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【關鍵詞】 縱向科研經費; 會計核算; 預決算; 銜接
中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）35-0111-05
“十一五”以來，高等學校科研事業走上快速發展的道路，取得了相當大的成就。高校承接的科研項目大幅增加，幾乎承擔了一半以上的國家重大科學研究計劃;高校的科研經費在“十一五”期間翻了一番多，到2011年已經達到1 030億元。隨著科研投入的大幅增加，科研經費管理和核算問題已成為教育主管部門和高等院校共同關心的問題。高校的科研經費包括縱向科研經費和橫向科研經費兩類。縱向科研經費一般是指以學校作為科研承擔單位或合作單位從政府主管部門獲得的經費，屬于財政性資金。凡屬于財政性資金，必然是財政預決算的組成部分。會計核算是預算和決算之間的橋梁，高校縱向科研經費的會計核算關乎縱向科研經費預決算和學校年度財務收支狀況。做好會計核算和預決算的有效銜接，是高校經費實現有效管理的重要途徑，也是高校經費監管的必然要求。本文通過分析總結目前高校縱向科研經費的預決算要求和核算現狀，提出了實現會計核算和預決算兩者有效銜接的路徑。
一、高校縱向科研經費核算的現狀
原《高等學校會計制度》對于縱向科研經費核算的要求并不細致，各高校關于縱向科研經費的核算方式差異較大，包括收入科目、支出科目、年終結賬過程、結轉結余的科目等都不盡相同。對于收入科目，各高校一般都按照原會計制度的要求進行設置，基本能夠滿足專項經費管理制度的需要;支出明細科目的設置方面在原會計制度中雖有統一規定，但滿足不了專項科研經費核算細化的要求。國家實行部門預算制度以后，根據財政預決算需要對科研經費支出的二級科目進行了規范，但也難以滿足專項科研經費核算細化的要求。隨著縱向科研經費尤其是國家科技計劃項目等經費管理要求的提高，很多高校尤其是縱向科研經費到款較多的學校開始按照專項經費管理辦法的要求加強了會計核算，主要的進步就是能夠體現單獨核算的要求，在科研經費支出明細科目設置上開始注意與國家科技計劃經費的口徑尋求一致。
新的《高等學校會計制度》于2013年12月30日，要求從2014年1月1日起執行，其對縱向科研經費在收入和支出、結轉結余所采用的一級科目設置是很明確的，對二級科目的設置基本明確，對于三級或更明細科目的設置沒有限制，各會計主體根據需要可以自由設置更明細的科目，但未提出統一規范，仍然不能直接滿足縱向科研經費支出的核算要求。2014年是新舊會計制度轉換銜接之年，這對兼顧縱向科研經費管理需要和新會計制度規定，實現高等學校縱向科研經費管理和核算水平提升提出了更高要求。
二、當前高校縱向科研經費預決算及核算要求
（一）預算要求
縱向科研經費的預算編制應該以基本確定的研究任務為依據，根據項目任務的合理需要，堅持三個原則，即：目標相關性、政策相符性、經濟合理性，同時要講求預算的可執行性。編制預算時應當同時編制來源預算和支出預算。來源預算中除申請專項經費外，有自籌經費來源的應當提供出資證明及其他財務資料。自籌資金必須是貨幣資金，不得以房屋、設備、科研材料等折成資金替代。支出預算應當按照國家科技計劃經費預算規定的科目和不同經費來源編制，不得另外增加或者減少支出科目。支出預算中各支出科目要做到依據充分，取費標準合理，計算數據準確。
（二）決算要求
國家科技計劃經費的決算一般包括年度決算和財務驗收決算兩個環節。項目開展實施過程中的每個自然年度都要按照要求編制年度決算;當項目完成后，項目（或課題）負責人及其承擔單位都應該編制財務驗收報告，財務驗收報告包括項目（課題）的全部決算信息，而且該決算應經過審計。不管是經費的年度決算還是財務驗收環節的決算，其編制都要符合國家的有關規定，數字真實、完整、準確，做到賬表一致、賬實相符，從而反映項目（課題）經費真實的收支情況。
（三）核算要求
