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導(dǎo)語：在企業(yè)的稅務(wù)管理的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
一、引言
稅務(wù)籌劃是現(xiàn)代化的市場經(jīng)濟發(fā)展中的一個必然的產(chǎn)物，在現(xiàn)代的企業(yè)中，財務(wù)管理在企業(yè)的發(fā)展中扮演著越來越重要的作用，已經(jīng)成為了企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的一個最重要的手段。企業(yè)現(xiàn)在作為市場發(fā)展的主體，在經(jīng)營以及管理的過程中需要樹立正確的籌劃意識以及制定合理科學(xué)的籌劃方案，來借以實現(xiàn)減輕收稅負(fù)擔(dān)的目的，并且能夠最終為企業(yè)的發(fā)展做出最大的貢獻。
在現(xiàn)代的社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的條件下，企業(yè)是一種自主經(jīng)營在經(jīng)營期間自負(fù)盈虧的一個最重要的獨立經(jīng)濟體。企業(yè)想要在激烈的市場競爭中求得生存，謀求發(fā)展，必須高度重視企業(yè)的財務(wù)管理工作，并且現(xiàn)代的企業(yè)的財務(wù)管理已經(jīng)占據(jù)了企業(yè)的核心管理地位，而稅務(wù)的籌劃問題已經(jīng)成為了財務(wù)管理的一個最重要的方面，并且現(xiàn)在也逐漸成為企業(yè)重要的管理方面。
一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念及其主要特征
（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念
企業(yè)的稅務(wù)籌劃，指的是企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，通過一些不違法的手段及其對于經(jīng)營活動和財務(wù)活動的安排，使得其減輕財務(wù)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的行為。當(dāng)然，也不排除在企業(yè)的稅務(wù)籌劃的過程中利用了一些稅務(wù)法律上的漏洞或者是某一些含糊不清楚的地方來進行安排自己的經(jīng)濟活動以減少所承擔(dān)的納稅數(shù)額的方式。但是，由于企業(yè)內(nèi)在的追求利益本身的特征的驅(qū)使，也就使得企業(yè)本身必須根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過一定的經(jīng)營結(jié)構(gòu)和交易活動的安排對稅收的具體方案進行優(yōu)化選擇，特別是在稅收法律所允許的范圍內(nèi)存在兩種或者是兩種以上的納稅方案的時候，納稅人就必須選擇對企業(yè)本身有利的方案，這樣可以有效地減輕納稅的負(fù)擔(dān)，從而取得了正當(dāng)?shù)亩愂盏睦妗Ｋ哉f，稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是一種市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)的行為。
企業(yè)的稅務(wù)籌劃本身又包含兩個層次的含義：
首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃受制于企業(yè)的稅收環(huán)境，這主要是針對企業(yè)的稅收活動產(chǎn)生的影響作用對于企業(yè)的內(nèi)外條件的統(tǒng)稱，在一定的程度上，稅務(wù)籌劃受到的稅收環(huán)境的制約，只能在法律所許可的范圍內(nèi)進行，超越了法律之外的稅務(wù)負(fù)擔(dān)的籌劃是一種典型的違法行為。
其次，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一種企業(yè)的財務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)的稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一種企業(yè)的財務(wù)管理的決策，應(yīng)該緊緊地圍繞企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)展開具體的活動，這樣就可以有效地實現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。統(tǒng)籌安排以及合理選擇合適的稅收方案，優(yōu)化企業(yè)的配置資源，防治籌劃的片面性以及短期性，才能夠更好地實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益的有效統(tǒng)一。
（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要特征
企業(yè)的稅務(wù)籌劃具體來講有以下特點：
首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃在根本上具有合法性。合法性是企業(yè)稅務(wù)籌劃的一個最基本的特點，所謂的合法性就是指企業(yè)的稅務(wù)籌劃的過程不能違反國家的法律法規(guī)，籌劃只能在法律所許可的范圍內(nèi)進行，從另一個層面來講，指的是企業(yè)的稅務(wù)籌劃的過程不但不能夠違法，還需要符合國家的立法意圖。合法性的特點就要求企業(yè)的納稅人對稅務(wù)法律系統(tǒng)有正當(dāng)全面的了解，當(dāng)存在的可選擇方案比較多的時候，企業(yè)可以在法律所規(guī)定的范圍內(nèi)選擇有利的方案。國家在企業(yè)的經(jīng)營過程中運用稅務(wù)的手段進行經(jīng)濟調(diào)節(jié)，引導(dǎo)納稅人的行為的重要作用也在這方面得出了比較好的體現(xiàn)。
其次，企業(yè)的稅務(wù)籌劃有很強的超前性。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是在特定的經(jīng)濟行為發(fā)生之前所進行的統(tǒng)籌安排，按照預(yù)先設(shè)定好的方案進行行動才能夠在最后實現(xiàn)預(yù)期的目的。在日常的經(jīng)營活動之中，企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生在企業(yè)具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動之后才能夠進行。相對于納稅的行為來說，企業(yè)的稅務(wù)籌劃的行為有很強的超前性。但是企業(yè)的稅務(wù)籌劃的工作必須在納稅義務(wù)發(fā)生之前進行才會有意義，如果經(jīng)濟行為已經(jīng)發(fā)生了再進行籌劃的話，那就是法律規(guī)定的偷稅漏稅的行為，這個時候必須在納稅義務(wù)規(guī)定的范圍內(nèi)進行稅務(wù)的具體交納工作，必須按照法律所規(guī)定的納稅稅額進行稅務(wù)的繳納。
第三，企業(yè)的稅務(wù)籌劃有很強的目的性。稅務(wù)的籌劃是一項重要的理財活動，也是一種重要的策劃活動，但是其目的是為了能夠使得納稅人的稅收負(fù)擔(dān)能夠減輕，獲取節(jié)省稅收的收益。由于各種各樣的稅收之間存在著一定的關(guān)聯(lián)性，在制定稅務(wù)籌劃方案的時候會難免發(fā)生稅種之間的此消彼長的現(xiàn)象，所以稅務(wù)籌劃應(yīng)該將納稅人的收益最大化，并且還要考察稅務(wù)籌劃的長期穩(wěn)定性。
最后，企業(yè)的稅務(wù)籌劃有很強的時效性。對于國家的稅收政策來講，會因不同的國家政治以及經(jīng)濟形式的不同變化而產(chǎn)生不斷的變化。所以，納稅人在進行稅務(wù)的籌劃的過程中，必須要隨時關(guān)注稅務(wù)的政策變化，適時地做出相對應(yīng)的政策和方法上的調(diào)整，注重稅收的政策時效性的問題，這樣才能充分地發(fā)揮其時效性的特點，并且這就決定了企業(yè)的稅務(wù)籌劃的方案需要對具體問題進行具體分析，不能一成不變地分析企業(yè)的稅務(wù)籌劃政策。
二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要方式
對于企業(yè)的稅務(wù)籌劃的方式來講，主要的方式有以下三種：
（一）企業(yè)的節(jié)稅籌劃
企業(yè)的節(jié)稅籌劃指的就是納稅人在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，充分地利用稅務(wù)法律中的起征點以及減免稅等一系列的稅收優(yōu)惠政策，通過對納稅的籌資活動以及投資活動和經(jīng)營活動的巧妙的安排，達到交稅或者是不交稅的目的。節(jié)稅籌劃中具有很強的合法性以及政策的導(dǎo)向性和策劃性等特點，這是順應(yīng)立法精神和提升節(jié)省的行為。節(jié)稅籌劃在一定程度上有助于提高納稅人的納稅意識以及企業(yè)的經(jīng)營水平的提高。從一定程度上來看，節(jié)稅籌劃就是利用國家的稅收相關(guān)的優(yōu)惠政策以實現(xiàn)宏觀調(diào)整的載體。
（二）避稅的籌劃
避稅的籌劃主要指的是納稅人在對現(xiàn)行的納稅法律和納稅的相關(guān)基礎(chǔ)知識以及會計知識充分了解的基礎(chǔ)上，在不觸犯法律的條件下，對于經(jīng)濟活動中的籌資以及投資和經(jīng)營等活動作出一定的安排，這樣的安排手段在合法與不合法之間，屬于一個灰色的地帶，達到的是避免或者是減輕稅收的目的。避稅在逃稅與節(jié)稅之間，不是違法的行為，是在遵守稅法以及用戶稅法的前提下，利用法律的相關(guān)規(guī)定的缺陷以及漏洞進行的稅負(fù)減輕以及少納稅的實踐活動，監(jiān)管是納稅人的主觀的意圖，但是在形式上還是遵守法律的。避稅想取得成功的話，就必須要納稅人對于稅務(wù)的法律有比較好的了解。掌握好合法與非法之間的界限，在總體上確保經(jīng)營活動以及相關(guān)行為的合法性。
（三）轉(zhuǎn)嫁的籌劃問題
納稅人為了能夠達到減稅的最終目的，采取的是最純粹的經(jīng)濟手段，在一定程度上利用價格的變動和調(diào)整，將稅務(wù)的負(fù)擔(dān)嫁接給他人承擔(dān)的經(jīng)濟行為。轉(zhuǎn)嫁籌劃的方式對國家的總的稅務(wù)收入沒有任何的影響，它只是稅收在納稅人之間的一種相互之間的轉(zhuǎn)移，主要的方式就是通過對價格的調(diào)整的方式來實現(xiàn)的。
三、稅務(wù)籌劃對現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理的意義
稅務(wù)籌劃在現(xiàn)代的企業(yè)的財務(wù)管理中正在受到比較多的關(guān)注，從根本上來講，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的時候，是由企業(yè)的財務(wù)的管理目標(biāo)以及企業(yè)的最大化利益來決定的。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項長期的財務(wù)戰(zhàn)略方式。制定的時候需要兼顧到長期的利益以及當(dāng)前的利益，在充分考慮到了現(xiàn)實的企業(yè)財務(wù)環(huán)境以及企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上，要對企業(yè)的各種資源進行有效的配置，最終要獲得的是稅務(wù)利益與財務(wù)收益的最大化。
稅務(wù)籌劃就是需要減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，追求稅后的利潤就是能夠產(chǎn)生這種效益的一個關(guān)鍵所在。通過一定的合理的稅務(wù)籌劃政策可以更好地實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)，從而達到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的，這樣才有利于實現(xiàn)稅后利潤的最大化。
同時，企業(yè)的稅務(wù)籌劃也是一項比較復(fù)雜的系統(tǒng)性的工程，同時，企業(yè)的稅收法規(guī)還具有強制性以及變化性。企業(yè)要想達到合理的節(jié)稅目的，必須依靠加強自身的經(jīng)營管理以及財務(wù)管理等方面的技能。只有這樣才能夠使得籌劃方案順利的進行，籌劃的目標(biāo)才能夠得到最好的實現(xiàn)。
參考文獻
[1]李遜玲.淺談企業(yè)集團的財務(wù)集中管理和稅務(wù)籌劃[J].福建商業(yè)高等專科學(xué)校學(xué)報，2006（04）.
