時間：2023-06-04 09:21:13
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關鍵詞：科技創新；科研經費；全周期管理
當前，我國相關部門不斷加強對科研經費的管理和審計，就是為了保證能夠充分發揮科研經費的實際作用。科研項目經費的管理必須要注重全過程性和全周期性，只有實現各個階段的經費管理，才能保證經費的效用。所以，現在對科研經費的全周期管理進行研究意義重大。
一、案例概述
本項目為A重大專項，對該項目的經費管理包括整個項目的全過程，從項目的規劃、執行、監控直至項目結束，經費管理和項目的科研進程保持同步。主要對本項目的經費申報、分解下達、經費核算以及預算變更和項目驗收分別進行了經費管理，由于國家相關主管部門對科研經費的管理出臺了很多規定，并對科研經費管理要求嚴格，所以，在A項目科研經費管理中嚴格遵守國家規定，保證科研經費的高效使用。
二、開展項目經費管理的難點分析
（一）區域分散作者:單位:參與A項目研究的單位涵蓋了多所高效、科研單位以及企業等，共計30家，并且，這些單位的分布區域較廣，比如北京、天津、吉林、蘭州等共計15個省市。本項目參與單位的所在區域具有很強的分散性，在項目溝通交流中存在很大的難度，從而項目經費的管理難度也有所增加。（二）協調統一難度大作者:單位:參與本項目的多個單位性質有所不同，所以在管理模式和文化理念等方面也并不趨同，在實際參研過程中，對項目的理解也存在偏差，同時在項目經費管理方面也存在差異，如此一來，項目牽頭單位在進行科研經費管理中難以協調。另外，正是由于各單位的性質不同，對經費的預算控制管理方法也不同，所以，科研經費的整體管理難度較大。（三）接口多、難度大作者:單位:該項目的主要科研內容就是產業化，由于參與項目研究的單位在產業屬性方面不同，所以，在科研中的接口較多。比如，本項目所涉及的課題研究、計劃部門、財務部門以及市場部門等等。在科研經費管理中需要各個接口部門都能熟練掌握經費核算的程序和內容，無疑難度較大。
三、科研項目經費全周期管理
在本次項目科研經費管理中，首先牽頭單位學習了相關經費管理的管理辦法和規定，并保證充分掌握，組建了相應的組織機構，制定了項目經費管理流程，加強對整個項目各階段的經費管理，充分體現經費管理的全周期性。（一）項目立項階段的預算管理作者:單位:項目立項是一個科研項目周期的起始階段，在該階段中一定要加強對科研項目的預算管理，各個單位建立了統一的預算標準，同時各單元的經費標準具有較高的經濟性，從而保證預算經費與項目研究單元的相關性，能夠保證工作性質能與經費標準想你匹配，從而保證經費預算的科學性。在本項目經費的預算編制中，將各單位的科研人員都納入到整個預算的編制中，從而更好地保證了經費預算的合理性和科學性。（二）不斷完善科研經費管理制度，加強培訓提高全員內控意識作者:單位:在本次項目科研中為了有效保證科研項目的實施，在項目經費管理中牽頭單位制定并完善了相關的經費使用和管理制度，同時各參研單位又在總管理制度的基礎上制定了相應的細則，從而保證了經費管理制度的實用型。在經費管理制度中對經費的使用流程進行規范，并且加強了對經費的內部控制，從而為整個經費管理提供標準依據。另外，牽頭單位有針對經費管理制度對參研單位進行了宣傳和培訓，保證參研人員都能清楚經費管理制度，并提升所有參研人員對經費的內控意識，確保經費使用的合規性。（三）對課題核算嚴加管理作者:單位:在本科研項目經費管理中，每一項經費的使用和支出都嚴格執行經費管理制度，保證開支與預算的統一性，具體實施中保證對預算的總量進行控制，并加強對各專項經費的使用管理。另外，在經費管理中加強審批管理，嚴格按照經費審批制度，加強權限管理，嚴格杜絕越級審批，需要調整預算時，也要按照既定程序進行備案，只有在批準后才能進行預算調整。同時，在每一個課題中都專門安排了一名專項監察員，對本課題中的經費支出進行把關，從而對經費的開支進行科學控制。（四）對各參研單位的財務進行檢查，有效降低經費的管理風險作者:單位:在本次項目經費管理中，各個單位的所有經費的使用和支出都嚴格按照經費管理制度執行，并且建立了相應的財務檢查機制，通過不定期的財務檢查來高效監督各單位的經費使用。同時，對各單位經費檢查中發現的問題，要求各單位進行整改，在規定期限內整改后再進行復審，從而保證各單位經費使用的科學性。
四、結語
綜上所述，在科研項目經費管理中，必須要不斷優化項目科研經費管理制度，加強對科研項目各個環節的經費管理，通過全周期性的經費管理來進一步保證經費管理的科學性和高效性，從而保證科研項目的各個階段都能得到高效的資金保障，為整個科研項目的順利奠定堅實基礎，為促進我國經濟發展和社會進步提供助力。
參考文獻
[關鍵詞]企業 科研項目 經費管理
中圖分類號：G322 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）15-0132-01
一、科研項目經費來源
科研項目經費，是我國為促進社會主義建設，推動科研事業發展，提高我國綜合國力而向各科研部門提供的科研資金。科研經費是由國務院，國家發改委審批、立項，并聯合財政部向各科研機關撥發的，由各科研部門自行分配的項目資金。
二、為什么要強化科研項目經費管理
由科研項目經費的分配可見，科研經費并非由科研機關自身盈利形成；其主要來源是國家撥款。這種情況從各級科研機構自身的特點也可以找出端倪。與面向民用的企業不同，多數科研院校，國營企業科研機構并不能直接、快速的將科研成果轉化成為利潤，因此缺乏投入資金進行科研的動力。在這樣的情況下，國家撥款成了推動這一類技術進步的主要力量。此外，科研項目在各行業、各地區的分布并不均勻，有些科研項目有重復研究的現象，而一些現時對國家建設幫助極大的項目卻無人問津。這時，由國家撥款的科研經費可以起到調節科研重心，促進科研事業平衡發展的作用。
科研經費在撥付后，即由企業自行分配管理。這時，合理、高效的分配與管理就會顯得很有必要。在經費總額固定的情況下，經費的利用效率就決定了經費和研究成果的投入產出比。打個比方，同樣是五百萬的科研項目經費，利用效率高的企業，其科研成果出得快，質量高，與現階段的需求聯系緊密，對進一步生產和促進相關科研進程幫助也相應更高。而由經費問題引起的科研日程拖沓，進度緩慢，成本居高不下，成果轉化率低，則反映了企業、科研機構沒有一個高效的經費利用、管理措施。
當前，我國各項事業發展正處于難得的歷史機遇期，科研事業在海內外華人華僑及國際友人的共同推動下快速發展。作為承擔科研事業的企業，要抓住這樣千載難逢的歷史機遇，全力投入建設。近年來，隨著和國際先進科研機構的聯系增多，交流不斷深入，各科研單位也在交流中發現了我國科研事業發展中的短板和不足。其中，在科研資金的合理利用方面，我們還有很大的提高空間。
基于上述分析，科研機構制定合理、高效的科研項目經費管理措施就顯得很有必要。
三、現階段科研項目經費分配中存在的問題
（一）管理結構混亂
企業缺乏對科研經費的統一管理。科研經費到位后，會出現多個部門同時向資金管理部門伸手要錢的情景。這時，項目優先權和項目與科研經費相關性就應該起到合理分配資金的決定作用。而負責制定這些制度的部門則應該盡到相應責任。但在實際操作中，我們會發現，負責項目管理的部門可能沒有權利直接與財務部門合作。而持有資金的財務部門又可能和負責項目管理的部門從屬于不同的上級。當這種情況出現時，資金的分配就會緩慢并且易導致錯配的發生。
（二）缺乏行之有效管理章程
一些企業，在撥款到位后，不能及時的向科研部門提供經費，而是先將經費用在企業急需的地方，在今后資金壓力減小時才足額向科研部門提供經費。也有一些企業，將A項目的經費投入到對企業自身更有利的B部門。這些管理上的亂象都是由于企業缺乏清晰的，有實效的管理章程所致。一個有效的、合理的管理章程應當具備以下特點：1，對全企業有約束力；2，有明確的責任劃分；3，章程規定符合行業特點；4，章程實施措施符合企業自身特點。
（三）缺乏合理的預算規劃
這里缺乏的預算規劃，指的是科研項目對于自身資金需求的預期與實際的資金需求有較大的出入。舉個例子，A項目計劃使用資金二百萬，分四期投入，預計二十個月出成果。然而在資金到位之后，四個月內使用資金八十萬，而項目進度不足百分之十。可以預見，項目中后期出現資金不足情況的可能性非常大。這里面，項目資金管理者有著不可推卸的責任。許多項目預算評估并非由研究人員進行，而是由企業財務部門與上級領導討論制定的結論。