國家科技計劃經費有關的一系列管理制度性文件中，關于專項經費到底應該如何進行核算并沒有專門的、具體的要求，只是有進行單獨核算的要求，要求承擔單位或合作單位應加強會計核算和財務管理，對專項經費和自籌經費分別進行單獨核算，專款專用。從有關制度文件推斷和近些年審計實踐情況來看，單獨核算一般應該達到以下幾點要求：
1.實行分項目（課題）的全額預算、過程控制和全成本核算，并將預算管理、過程控制、成本核算與決算有機結合起來，形成科學的專項經費管理及核算模式。
2.依托單位應對所依托的課題或子課題進行成本核算，未經批準不得分立或變更核算對象。對跨年度的課題，應該保持其核算對象、口徑的連續性。
3.依托單位執行的行業會計制度對專項經費會計核算的結果應能夠清晰反映項目資金來源（分專項資金和配套資金）、項目支出、項目經費結余情況。
4.根據要求設置合理、實用的明細會計科目。
三、高校縱向科研經費預決算與會計核算銜接的路徑選擇
（一）正確把握縱向科研經費單獨核算要求
1.單獨核算的涵義
單獨核算是對承擔課題任務的單位使用和管理課題經費的基本要求。課題承擔單位與課題合作單位應采取以下方式之一對課題經費進行單獨核算，簡稱兩方式單獨核算。
（1）在單位會計核算系統中單獨設置會計科目，對專項經費及自籌經費分別進行單獨核算。
（2）在單位會計核算系統中通過設置輔助明細賬，對專項經費及自籌經費分別進行單獨核算。
2.單獨核算的實現方式
電算化條件為單獨核算和精細化核算提供了有力工具，不管是專業的財務管理核算軟件，還是基于財務資源管理的會計核算系統，都完全具備實現單獨核算的條件。
（1）單獨設置會計項目進行核算
就高等學校等執行事業單位會計制度的單位而言，其國家科技專項經費的收支一般均列入單位收支賬簿中，通過設置會計項目來反映專項經費全貌，通過項目對應的收入支出科目來反映其收支情況，通過細化的支出科目來反映專項經費的11類直接費用，通過具體項目對應的支出科目限額來控制對應的費用預算限額。從目前國內多數高等學校會計核算水平和審計反饋的情況看，基本上都能夠做到這一點。
（2）單獨設置會計科目進行核算
如果核算軟件中沒有項目核算功能，靈活設計會計科目也可以實現單獨核算。
通過收支科目核算專項經費的，應該分別在收支科目中按照專項經費的項目名稱設置明細科目，在此明細科目下根據需要設置更明細的支出科目，年度結賬時要專門針對此專項科目進行收支結轉。
通過專項應付款（或其他應付款）科目核算專項經費的，應該在該科目中按照專項經費的項目名稱設置明細科目，核算專項經費的收支，但這樣設置過于籠統，不利于經費使用過程中財務分析、財務審計和財務驗收的開展，一般可以在此明細科目下根據需要設置更明細的收入支出科目，最終于課題結題后進行此專項科目下一層收支科目的結轉。
（3）單獨設置輔助明細賬進行核算
單獨設置輔助明細賬進行核算一般僅指按照企業會計制度進行核算，無法通過項目、科目核算功能達到單獨核算要求時，將專項經費收支通過通用的損益類科目核算，同時對每一筆收支會計分錄通過設置單獨定義了該專項經費名稱的輔助賬進行核算。
3.高校作為一般納稅人承接財政性專項經費單獨核算的關注重點
按照《關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）文件規定，作為一般納稅人的高校對收到的財政性科研專項經費可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。該不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除，用于該項目的增值稅款也不得抵扣當期銷項稅。這就必然要求其支出的單獨核算要有明顯特征，與專項經費的要求是一致的，否則就不能界定為單獨核算。
（二）關于縱向科研經費收入的核算
按照新《高等學校會計制度》要求，縱向科研經費收入所使用的一級科目一般為“財政補助收入”或“科研事業收入”。
“財政補助收入”核算高等學校按照預算管理隸屬關系從同級財政部門取得的各類財政撥款。該科目應當設置“基本支出”和“項目支出”兩個明細科目，列入同級財政預算的縱向科研經費應屬于項目支出范圍。《高等學校會計制度》同時要求兩個明細科目下按照《政府收支分類科目》中“教育”、“科學技術”等“支出功能分類”的相關科目進行明細核算。所以，對于列入同級財政部門撥款的科學研究經費，至少應采取三個級次的科目進行核算，即“財政補助收入――項目支出――科學研究”，同時還應該對應到具體科研項目，以體現單獨核算要求。
