合作銀行的組建要求高、經營約束嚴而缺乏自愿性。我們曾在寧波市9家縣級農村信用聯社（包括已于3年前完成了一級法人組建的鄞縣聯社）搞了一次十分深入的調查，結果表明，除了1家條件有一定差距的聯社自愿改造為農村合作銀行以外，其余8家（既有具備條件的，也有暫不具備條件的）都不愿意改造為農村合作銀行，而只愿意改組為縣農信聯社一級法人。其原因主要在于現有的縣農信聯社從主客觀兩方面都難以適應股份制商業銀行的改造要求。如果可以另作選擇的話，不少縣農信聯社愿意選擇股份合作制，實際上是指望利用這種變通體制，既可以享受到股份制擴充資本金等方面的好處，又可以免受股份制治理結構對經營者的約束。由此看來，在目前情況下實際選擇的結果很可能會是縣農信聯社一級法人遠遠多于農村合作銀行。
那么，對縣農信聯社一級法人這種改革方案到底應如何看待呢？第一，這種方案不失為從實際出發的一種現實選擇。但是，也不能不同時看到，這種方案只能作為一種過渡性制度安排（而且過渡期越短越好），而不宜作為一種長期性制度安排。因為縣農信聯社一級法人不是一種規范的金融企業組織形式，與我國金融改革和發展的要求相比，它既沒有賴以生存和發展的制度基礎，也缺乏有效的內控機制，極易受到來自外部的行政干預而演變為嚴重的內部人控制。第二，從宏觀管理角度選擇這種方案的一個主要考慮恐怕在于，通過把農村信用合作社的法人組織擴大，達到把農村信用合作社的系統性風險納人到可控范圍的目的。因為國有商業銀行體系龐大，且有國家信用作擔保，其系統性風險基本上處于可控范圍。而農村信用合作社各自為政，不成系統，其系統性風險沒有國家擔保，也超出地方政府財力的承受能力，所以需要采取某種方式將農村信用合作社的系統性風險納入可控范圍。但是，這可能是一種過高的期望值。以前通過擴**人組織以降低金融風險的嘗試（如海南發展銀行兼并18家城市信用社）沒有成功的先例；已有的縣農信聯社一級法人試點經驗也表明，除非政府拿錢（如江蘇），否則即使擴大了法人組織，縣農信聯社的風險也不會得到降低或有效控制（如三年前已實行了一級法人的寧波市勤縣農信聯社）。而如果政府有足夠的錢的話，那么與其扶植過渡性制度安排，不如扶植長期性制度安排。第三，這種方案即使作為一種過渡性制度安排，在選擇時也必須有一個重要的前提條件，這就是要同時作出長期性制度安排。不但要明確長期性制度安排是過渡性制度安排的必然演變方向，而且要鼓勵并創造條件讓長期性制度安排能夠同時生長。否則，過渡性制度安排將失去過渡的實際意義。
由此可見，我國農村金融改革的基本思路需要從以單一模式為主轉變為以多元化模式為主，從以過渡性制度安排為主轉變為以長期性制度安排為主。這里特別需要強調指出的是，這兩個轉變是相互聯系的，不可分割的。既然在現階段經濟金融發展條件下，縣農信聯社一級法人或股份制農村合作銀行都不宜作出單一性的制度安排，那么，就應該允許（可以是逐步允許）多種形式的金融組織形式在農村同時生存和發展，以滿足農村經濟金融發展的客觀需要。目前，這些適宜在農村經營和發展的金融組織形式不僅包括原有的農村信用聯社（獨立法人的和縣農信聯社一級法人的)、農業銀行分支機構、農業發展銀行分支機構等；還應包括合作制的農村信用社、股份合作制的農村信用社、股份制的農村合作銀行（可以由農業銀行控股，也可以不由農業銀行控股）、農業發展銀行的分支機構（對原有的、以承擔政策性業務為主的農村信用合作社進行改造）、國有獨資商業銀行的分支機構、股份制商業銀行的分支機構、甚至外資和合資商業銀行的分支機構等；以及證券公司的分支機構、保險公司的分支機構、信托投資公司和財務租賃公司的分支機構或網點等。