在提交項目資金申請之前，合理預測，規劃未來資金使用，評估項目需求是非常重要的一步。上述實例中的情況一旦出現，對企業的發展和現金流的健康都會產生很大的負面影響。
（四）財務處理馬虎
在科研項目成果評估中，過于重視技術層面成績，而忽視了財務方面的問題。許多企業在取得成績之后，將剩余的財政撥款挪作他用，用在不緊要的地方。在財務方面虛報、瞞報。這種不健康的資金使用方式從長遠看會危害科研事業的發展。
（五）資金使用缺乏監督
科研經費的使用在許多企業并不是受重視的領域。相應的監督管理措施及手段也就相對匱乏。將資金挪作非研究領域的情況屢見不鮮，而對此類現象的懲處力度卻又不夠強。缺乏有效的監管也導致這類問題并不能及早，正確的被提出、改正。長此以往，必然會導致企業科研部門研發積極性下降，危害企業在科研領域的進一步發展。
四、國外科研項目經費管理經驗
國外科研項目經費管理的特點可以從幾個方面來看：
其一，在制度層面，有美國為代表的分散型管理模式和歐洲、日韓為代表的集中型管理模式。這其中，美國的科研由多個專業科研部門管理；而經費的計劃由多個政府部門執行；最后，科技計劃由不同的部門分別制定。與之相對比，歐洲、日韓則有統一的科技主管部門，與國家政策制定，戰略部門緊密聯系；科研計劃則由科研主管部門和各級科研機關共同制定。
其二，科研經費的分配及使用有著嚴格的預算管理，內部監管，和嚴格的信息披露。從資金預算評估，資金使用，到使用情況說明，都有著嚴格的管理措施。資金預算方面要有短，中，長三期的規劃。監管措施一般包括主任責任制、定期報告制、同行評議制、合同審查制等。德國科研機構的財務部門要定期編制通行的財務報表、披露相關會計信息，以便于接受社會各界的監督與評價。
最后，在管理模式上針對穩定性支持與競爭性支持采取差異化的管理。這樣既可以保證穩定性支持的比重，又可以用專項資金等方式推動競爭，優中取優，加速科研進程。
五、我國加強科研項目經費管理的措施
在借鑒國外經驗，以及結合自身特點的基礎上，我國在加強科研項目經費管理上應采取以下措施：
（一） 采取中央集中制定指導計劃，由中央進行直接管理。不同于美國，我國的科研事業仍與世界頂尖水平存在相當大的差距。而我們應該利用集體主義的優勢，杜絕資源浪費，集中力量辦大事，將優先的資源用在對國計民生關系重大的項目上。形成彎道超車，奮起直追的態勢。在初步形成優勢領域后，由優勢領域帶動剩余領域發展，最終是我國在科研領域鑄成領先態勢。
（二） 建立行之有效的內部監督系統，引入公眾監督機制。這里可以借鑒美國在內部監督方面的經驗，在科技部門黨委機構監督的基礎上，采取報告制度、備案制度、審計、調查、績效影響評估等措施。而在公眾監管方面，向德國學習，其科研機構的財務部門要定期編制通行的財務報表、披露相關會計信息，以便于接受社會各界的監督與評價。
（三） 完善管理模式，結合發達國家的經驗，在由國家提供穩定支持的同時，對重點項目進行專項撥款。對企業來說，就是在穩定的科研投入之外，對一些有潛力，對企業長遠發展有益的項目設立專項資金進行扶持。
【關鍵詞】 科研經費； 內控管理； 風險點
高校內部控制是指高校管理者圍繞既定的中長期辦學目標，為確保學校各項教育、科研事業有序運行，維護資產的安全和完整，提高會計信息的真實性和準確性，有效地降低各類風險，而建立的一整套管理控制系統。近年來，隨著國家經濟實力的增強和對科技創新的不斷重視，高校科研經費來源渠道不斷拓寬，科研經費總量大幅增加，科研經費已成為不少高校的重要資金來源之一。由于高校管理者對加強科研經費的管理意識不強，科研經費相關的配套管理制度辦法不健全，科研經費使用過程中缺乏有效的監管，科研經費使用效益不高。近年來，高校科研經費的管理和使用暴露出諸多問題。當前，高校很有必要建立健全科研經費內部控制管理體系，更加注重科研經費使用的規范性和效益性，從而調動廣大科研工作人員參與科研工作的積極性，營造高校良好的科研學術氛圍。筆者擬結合高校科研管理現狀，對高校科研經費控制的目標、經費管理的風險點、經費控制的重點以及科研項目經費主要控制流程及控制對策建議進行分析，進而為構建高校科研經費內部控制提出合理化建議。
一、高校科研項目經費管理的現狀和問題
為真實地了解目前高校科研項目經費管理的現狀，便于分析問題，筆者分層選取了江蘇省部分高校對科研經費的管理進行了問卷調查，并參照資料文獻及互聯網上搜索到的其他省份高校的科研項目經費內部控制信息進行了綜合總結。從調查情況來看，高校在科研項目經費管理方面主要存在以下問題和風險。
（一）科研項目經費管理的重視程度不夠，科研經費使用與管理理念錯位
根據調查結果，有相當大一部分高校參與科研經費管理部門和人員不能充分認識建立健全科研內部控制的重要性和現實意義，往往認為按現狀也能把事情辦好，也沒有樹立科研經費全過程管理的理念，普遍存在重項目申報，輕項目過程管理的現象。在這種情況下，一旦內部控制制度執行人員素質不高、能力不強，或者有私心、私利，就會導致內部控制措施執行力度不足，影響內部控制制度執行效果，使內部控制制度形同虛設。
科研經費是高校教育經費的重要組成部分，應依照其他高等教育經費嚴格、規范管理。但高校科研、財務、科研管理乃至監督部門人員在對科研項目經費的使用與管理模式上還存在認識誤區：認為科研經費是科研人員自己經過“努力”而得來的，是科研人員自己的財產，不應“從嚴”而應“適當放寬”，其使用與管理屬于科研人員的個人行為。可以說，“從寬”是高校對待科研經費管理的普遍“心態”，財務部門、科研管理與監督部門對科研經費使用與管理中存在的問題“睜一只眼閉一只眼”，導致科研經費管理問題日益顯現。
（二）科研項目經費管理的內控制度不健全
在對江蘇省所在高校是否建立了完善的科研經費管理辦法，加強對科研經費預算、成本和效果的控制的調查結果顯示，只有31%的人認為所在高校該方面的管理很完善，51.7%的人認為一般，另17.3%的人認為有待完善，這也表明江蘇省高校對資金來源的另一重要渠道——科研經費的管理比較欠缺，容易造成科研經費使用效率低下，甚至出現科研違規和腐敗案件。
高校科研經費的使用與管理活動中，科研人員、科研管理、財務、資產和監察審計部門都是參與管理的主體，管理活動是一項復雜的系統工程。高校科研經費內控制度不健全主要體現在：一是各管理部門職責不清，相互扯皮，導致科研經費管理出現“空白”；二是部分管理部門和人員認為“多一事不如少一事”，抱著“你不管我也不管”的態度，導致科研經費管理“失控”；三是各部門對科研經費的使用與管理未能形成統一規范的管理機制與協調機制。對于一些科研工作和水平正處在“爬坡”上升期的高校，為充分發揮科研工作對學科建設的支撐作用，一直以來對科研經費管理相對較為寬松，科研政策的制定也以鼓勵教師積極爭取科研項目為導向，在科研經費管理上，特別是科研經費預算、支出和結余管理方面的制度建設薄弱。
（三）科研項目經費管理存在較高的風險
近年來由于科研管理不當導致的腐敗案件常見于報端，事實上也存在科研經費相當部分被用于“公務費”、項目研究人員的人員費支出等，沒有全部用于真正的科學研究，沒有發揮應有的效益，更有甚者通過巧立名目，將經費轉移到個人腰包。從強化科研項目經費管理的角度看，科研項目經費管理主要存在以下風險：
1.預算管理風險。一是預算編制不合理，項目申報得不到批準；二是項目經費未按照預算規定的額度、支出類別、控制比例等要求合理使用，導致項目竣工結算無法報批。
2.財務管理風險。科研項目經費未按照財務管理的要求建立專門的會計科目統一進行核算。
3.支出風險。一是支出事項與科研內容不相關，存在潛在的風險；二是支出票據、手續不完備或者違規帶來的風險；三是資金轉撥違反規定造成風險。
4.采購風險。科研項目中設計的儀器、材料、設備和工程建設未按照規定的程序實施存在的風險。如：應招標采購但未履行招標手續。
5.資產管理風險。科研項目經費購置的所有資產都屬于學校所有，不得作為科研項目組的私人所有，但現實中存在“巧立名目”、“張冠李戴”將國有資產納入個人腰包。
6.結題風險。由于多種原因，科研項目最終結果未達到預期目標而存在的無法解題的風險。
這些問題和潛在風險的存在，損害了高校形象，嚴重阻礙了我國高校科技創新乃至高校自身的良性發展，對社會不良風氣也起到推波助瀾的消極作用，高校迫切需要建立健全科研項目經費管理內部控制體系。