關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制；措施
引言：
2009年5月，國家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，就大企業(yè)風(fēng)險管理的制度與目標(biāo)、稅務(wù)風(fēng)險管理組織、稅務(wù)風(fēng)險識別和評估、稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進等問題進行了明確。2010年，2011年國家稅務(wù)總局先后明確提出“信息管稅：就是樹立稅務(wù)風(fēng)險管理理念。”“實施稅務(wù)風(fēng)險管理。將風(fēng)險管理理念貫穿于稅收征管全過程。”2015年中辦、國辦印發(fā)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，改革直指“痛點”。其中，加強納稅服務(wù)、促進誠信納稅是方案的一大重點；在“轉(zhuǎn)變征收管理方式”中明確提出了“深化稅務(wù)稽查改革”“增強稽查的精準(zhǔn)性、震懾力。”隨著國家稅制改革的深入與征管力度的不斷加強，如何有效防范稅務(wù)風(fēng)險，建立誠信納稅機制已成為企業(yè)風(fēng)險管理的重點。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險理論
狹義的稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未正確遵守稅法的規(guī)定而導(dǎo)致的未來經(jīng)濟利益的流失；其主要表現(xiàn)在少繳稅款而導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)的罰款等。廣義上的稅務(wù)風(fēng)險還包括企業(yè)經(jīng)濟行為適用稅法不準(zhǔn)確而導(dǎo)致未足夠享受的稅收優(yōu)惠政策而導(dǎo)致多繳稅款。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因
（一）管理者的經(jīng)營理念以及企業(yè)從業(yè)人員的素質(zhì)有待提高
首先管理者的經(jīng)營理念、風(fēng)險意識，對稅務(wù)管理的重視程度對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理起到重要的作用。中國企業(yè)管理者的納稅意識往往存在這樣的誤區(qū)：在遇到棘手的稅務(wù)問題，往往是通過托關(guān)系、找路子解決問題，通過關(guān)系與稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)，達成減免部分稅收的意向。但是隨著稅務(wù)局交叉稽核、納稅評估、定期輪崗等措施，通過關(guān)系來解決稅務(wù)問題，必會給企業(yè)帶來更大的稅務(wù)成本和風(fēng)險。其次“營改增”以來，增值稅貫穿了企業(yè)每個經(jīng)營環(huán)節(jié)，合同的簽訂、票據(jù)的接收與企業(yè)生產(chǎn)管理人員密不可分；票據(jù)報銷、發(fā)票的管理、會計檔案、稅務(wù)申報與企業(yè)財務(wù)管理人員密切相關(guān)。企業(yè)人員的專業(yè)技能、工作態(tài)度、法律意識都影響著企業(yè)的稅收成本。浩瀚繁雜的稅收條款，企業(yè)人員如果沒有相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力，也是稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因之一。
（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理制度薄弱
部分企業(yè)內(nèi)控管理制度形同虛設(shè)，建立制度只是為了應(yīng)付檢查，并沒把內(nèi)控制度要求傳達到每個員工；加之制度本身的不完善，操作性欠缺，執(zhí)行力差。制度的不完善導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險控制不力，最終給公司經(jīng)營造成名譽上和經(jīng)濟上的損失。
（三）稅務(wù)環(huán)境的復(fù)雜多變
企業(yè)所面臨的稅務(wù)環(huán)境不僅僅包括國家稅務(wù)變革期間政策的多樣性與復(fù)雜性，還包括當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)公務(wù)員素質(zhì)、稅企關(guān)系以及地方經(jīng)濟發(fā)展水平，供應(yīng)商的社會環(huán)境等等。稅制改革中各種政策出臺的復(fù)雜性與不完善性是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要因素。例如從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改增值稅試點。2012年8月1日起至年底，營改增試點擴大至8省市；2013年8月1日，將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點范圍。2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點；2016年5月1日起，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入“營改增”試點。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的一次最深刻的變革，各項制度規(guī)定也在變革中不斷修訂與完善。從營業(yè)稅到增值稅前后紛繁復(fù)雜的變革時間短，覆蓋面廣，涉及行業(yè)眾多。復(fù)雜多變的稅務(wù)改革期間容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生
三、稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施
（一）夯實會計核算基礎(chǔ)，加強培訓(xùn)，樹立全員風(fēng)險意識
健全的財務(wù)管理制度，規(guī)范的會計核算辦法，電算化的信息管理平臺是完善稅務(wù)管理的基本保障。財務(wù)人員的專業(yè)知識、職業(yè)素養(yǎng)、責(zé)任心則是稅務(wù)風(fēng)險防控的基本要求。浩瀚繁雜的稅收法律法規(guī)，財務(wù)人員很難準(zhǔn)確而系統(tǒng)地把控稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)加強稅務(wù)風(fēng)險管理培訓(xùn)，特別是在稅制變革期，及時將最新的稅訊知識傳達到全體員工，樹立全員稅務(wù)風(fēng)險意識。涉稅問題不能僅僅依靠財務(wù)人員的能力，還應(yīng)廣泛借助中介和專家的智慧與力量，正確解決稅務(wù)問題。
（二）建立內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系
1 建立科學(xué)有效的職責(zé)分工、制衡機制和稅務(wù)管風(fēng)險管理的崗位職責(zé)。設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確各個崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容職位分離、制約和監(jiān)督。2 稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估。稅務(wù)風(fēng)險的識別是指識別可能會對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件，并分別確定是否會對企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的能力產(chǎn)生負(fù)面影響。稅務(wù)風(fēng)險的識別應(yīng)充分考慮可能給企業(yè)帶來的有利和不利影響的內(nèi)、外部因素，從而進一步分析相關(guān)事件并進行風(fēng)險評估。風(fēng)險評估要側(cè)重對高風(fēng)險和重要業(yè)務(wù)單位、重要事件進行評估。重點關(guān)注企業(yè)在收入確認(rèn)與稅法上的區(qū)別，優(yōu)惠政策的使用與備案等等，這些都需要企業(yè)在風(fēng)險的識別上做進一步評估。3 稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制。定期開展稅務(wù)自查是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的重要手段之一。重點監(jiān)控發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風(fēng)險，把控其重要性和全面性原則，定期自檢，避免在稅務(wù)大檢查前被稅務(wù)稽查機關(guān)要求企業(yè)被動進行自查。根據(jù)自查的結(jié)果從定性和定量兩個方面來分析，及時修正和完善內(nèi)控管理辦法。
（三）加強內(nèi)、外部信息溝通，建立誠信互動的稅務(wù)環(huán)境
企業(yè)應(yīng)從經(jīng)營環(huán)節(jié)的源頭上抓起，加強供應(yīng)商的管理，嚴(yán)格管理供應(yīng)商信用評估，從合同簽訂、票據(jù)收取等方面控制稅務(wù)風(fēng)險，建立誠信的合作關(guān)系，杜絕虛開增值稅發(fā)票等行為。同時加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系與溝通，對于新業(yè)務(wù)新問題主動請教稅務(wù)專家。重視稅務(wù)稽查，給予積極的協(xié)助與配合，并與稅務(wù)稽查人員進行充分地溝通，加強內(nèi)、外部信息與溝通，建立誠信互動的稅務(wù)環(huán)境。
參考文獻：
[1]蔡昌.《稅務(wù)風(fēng)險揭秘》，中國財政經(jīng)濟出版社[D].2011-07-01
[2]欒慶忠.《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險自查與防范》，中國市場出版社[D].2012-12-01
關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；稅務(wù)成本；稅務(wù)籌劃；籌劃
稅務(wù)籌劃最早起源于西方發(fā)達國家，因其在企業(yè)實踐當(dāng)中的有效性，在很短的時間內(nèi)就迅速傳播到了世界各地，并且受到各國企業(yè)的青睞。稅務(wù)籌劃不同于偷稅、逃稅、欠稅以及抗稅，因為他從本質(zhì)上來說是在國家法律允許范圍內(nèi)所進行的節(jié)稅行為，它是受到國家政策和法律的鼓勵與保護。從根本上說，企業(yè)之所以要進行稅務(wù)籌劃，是由該企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)所決定的。但是企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)稅后的成本效益最大化，在很大程度上是受到企業(yè)經(jīng)營納稅情況的制約。就目前現(xiàn)狀來講，納稅籌劃是一種事前行為，它是組成工業(yè)企業(yè)管理的重要部分，而工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略性管理主要是通過對相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進行策劃，并制作出一套完整有效的納稅操作方案，進而達到節(jié)稅的目的。
一、工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性管理的必要性分析
（一）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀分析