然而，允許多種金融組織形式在農村金融領域共同生存、競爭和發展，并非單純出于農村金融組織結構多元化的考慮，更重要、更長遠的考慮在于把農村金融領域的過渡性制度安排和長期性制度安排結合起來，并且更突出地強調長期性制度安排。所以，除了縣農信聯社一級法人這種過渡性的農村金融組織形式之外，其它的農村金融組織形式（包括政策性農村金融組織形式）都要在生存和發展的過程中格外強調規范化。只有農村金融組織（從治理結構到內控制度）按規范化的要求進行組建或改組，其經營行為才能夠規范，才能逐步形成規范化的農村金融市場，才能從根本上化解農村金融風險。不同形式的農村金融組織形式其規范化的要求有所不同，但結合目前我國農村金融領域的實際情況，有必要強調以下幾種形式的規范化。
合作制的農村信用合作社。合作制原則前面已經列舉過。目前農村信用合作社之所以不規范．主要是沒有按照這些原則來辦，而是按照國有商業銀行的模式在辦農村信用合作社，再繼續這樣辦下去是沒有出路的。應該明確，按合作制原則辦農村信用合作社的目的是為廣大農村居民提供社區化的、互（非盈利性）的、數額有限的金融服務。那些技術要求高、數額大、盈利性的金融服務應該由商業銀行等金融機構去承擔。因此，目前多數農村信用合作社都應該按照一人一票、**管理、合作互助、非盈利性、社區化服務等原則逐步進行規范化改造。在歐、美那些經濟金融條件高度發達的國家里，互的信用合作金融組織至今仍大量存在的事實表明，我國農村信用合作社無論在經濟金融條件較不發達地區，還是較發達地區都有著廣闊的生存和發展空間。為此，還需解決的另一個認識障礙是，農村信用合作社機構規模小并不是導致金融風險或防范化解金融風險不力的原因，而組織制度和經營行為不規范才是真正的原因所在。所以，通過規范農村信用合作社的組織制度和經營行為才是解決當前農村信用社風險真正有效的途徑。
一、把改善生產條件作為農業綜合開發建設新農村的主要任務。改善生產條件，就是要加強基礎設施建設，就是為農村生產發展打牢物質基礎。農業綜合開發要堅持不懈地以此項工作為己任，通過實施土地治理項目，增加對溝渠路、橋涵閘等基礎設施建設的投入，進行成片連塊規版權所有模開發，逐步改善農業生產條件，增強農業抗御自然災害的能力，提高農業綜合生產能力和農業生產效率。
二、把培植支柱產業作為農業綜合開發建設新農村的關鍵所在。培植支柱產業，就是要千方百計地增加農民收入，就是為生活寬裕奠定堅實的經濟基礎。農業綜合開發要把此項工作作為根本的出發點和落腳點，通過貸款貼息、有償無償資金扶持相結合、投資參股等財政投入和補助的方式，以農業產業化龍頭企業和基地為載體，大力推進農村經濟結構調整和農業產業化經營，延長農業產業鏈條，增加農產品附加值，擴大農民受益群體，使廣大農民收入穩定增加。版權所有
三、把推進科技進步作為農業綜合開發建設新農村的根本措施。推進科技進步，就是要增加科技投入，提高農民素質，就可以有力地促進鄉風文明建設。農業綜合開發要始終把科學技術融合到各個項目建設之中，并且逐步增加科技推廣示范項目和其他項目科技措施資金的投入，一方面購置農業機械和科技設備，提高農業機械化裝備水平，一方面進行科技培訓，增強科技意識和技能，同時大力推廣先進實用的新技術新品種，加速農業科技成果轉化，提高農民科技文化素質。