二、完善科研項目經費內部控制的對策及建議
科研項目經費管理是指科研項目從申請批復、資金到賬、經費合理使用到竣工驗收經費決算的全過程管理。科研項目經費內部控制是指為實現科研任務目標、管好用好科研經費、合理控制各類風險而建立的一整套控制流程和措施。
（一）明確科研項目經費控制的目標
1.合規、合法性。科研經費管理符合國家及有關部委針對科研項目經費管理頒發的辦法和規定；科研經費收支在遵照項目申報預算的基礎之上，同樣要符合相關法律法規和有關制度的要求；科研經費的增減、轉撥和結余等變更也要合規合法。
2.效益性。科研項目批準立項時就規定了預期達到獲取成果，通過有效控制，合理使用科研專項資金，保障科研任務順利實施，達到預定的科研目標，爭取實現科研經費的最佳使用效果。
3.風險最小化。當前，由于對科研項目控制薄弱，高校科研經費的使用還存在諸多的問題，導致腐敗案件的產生，對項目負責人，乃至高校都產生了很多負面影響。建立健全科研項目經費管理的相應內部控制可減少科研活動中的風險。
（二）突出科研項目經費控制的重點
按照科研項目經費管理的流程，對科研項目經費控制的重點有以下幾個方面：
1.預算編制和執行。項目申請時，課題申報主要負責人結合科研的任務量，負責項目預算的編制，財務部門按照經費管理的相關辦法，協助和指導課題主要負責人編制預算。“項目經費來源和經費開支預算編制要科學、合理、詳細、明確、切合實際”。科研項目經費預算一經批復，必須嚴格按預算規定的開支范圍和進度執行，不得超預算開支費用。批復后的預算一般不作調整，確需調整，應按照規定程序進行審批。
2.科研經費的轉撥。科研經費轉撥要嚴格按照合同約定，必須經學校科研管理、財務部門共同審核，科研項目負責人應該向學校職能部門提供該科研項目的批復、合同和項目經費本。杜絕層層轉撥、變相轉撥經費、借科研協作之名將科研經費挪作他用的現象。
3.科研經費的支出。科研經費的支出要符合開展科研活動的實際需要，各項支出應與科研任務具有相關性，不得列支無關的支出，不得虛構經濟業務或通過非法手段取得票據套取科研經費；各支出項目進行財務報銷時必須提供真實、合法的票據，不得以假發票、白條等虛列支出。
強化大額支出管理。建立科研經費大額支出專項內部控制制度，按照控制制度的要求超過一定額度的科研經費支出必須經過各個部門和各級人員審核和簽字，不得違反程序列支大額支出；對利用科研經費購置大型設備的應嚴格執行學校相關采購程序，強化專家論證的必要性，不得違反國家有關法律法規和規章制度。
強化支出中項目勞務費、評審費、專家咨詢費、國際交流費和會議費的管理。對于這幾類費用，批復的項目預算和相關管理辦法都規定了一定的支出比例。項目組負責人編制經費預算和支出相關費用時，不得隨意編列和列支，嚴格勞務費、專家咨詢費和評審費的支出控制，對于涉及到人員支出的費用，發生相應支出時，必須由本人簽收或匯入本人個人銀行賬戶，不得以任何理由由他人代簽，同時依法繳納個人所得稅。
4.科研經費購置的資產。使用科研經費購置與形成的固定和無形資產，應嚴格執行國家資產管理的有關規定，資產權屬均為國有，要納入學校資產統一管理，科研人員不得以任何方式隱匿、私自轉讓、非法占有或謀取私利。
（三）建立科研項目經費內部控制流程
科研項目經費控制應當以科研項目立項開始作為切入點，以科研經費資金流控制作為主線，從科研項目預算編制、合同簽訂、經費到賬、資金管理和使用一直到項目竣工結算結題上報，貫穿科研項目管理的全過程。其流程見圖1。
（四）強化科研項目經費內部控制措施
1.強化參與項目管理主體人的責任。科研項目經費管理的第一責任人是項目負責人，其對所承擔項目經費的使用和管理負主要責任，應嚴格按照科研項目經費管理辦法和批復的預算使用經費，自覺接受校內外有關部門的監督和檢查，確保科研經費使用真實、有效和合理，對未按照有關辦法執行的承擔經濟和法律責任。
學校科研管理部門對科研項目進行統一管理主體，具體負責科研項目日常管理，包括立項和簽約、合同管理和預決算管理等工作程序，督促項目負責人按照項目立項通知書、合同和項目預算開展科研工作，并監督科研經費的使用。
學校財務部門是對科研項目經費的財務管理、會計核算和項目結算工作主體。財務部門主要負責制定和完善科研項目經費財務管理制度、審批報銷流程等；指導項目負責人編制項目預算、決算，指導、監督項目負責人在其權限范圍內科學、合理地使用科研經費。
學校審計部門加強對科研項目經費的日常審計監督，每一項科研結題經費結算上報須經過審計部門審簽。
2.構建統一和規范的科研經費會計核算和審核制度。學校可根據實際情況，在財務管理部門或科研管理部門設立專職會計崗位，協助項目負責人科學、合理、真實地編制項目預算；按照科研經費財務管理要求設立統一的會計賬戶，對取得的各類科研經費全部納入財務管理，做到專款專用；對科研經費使用提供全過程服務，加強科研項目的核算和審核，同時加強財務日常監督，確保核算內容和財務信息的真實、準確和完整。
3.暢通信息與溝通渠道。利用計算機信息技術，建立一個良好的信息溝通平臺，對項目立項、經費到賬、經費使用和結余等情況在項目負責人、科技部門、財務部門和審計部門等參與管理主體的項目信息管理中予以公開，及時了解和掌握經費使用情況。
4.建立科研經費監督檢查制度。項目組負責人應按照科研經費管理制度，加強對項目經費使用進度、合規性自查；項目研究結束或通過驗收后，對照批復的預算，及時辦理結題結賬手續。學校科研、財務和審計部門要加強交流、溝通、緊密合作，定期對科研合同簽訂、經費使用、經費劃轉和資產管理等進行檢查，及時發現問題并予以指正，盡早、盡可能在校內得到解決，確保科研經費合理使用。
5.建立科研項目結題經費決算審計制度。每一項科研項目結題上報前，由項目負責人編制經費決算，經科技部門、財務部門審核后，報學校內部審計機構對經費決算進行審計，審計的重點為：預算執行情況、經費支出的合規性、結余資金的處理等。
6.建立項目風險責任制度。為防止項目不能很好、如期實施，按照項目總金額對科研項目經費設定一定比例的風險責任金，各種科研項目若出現失敗風險，根據約定的風險責任予以賠償。
7.建立科研經費管理獎懲激勵機制。根據項目組織、管理和完成情況，對科研經費管理規范、科學和有效使用并作出突出成果的項目、單位或個人，學校應給予一定的表彰和獎勵。對組織不力完成效果不好的項目和單位，學校有權進行管理和干預，對有關責任人進行批評教育，并報告項目委托單位。在科研經費使用、管理中有違法違紀行為的，應依法追究有關單位和人員的相應責任。
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關鍵詞：農業科研項目；經費管理；預算
中圖分類號：F302.6 文獻標識碼：C 文章編號：0439-8114（2014）04-0954-02
Problems and Measures of Funds Management in Agricultural Scientific Research
XU Xiao-ying，DAI Yan
（Anhui Academy of Agricultural Sciences， Hefei 230031，China）
Abstract： Based on analysing problems including unreasonable budget making it difficult to follow the accurate budget， the lack of severe management in fund and real assets and improper carryover of the surplus funds， the improvement measures were put forward. Financial management personnel involving in the process of scientific research， all-round supervision and service from fund application to mid-term and final assessments to guarantee the proper use of scientific research funds was advised.