隨著工業(yè)行業(yè)的飛速發(fā)展，大部分工業(yè)企業(yè)都意識到了企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性，開始進行稅務(wù)籌劃，但整體而言，我國的工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)在還處在一個較低的水平，在具體的納稅實踐中還存在著較多的問題。第一就是工業(yè)企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識不夠，進行稅收籌劃的意識不強。第二是工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃整體水平不高，且缺乏真正意義上的稅務(wù)籌劃。第三是工業(yè)企業(yè)人員素質(zhì)較低，缺乏稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)性人才。第四則是工業(yè)企業(yè)缺乏稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識，忽視了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險管理。
（二）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的原因
在現(xiàn)代社會注意經(jīng)濟條件下，稅收已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營過程中必須要考慮的重要因素。一般而言，納稅問題是每個企業(yè)都要面對而且為之頭疼的問題。工業(yè)企業(yè)也不例外。然而，任何一個企業(yè)最終的目的都是盈利，所以稅收必然在一定程度上影響了企業(yè)尋求利益最大化的進程。怎樣得到最大的利潤，如何在法律范圍內(nèi)使稅務(wù)降到最低便成為了主要目標(biāo)。偷稅是一種違法行為，不可取。節(jié)稅只能依靠國家的相關(guān)優(yōu)惠政策，雖然安全有效，但是影響個人和企業(yè)的主觀能動性。而稅務(wù)籌劃則可以彌補節(jié)稅的不足，它能在不違反現(xiàn)行稅制的前提下，對現(xiàn)有稅法和自身企業(yè)進行研究，通過比較不同納稅方案，調(diào)節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營，進而實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。
（三）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性
決定工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本的因素很多，而稅收是當(dāng)中的一個重要因素。而我國現(xiàn)在實施多稅種、多次征的稅收政策，在這樣的稅收環(huán)境下，流轉(zhuǎn)稅的多少直接影響到工業(yè)企業(yè)經(jīng)營成本大小，所得稅的大小直接影響工業(yè)企業(yè)投資成本的高低因此，稅收是影響企業(yè)利潤分配的一個重要因素，就企業(yè)利潤而言，對其有著重要的經(jīng)濟平衡作用。稅負(fù)的高低也直接關(guān)系企業(yè)經(jīng)營成果的大小，而稅收的強制性和無償性則意味著企業(yè)資金的凈流出，從這一方面看，企業(yè)通過稅務(wù)籌劃來減少稅款支出是直接提高企業(yè)凈收益的有效途徑，所以，企業(yè)對稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)有正確的認(rèn)識，并投入到實踐。其二，工業(yè)企業(yè)與國家的發(fā)展息息相關(guān)，合理的進行稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略性管理，可以較好地保證工業(yè)行業(yè)的穩(wěn)定高效發(fā)展。同時也有利于國家財政收入的相應(yīng)增加，使得國家職能得到充分的發(fā)揮，進而更好的進行社會經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，更好的保持我國社會的穩(wěn)定。
二、工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點和可行性分析
（一）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點
1、超前性。企業(yè)的稅務(wù)籌劃不是發(fā)生在納稅義務(wù)之后，而是在納稅行為之前對充分了解我國現(xiàn)行的稅法和財務(wù)知識，并且結(jié)合企業(yè)的全方位經(jīng)濟活動進行有計劃、有目的的規(guī)劃和設(shè)計以尋求企業(yè)的最低賦稅，并且選出相對最好的決策方案。這是一種事前行為，具有超前性特點。
2、時效性。每一個國家的稅收政策都是伴隨著國家整體政治和經(jīng)濟形勢的不斷變化而變化的。尤其是在工業(yè)行業(yè)，由于發(fā)展比較迅速，因此較大程度受到國家關(guān)注。所以，納稅人在進行企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的時候，一定要隨時關(guān)注國家稅收政策的變化，及時作出相應(yīng)的調(diào)整。
3、全面性。工業(yè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃貫穿于整個企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營活動之中，每一各需要納稅的環(huán)節(jié)都要納入籌劃范圍。
4、合法性。工業(yè)企業(yè)的稅收籌劃體現(xiàn)了國家和納稅人之間的經(jīng)濟利益的分配關(guān)系，而稅法則體現(xiàn)了國家與納稅人之間權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。
（二）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的可行性分析
工業(yè)企業(yè)作為自主經(jīng)營和自負(fù)盈虧的社會主義市場經(jīng)濟主體，在日益激烈的市場競爭當(dāng)中要想實現(xiàn)生存和發(fā)展并達到獲利目標(biāo)，能夠自主地嘗試稅務(wù)籌劃措施來降低企業(yè)的經(jīng)營成本，使得稅務(wù)籌劃在工業(yè)企業(yè)具備了實施的主觀可行性。當(dāng)然除此之外還有法律環(huán)境和我國現(xiàn)行稅制等原因，都使得工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的實施具備客觀的可行性。
三、工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性管理的具體操作
（一）進行稅務(wù)籌劃管理應(yīng)遵循的原則
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財稅改革；稅務(wù)風(fēng)險管理
企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險主要包含兩方面：一是企業(yè)沒有按照相關(guān)法規(guī)進行納稅工作，存在偷稅漏稅情況，面對這種情況企業(yè)將面臨補稅、罰款、繳納稅收滯納金、甚至于接受刑事處罰等情況；二是企業(yè)在經(jīng)營過程中計算稅款方法不正確；不明確繳稅制度，承擔(dān)了企業(yè)不必承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)一定要做好稅收風(fēng)險管理工作，保證企業(yè)的長久發(fā)展。
一、財稅改革背景下出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因
由于我國正在進行財稅改革工作，基于此，企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因有以下三點：
(一)我國目前正在不斷完善企業(yè)的稅收體系、稅收制度以及稅收的征管制度與稅法相關(guān)法律。在進行納稅工作時，如果企業(yè)沒有應(yīng)用新的稅收制度，仍然根據(jù)傳統(tǒng)稅收方法進行納稅工作，那么很有可能做出違法操作，增加企業(yè)稅收風(fēng)險出現(xiàn)的可能。
(二)我國社會市場的主體是企業(yè)，由于目前企業(yè)市場的交易方式日益增多，在經(jīng)營過程中，企業(yè)有更多的項目涉及稅收工作，因此企業(yè)在進行稅收工作時需要考慮的事情也在不斷增加，增加企業(yè)稅收風(fēng)險出現(xiàn)的可能。
(三)雖然企業(yè)在進行稅收工作時會根據(jù)稅收法律去計算稅款，但是企業(yè)通過這種方式計算出來的應(yīng)繳納的所得稅、增值稅都與實際存在一定差距，如果按照計算數(shù)值去繳納稅款，那么企業(yè)需要時刻準(zhǔn)備好承擔(dān)企業(yè)稅收風(fēng)險。
二、財稅改革簡介
我國財稅改革分為三個方面，即稅收制度改革、稅收征管制度改革與稅收系統(tǒng)改革。每個方面的整改方面都存在一定差別。
(一)稅收制度改革我國稅收制度進行改革是2007年開始的，到目前都沒有結(jié)束。具體改革措施有這幾點：2007年相關(guān)部門宣布合并內(nèi)外企業(yè)所得稅政策的；2009年相關(guān)部門對增值稅暫行條例進行修改；2012年建立營業(yè)稅改征增值稅試點，2016年全面推行，至此使用了66年的營業(yè)稅徹底廢除，成為了歷史；在2017年至2019年，我國財政相關(guān)部門對增稅稅率進行調(diào)整，推出加計抵減、增量留抵與稅額退還等政策，同時完善了個人所得稅、車船稅、資源稅等相關(guān)稅收政策，將房地產(chǎn)稅政策也加入改革制度中。
(二)稅收征管制度改革稅收征管制度改革發(fā)展歷史比較短，具體發(fā)展歷史如下：2015年頒布了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，也正是這一稅法的頒布，使得我國稅收征管制度改革拉開序幕；2018年我國相關(guān)部門頒布并開始實施《改革方案》，其中指出，稅收征管制度改革應(yīng)從縣鄉(xiāng)開始開展，合并其國稅、地稅等稅收工作，然后在逐漸完成省市國稅、地稅等稅收工作的合并任務(wù)。
(三)稅收系統(tǒng)改革截至目前，我國稅收系統(tǒng)改革分為兩個階段，具體如下：第一階段：2016年金稅三期建設(shè)工作竣工，使得稅收系統(tǒng)的運行更為穩(wěn)定，并且其中包含了所有稅收種類與各個環(huán)節(jié)。第二階段：自2017年開始至2018年結(jié)束，各鄉(xiāng)、縣、市完成了稅收征管制度省集中化任務(wù)，完成了自然人征管系統(tǒng)的建設(shè)，使得民眾可以通過系統(tǒng)查看個人收入與財產(chǎn)信息需要進行的納稅工作。
三、稅務(wù)風(fēng)險的類型
企業(yè)需要面臨的稅務(wù)風(fēng)險有很多，具體可以分為以下幾類。
(一)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生方式進行劃分，即企業(yè)沒有按照相關(guān)要求繳納稅款，導(dǎo)致稅收相關(guān)部門對企業(yè)進行檢查工作，如果確實存在問題，那么還會要求企業(yè)進行稅款補交以及繳納稅收滯納金；企業(yè)出現(xiàn)稅款繳納過多的情況，降低企業(yè)受益[1]。
(二)根據(jù)稅收方式進行劃分，即稅收種類以及納稅方式都存在稅收風(fēng)險，如基于增值稅以及附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅等稅收種類產(chǎn)生的稅收風(fēng)險；再如由于企業(yè)在登記申請表格時出現(xiàn)信息填寫錯誤，屬于因為納稅方式產(chǎn)生的稅收風(fēng)險。
(三)根據(jù)稅收過失程度進行劃分，即企業(yè)在稅收方面存在過失但影響較小的稅務(wù)風(fēng)險，或企業(yè)故意做出偷稅漏稅舉動所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。