“科研事業收入”科目核算高等學校開展科研及其輔助活動取得的收入，包括通過承接科研項目、開展科研協作、轉化科技成果、進行科技咨詢等取得的收入。《高等學校會計制度》明確指出高等學校因開展科研及其輔助活動從非同級財政部門取得的經費撥款，通過本科目核算，而且應該單設“非同級財政撥款”明細科目進行核算，列入科研事業收入中的縱向科研經費屬于專項資金收入，還應按具體項目進行明細核算。所以，對于列入科研事業收入的縱向科研經費，至少要采取兩級科目進行核算，即“科研事業收入――非同級財政撥款”，同時還應該對應到具體科研項目，以體現單獨核算要求。
（三）關于縱向科研經費支出的核算
1.縱向科研經費支出科目的設置要求
（1）專項經費管理辦法的要求
2011年國家出臺了《財政部 科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號），明確將課題經費劃分為直接費用和間接費用。直接費用是指在課題研究開發過程中發生的與之直接相關的費用，主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出。對這11類直接費用要求核算時進行區分。
（2）高等學校會計制度的要求
新《高等學校會計制度》規定了“科研事業支出”一級科目，該科目核算高等學校開展科研及其輔助活動發生的基本支出和項目支出。制度規定了“按照‘基本支出’和‘項目支出’，‘財政補助支出’、‘非財政專項資金支出’和‘其他資金支出’等層級進行明細核算”，如前所述，縱向科研經費應屬于項目支出，但這樣既要反映支出性質，又要反映資金來源就必須通過兩級支出科目來完成。當然，通過會計核算軟件的輔助功能可以減少一層支出科目，實踐中可以將資金來源的性質用輔助功能反映，這樣至少已經需要設置兩級支出科目。同時《制度》要求， “‘項目支出’明細科目下應當按照《政府收支分類科目》中‘支出經濟分類’的款級科目進行明細核算;同時在‘項目支出’明細科目下按照具體項目進行明細核算”，如果具體項目仍然采用會計核算軟件的輔助項目核算功能，則核算到支出經濟分類的款級科目至少要采用第三級支出科目來完成，核算到支出經濟分類中的款級科目的要求實際上就是要滿足財政決算的要求。
（3）財政決算的要求
財政決算一般是為預算服務的，近幾年財政預算管理體制和內容沒有什么新的變化，所以財政決算也不會有大的結構性調整。從決算編報要求和決算口徑看，不管是對于基本支出還是項目支出都還是只要滿足和服務于政府收支分類中的支出經濟分類科目即可。縱觀財政部的支出經濟分類科目，其在“商品和服務支出”類級科目下包括32個款級科目，在“其他資本性支出”類級科目下包括14個款級科目。就高校而言，實際經常使用的款級科目一般在20個左右。但政府支出經濟分類的款級科目與科研經費直接費用的11個明細科目之間并不具備嚴格的對應關系。比如縱向科研經費支出中的“燃料動力費”、“國際合作與交流費”、“出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費”就是典型的不能嚴格對應到支出經濟分類中具體款級科目的。而且，縱向科研經費支出中的“專家咨詢費”從其要求的核算內容看，其實就是“勞務費”的一種形式。
2.優化會計核算
解決以上不同制度要求而出現的口徑不一致問題，就需要會計核算時在支出科目細化和設置方面進行優化。會計核算的優化就是要解決好縱向科研經費預決算各項費用口徑與高校的支出科目的關系處理。