Key words： agricultural scientific projects； funds management； budget
隨著我國經濟實力的增強，“十一五”以來國家對涉及糧食安全的農業產業投入越來越多，農業科研經費逐年增加。但是如何用好科研項目經費，尚有一些問題值得探討。本研究針對科研項目經費使用中存在的問題及其改進措施提出一些觀點，以供參考。
1 農業科研項目經費管理中存在的問題
1.1 科研項目經費預算不合理，導致按預算準確實施比較難
實行科研項目經費的預算管理，不僅可以提高資金使用透明度和使用效率，也有利于資金管理。但在實際執行中難度較大，準確率不高，究其原因有：①項目經費預算不合理，缺乏科學性。首先是自由申報的科研項目一般沒有資金額的限制，申報單位在申請項目時，為了爭取更多的資金，不予客觀地分析，巧立名目，重復估算，加大不必要的項目開支，片面地夸大研究費用數額。其次是限額申報的科研項目一般對資金額有一定的限制，但申報單位在申報項目時往往不按項目研究所需的資金進行預算，總是按最高限額來預算，也不對其預算的科學性和合理性進行評估，從而導致預算不準確。②項目按預算準確實施比較難。項目申請單位在申請到科研經費以后，對資金的支出不按照預算來執行，總是以科學研究存在一定的不確定性為借口，隨意調整科目之間的經費支出，而一般單位的財務管理人員由于缺乏對項目研究任務的了解，也只能對每筆業務票據的合法性與合規性進行財務審核，無法對經費使用的合理性進行有效監督，從而導致項目預算與決算間的差異較大，資金支出結構不合理。
1.2 重科研項目申報，輕資金和資產管理
長期以來由于農業科研經費比較匱乏，財政撥款只能保證人員經費和單位基本運轉。要開展科研活動，必須爭取科研項目資金，因此每個科技人員都要千方百計地爭取科研項目，而一旦獲得經費支持后，科研人員精力只投入科研活動之中，忽視資金和資產管理，導致存在如下問題：①資金管理不嚴格，資金使用不能得到有效監督。一般來說，科研項目管理都應該按照每個項目單獨建賬，單獨核算，這樣才能科學地評估項目經費使用效果。但在實踐中由于科研人員申請的項目經費來源渠道多，既有上級業務主管部門撥入的經費，又有橫向合作研究部門投入的經費，從而增加了資金管理的難度；有些項目負責人名義上要求財務人員對項目進行單獨建賬，但實際上還是以各種名目將經費混在一起使用，為應對項目結束時的財務審計，將支出經費 “拆東墻補西墻”進行拼湊。其次，由于農業科研的特殊性，成果的應用和推廣要與基層農業單位或農戶進行合作，有些課題以“項目協作費、試驗費”等名義進行資金下撥，從而導致這部分資金疏于管理。再者現金流量大，用現金結算最多的試驗田租金、勞務費（研究生和聘用人員工資）、試驗材料等，且支付次數頻繁，容易出現資金管理漏洞。例如：農業生產資料（化肥、農藥、種子等）未達到政府采購的標準和要求，單位更未安排專人進行統一購置，采購隨意性大，浪費和重購現象時有發生，甚至出現物資外流。②資產管理制度不夠完善。項目負責人對資產安全意識不強，例如：出入庫制度、賬物盤點、往來賬核對等都不能有效及時進行。有些科技人員經常強調工作的特殊性，物資購進后，無專人驗收和入庫，就直接投入使用；對某些資產長期不盤點，不對賬[1]。③科研經費不能及時足額用完。由于科研項目管理體制上的缺陷，科研項目特別是一些重大的項目，從立項的可行性論證到項目的立項需要一個相當長的時間，而經費的下撥更具有滯后性。以“十一五”期間為例，有些項目是按五年計劃進行費用預算，而經費下達時已是后兩年了，前期研究投入的費用又不能在項目經費下達時再報銷，經費使用不合理，從而導致要不就是集中花錢，將五年的經費集中在兩年中使用完，要不就是項目經費有剩余。
2 對農業科研項目經費管理的思考
2.1 按照項目編制指南做好項目經費的預算
根據項目編制指南，從以下幾個方面做好經費的預算：①項目預算的列支范圍，應根據項目研究性質進行適當調整，不作硬性要求。如設備費，有些單位現有的科研儀器設備已基本滿足了研究的需求，在做項目預算時，項目負責人可根據單位的實際情況選擇性購置設備，這樣才能將有限的經費發揮最大的作用。②由于科研項目的預算不同于工程預算，存在著一定的不確定性，應設立“不可預見費用”，但對其支出一定要有詳細的說明，便于加強控制。③項目申報單位的財務人員應參與編制項目經費預算，避免科技人員因為對經費測算不準確，導致漏報、少報和重報的現象，從而提高經費預算和執行的準確率。
2.2 財務管理人員應參與項目實施過程的管理
為了確保科研任務的順利完成，建議財務人員從項目申報的前期就開始介入，一方面可以較為準確地了解項目研究所需的資金，另一方面又可以站在財務核算的角度，把經費預算編制與項目實施時所涉及的會計科目統一起來，單獨建賬。只有財務人員和科研人員的相互配合，制訂出切實可行又符合財務規定的項目預算，才能保證項目資金的合理使用[2]。
2.3 加強項目經費和資產的監管，實施內部會計控制
為了加強科研項目經費的管理，必須實施經費使用的全過程監督，具體做法有：①加強項目經費使用中期年度檢查和評價。通過中期檢查發現問題及時糾正，并以中期考核結果作為下一年度執行經費預算的新依據，保證資金支出進度，為最終順利結題起到督促作用。②加強項目經費的內部控制管理。在資金審批環節上要實行不相容職務、相互分離、相互監督的監管模式，從而有效避免項目資金的浪費和轉移。③加強項目資產的管理。項目主持人往往存在“重錢輕物，重購輕管，重占有輕使用效率”的思想，因此建立健全實物資產的日常管理是十分必要的。首先堅持資產購置的必要性研究，確保資產購置的合理性和有效性。其次完善資產購置的入庫手續，實行源頭控制。對入庫建卡等登記手續齊全的資產，應及時投入使用，保證新增資產的利用效率。同時要建立資產報廢制度，每年要進行1～2次的實物清查，確保各項資產賬物相符。
2.4 提倡項目剩余資金由執行項目的課題組繼續使用
科研項目經費撥款多數采用國庫集中支付的方式，項目結題后的剩余資金原則上由財政部門全部收回。項目在實際執行時，如果明確剩余資金由原課題組繼續使用，有如下好處：①項目所在課題組會嚴格執行項目成本核算。如安排設備費預算時，大型儀器設備就不會出現重復購置，從而節省了項目資金。②避免結余資金從項目所在課題組轉移到項目依托單位而改變資金用途，形成資金變相浪費[3]。因此，應提倡剩余資金由執行項目的課題組繼續使用，有利于該項目課題組后續科研工作的正常開展。一般說來，某個科研項目的結題，只是完成科研工作的階段性任務，課題組有可調配的結余資金，就能及時開展后繼研究。但項目結余資金的使用，應先向項目原主管部門報批，嚴格按照批準后的資金使用范圍執行。
2.5 建立項目經費使用的獎懲制度
首先要建立科研項目經費使用的績效考核制度，完善項目經費使用績效考核的標準和機制，制訂科研項目所取得的社會效益和經濟效益的具體計算方法，逐步提高項目管理水平和資金使用效率。其次項目實行績效考核后，對成效顯著的項目組和主持人，應給予適當獎勵。
總之，隨著國家對科研項目資金預算管理的要求越來越嚴格，財務管理人員和科技人員一定要轉變觀念，科學編制項目經費預算，并嚴格執行預算，這樣才能從根本上保證科研事業健康持續有序發展。
參考文獻：
[1] 何國蓉.加強科研事業單位財務管理，促進資金良性循環[J].四川林業科技，2010，31（6）：103-105.
關鍵詞：內控 科研事業單位 科研項目經費管理
科研事業單位內控體系建設最早的規范性制度，起源于2012年財政部頒布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》，文件全方面對行政事業單位開展內部控制工作提出了規范性的要求。該規范的，開啟了我國行政事業單位內部控制建設的新時代。
2015年，財政部頒布《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號），從總體要求、主要任務、保障措施等方面，為行政事業單位加強內部控制建設指明了方向，對全面推進包括科研事業單位在內的行政事業單位內部控制建設提出了指導意見。
一、科研事業單位內控建設存在的問題
目前，我國科研事業單位的內控體系建設正處于初步發展階段，面臨的問題還很多，主要表現在以下幾個方面。
（一）單位領導對內控重視不夠，意識缺乏
長期以來，科研事業單位的行業特色都是重科研、輕管理，管理部門的職責主要是輔助和服務科研，只要科研成果做得好，內控建設可有可無，單位領導對內部控制建設的重視程度嚴重不夠，內控意識不足，造成單位內部控制體系建設處于“虛無縹緲”的狀態。
（二）內控體系建設不完善，評價與監督不足
目前，多數科研事業單位并未制定健全的內控體系，僅僅以部分財務制度或者其他方面的管理制度作為本單位的內控制度，或者雖然制定了獨立的內控制度，但也是出于制度完善的需要和應付上級部門檢查的考慮，內控體系建設流于形式，并且在內控執行、評價和監督方面并無任何實質作為，評價與監督體系缺乏。