四、財稅改革下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題
(一)新制度與舊制度更替帶來的稅務(wù)風(fēng)險由于財稅改革工作正在進行中，因此很多企業(yè)目前還無法適應(yīng)新的財稅政策，在工作中經(jīng)常出現(xiàn)問題。比如企業(yè)在進行“營改增”工作時對未完成的項目可以選擇繼續(xù)使用舊制度，也可以選擇新制度。而且企業(yè)在經(jīng)營過程中，新制度與舊制度之間存在很多交叉部分，稅收工作比較混亂，很容易出現(xiàn)繳納稅款不及時的情況。
(二)稅款繳納過多帶來的稅務(wù)風(fēng)險企業(yè)在財稅改革過程中，“營改增”改革是非常重要的一項，這項工作在改革過程中涉及很多的財稅優(yōu)惠政策，比如包括退稅政策、免收增值稅政策以及其他具有特殊要求的稅收政策。這一情況也在側(cè)面表達了在財稅改革過程中會出現(xiàn)新的稅收政策。因此，企業(yè)一定要及時調(diào)整稅收工作方面的工作計劃。
(三)抵扣進項稅收帶來的稅務(wù)風(fēng)險開展財稅改革工作之后，企業(yè)需要處理更多的進項稅抵扣工作，財會人員要熟悉部分進項稅不能抵扣的有關(guān)政策，比如企業(yè)用于簡易征收項目的投入不能進行抵扣，如果企業(yè)取得的進項稅發(fā)票既涉及增值稅一般納稅征收項目，又涉及到簡易征收項目，則這部分項目的進項稅款首先要將簡易征收項目的進項稅按比例拆分出去，然后再進行稅款抵扣工作。而且此項目實施進項稅抵扣操作會提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，在后期企業(yè)需要進行補救措施，補繳稅款并繳納滯納金，更嚴(yán)重者可能會影響企業(yè)聲譽[2]。
(四)未全面掌握稅收政策帶來的稅務(wù)風(fēng)險在財稅改革工作開始之后我國的稅收減免政策也發(fā)生了一些改變，由傳統(tǒng)的批準(zhǔn)制改為了備案制，這就提高了企業(yè)需要承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險。因此如果企業(yè)稅務(wù)工作人員未能及時全面地掌握最新的稅收政策，在進行稅收工作時未按照最新的減免政策進行實施，受備案制度影響，企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)這些問題，在發(fā)現(xiàn)后需要繳納滯納金，同時承擔(dān)這種情況給企業(yè)到來的后果。
五、企業(yè)面對稅務(wù)風(fēng)險管理制定的政策
(一)建立并完善相關(guān)制度企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理部門與稅務(wù)風(fēng)險管理制度，同時根據(jù)企業(yè)自身實際情況完善稅務(wù)風(fēng)險管理制度，以便于企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到稅務(wù)問題時可以有處理依據(jù)。企業(yè)財會部門人員在處理稅收工作時要學(xué)會識別，識別項目需要承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險有什么，發(fā)生風(fēng)險可能會造成哪些影響。然后根據(jù)分析內(nèi)容制定應(yīng)急措施，盡可能減少企業(yè)損失。因此企業(yè)需要制定相關(guān)制度，比如財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度、發(fā)票管理制度，稅收預(yù)算制度與稅務(wù)風(fēng)險自查制度等。企業(yè)通過這些規(guī)定降低出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的可能性，以便于企業(yè)的未來發(fā)展[3]。
(二)企業(yè)財會人員要主動學(xué)習(xí)稅務(wù)知識企業(yè)要提高財會人員的專業(yè)知識，可以通過培訓(xùn)的方式幫助財會人員掌握稅收知識，這種做法的優(yōu)點有以下兩點。1.通過培訓(xùn)，讓企業(yè)財會人員掌握最新的稅收制度，提高各位財會人員的稅收風(fēng)險意識。2.避免企業(yè)財會人員在進行稅收工作時，因不了解相關(guān)稅收政策，而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險的可能性。
(三)提高企業(yè)員工防范稅務(wù)風(fēng)險的意識如果企業(yè)員工有防范稅務(wù)風(fēng)險的意識，那么企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理方面的工作將更容易開展。因此，企業(yè)管理者在提高自身防范稅務(wù)風(fēng)險意識的同時，應(yīng)該向企業(yè)員工普及防范稅務(wù)風(fēng)險的必要性，幫助企業(yè)員工了解稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響有哪些。可以通過宣傳或者培訓(xùn)的方式來完成此項工作，最重要的是在此項工作開展期間，企業(yè)管理人員要帶頭參加，通過自身實際行動來向企業(yè)員工表達此項工作的重要性。
關(guān)鍵詞：大企業(yè)； 稅務(wù)；風(fēng)險管理
中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）18-0145-01
1 概述
所謂的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指“企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失”。總的來說當(dāng)前大企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險具體表現(xiàn)在以下兩個方面。一方面是大企業(yè)的納稅行為不符合國家相關(guān)的法律法規(guī)，對于應(yīng)當(dāng)繳納的稅務(wù)而沒有繳納或是少繳納的行為，以至于大企業(yè)可能面臨著補稅、罰款以及接受相關(guān)法律處罰的后果；而另一方面是大企業(yè)沒有了解相關(guān)的稅務(wù)政策，沒有了解相關(guān)的優(yōu)惠政策，出現(xiàn)多繳納稅款的現(xiàn)象而使大企業(yè)承擔(dān)不必要的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。
2 加強大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的具體措施
2.1 建立和健全大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理機制
《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》中明確指出“公司應(yīng)設(shè)置稅務(wù)部門”的條例，而對于大企業(yè)自身的管理而言建立相應(yīng)的稅務(wù)管理機制將對企業(yè)自身的管理起到積極的作用。建立和健全大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制可以促進管理部門與高層的溝通協(xié)調(diào)工作，國家應(yīng)該支持和鼓勵大企業(yè)成立稅務(wù)管理部門，幫助企業(yè)建立相關(guān)的溝通機制，積極地引導(dǎo)大企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作。
2.2 完善大企業(yè)稅收管理服務(wù)體系
加強大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的關(guān)鍵在于應(yīng)該根據(jù)大企業(yè)自身發(fā)展的特點，建立和完善大企業(yè)的稅收管理服務(wù)體系。稅務(wù)管理部門應(yīng)該為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)資源，不斷優(yōu)化稅收服務(wù)的內(nèi)容以及不斷地健全管理的措施和方法來適應(yīng)大企業(yè)的發(fā)展需求，稅務(wù)管理部門與大企業(yè)之應(yīng)當(dāng)構(gòu)建和諧的合作關(guān)系，做到相互支持，實現(xiàn)稅企之間間合作共贏的征納關(guān)系。
2.3 強化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險已成為制約大企業(yè)整體發(fā)展的一大因素，對于大企業(yè)的稅務(wù)管理而言，一方面相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)要確定企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)，深化稅務(wù)風(fēng)險管理意識，建立和健全稅務(wù)風(fēng)險防控機制，把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃與管理的重要內(nèi)容。全面加強稅源監(jiān)控意識、組織風(fēng)險評估小組、定期開展納稅評估等工作來確保監(jiān)管的效益，各大企業(yè)要積極地發(fā)現(xiàn)和總結(jié)企業(yè)運行過程中的涉稅風(fēng)險并且進行客觀的分析評估，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的具體情況制定出相應(yīng)的對策。另一方面，大企業(yè)要以信息化技術(shù)為手段，企業(yè)要有效地利用現(xiàn)有稅收信息系統(tǒng)建立相關(guān)的稅收信息平臺，各大企業(yè)可以借助多種渠道收集稅收的相關(guān)信息，并對所采信息進行具體分析和有效利用。
3 結(jié)語
隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展以及經(jīng)濟體制改革的全面實施，新的歷史背景下的大企業(yè)發(fā)展面臨著前所未有的機遇，然而，當(dāng)今的大企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展卻面臨著稅務(wù)風(fēng)險的問題，一度影響了企業(yè)的形象，制約了企業(yè)的整體發(fā)展，也因此，大企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)。當(dāng)前加強大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理企業(yè)管理的一個重要組成部分，也是大企業(yè)當(dāng)前亟待解決的重要問題，而加強大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理的方法在于三個方面，即建立健全大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理機制、完善大企業(yè)稅收管理服務(wù)體系以及強化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。相關(guān)的稅務(wù)管理部門要嚴(yán)格按照《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》的要求，加大稅務(wù)管理宣傳、全面貫徹和落實大企業(yè)稅收的風(fēng)險管理，全面保證大企業(yè)稅收管理的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率，從而促進我國稅收事業(yè)平穩(wěn)健康的發(fā)展。
參考文獻
[1] 姜愛珍.加大大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的思考[J].應(yīng)用經(jīng)濟學(xué)評論，2011.