（三）內控組織構架不合理，缺乏溝通機制
多數科研事業單位面向內部控制目標的組織構架不合理，各部門在內控實際執行中并無有效參與制衡機制，部門內控職責不明確。同時，科研活動會涉及到科研事業單位的各個層面、各個部門，各部門之間、管理層級之間缺乏有效的溝通機制和高效的信息化傳遞手段，極大地影響了內控工作的開展和內控效果的實施。
二、科研事業單位科研經費管理內控體系建設的整體思路
（一）建立健全內控制度，完善內控組織架構
首先，科研事業單位要在行政事業單位內控規范體系框架內，結合單位的發展規劃和科研經費管理的實際情況，建立健全單位的內控制度，梳理內控業務流程，明確內控業務環節，使科研經費內控工作的開展做到有章可循。其次，要完善科研項目經費管理的內控組織架構，明確各部門在科研經費內控工作中的職責，完善各部門之間的溝通機制、協調機制、制約機制和監督機制，做好科研項目經費的內控管理工作。
（二）建立風險評估機制，完善內控監督檢查
科研事業單位應當建立風險評估機制，對貫穿于科研活動始終的各種風險隱患進行全面、系統、客觀的分析和評估，制定風險應對策略，完善風險評估機制。另外，還需要不斷完善內控監督檢查機制，將監督檢查貫穿于科研經費管理的各個環節，通過日常檢查和專項監督，對存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環節等進行整改，完善內控監督檢查機制，提高內控執行力，規范科研項目經費管理。
（三）加大法規宣傳及培訓力度，強化內部溝通協作機制
單位要不斷加大對科研人員的宣傳和培訓力度，逐步強化科研人員的法律意識和內控管理意識，提高科研人員在科研經費管理工作中的各項理論水平。同時，在科研項目開展過程中，各職能部門必須為科研人員做好配合和輔助工作，并在工作過程中不斷加強溝通，強化協同工作機制，通力合作，優化內控組織框架，共同做好科研經費管理的內控工作，提高單位科研經費管理的水平。
三、如何從內控角度做好科研項目經費管理的具體工作
依據上述科研事業單位科研經費管理內控體系建設的整體思路，針對目前科研事業單位在科研項目經費管理中存在的問題，現從科研項目經費的預算編制、預算執行、結題驗收三個階段，探討如何做好科研事業單位的科研項目經費管理工作。
（一）預算編制階段
根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》中對預算編制工作的要求，相關職能部門要明確在科研項目預算編制過程中的職責，梳理預算編制流程，加強預算編制工作的溝通協調機制，使科研項目的預算編制不再只是科研人員單方面的工作。項目負責人或者科研財務助理應當先根據科研活動的實際需求，進行預算的初步編制，在編制過程中，由各相關職能部門配合科研人員進行預算的修改和完善，做到所編制的項目預算是綜合來源于多個責任主體，確保所編制的科研項目預算符合目標相關性、政策相符性、經濟合理性的原則。
（二）預算執行階段
1.做好科研項目經費收入確認工作
科研項目在預算執行過程中，首先要做好收入的確認工作。根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》中對收入業務的控制要求，科研事業單位在收到項目經費撥款時，必須要將撥款收入納入單位財務統一管理，單列課題，單獨核算，確保科研項目經費專款專用。嚴禁截留科研經費收入、私設小金庫、收入不入賬等行為。
關鍵詞：科研項目經費 預算管理 管理誤區 經費績效
研項目經費預算管理是對科研項目經費進行預算編制、預算執行、預算控制和預算考評等系列管理活動的總稱，是科研項目經費管理的重要內容。建立與科研活動規律相適應的科研項目經費預算管理機制，強化科研項目經費預算管理，對遏制科研經費腐敗、促進科研事業健康發展起著舉足輕重的作用。
一、科研項目經費管理的內在要求――預算管理
科研項目經費預算根據項目研究目標和任務編制，具有一定的剛性和權威性，一經確定原則上不得隨意調整。科研項目經費預算管理不僅是科研項目管理的自身需要，也是科研項目經費管理的內在要求，其作用主要表現在四個方面。
（一）明確和細化科研工作目標和任務
科研項目經費預算管理的起點是編制經費預算。編制科學合理的科研項目經費預算，需要將科研項目的總體目標和總任務分解、落實到各個研究階段，明確項目研究周期內各個時期的具體研究目標和任務，以及實現目標所必需的實施途徑和應采取的措施，并據此確定各個時期的費用開支項目和數額。通過預算編制，不僅更加清晰地反映科研項目實施的整體框架，而且也明確和細化了項目研究進程、各階段應完成的研究任務以及預期發生的費用支出，確保研究計劃目標明確，研究進度與經費支出相互對接，通過經費支出反映項目研究進程，敦促階段性目標的實現，最終促成總目標的順利實現。
（二）整體規劃經費支出依據和標準
科研項目經費預算將科研計劃與經費管理相融合，根據項目研究需要測算完成階段性目標和總目標所需的各個支出項目，整體規劃經費支出范圍和標準，明確項目研究周期內各個階段的經費支出細目及所需經費額度，并據此作為經費支出依據和標準，按照項目研究進度實施經費預算，使得項目研究過程中的各項費用支出有據可依，確保科研人員按計劃、按規定使用項目經費。
（三）動態控制項目研究進程
科研項目經費預算管理通過對項目各個階段的經費預算執行情況進行計量、對比，及時提供經費支出實際偏離預算的差異數額，通過經費使用進度了解項目研究進度，掌握項目研究實際進度與計劃進度的偏差，分析原因并據此進行及時糾偏，實時調整項目研究方案，動態控制研究進程。通過經費預算執行情況動態監控與分析，實現對科研項目的實時、動態管理，促使各個階段的工作符合實現項目總體目標的需要。
（四）有效考評項目績效
科學合理的科研項目經費預算既是經費支出和控制項目研究進程的依據，也是對項目績效進行考評的主要依據與重要標準。項目績效考評包括過程性考評和終結性考評，過程性考評是項目實施過程中對階段性目標和任務完成情況的考核與評價，終結性考評則是項目終結時對總目標與總任務完成情況的考核與評價。考評項目績效時，將取得的科研成果數量、水平以及產出的社會經濟效益與經費預算執行情況結合起來進行綜合評估，依據評估結果獎優罰劣，促進科研項目經費合理、規范、有效使用，推進項目總體目標保質保量按時完成。
二、科研項目經費預算管理現狀
（一）預算準確性差
當前，科研項目經費預算主要由科研人員編制，高校科研管理部門和財務管理部門極少參與預算編制工作。科研人員普遍缺乏對預算重要性和嚴肅性的認識，預算編制意識淡薄，預算編制常識匱乏，經費測算缺乏科學依據，往往僅憑經驗估算或隨意拼湊數字，經費支出預算與項目研究內容及進程脫節，經費預算嚴重脫離項目研究實際，預算編制不規范，經費支出結構安排不合理，預算準確性較差。
（二）預算執行不嚴
許多高校缺乏預算管理意識，經費預算流于形式，中途預算調整不向項目下達部門申請核批，經費報銷不以項目立項時批復的預算為依據，不按照預算支出結構和額度使用經費，部分項目負責人用個人、家庭乃至他人的消費發票（如餐費、車票、汽油費、過路費、電話費等）套取科研項目經費，用學生的名義冒領勞務費，經費預算編制與執行出現兩張皮，經費實際支出嚴重脫離批準的預算支出范圍和標準，預算執行缺乏剛性。
（三）預算監控不力
高校科研管理部門和財務管理部門缺乏對科研項目經費進行監管的意識和意愿，科研項目經費管理往往以“寬”相待，日常報銷審批不以經費預算為依據，除明顯違規外，一般都給予報銷，致使部分經費用于非原預算所列開支范圍。此外，財務管理部門對科研項目經費支出數據很少進行定期收集和整理，平時無法知曉預算執行過程中各項支出是否偏離預算以及偏離是否屬于正常，直至項目結題時才發現經費支出范圍及額度與經費預算相距甚遠。
（四）預算考評缺失
項目主管部門在組織項目結題驗收時不重視經費預算執行實效，不對科研項目經費實際支出與預算是否相符進行考核，不對經費實際使用差異進行分析，沒有將項目研究成果與預算執行情況結合起來進行綜合評估，缺乏科研項目經費績效考評獎懲機制。同時，忽視科研項目經費決算，缺失結余經費處置辦法，結余經費往往由項目負責人自由支配使用，經費預算形同虛設，結余經費使用與管理放任自流。
（五）內部審計乏力
高校審計部門很少對科研項目經費進行專項審計，尤其缺少對科研項目經費的結題審計，經費預決算流于形式，導致經費支出與項目研究關聯不大，真正直接用于課題研究的費用甚少，編制虛假預算套取項目經費、未經批準調整預算、擅自擴大開支范圍、結題不結賬等違法違規行為不能得以及時發現和糾正，科研項目經費管理、使用和績效得不到有效的審計監督。
三、科研項目經費預算管理誤區
（一）重項目立項，輕經費預算
項目立項數量和立項層次直接關系到高校科研工作績效，是衡量高校科研實力和學術水平的重要依據。高校科研項目管理過程中普遍重視科研項目立項、輕視科研項目經費管理，編制經費預算更多是為了爭取項目，怎么對申報有利就怎么編制經費預算，無論是項目負責人還是高校經費管理部門都沒有認識到經費預算的嚴肅性和重要性，不僅經費預算的真實性、準確性和效益性得不到保障，而且致使預算批復后可執行性差。