1、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析
電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指在經(jīng)營過程中處理稅務(wù)相關(guān)問題時，由于不確定因素的影響，企業(yè)的實際繳稅額與應(yīng)該繳稅額有偏差。電力企業(yè)的建設(shè)、運行、融資等活動中均存在有稅務(wù)風(fēng)險，這些都是影響電力企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的隱患。電力企業(yè)想要在市場上擁有更強的競爭力，占據(jù)更多的市場份額，就需要明確稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，哪些地方存在有稅務(wù)風(fēng)險及相應(yīng)的解決辦法。
1.1、納稅行為不合法帶來的風(fēng)險
電力企業(yè)的運行是一個龐大的工程，在電力企業(yè)的建設(shè)融資、基本生產(chǎn)設(shè)施建設(shè)、電力生產(chǎn)活動的進行、電力在市場上的銷售這些環(huán)節(jié)中都有稅務(wù)風(fēng)險問題。這些風(fēng)險很大程度上是納稅行為不合法帶來的。造成企業(yè)納稅行為不合法的原因有以下兩個：
（1）外部不可控的環(huán)境變動
這里所說的不可控的環(huán)境變動一般指的是國家為了民鼓勵民間資產(chǎn)發(fā)展而在在稅務(wù)相關(guān)政策上做出了更改。在我國的市場經(jīng)濟體制中，政府是市場的控制者，其手段之一就是財政稅收。國家財政有很大一部分來自于稅務(wù)收入，但為了適應(yīng)新時期形勢的需要，政府往往會根據(jù)形勢對于稅法作出相應(yīng)的修改。企業(yè)不能及時了解政府的新稅收政策，就會在納稅時出現(xiàn)少納稅的情況，有被罰款或加收滯納金的風(fēng)險。
（2）企業(yè)內(nèi)部管理存在問題
一個好的企業(yè)對于稅務(wù)有較高的關(guān)注度和嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，這保證了企業(yè)在稅務(wù)相關(guān)問題上有著準(zhǔn)確把握。但電力企業(yè)的運行事關(guān)國計民生，因而保證企業(yè)正常運行，安全生產(chǎn)是企業(yè)首要關(guān)注的問題，稅務(wù)問題遠(yuǎn)不及安全問題的關(guān)注度高。再者電力企業(yè)屬于國企，在市場中處于壟斷地位，這導(dǎo)致了企業(yè)不需要考慮產(chǎn)品的銷售，只用考慮生產(chǎn)，電力企業(yè)管理經(jīng)營壓力較小，對于稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足。以上兩種錯誤的觀念導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)方面的管理機制不夠全面，稅收相關(guān)人員一個小錯誤就會導(dǎo)致電力企業(yè)納稅不合法。
1.2、企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法有誤的風(fēng)險
我國現(xiàn)行的稅務(wù)管理辦法很多，雖然較為全面，但是條目繁多，而電力企業(yè)對于稅務(wù)的關(guān)注度低，容易選擇不適用本企業(yè)的稅務(wù)處理方法。不恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)政策會讓電力企業(yè)承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險，多繳納稅金。舉個例子：我國稅法規(guī)定沿海經(jīng)濟特區(qū)的生產(chǎn)性企業(yè)繳稅是按24%的稅率，而內(nèi)地一般納稅人繳稅是按17%的稅率。對于新建的電力企業(yè)，每100萬收入應(yīng)繳納稅收額為100×17%=17萬元，如果沒有搞清楚稅法，很可能在繳稅時按照24%的稅率，這樣企業(yè)繳納的就是100×24%=24萬元，企業(yè)多繳納7萬元稅款。
2、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的問題
2.1、企業(yè)重生產(chǎn)，輕管理
電力企業(yè)的特殊性質(zhì)決定了保障生產(chǎn)是其第一要務(wù)，現(xiàn)代社會沒有了電力，一切后果都是不可想象的，只有保障生產(chǎn)才能給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益和社會價值。而電力企業(yè)的特殊地位讓企業(yè)制關(guān)注生產(chǎn)不關(guān)注經(jīng)營，電力企業(yè)長期重生產(chǎn)輕管理。對于稅務(wù)的輕視讓企業(yè)在內(nèi)部控制和崗位設(shè)置上較為片面，很容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。
2.2、人員素質(zhì)不高
雖然如今很多企業(yè)都在機制上有著很大的改善，但是電力企業(yè)錄用的大多是理工科本科生、高職生，這些員工都是在生產(chǎn)崗位，企業(yè)對于稅務(wù)的輕視讓企業(yè)很少錄用管理方面的職員，高層次高學(xué)歷的職工更不會分配到稅務(wù)相關(guān)的崗位，稅務(wù)相關(guān)從業(yè)人員的素質(zhì)不高，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險自然就高了。
3、加強電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的對策
3.1、樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險意識
作為國企，電力企業(yè)在社會上的示范作用明顯，電力企業(yè)樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險意識，不僅有助于幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，還有助于在社會上形成良好的示范作用。電力企業(yè)應(yīng)該改變只重生產(chǎn)不重經(jīng)營的習(xí)慣，建立科學(xué)而全面的企業(yè)管理體系。這樣企業(yè)才能在日漸激烈的市場競爭中占得先機。
3.2、健全管理制度
完善的制度是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的有效途徑之一。企業(yè)要明確劃分關(guān)于稅務(wù)的各個崗位，將責(zé)任劃分到每一個人，確保各司其職，在稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生時能夠追責(zé)到個人。同時建立健全的監(jiān)督機制，避免人浮于事，人為稅務(wù)漏洞的出現(xiàn)。健全的制度能夠保證企業(yè)正常的運行。
【關(guān)鍵詞】財政稅務(wù)制度 企業(yè) 財務(wù)管理
財政稅務(wù)是國家收入的其中一個項目，由于其所占比重較大，已經(jīng)成為了國家收入的主要來源。財政稅務(wù)是國家依靠自身的力量強制從社會財富中獲得一部分收入，是通過對國民經(jīng)濟活動的運行而收取部分費用，以應(yīng)對公共開支，保障國家機器有序運行。財政稅務(wù)制度的建立是為了將財政稅務(wù)的收取、分配、支出進行制度化的管理，從而使得財政稅務(wù)的運行變得合理高效，有利于國家管理財政稅務(wù)的方方面面。
財政稅務(wù)不僅僅扮演著國家收入的主要部分，還承擔(dān)著調(diào)控國家宏觀經(jīng)濟狀況的職能。財政稅務(wù)的收支作為財政政策的主要部分，通過稅收制度的政策調(diào)整，達到控制國家經(jīng)濟運行狀況的效果。財政稅務(wù)制度的改革必然會對市場參與主體造成重要的影響，而企業(yè)作為市場的主要參與者，財政稅務(wù)制度的改革會影響到企業(yè)財務(wù)管理的運行。
一、財政稅務(wù)制度改革的概述
所謂的財政稅務(wù)制度，就是將財政稅務(wù)的一系列發(fā)揮作用的過程以法律法規(guī)的形式固定下來形成一種法律約束力，從而要求被約束者無條件遵守，以維護國家的穩(wěn)定與和諧。財政稅務(wù)制度包括了稅收征收的管理規(guī)定、課稅標(biāo)準(zhǔn)以及各種與稅務(wù)有關(guān)的法律法規(guī)等，這一制度集中反映了納稅人與國家稅收機關(guān)之間應(yīng)該履行的責(zé)任和義務(wù)，由于稅收的強制性和無償性，所以需要充分保障稅收制度的穩(wěn)定性和有序性，從而避免了各種可能引發(fā)問題的情況出現(xiàn)。同時，財政稅務(wù)的收支也是作為國家財政政策的一項重要的手段，通過對財政稅務(wù)的收支調(diào)整能夠?qū)业暮暧^經(jīng)濟的運行情況造成影響，從而成為國家穩(wěn)定經(jīng)濟運行的一項重要的財政政策之一。
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國具體的經(jīng)濟運行情況出現(xiàn)了很多的新模式，在新情況出現(xiàn)的背景下，需要不斷調(diào)整我國的各種財政政策以適應(yīng)我國出現(xiàn)的宏觀經(jīng)濟新變化的情況。同時，國家的財政稅務(wù)制度的改革，會影響市場參與主體――企業(yè)的變化，在國家調(diào)整財政稅務(wù)制度的過程中企業(yè)也會調(diào)整內(nèi)部財務(wù)制度，以適應(yīng)這些國家政策的變化。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理活動的一個重要的目的就是對企業(yè)的經(jīng)濟活動作出合理的稅務(wù)規(guī)劃，從而達到合理降低企業(yè)納稅支出，進而降低企業(yè)的經(jīng)營管理成本的目的。所以國家財政稅務(wù)制度的改革會影響到企業(yè)的財務(wù)管理活動，也會對國家的經(jīng)濟狀況造成影響。
二、財政稅務(wù)制度改革對企業(yè)財務(wù)管理的影響
1.財政稅務(wù)制度改革容易引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險
在考量國家財政稅務(wù)制度的改革時，需要充分分析財政稅務(wù)制度改革所涉及到的影響主體，然后再依據(jù)影響主體考量財政稅務(wù)制度改革容易引起的問題。財政稅務(wù)制度作為一種在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著重要影響力的制度，不僅涉及到財政稅務(wù)制度的規(guī)劃主體政府，還會深刻影響到財政稅務(wù)制度的服務(wù)主體企業(yè)。財政稅務(wù)制度作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行狀況的重要手段之一，不僅會影響宏觀經(jīng)濟的運行情況，還會對微觀經(jīng)濟主體的企業(yè)造成嚴(yán)重影響。稅收作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要成本，是會影響企業(yè)的正常經(jīng)營狀況的。稅務(wù)制度的變化，意味著相應(yīng)的課稅方法和課稅數(shù)目會出現(xiàn)相應(yīng)的變化，這些變化會使得企業(yè)依據(jù)自身利益最大化的原則，不斷調(diào)整企業(yè)的經(jīng)濟活動行為，從而使得企業(yè)能夠降低稅收等的經(jīng)營成本，使得企業(yè)能夠在市場經(jīng)濟活動中獲得更大的利潤。
同時，在國家財政稅務(wù)制度發(fā)生改革之后，會對市場形成一種政策導(dǎo)向，使得企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)制度發(fā)生變化，比如企業(yè)的財務(wù)管理制度等。財務(wù)管理活動作為企業(yè)經(jīng)營中的重要活動，影響著企業(yè)高層的決策行為，進而影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為。國家財政稅務(wù)制度的變革，通過層層遞進的關(guān)系，從宏觀經(jīng)濟運行，一直到微觀主體的內(nèi)部制度建設(shè)，形成了一整套的影響機制，而這種一整套政策傳導(dǎo)機制會形成雙刃劍的效果。如果政策所引起的問題不能很好的估計，將會引發(fā)系統(tǒng)性的經(jīng)濟危機，嚴(yán)重影響國家經(jīng)濟的健康發(fā)展。