（二）重經費支出，輕預算執行
經費支出與預算執行相互分離，項目負責人普遍認為經費是自己通過項目申報爭取來的，只要保質保量按時完成項目研究任務，項目組就可以自行支配經費，主觀上排斥學校經費管理部門對項目經費的管理和監督，項目經費預算書基本被擱置一旁，日常經費報銷盲目隨意，多個項目的經費混淆使用，重經費支出、輕預算執行的現象普遍存在。同時，高校科研管理部門承擔科研項目管理責任，主要負責項目合同審查、項目中期檢查和結項管理等工作，重點關注項目立項數量和層次；財務管理部門承擔項目經費的財務管理責任，主要負責科研項目經費的財務管理、會計核算和結算報銷等工作，重點關注票據的真實性、合法性。對于經費支出是否符合預算允許的開支范圍和開支標準，基本處于無人管理狀態。
（三）重項目結題，輕預算考評
項目不按時結題涉及到課題撤銷、經費凍結和以后申報資格的取消，無論是高校科研管理部門還是項目負責人都高度重視項目的結題工作。但項目結題驗收的重點往往放在項目任務完成情況的評審，缺少對項目經費開支差異進行分析，驗收指標主要包括取得的技術成果、發表的論文、獲得的專利授權、獲獎以及研究成果被采納情況等，極少結合經費預算執行情況對項目績效進行考核評價，更沒有對科研項目經費績效進行獎懲，結題不結賬成為常態。
（四）重經費額度，輕經費監管
經費額度是衡量高校科研學術水平和科技服務實力的重要依據，出于激發教師科研積極性、提升學校科研綜合實力的需要，各地高校普遍存在重經費額度、輕經費監管的現象，高校科研項目管理的重心放在爭取項目和經費額度上，思想上不重視科研項目經費的監督管理，對經費預算是否真實、經費是否按預算（合同）使用、預期經費效益是否達到、項目經費是否真正用于科研等情況缺乏應有的審計監督。
四、強化科研項目經費預算管理的對策
（一）強化預算意識，規范預算編制
提高預算意識是強化科研項目經費預算管理的基礎。根據科研項目經費預算同時涉及科研領域和財務領域兩方面知識的特點，加強對科研人員進行科研項目經費管理文件的宣傳教育，開展經費預算知識普及活動，提高項目負責人的經費預算意識和預算編制能力，規范經費預算編制流程，科學合理地編制科研項目經費預算。編制科研項目經費預算的具體辦法是：以項目研究內容、研究目標和技術路線為依據，將項目實施過程中所必需的費用都明確列入預算，并對各項費用的主要用途和測算依據進行詳細分析，經反復討論、調研測算、調整數據，根據科研項目經費管理政策要求和項目研究實際需要預算各個支出項目，科學、規范地編制經費預算，提高經費預算的規范性和準確性。
（二）加強預算審核，把好經費預算關
把好經費預算關是強化科研項目經費預算管理的前提。通過建立科研項目經費預算評審機制，對項目研究周期內各項費用組成內容及其開支標準的合理性、合法性和效用性進行評審，提高經費預算的精準性。具體辦法是：成立預算工作領導小組，組建預算評審專家信息庫，組織專家依據相關經費管理辦法和項目任務及目標對預算的目標相關性、政策相符性和經濟合理性進行審議和評價，找出存在的問題并督促其調整改進，不斷提高預算編制質量，確保經費預算在符合經費管理相關政策要求的同時，既能滿足項目研究工作實際需要，又能有效提高經費使用效益。
（三）增強預算執行意識，強化預算約束力
加強預算執行管理是強化科研項目經費預算管理的關鍵。通過嚴格執行科研項目經費預算控制制度，切實維護預算的嚴肅性和權威性，嚴格按照批復的預算支出范圍使用經費，使每一項費用支出都有據可查，確保經費預算執行與批準的預算支出范圍和經費額度保持一致，增強預算執行的剛性，強化預算約束力。具體辦法是：經費報銷審批嚴格以經費預算為依據，定期對科研項目經費預算執行情況進行計量、對比，及時提供實際偏離預算的差異數額，實時監控預算執行情況，確保經費支出的計劃性和合理性。對超預算使用的科研項目經費，高校科研管理部門及時提醒項目負責人進行原因分析，因正常偏離確需調整項目預算的，協助項目負責人按規定程序向項目下達部門申請預算調整；對于非正常偏離的項目，要求項目負責人采取措施適當調整項目支出，及時改進經費使用狀況，提高預算執行率，盡量使項目研究工作符合項目研究目標的需要。
（四）建立預算考評機制，發揮預算管理作用
開展預算考評是強化科研項目經費預算管理的推力。通過建立預算考評機制，對預算執行結果及其項目研究成果進行客觀的考察和評價，按其優劣給予獎懲，一方面強化預算執行的重要性，另一方面增強預算對項目研究的指導作用，在合法、合理、有效使用科研項目經費的同時，確保項目研究進度和研究質量。具體辦法是：以經費預算為基礎，對預算執行情況進行全過程、全方位監管，加強預算執行分析，考評預算完成情況，分析經費使用差異，建立獎懲激勵機制，促使項目負責人努力按照預算要求完成項目研究任務，順利實現項目研究目標。同時，規范結余經費管理，制定結余經費處置辦法，明確規定結余經費的歸屬和用途，規范結余經費支出，避免經費管理盲區，有效發揮預算管理作用，提高經費績效。
（五）樹立審計監督意識，加大經費審計力度
實施審計監督是強化科研項目經費預算管理的保障。通過加強對科研項目經費的審計監督，促進預算執行力的提高，確保科研項目經費有計劃地合理、合規、有效使用，增強預算管理實效。具體辦法是：項目主管部門加大對科研項目經費進行立項與結題審計，重點抓好預算編制和決算審計，強化經費預決算管理，努力提升預算管理水平，確保經費使用效益；高校則要轉變理念，將科研項目經費納入內部審計范圍，審計部門全程介入預算編制與執行過程，強化項目經費的結題審計和效益分析，對重大科研項目或經費數額較大的項目實施跟蹤審計，充分發揮內審監督作用。Z
參考文獻：
關鍵詞 農業科研 項目經費 財務管理
農業科研單位科研課題項目經費一般指農業科學研究事業費以外的，用于科研課題項目的研究、試驗、試制和新產品、新成果推廣的經費。主要包括科技三項費用、成果示范推廣費、技術改進費、國家自然科學基金、農業綜合開發費和財政支農資金等，是農業科研單位實現科技成長，促進科技事業穩步發展的重要資金來源。農業科研單位所需經費一般由國家財政予以全部或部分補助，主要靠國家撥款來維系。然而，隨著財政體制改革步伐的向前推進，作為農業科研單位，其所需經費將從財政全額供給的體制變為主要靠農業科研單位爭取科研課題項目經費來維系。近年來，隨著農業科研事業單位改革體制的不斷深入，“科技興農”戰略的深入實施，農業科研單位財務的自不斷擴大，已形成多渠道辦科研的格局，科研經費投入不斷增加，但是農業科研單位仍存在著事業費和科研經費不足，在有限的農業科研項目經費使用過程中管理不規范，甚至損失、浪費等問題，嚴重制約科技資源的高效利用，影響農業科研單位實現科技成長。因此，加強農業科研單位科研項目經費管理是農業科研單位改革的新課題之一。
一、農業科研單位項目經費管理中存在的問題
（1）項目經費預算編制不合理大部分農業科研單位的項目預算編制都是由科研人員進行編制的，由于課程負責人沒有認識到經費預算的嚴肅性和重要性，項目經費預算編制全憑經費，缺少財務人員的參與。編制的預算缺少合理性、科學性，在實際支出過程中，與預算存在一定差距。這就導致了在實際報銷中有許多不合理的支出。
（2）配套資金不到位有些農業科研單位的科研項目需要當地政府或單位給予一定的配套資支持。農業科研單位為了爭取到項目，盲目的填寫配套資金，而不是根據自身的實際情況出發，導致項目預算配套資金不能及時到位，最終無法進行科研項目驗收。
（3）科研項目經費管理不嚴格在實際工作中，農業科研單位缺少有效的科研項目經費管理辦法，而且單位領導往往重立項輕管理，忽視科研項目經費的管理，經費支出權限完全下放給課題主持人，造成課題主持人在經費使用過程中比較隨意，不按預算執行，超出開支范圍和標準。這就導致了科研項目驗收過程中，經費決算不過關，而且科研項目經費也沒得到有效的發揮。
（4）科研項目經費購置的固定資產管理不規范農業科研單位通過課題經費購買的固定資產，為國有資產，納入單位固定資產統一進行管理，但往往科研項目經費實行課題負責制，經費的使用權歸課題主持人。這就造成了固定資產的重復購置，像一些常用的試驗儀器、照相機、錄像機等，這些只需要幾個課題組共用就可以了，但一些課題只要有錢就購買，造成了資源的浪費，又無形中增加了科研研究成本。像照相機、錄像機等常用設備，往往只在單位固定資產管理部門進行登記后，歸科研人員私人所有了，課題結題或更換課題主持人后，沒及時辦理交接手續，使得資產仍滯留在個人手中，造成資產的流失。
（5）缺少內部監管機制農業科研單位的科研項目缺少單位內部監管，不建立項目的績效考評制度。在項目執行過程中及項目結題時，不進行項目績效考評與財務考評，疏于檢查和監督，出現經費支出隨意、項目不按進度執行、突擊花錢、項目結題不結賬等現象。
（6）科研人員與財務人員缺少溝通，自身業務素不高。科研人員只注重鉆研科技知識，對國家、省市及單位的一些財務管理制度了解不夠，加上對財務知識的匱乏，在課題經費管理上隨心所欲。一些財務人員素質不高，責任人不強，對本單位的科研項目不了解，在工作中又不能及時與科研人員多溝通，使財務部門的監督職能沒有得到充分發揮。
二、加強農業科研單位科研項目經費管理的措施
（1）注重科研項目預算編制科學合理編制項目預算是農業科研單位成功申報科研項目及項目順利驗收的關鍵。一般的科研項目經費一經批準不能調整，所以在編制項目預算時，科研人員要會同財務人員一起進行編制，編制時應充分考慮科研項目的水平，從實際出發，結合目前市場價格，對各種支出進行細化，并列出預算依據。并組織一定人員進行反復討論，最終編制出支出結構合理、可行性強的科研項目預算。如果遇到預算申報與批復金額不一致，應要根據批復的金額，組織相關人員在申報的基礎上編制項目實施方案，并上報主管部門。如果遇到一些橫向的小課題，經費少沒有預算，應根據協議金額，組織相關人員自行編制項目實施方案，并報單位科研管理部門。項目立項成功后，科研人員要及時將項目預算送交財務部門一分，以便財務人員按預算進行科研項目經費支出控制。
（2）加強農業科研單位科研項目預算管理財務部門要與科研部門緊密配合，加強科研項目預算控制。財務部門可以選擇一套具有項目預算控制的財務軟件，根據項目預算的支出范圍進行分項控制，對于目前科研項目預算支出范圍分類與政府收支分類（經濟分類）不一致的情況，要設置對照表，然后再往財務軟件中輸入分項預算，這樣就有效地控制了項目預算。財務部門要定期將課題預算的執行情況反饋給課題主持人；課題主持人根據支出情況和用款進度，調整支出結構，按預算計劃執行。
（3）建立一套完善的財務內部管理制度農業科研單位應根據國家、省市的財務管理制度，結合本單位的實際情況，制定一套全面的、可行的財務內部管理制度，要涵蓋科研項目經費管理辦法、經費審批、報銷管理辦法、固定資產管理辦法等內部管理辦法。這樣就有效地規范了各科研項目的財務行為，確保了科研項目經費按預算計劃使用，順利完成科研任務。
（4）加強用科研項目經費購置的固定資產管理對農業科研單位用科研項目經費購置的固定資產必須統一納入單位的資產管理，按照單位的固定資產管理辦法進行登記、建卡、核算。購買前，要根據項目預算提出政府采購申請，由固定資產管理部門及領導進行審批，固定資產管理部門要充分考慮本單位的固定資產情況，避免重復購置，統一購買、驗收；報廢、毀損的固定資產，科研項目所在部門要及時提出申請進行報批；每年固定資產管理部門要組織一次徹底的固定資產清查；科研項目結束或人員調動時要及時清理和收回固定資產，防止資產流失。
（5）建立有效的內部監管機制農業科研單位應建立一個由科研、財務等人員組成的內部監管部門，定期對本單位的科研項目進行課題任務完成情況和項目經費使用情況進行監督檢查。可以通過課題主持人匯報、現場驗收、財務審計等查找問題，減少浪費，規范科研行為和財務行為。科研項目結題時要對項目實施過程和完成結果進行績效評價和財務評價，項目實施的成效與項目負責人的業績考核掛鉤，考評結果作為以后年度安排項目經費的依據。
科技興農，科技對農業生產的貢獻率已經達到了52%，農業科技已經成為我國農業發展的主要推動力。近年來，國家對農業高度重視，大幅度增加了現代農業的投入，尤其是加大了對科技創新的支持力度，農業科研院所的科研項目逐年增多，項目經費收入占總經費收入的比重越來越大。重慶三峽農業科學院近三年來每年獲得各級項目經費800―1 000萬元，占全院總收入的30%，進一步改善了院科研基地的生產生活及辦公設施，完善了各類儀器設備，提高了科技創新能力，育成了一批國家、省（市）審定的農作物新品種，獲得了農業部、重慶市各級的科研成果獎勵，為重慶農業及農村經濟發展作出了應有貢獻。
但目前項目經費管理還不十分規范，經費預算、管理、使用等方面還存在一些問題，為了確保項目經費全部用在項目上，促進科技創新，各級項目主管部門、財政及審計部門對項目經費管理越來越嚴、要求越來越細，項目財務審計結果的好壞直接影響項目的驗收，甚至影響單位其他項目的申報，因此，如何加強項目經費的管理，提高其使用效益，保證項目的順利實施和科研事業的健康發展，已成為科研單位項目管理工作中急需解決的問題。為此，筆者針對目前項目經費管理中存在的問題，提出了加強項目經費管理的相應措施。
一、項目經費管理工作存在的問題
（一）項目管理與經費管理嚴重脫節
大多數農業科研院所項目管理由課題組、科研管理部門、財務部門共同負責，然而，三個部門常常各司其職、各行其是，很少協調、溝通。具體表現為：課題組負責課題選擇、項目申報及項目的具體實施等工作，只重視項目經費的爭取而忽視經費的合理使用及使用效益；科研管理部門負責項目的立項、管理和協調工作，但只關注項目的命中率和到賬金額；財務部門負責項目經費管理，但由于未參與項目申報，對項目經費預算不很清楚，對項目實施進度不很了解，故常常只能根據課題組提供的經費使用單據對項目經費進行會計核算，單純地為核算而記賬，對項目經費缺乏有效管理。
（二）項目經費預算缺乏科學性
目前絕大多數項目，都由科研人員編寫項目申報書，他們大多獨自編制財務預算，不與財務人員溝通、協商，由于很多科研人員財務知識不足，對編制預算缺乏理論依據，甚至預算意識淡薄，隨意編制，常常根據以往項目的經費使用情況進行簡單的數字加減即成為新項目的經費預算，沒有仔細、充分分析項目在實施中可能涉及的經費開支內容和金額，主觀性、隨意性比較大，預見性較差，從而導致項目預算編制不夠科學、合理，預算科目與額度常常與實際嚴重不符。
（三）項目經費使用不合理
為了鼓勵科研人員多爭取項目，許多單位規定，項目經費由項目負責人管理，因而財務部門對項目經費的管理比較寬松，項目經費怎么用、用于哪些方面都由項目負責人說了算，財務人員只能對每一筆業務的合法性與合規性進行會計審核。由于部分項目負責人在項目實施時不嚴格按照項目預算使用經費，隨心所欲，想怎么用就怎么用，招待費、差旅費、勞務費等支出比例較高，而設備費、材料費等費用的比例較低，經費使用不合理，導致項目難以通過驗收。有的項目負責人為了能使項目順利通過驗收，不按實際支出填報財務報告，甚至將不同項目的經費支出相互串用，增大了財務人員做賬的難度和風險。
（四）項目結余資金管理不善
一些項目已經結題并通過驗收，但結余資金缺乏有效管理，有的項目結余資金只有幾百元，甚至幾十元，卻長期掛賬，年年結轉，增加了管理成本。
（五）項目資產利用率不高
項目設備很多但沒有充分發揮作用，如幾十萬元購買的品質檢測儀器一年只用幾次；有的課題一結題，設備就開始空置；有的課題組各自為政，購置的設備成為課題組私有財產，單位難以統一調配使用，設備利用率不高；甚至不同課題組重復購置相同設備，浪費了財政經費和資源。
二、加強項目經費管理的措施
（一）加強項目及經費的組織管理
組建以單位領導掛帥，科研管理部門、財務部門以及部分業務骨干共同參與的項目策劃與管理小組，負責項目策劃、申報及立項的審查與推薦、項目實施的檢查與督促、組織項目結題驗收等工作，對項目實行統一管理。項目策劃與管理小組根據項目申報指南確定研究課題，指導申報書填寫，并對擬申報的項目進行嚴格審查、論證，擇優申報，提高項目申報的成功率。鼓勵科研人員多爭取項目，實行誰爭取誰主持，但應加強項目經費管理。首先，項目組應邀請財務人員作為項目組成員參與項目申報時的資金預算、實施過程中的資金核算與管理、項目結題時的財務驗收報告制作等；其次，應將項目經費作為單位總經費的一部分，加強核算與管理，防止項目經費成為項目負責人的個人經費，各個項目要建立專賬，單獨核算，確保專款專用；同時，建立定期的溝通、協調制度，將項目實施進度及經費使用情況進行信息交流。
（二）加強項目經費的預算管理
在編制項目預算時，首先，根據項目實施后要實現的任務及目標，對項目資金作出具體的預算安排；其次，根據國家的相關政策法規、項目主管部門的有關要求，科學確定支出類別及支出額度。在制定經費預算標準時，要兼顧當前水平和今后的發展趨勢，要留有一定的增長幅度，確保預算指標與實際基本相符，保證預算的準確性。項目經費預算一經項目主管部門批準，就必須嚴格執行，不得隨意調整，確需調整，必須重新申請項目主管部門批準后方可調整。
（三）嚴格項目經費的使用管理
為了確保項目經費嚴格按照經費預算方案執行，必須加強項目經費控制，包括支出內容控制和金額控制。
首先，嚴把項目經費開支報銷關，實行“四支筆”簽字，經手人將原始單據整理、粘貼，并簽字證明；項目主持人對開支內容及金額進行審核簽字，對經費開支的真實性負責；財務負責人對原始憑證進行審核簽字，對不規范、不合法的原始憑證不予接受，對不完整的原始憑證退回更正補充，并對原始憑證的合法性和合規性負責；最后由單位主要領導審核簽字，對各項開支的合法、合理性負總責，盡可能避免課題負責人隨意使用經費的現象。