2.財政稅務(wù)制度改革容易引起企業(yè)管理成本增加，加大企業(yè)的經(jīng)營壓力
財政稅務(wù)制度改革作為國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行的重要手段，由于存在著政策傳導(dǎo)的機制，對于政策的影響擁有一個層層遞進的關(guān)系，這就使得政策的傳導(dǎo)存在著時滯性。這種政策傳導(dǎo)存在的時滯性就會對企業(yè)的成本構(gòu)成上漲的風(fēng)險，由于國家改動了原本的財政稅務(wù)制度，而企業(yè)存在著一種行為滯后，使得企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中由于沒有對國家政策的變動做出充分的了解，從而存在著違反財政稅務(wù)政策的風(fēng)險，進而增加了企業(yè)的經(jīng)營成本。由國家財政稅務(wù)政策改動引起的滯后性，導(dǎo)致了企業(yè)在從事相關(guān)經(jīng)濟活動時，付出了額外的經(jīng)營成本，當(dāng)然這種成本包括對內(nèi)和對外的成本。
當(dāng)然，企業(yè)成本的增長還來自企業(yè)管理成本的增長。由于國家財政稅務(wù)制度的改革，通過政策傳導(dǎo)機制最終影響到企業(yè)的內(nèi)部制度變化，這種變化就是企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)制度建設(shè)會對財政稅務(wù)制度的變革做出相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)財務(wù)管理制度的這種調(diào)整，需要依據(jù)國家財政稅務(wù)制度變革的程度進行，由于財務(wù)管理活動本身的嚴(yán)謹(jǐn)性，所以在調(diào)整財務(wù)管理制度的過程中需要將很多的具體操作細(xì)則進行調(diào)整，同時一些財務(wù)管理的機構(gòu)或者人員都要做出相應(yīng)的調(diào)整，而這些調(diào)整在很大程度上在短期內(nèi)增加了企業(yè)的內(nèi)部管理成本，造成了短期企業(yè)的經(jīng)營成本上升，如果遇到宏觀經(jīng)濟環(huán)境不好的情況，則很容易造成企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展，更嚴(yán)重的將會導(dǎo)致企I破產(chǎn)倒閉等狀況出現(xiàn)。
3.財政稅務(wù)制度改革提高了企業(yè)財務(wù)管理方面人員的培訓(xùn)成本
國家財政稅務(wù)制度改革過后，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理部門或機構(gòu)將是國家層面的政策調(diào)整下影響最為直接的企業(yè)部門。稅務(wù)活動作為企業(yè)財務(wù)管理活動最為重要的一項，許多企業(yè)的財務(wù)管理部門都會對稅務(wù)活動給予重視，投入一定比例的人力和物力對企業(yè)的稅務(wù)活動進行合理有序的管理，從而形成對企業(yè)的經(jīng)營活動正面的影響。而且企業(yè)的財務(wù)管理危機主要來源于稅務(wù)活動的管理不規(guī)范，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了財務(wù)方面的危機，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)需要支付額外的經(jīng)營費用，并且承擔(dān)著企業(yè)信譽損失的風(fēng)險，無形損失也會影響企業(yè)的今后發(fā)展。
在國家財政稅務(wù)制度調(diào)整之后，企業(yè)的財務(wù)管理部門需要作出及時的調(diào)整，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度自然需要調(diào)整，同時包括企業(yè)的財務(wù)管理人員也需要重新調(diào)整。由于我國企業(yè)現(xiàn)今的財務(wù)管理人員的專業(yè)程度有限，總體上企業(yè)的財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)水平較低，而且存在企業(yè)管理者對財務(wù)管理的不夠重視導(dǎo)致企業(yè)招收的財務(wù)管理人員不能符合專業(yè)需求，在后期嚴(yán)重影響正常的財務(wù)管理工作的開展。在這種情況下，企業(yè)需要對這些財務(wù)管理人員進行相應(yīng)的調(diào)整，使得企業(yè)財務(wù)管理人員能夠適應(yīng)國家財政稅務(wù)政策的變化。這就要求企業(yè)需要加大投入在人員招聘或現(xiàn)有員工的培訓(xùn)上，這在無形中增加了企業(yè)的內(nèi)部人員培訓(xùn)成本，同時還需要承擔(dān)企業(yè)在培訓(xùn)之后員工跳槽的預(yù)期沉沒成本。
4.財政稅務(wù)制度改革影響了企業(yè)內(nèi)部人員的財務(wù)管理觀念
財政稅務(wù)制度對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員的財務(wù)管理觀念的影響，主要是通過制度規(guī)定下對從事財務(wù)管理人員的日常活動的長期規(guī)范，進而形成的一種習(xí)慣性思維。在國家財政稅務(wù)制度發(fā)生改變的過程中，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度會對這種國家層面的政策變化作出反應(yīng)，而這種反應(yīng)會促使企業(yè)的決策層調(diào)整原本的財務(wù)管理制度，以適應(yīng)國家層面的政策調(diào)整，達到基層企業(yè)的財務(wù)管理制度與國家財政稅務(wù)制度相適應(yīng)的目的，以減小由于這兩種制度沖突而帶來的企業(yè)的成本增加。
在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度變化之后，要求企業(yè)的財務(wù)管理人員的思想觀念需要作出相應(yīng)的調(diào)整，來適應(yīng)這種制度的變化，已達到所需達到的政策指導(dǎo)效果。在企業(yè)財務(wù)管理制度交替的過程中，企業(yè)的財務(wù)管理人員難免會存在思維轉(zhuǎn)換的困難，從而嚴(yán)重影響了財務(wù)管理人員正常從事財務(wù)管理工作的效率，不利于企業(yè)財務(wù)管理工作的正常進行。這就要求企業(yè)在進行制度調(diào)整的過程中需要設(shè)立一個緩沖期，以讓企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理人員能夠有一個時間段的緩沖，適應(yīng)這些政策的變化。
三、財政稅務(wù)制度改革下提高企業(yè)財務(wù)管理能力的措施
1.完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度
企業(yè)要充分提高企業(yè)的財務(wù)管理能力，建立完善的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度是首要任務(wù)。企業(yè)在涉及財務(wù)管理制度時，要充分考慮到國家宏觀政策的變動對企業(yè)的財務(wù)管理活動帶來的沖擊。這就要求企業(yè)決策機構(gòu)在審議財務(wù)管理制度規(guī)劃時，需要確保財務(wù)管理制度具有政策彈性，能夠依據(jù)現(xiàn)實經(jīng)濟政策的變動及時調(diào)整，以充分適應(yīng)現(xiàn)實經(jīng)濟狀況的變化，使企業(yè)的政策成本降到最低。企業(yè)要想制定具有政策彈性的制度，需要企業(yè)決策者具有能夠掌握宏觀經(jīng)濟運行規(guī)律的能力，通過這種了解現(xiàn)實經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r的能力，及時對國家政策的調(diào)整做出有效的政策預(yù)期，從而能夠降低政策滯后性對企業(yè)財務(wù)管理制度的影響。
現(xiàn)實的宏觀經(jīng)濟運行狀況雖然呈現(xiàn)出不可預(yù)測的性質(zhì)，但其基本的運行機制是存在的，也就是存在著宏觀經(jīng)濟情況的基本運行規(guī)律，只要能夠認(rèn)識到這種規(guī)律性的存在，就能夠存在著對國家政策總體方向的判斷，從而在企業(yè)的財務(wù)管理制度層面及時的做出調(diào)整。同時，完整有效的財務(wù)管理制度還需要有管理財務(wù)風(fēng)險的能力，財務(wù)管理制度需要在財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的源頭和運行環(huán)節(jié)進行層層把關(guān)，及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因子，及時有效的處理風(fēng)險，降低企業(yè)的不必要損失。尤其是在這種國家政策變革的時期內(nèi)，由于企業(yè)內(nèi)部需要調(diào)整相關(guān)政策，導(dǎo)致出現(xiàn)風(fēng)險的機率上升，企業(yè)內(nèi)部需要充分做好危機應(yīng)對的準(zhǔn)備，以防危機出現(xiàn)。
2.加強企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)技能培養(yǎng)
財務(wù)管理人員需要加強在財務(wù)方面的職業(yè)訓(xùn)練，在理順財務(wù)管理范圍和部門關(guān)系之后，財務(wù)管理技能的提高也是重要的方面。在之前的企業(yè)財務(wù)管理人員的培訓(xùn)成本分析時，提到了企業(yè)總體上不能夠足夠重視企業(yè)的財務(wù)管理人員的專業(yè)性，從而嚴(yán)重影響到企業(yè)的財務(wù)管理能力的提高。而專業(yè)化水平的財務(wù)管理人員是增強企業(yè)實力的重要方面，所以企業(yè)需要充分重視企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)技能素養(yǎng)，對于企業(yè)財務(wù)管理活動的影響力，才能在觀念上和行動上做出相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)可以建立財務(wù)管理人員的培訓(xùn)機制，通過定期定點的技能培訓(xùn)，提高企業(yè)的財務(wù)管理人員的財務(wù)管理能力。同時，調(diào)動企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員的工作積極性也相當(dāng)重要，只有在企業(yè)員工感覺自己受到重視的情況下，企業(yè)員工才會從企業(yè)利益的角度出發(fā)，努力完成好自身的工作。而財務(wù)管理工作由于其本身的重要性，對于員工的工作積極性和嚴(yán)謹(jǐn)性要求較高，只有員工能夠保持好自身的工作積極性，才能促進財務(wù)管理工作的高效完成。
3.建立企業(yè)內(nèi)部完整的財務(wù)管理機構(gòu)，增強對財務(wù)管理的掌控力
企業(yè)要提高財務(wù)管理能力，在建立相應(yīng)的財務(wù)管理制度之后，還需要建立相關(guān)的制度執(zhí)行機構(gòu)來執(zhí)行財務(wù)管理制度，高效有執(zhí)行力的財務(wù)管理機構(gòu)能夠很好的促進企業(yè)內(nèi)部提高財務(wù)管理能力。企業(yè)在建立完整的財務(wù)管理制度之后，需要一個強有力的執(zhí)行機構(gòu)為企業(yè)的財務(wù)管理制度提供良好的執(zhí)行環(huán)境，而@種管理機構(gòu)的存在能夠從財務(wù)管理的方面統(tǒng)籌協(xié)調(diào)整個企業(yè)的運行，確保企業(yè)內(nèi)部有效有序的運轉(zhuǎn)。企業(yè)內(nèi)部建立專門的財務(wù)管理機構(gòu)能夠統(tǒng)一將企業(yè)的各項財務(wù)管理的制度落實到地，也能扮演財務(wù)信息轉(zhuǎn)運的角色，將各種財務(wù)信息提供給各個部門決策使用，可以充分提高財務(wù)信息的價值，也能促進財務(wù)管理工作的系統(tǒng)性進行，有效防止企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