其次，實行專賬核算，設置與項目經費預算開支內容一致的會計明細科目，準確記錄各項內容的經費開支情況，嚴格按照預算的開支內容和額度進行經費報銷，超出預算內容、預算額度的不予報銷，確需報銷的，需經單位領導集體研究同意后方可報銷。農業科研項目絕大多數都是在室外進行，受自然影響大，因而具有一定的不可預見性，經費開支也具有一定的不確定性，實際開支與預算有時也不完全相符，所以財務部門每季度應定期將項目經費收支核算情況反饋給項目組，并與他們共同分析各項費用支出是否合理，對不正常的開支，應及時查找原因，進行整改。若實際開支與經費預算存在嚴重偏差，又不能整改，應及時向項目下達部門提出預算調整要求，對預算作適當調整。工程建設項目實行招投標，標的制作、工程預算、工程竣工驗收及決算等，都應由財會人員和紀委人員共同參與、監督。
（四）加強項目結余經費管理
為了避免項目結題后結余經費一直掛賬，導致會計報表數據不真實的問題，項目結題驗收后，結余經費按國家有關規定返回剩余經費；國家沒有規定的，將結余經費的40%轉入單位的科研發展基金，其余60%打入研究科室，作為其他課題的研究資金，充分發揮項目經費的作用。
關鍵詞：財務工作 醫院 科研經費 管理
2012年初，全國公立醫院實行了科研經費改革。以往的科研項目經費核算都是在科目中統一進行，通過簡單地計算科研項目中的經費投入和經費支出來核算科研項目經費，這種核算方式難免會造成經費的不合理使用，導致科研項目關鍵性課題經費不足，無法完成結題。經改革以后，科研項目經費的分配更加細致，每個科研項目都有單獨的經費投入，項目內部課題組再將經費的支出進行細化，這樣將總的經費投入支出細化，更加方便核算，也提高了核算的準確度。不過經過改革以后的科研經費管理依然存在一些不足之處，比如同一個科研項目，財務部門與科研項目組對于項目的理解發生了分歧，使得財務部門所撥經費與實際需求不符；財務部門與科研項目組在對待經費支出的觀念不一樣，科研項目組在使用經費時往往以實際為主，而財務部門則是通過專業的會計知識進行預算，導致兩者會產生偏差，影響預算結果。
一、目前的醫院科研經費管理問題所在
（一）科研經費的來源比較廣，難于管理
目前醫院發展十分迅速，也獲得了大量的科研經費，這些科研經費已經不僅僅來源于財務部門，還來自于一些其他部門。科研經費的來源主要有以下幾種：
（1）政府提供的用于支持醫院科研項目的基本科研經費；
（2）某些不是以營利為目的的醫療機構為醫院提供的科研經費；
（3）與其他醫院合作開展同一個科研項目所獲得的合作項目經費；
（4）某些以營利為目的的醫療機構為醫院提供的科研經費。
因為目前科研經費的來源非常廣泛，獲得的渠道各有不同，而且每種科研經費來源的管理要求也不一樣，所以無疑增大了科研經費管理的難度，從而使科研經費管理容易出現問題。
（二）項目負責人工作重心在項目，忽略科研經費管理
項目責任人認為科研項目本身的進展才是最為關鍵的，一切其他工作都是圍繞科研項目而展開的，都是為其服務的，所以項目負責人將工作的重心都放在了科研項目上，而忽略了科研經費的管理工作，這種錯誤的想法會使得醫院的科研經費使用出現許多問題。項目負責人在管理項目時，沒有提前做好經費預算工作，在項目進行過程中要把工作重心放到科研項目上，需要經費支出時沒有進行嚴格管理，使得最后支出超過預算，經費不足，無法結題。這種問題出現的原因主要是項目管理人員沒有重視起經費管理工作，缺乏管理意識，或者相關規定不夠完善等。
（三）科研經費撥付延期
大部分科研經費的撥付都有不同程度的拖延現象，這是由于醫院在確立科研項目課題的同時，已經提前開始了相關工作。在項目批準以后到經費撥付到醫院這一過程需要一定的時間，因為經費撥付是一項正規的工作，需要經過很多手續批準以后，再經過一段時間，才能撥付到醫院科研項目組。在項目申請成功到科研經費撥付到位這段時間內，科研工作已經展開，所以會產生一定的研究費用，這些研究費用的具體數值和支出情況只有科研項目組內部清楚，財務部門對此并不了解。當科研經費到位以后，科研項目組人員由于無法提供實際科研經費支出的證明，所以財務部門也不能將這些經費完全撥付給科研項目組，所以這部分撥付的經費將作沖賬處理，納入醫院的日常費用中。這樣將大大增加財務部門的工作量，也不利于科研經費的管理。
（四）科研項目組與財務部門未進行良好溝通
科研項目確立與科研經費的到位之間存在時間差，科研項目確立之后，科研項目組就已經開展大量工作，由于項目負責人忙于跟進科研工作，對經費支出并未引起重視，所以沒有及時與財務部門溝通，而財務部門在科研經費到位以后，對科研經費各項的核對也存在一定的問題，無法使項目與經費一一對應，所以也只能暫時將科研經費閑置處理，這樣就進一步延長了科研經費的投入時間。這種情況出現的最主要原因就是科研項目組與財務部門沒有進行良好溝通，使得兩個部門之間的信息交流不通暢，互相不了解，所以許多工作無法正常進行。另外，科研項目是有一定的保密權限的，所以項目參與人員有義務不向其他部門透露項目相關信息，這樣就使得財務部門對科研項目沒有任何了解，也無法對經費使用的合理性進行評論、監督，只能按照相關規定為科研項目組提供科研經費。而工作重心都在科研項目上的項目負責人由于無暇顧及經費的管理，所以在使用過程中肯定會出現各種問題，而這些問題在項目進展過程中不會體現出來，在項目結題時，才發現支出超出預算。
（五）科研經費管理方式無法滿足現代醫院的需求
經過多年的發展與改革，傳統的科研經費管理方式已經無法滿足現代醫院的需求。傳統的科研經費管理方式是以手工記錄的方式將項目進展及經費的收支情況等記于紙上，這種記錄形式的準確性暫且不討論，但是在項目結題時，會有大量數據計算工作以及財務核對工作要做，記錄本的形式明顯無法滿足管理需求。
二、改善當前醫院科研經費管理的措施
（一）細化預算工作，加強預算管理
在醫院科研項目工作中，科研經費管理不當、使用不合理等情況的出現，很大一部分是因為預算工作做得還不夠細致，沒有將科研項目進行中的許多實際需要經費支出的情況考慮在內，而預算工作一旦完成，按照規定是不允許做出太大調整，所以預算工作不細致、不合理，都會影響預算工作的實用性，從而給科研項目的結題帶來困難。比如在材料收購費用方面，由于市場價格存在波動，所以實際經費支出很容易超過預算或者低于預算。所以在進行預算時，需要把握好國家政策與市場情況，讓財務人員和項目管理人員一起參與對于項目各方面預算的評估，使得預算既有專業理論性，又貼合實際情況，提高預算工作的科學性和合理性。
（二）設置預算信息交流平臺
設置專門的預算信息交流平臺，當醫院的科研項目通過申請，正式確立以后，項目的基本預算信息就會傳遞到預算信息交流平臺，科研項目組的所有人員都會了解到這些信息，經過科研項目組同意以后，再將相關信息傳遞給財務部門。而后，財務部門和科研項目組都可以通過這個預算信息交流平臺查看到項目進展和經費支出情況。預算信息交流平臺的設置，是為了使財務部門和科研項目組能夠及時進行溝通，財務部門可以及時了解到經費使用情況，而科研項目組也可以根據經費使用情況對預算的執行進行評估。
（三）設置經費使用管理平臺
經費使用管理平臺包括科研項目組、財務部門、材料采購部門、審計部門等，主要作用是將經費的使用情況明確化，讓各個部門都了解到經費使用的具體情況，便于經費使用管理和預算的執行。經費使用管理平臺的設置有以下幾個優點：
一是減少審批流程，提高工作效率。醫院的科研項目一般都要使用到許多化學試劑與醫用材料，所以采購經費是科研經費支出中比較重要的一部分。以前的采購部門進行采購前都需要經過大量的審批手續，逐一批準以后才可以開始采購工作，不僅浪費時間，還增加了采購人員的工作量。而在經費使用管理平臺建立以后，只需要相關負責人在平臺上填寫材料采購申請表，得到批準即可直接進行采購，減少了許多審批手續環節，節約了大量時間，一定程度上提高了項目進展速度。
二是協調各個部門之間的工作。經費使用管理平臺建立之前，財務部門只能了解到科研經費的剩余數額，然后根據有效憑證做出處理，但是對于具體的經費使用情況卻一無所知，無法確認科研經費使用的合理性與規范性。就算科研經費的使用出現了問題，財務部門也無法及時發現，解決問題。而在經費使用管理平臺建立以后，財務部門可以通過平臺的信息了解到項目經費的使用情況，科研項目組也可以了解到財務部門的工作，這樣雙方互相監督，彼此發現問題，使得科研經費的使用更加規范、合理，提高經費的利用率。
三、結束語
近年來我國對于醫療行業的投入日益增加，醫院科研經費來源也越來越多，對于醫院科研經費的管理要求也越來越高，所以一些以前未曾發現的經費管理問題開始慢慢出現，比如項目負責人對經費管理的不重視、經費來源廣使得管理難度增加等等。要想解決這些問題就必須要采取科學合理的辦法，加強財務部門與科研項目組之間的信息交流，提高預算工作的科學性，合理控制經費支出，為醫院創造更好的經濟效益。
參考文獻：
[1]董音茵.加強醫院科研經費管理 促進醫院科研發展[J].現代醫院管理，2011，9（02）：54-56