4.更新企業(yè)內(nèi)部員工的觀念，從而適應(yīng)改革變化
在國家財政稅務(wù)制度改革之下，要加強企業(yè)的財務(wù)管理能力，首先需要在管理觀念上就給予財務(wù)管理足夠的重視，這樣才能在企業(yè)的日常管理中充分的認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性及作用。企業(yè)要在日常管理中重視財務(wù)管理，需要企業(yè)建立完善的財務(wù)管理機制，以機制的約束力對常規(guī)的財務(wù)活動規(guī)范秩序，同時能夠規(guī)避不必要的財務(wù)開支。在財務(wù)管理中，最重要的就是合理進行財務(wù)開支，要建立費用開支的審查機制，對于各項費用開支進行合理的評估。同時，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理觀念要根據(jù)時代的變化和國家財政稅務(wù)制度的變化，及時進行更新，從而能夠適應(yīng)制度變化，使得制度變化不會影響企業(yè)內(nèi)部正常的財務(wù)管理工作的進行。
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關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 稅務(wù)管理 目標(biāo) 優(yōu)化措施
一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)
（一）降低企業(yè)納稅成本
企業(yè)在其稅務(wù)管理中必須要做到的就是對于其稅費的降低。企業(yè)是一個經(jīng)濟組織，其最根本的目的就是追求最大化的利潤，而對于稅務(wù)的降低就是對于成本的降低，能夠使得其利潤增加。所以，企業(yè)必須要利用各種手段，在法律允許的條件下進行合理避稅，從而減少其運營的成本。
（二）控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險
稅務(wù)在發(fā)展中的國家與地區(qū)中都有著非常重要的意義。但是由于稅務(wù)的復(fù)雜特性，很多企業(yè)在生產(chǎn)和發(fā)展的過程中都會有著很多的稅費需要交納。并且稅費在各個地區(qū)各個環(huán)節(jié)中都有著不同的制度。企業(yè)往往需要承擔(dān)未按時繳稅的風(fēng)險。同時企業(yè)在其所在的環(huán)境差異中也會有著非常大的不確定性，提高其稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)所面臨的最高稅務(wù)風(fēng)險是稅務(wù)的處罰。在我國不斷完善和發(fā)展的稅務(wù)制度的情況下，政府對于稅務(wù)系統(tǒng)的管理能力越來越強，所以企業(yè)在生產(chǎn)和發(fā)展的過程中，不僅要通過各種手段來對于企業(yè)的稅務(wù)成本進行規(guī)避，也要通過對于市場和政府部門的不斷了解，來對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行規(guī)避。
二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題
（一）企業(yè)通過各種手段少報銷售收入
當(dāng)下，房地產(chǎn)企業(yè)有著非常多樣化的房產(chǎn)開發(fā)方式，而國家在對于每一種方式的稅務(wù)管理上有著非常大的差異，這就使得房地產(chǎn)企業(yè)可以通過其中的漏洞來對于稅務(wù)進行偷漏，主要有以下幾個方面：將商品房冠以經(jīng)濟適用房的名義，從而減少稅務(wù)的繳納；通過虛假的項目確立造成假象，使得其企業(yè)名下房產(chǎn)委托進行開發(fā)，在銷售的過程中產(chǎn)生的稅務(wù)就會免于承擔(dān)；開發(fā)自建房產(chǎn)進行銷售，并且不對于建安稅務(wù)進行申報；安置房按照其他的房產(chǎn)項目進行銷售稅費的繳納。在其實際的銷售過程中，也有些房地產(chǎn)企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的方式來進行稅款的偷逃，主要有以下幾個方面：合作建房，以房換地，從而透漏稅款；給投資人以部分房產(chǎn)，從而不申報繳稅；通過房產(chǎn)贈與的方式來逃避稅務(wù)；以房產(chǎn)抵償勞務(wù)款，從而透漏稅費；利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金轉(zhuǎn)移以及企業(yè)內(nèi)部優(yōu)購的方式來進行稅款的偷漏。
（二）計稅營業(yè)額申報不真實、不準(zhǔn)確
還有很多人對于其銷售的營業(yè)額進行有意的縮減，從而對于稅款進行偷逃。主要有以下幾個方面：在銷售過程中，對于房產(chǎn)以外的其他費用不進行收錄，如有線電視安裝費用，管理費用，物業(yè)費用等的一些其他費用。也就是在其房產(chǎn)的銷售過程中，使得其營業(yè)額只收錄房產(chǎn)的成本費用，對于其他的費用不計入在內(nèi)，從而使得營業(yè)額得到減少，對于稅款進行偷逃；以房換地，以房抵債，其費用就可以不對于營業(yè)額進行記錄，例如以商品房沖抵銀行的借貸本息，從而對于房產(chǎn)開發(fā)和銷售過程中產(chǎn)生的其他費用不計入其銷售環(huán)節(jié)的營業(yè)額內(nèi)，進行稅款的偷逃；將房產(chǎn)的預(yù)售房款計入其他的應(yīng)付款賬目中，對于其所進行的銷售不進行稅款的申報，從而偷逃稅費。更有甚者將房產(chǎn)銷售款項放置在企業(yè)的銷售部門中，從而對于款項進行隨意的挪用，對于銷售業(yè)績進行虛假報賬。
（三）掛靠開發(fā)項目稅收流失嚴(yán)重
某些社會關(guān)系極廣的個人（個體戶）開發(fā)項目立項后掛靠正規(guī)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，按開發(fā)項目的一定比例向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)交納管理費和營業(yè)稅及附加。而往往很多被掛靠企業(yè)收取了管理費和營業(yè) 稅及附加之后并沒有將該開發(fā)項目納入本單位的財務(wù)核算，而這些掛靠包工頭也沒有建賬。等開發(fā)項目交付后就溜之大吉，造成所得稅流失嚴(yán)重。而當(dāng)稽查局查處時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（被掛靠方）和個人（掛靠方）為逃避法律懲罰，相互推諉，混淆是非，人為地增加辦案難度。
三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化措施
（一）做好按項目結(jié)算檢查工作，督促企業(yè)及時申報納稅
房地產(chǎn)在項目已經(jīng)完成并且進入銷售環(huán)節(jié)之后，稅務(wù)部門應(yīng)該對于其房產(chǎn)項目進行檢查，以監(jiān)督企業(yè)的銷售的申報情況。稅務(wù)部門在對于企業(yè)進行檢查時，應(yīng)該采取一些有效的辦法來對于企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)進行深入勘察，對于其銷售過程中的業(yè)績和成本費用進行有效的審核。在特殊情況下，要對于企業(yè)所上報的銷售情況和稅務(wù)部門掌握的實際情況進行有效的比對，對于企業(yè)賬目進行嚴(yán)格審查，以使得企業(yè)能夠按照相關(guān)的規(guī)定來對于發(fā)票進行開具，及時申報其銷售情況和繳稅情況。
（二）監(jiān)控評估和稽查有機結(jié)合，提升稅收管理水平
在開發(fā)初期，做好基礎(chǔ)工作，加強日常監(jiān)管；項目竣工后，要求企業(yè)及時上報成本費用分?jǐn)傓k法，同時要求企業(yè)按季度上報《季度存量房產(chǎn)盤點表》，以便稅務(wù)機關(guān)對其銷售情況實施過程監(jiān)控。對存在問題的企業(yè)進行檢查調(diào)整，對應(yīng)繳未繳的稅款進行補征；依托計算機技術(shù)，根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)納稅情況的歷史數(shù)據(jù)，進行數(shù)據(jù)指標(biāo)分析，搞好納稅評估；通過日常評估，對賬證健全、核算規(guī)范的企業(yè)實行查賬征收，對賬務(wù)不健全企業(yè)，實行核定征收管理辦法。
（三）改進稽查方法，加大處罰力度
對于房地產(chǎn)項目的審核以年度為其檢查時限是不能夠?qū)τ诜康禺a(chǎn)的開發(fā)和銷售情況進行有效的勘察和監(jiān)督的，其檢查往往有著非常大的局限性和單方面因素。稅務(wù)部門應(yīng)該對于其檢查的力度和措施進行改善，將其年度為時限的檢查方法與房地產(chǎn)的項目的具體內(nèi)容相結(jié)合，才能夠?qū)τ诜康禺a(chǎn)項目進行有效的把握和衡量，對于出現(xiàn)的問題能夠及時調(diào)整和糾正。同時，稅務(wù)部門應(yīng)該和監(jiān)督部門進行有效的協(xié)作，提高其稅務(wù)檢查的力度和能力。對于檢查的力度的擴大能夠?qū)τ诙惪钔堤拥膯栴}有效解決。對于重大的偷逃稅款的問題，可以根據(jù)其事件的發(fā)展程度，聯(lián)合各個相關(guān)部門加大力度進行執(zhí)法。對于偷逃稅款數(shù)目較大，并且情節(jié)非常嚴(yán)重的，要及時予以處罰，并且要利用法律的手段來對其進行制裁。同時，監(jiān)督部門要將此類事件通過社會發(fā)起的輿論來達到對于企業(yè)震懾的目的，并且應(yīng)該提高納稅人的意識，提高其綜合素質(zhì)，從而使得納稅人可以做到依法，誠信經(jīng)營，最終使得企業(yè)可以積極納稅，達到稅務(wù)按時繳納，按量繳納的最終目的。
四、結(jié)束語
房地產(chǎn)企業(yè)對于其稅務(wù)管理的工作的加強，是有利于其經(jīng)濟效益的提高，有利于其社會聲譽的增強，有利于國家的發(fā)展和企業(yè)長期目標(biāo)的最終實現(xiàn)的。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，稅務(wù)管理可以使得其經(jīng)營的成本降低，最終實現(xiàn)其經(jīng)濟效益；也可以使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險降低，對于企業(yè)在社會中的地位的提高有著非常重要的意義。在很長一段時間中，房地產(chǎn)企業(yè)都有著非常嚴(yán)重的透漏稅款的行為存在，在國家和政府對于此事重視以來，變本加厲的稅收管理和監(jiān)督的政策也越來越使得企業(yè)的經(jīng)營成本提高，最終使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險提高，降低了企業(yè)的效益。通過稅務(wù)管理，能夠使得企業(yè)依法，誠信進行繳稅，并且能夠按照法律的約束范圍進行有效的合理避稅，能夠讓企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險得到降低，使得企業(yè)在社會中有著更高的地位。
參考文獻：
[1]趙秋立.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理問題與對策[J].經(jīng)濟生活文摘（下半月），2011，（12）
[2]龐麗群.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理問題研究[J].時代經(jīng)貿(mào)，2011，（29）
關(guān)鍵詞：生產(chǎn)性企業(yè)、稅收籌劃、節(jié)稅
abstract: production enterprise's purchase link is the tax revenue cost succeeding in the imperial civil service examinations link, if performs the science the preparation, the tax revenue cost is may control. this article unifies the production enterprise to purchase link's case, how discusses shallowly using the tax affairs knowledge, for enterprise tax saving.
key word: production enterprise, tax revenue preparation, tax saving
前言
生產(chǎn)性企業(yè)，就是從事商品實際生產(chǎn)的企業(yè)，主要包括：機械制造、電子工業(yè)；能源工業(yè)（不含開采石油、天然氣）；建筑業(yè)；交通運輸業(yè)（不含客運）等。而采購，就是企業(yè)根據(jù)需求提出采購計劃、審核計劃、選好供應(yīng)商、經(jīng)過商務(wù)談判確定價格、交貨及相關(guān)條件，最終簽訂合同并按要求收貨付款的過程。在像機械制造業(yè)這樣的傳統(tǒng)制造業(yè)中，采購成本一般占產(chǎn)品總成本的50%～70%。有統(tǒng)計表明，采購環(huán)節(jié)每節(jié)約1%，企業(yè)利潤將增加5%～10%，采購環(huán)節(jié)管理的好壞，已成為企業(yè)降低成本，提升運營效益的關(guān)鍵因素。因此對生產(chǎn)性企業(yè)的采購環(huán)節(jié)進行稅收籌劃是很有必要的。 [1]
采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃
一、企業(yè)進貨渠道的稅收籌劃
企業(yè)采購物品的來源主要有兩個:一是增值稅一般納稅人；二是增值稅小規(guī)模納稅人。我國增值稅法規(guī)定：小規(guī)模納稅人自身不得出具增值稅專用發(fā)票，但小規(guī)模納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請為其代開專用發(fā)票。許多企業(yè)武斷地認(rèn)為從小規(guī)模納稅人處購進的材料不能作為進項稅額從銷項稅額中抵扣掉。于是對于許多可以選擇進貨渠道的企業(yè)，在購貨單位籌劃中出現(xiàn)一邊倒的現(xiàn)象，即總是選擇增值稅一般納稅人作為購貨單位。然而一些不能隨意選擇進貨渠道的企業(yè)則陷入了兩難的境地，因為他們在經(jīng)營過程中十分必要的要接觸很多小公司或者個體戶，和這些小規(guī)模納稅人的合作是長期的而且是重要的，而要求每一個小規(guī)模納稅人都開具專用發(fā)票是比較困難的。在與這些小企業(yè)往來的過程中，大企業(yè)往往因為拿不到一般發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票，進項稅額不能抵扣，徒增了稅務(wù)成本。
針對這兩類企業(yè)，筆者認(rèn)為：
1、第一類企業(yè)的做法是一個籌劃的誤區(qū)。增值稅是一個中性的稅種，如果是管理科學(xué)、核算精確的小規(guī)模納稅人，其專用發(fā)票可由稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后代開。而且盲目的選擇增值稅一般納稅人為購貨單位不一定能節(jié)稅。
案例1：企業(yè)向一般納稅人采購價值2000元的物品，進項稅額應(yīng)為340元（2000×17%=340），若不含稅銷售價為2200元，則銷項稅額為374元（2200×17%=374）；企業(yè)向小規(guī)模納稅人采購時，價格浮動可能更大一些，如采購價為1700元，則進項稅額為102元（1700×6%=102），若同樣以2200元的銷售價出售，銷項稅額為374元。比較兩套方案，會發(fā)現(xiàn)從小規(guī)模納稅人（2200-1700-374+102=228）處采購的產(chǎn)品稅后利潤比向一般納稅人（2200-2000-374+340=166）采購多62元（228-166=62）。
2、第二類企業(yè)只要進行科學(xué)的籌劃，其所遇到的問題也是可以解決的。筆者認(rèn)為，既然經(jīng)常要和小規(guī)模納稅人合作，大企業(yè)不妨在企業(yè)以外再開設(shè)一個單位作為小規(guī)模納稅人。這樣，當(dāng)需向大企業(yè)采購時，就用自己一般納稅人的身份；當(dāng)需要向小企業(yè)采購時，就用自己小規(guī)模納稅人的身份。因為作為小規(guī)模納稅人：
⑴ 可以不建立帳簿（零散繁雜的業(yè)務(wù)對建賬的企業(yè)來說是一項麻煩的工作）；
⑵ 定期定額征收稅款（不用精確的算出收入支出，稅務(wù)管理簡單）
⑶ 無須收取專用發(fā)票（可以與各種客戶往來）
二、企業(yè)購貨規(guī)模與結(jié)構(gòu)的稅收籌劃
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，往往會非常重視其產(chǎn)銷規(guī)模與結(jié)構(gòu)，而對其采購時的購貨規(guī)模與結(jié)構(gòu)沒有予以應(yīng)有的重視。同產(chǎn)銷規(guī)模與結(jié)構(gòu)一樣，購貨規(guī)模與結(jié)構(gòu)存在一個大小與合理與否的問題。市場需求決定了企業(yè)的產(chǎn)銷規(guī)模和結(jié)構(gòu)；而產(chǎn)銷規(guī)模與結(jié)構(gòu)又制約著企業(yè)的采購規(guī)模與結(jié)構(gòu)。一方面，企業(yè)不能花錢購進利用率低下甚至閑置的產(chǎn)品，存貨管理的要求便是以最少的資本控制最大的資產(chǎn)。另一方面，我國是屬于生產(chǎn)型增值稅國家，購買固定資產(chǎn)的資金是需要計征增值稅的，所以為了減輕稅負(fù)，為了有效利用資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)市場需求及自身的生產(chǎn)營運能力確定一個適當(dāng)?shù)牟少徱?guī)模和合理的采購結(jié)構(gòu)。
三、 企業(yè)簽訂經(jīng)濟合同時的稅收籌劃
企業(yè)在采購環(huán)節(jié)最重要的一步就是簽訂經(jīng)濟合同，合同一旦簽訂，就必須按照上面的條款進行相關(guān)的經(jīng)濟活動。也正是因為其重要性，簽訂經(jīng)濟合同時的陷阱也很多。這里，我們就與稅務(wù)相關(guān)的兩點問題作簡要地分析
1、分清含稅價格與不含稅價格的稅負(fù)
簽訂合同時，要明確價格里面是否包含增值稅，因為含稅與不含稅的價格將直接影響企業(yè)繳納稅額或抵扣額的大小。許多不懂得稅務(wù)管理與籌劃的采購人員只注意合同中寫明的價錢的高低，卻沒有看清楚合同里面的價格是不是含增值稅。
案例2：一種原材料，售價100元的與售價102元的區(qū)別在于前者是含稅價格，后者不含稅。生產(chǎn)型企業(yè)作為買家，按100元的含稅價格購買，支出100元，可以抵扣14.53元的進項稅，實際成本是85.47元；按102元的不含稅價格購買，直接支出102元，可以抵扣17.34元的進項稅，實際成本84.66元，顯然賣價高的原材料劃算，所以采購時一定要注意分清賣方提供的價格是含稅價還是不含稅價。
其實，通過對以上的案例進一步分析，我們可以得出結(jié)論：同樣的價格條件下，價格含稅對賣家有利，對買家不利；價格不含稅對買家有利，對賣家不利。
2、分清稅法與合同法
采購固定資產(chǎn)是生產(chǎn)性企業(yè)采購活動的重要組成部分，涉及金額大，在簽訂合同時一定要十分謹(jǐn)慎，當(dāng)合同中有關(guān)稅收的約定與稅法相沖突時，要以稅法為準(zhǔn)。
案例3：企業(yè)為銷售建材而購買了一間臨街旺鋪，價值150萬元，開發(fā)商承諾買商鋪，送契稅和手續(xù)費。在簽訂合同時也約定，鋪面的契稅、印花稅及買賣手續(xù)費均由開發(fā)商承擔(dān)。按合同規(guī)定，企業(yè)付清了所有房款。但不久后，企業(yè)去辦理房產(chǎn)證時，稅務(wù)機關(guān)要求企業(yè)補繳契稅6萬元，印花稅0.45萬元，滯納金5000多元。企業(yè)以合同中約定由開發(fā)商包稅為由拒絕繳納稅款。但最后企業(yè)被從銀行強行劃繳了稅款和滯納金，并被稅務(wù)機關(guān)罰款。
稅法與合同法是各自獨立的法律，稅務(wù)機關(guān)在征收稅款時是按照稅法來執(zhí)行的，在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。在上面的案例中，買房的企業(yè)就是契稅和印花稅的納稅人，是繳納這些稅款的法律主體，而企業(yè)與開發(fā)商所簽訂的包稅合同并不能轉(zhuǎn)移企業(yè)的法律責(zé)任。
開發(fā)商承諾的契稅等稅費，意思只是由開發(fā)商代企業(yè)繳納，在法律上是允許的。但當(dāng)開發(fā)商沒有幫企業(yè)繳納稅款的時候，稅務(wù)機關(guān)要找的是買房的企業(yè)而不是開發(fā)商。所以在簽訂經(jīng)濟合同時，不要以為對方包了稅款就同時也包了法律責(zé)任，對方不繳稅，偷稅漏稅的責(zé)任要由賣方承擔(dān)。 四、收取發(fā)票時的稅收籌劃
發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證，在經(jīng)濟活動中擁有重要的地位。所以在采購時要注意，一定要索取發(fā)票并且一定要取得正規(guī)發(fā)票。
案例4：企業(yè)采購部為了為公司節(jié)省2萬元的材料費，沒有向采購單位索取發(fā)票，只拿了一張收據(jù)。結(jié)果財務(wù)部一算，不但沒有節(jié)省成本，還讓公司實際上虧損了3萬元。這包括價值10元材料本可以抵扣的進項稅額1.7萬元和繳納企業(yè)所得稅時，由于沒有合法憑證的成本10萬元，企業(yè)要多交所得稅3.3萬元。原來以為是節(jié)省了2萬元，實際上損失了3萬元。
由案例可知，若企業(yè)要繳納增值稅，專用發(fā)票可以用來抵扣所采購原材料的進項稅額；在繳納企業(yè)所得稅時，有發(fā)票也可以使這部分材料的成本在稅前扣除；況且發(fā)票是消費的合法憑證，有什么消費紛爭可以發(fā)票為憑據(jù)。
案例5：某建材公司在年度稅務(wù)檢查中被查出有價值1000萬元的進貨發(fā)票不符合要求，這些發(fā)票存在同一個問題：銷售方名稱與發(fā)票章公司名稱不一致。據(jù)建材公司交待，這些發(fā)票出自同一供應(yīng)商，但該供應(yīng)商經(jīng)常更換名字，并開具其他公司名稱的發(fā)票來偷逃稅款，但建材公司認(rèn)為發(fā)票不是假的并可以獲得一定“好處”，于是發(fā)票照收不誤。結(jié)果稅務(wù)機關(guān)作出決定：建材公司取得的該部分貨物的發(fā)票全部不再稅前作為成本。
其實生活中這種案例有很多，有些企業(yè)平時規(guī)規(guī)矩矩，認(rèn)真納稅，結(jié)果因為做生意交往的供應(yīng)商偷稅而多繳許多冤枉稅。其實，主要問題在于對方提供的發(fā)票可能違背稅務(wù)法規(guī)，企業(yè)取得的發(fā)票不符合規(guī)定，不能抵扣增值稅，不能在稅前作為成本費用。