在執行高校會計制度的事業支出科目中設置明細支出科目時，既要考慮財政部門預決算口徑的需要，也要考慮會計制度本身的需要，還要考慮單位支出結構分析的需要，更要考慮國家科技計劃決算口徑的需要，因此必須在科目細化上找答案。如前所述，國家統一的會計制度對于科研經費支出科目規定到了三級科目，則高校就可以根據需要利用好三級或更底層的會計科目，來完成以上不同層面的財務管理需要。現在以高等學校為例，因為公共財政預決算口徑和縱向科研經費預決算口徑間存在一致性，也存在重復的地方，因此，可以通過科目細化解決這些問題，從而在決算報表編制時根據不同的預決算需要采取可分可合的處理模式。詳見表1。
（四）關于外撥合作單位經費的核算
目前縱向科研經費管理環節，對于合作單位的預算經費管理有兩種體現模式，那么對于其經費的入賬和核撥就應該根據管理模式的不同采取不同的核算方式。
1.直接體現并管理模式
目前，國家重大科技專項經費、國家科技計劃經費、公益性行業專項經費等科技經費對合作單位的經費在預算環節是很明確的，有總額度，有明細費用預算。國家的財政科研經費首先撥付到課題承擔單位，再由課題承擔單位及時按照預算核撥給課題合作單位。該種模式下有兩種核算方式，其一是課題承擔單位將收到的全部課題經費列為本單位收入，其轉撥給合作單位時列為支出;其二是課題承擔單位收到全部課題經費以后，對于預算中明確為本單位的專項經費列為收入，將預算中屬于合作單位的課題經費列入往來科目，于撥付后予以核銷。筆者認為第二種核算方式更為合理、穩妥。
理由一：上級撥付的專項資金到賬后，包括預算中明確應外撥的合作單位經費一并全額反映為本學校收入，而外撥合作單位經費則列為支出，虛增了本單位的經費收支，同時合作單位收到轉來的專項資金后也必然反映為收入，從全社會和分級決算匯總角度看，存在明顯的重復計算收支現象。
理由二：把外撥合作單位經費列為支出，那么這項支出在核算和決算口徑上歸入到支出經濟分類的哪一款中呢？全部歸入“其他支出”科目嗎？顯然不符合現行財政決算的要求，而且也不符合財政經費科學化、精細化管理要求。
2.間接體現并管理模式
該模式下有兩種具體情況。第一種情況是有些縱向科研經費在預算環節對合作單位有專門預算（即有總額度、有細化預算），但是在預決算環節明確要求只能統一反映為承擔單位的，因為級次原因無法與合作單位一一對應，這種情況下暫且只能按照上述第一種方式進行核算，但這樣的核算方式確實存在明顯的重復因素;第二種情況是有些縱向科研經費在預算環節對合作單位沒有專門預算，也就是沒有預算額度，只是在任務書中有所反映，且外撥經費時需要依靠另行簽訂合同或協議來規范所劃撥經費的使用，則不得不按照前述第一種方式來進行核算。對于這兩種情況，應該由各級財政部門按照科學化、精細化管理要求，改進預決算管理渠道和口徑要求。對于財政決算覆蓋范圍內的課題承擔和合作單位，按照以上第二種方式核算;對于財政決算覆蓋范圍外（如企業）的承擔單位，根據需要以單獨列報決算的方式進行處理。
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[關鍵詞]企業；科研經費；財務規范化問題
[DOI]1013939/jcnkizgsc201536117
隨著政府對企業科研工作支持力度的加強，企業獲得了越來越多的科研經費。一方面，這些科研經費為企業的科研及產業發展提供了巨大支持；另一方面，在科研經費的管理中，也出現了一系列問題。如何管理好科研經費，提高科研經費的使用效率，成為擺在企業面前的一個重要問題。本文就企業科研經費管理中常見的幾個財務規范化問題進行分析探討。
1常見問題
（1）經費使用與預算不符。按照政府部門出臺的科研經費管理辦法規定，科研經費開支范圍一般包括直接費用和間接費用，直接費用包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出等。有些企業在使用科研經費時，報銷了不屬于該課題預算范圍內的費用，比如該課題沒有預算燃料動力費，這就意味著不能報銷水電和氣費，但實際報銷時卻出現了這一類費用。還有一種情況，有些企業超出科研經費管理辦法規定的范圍報銷費用，比如招待費、辦公用品等，按規定，這些費用是不允許用科研經費支付的。
（2）經費支出明細核算混亂。具體核算時，混淆各類核算項目應該核算的內容。比如：某公司內部對科研形成的產品做了一個測試，測試所用的材料應列入材料費，做賬時卻列入了測試化驗加工費，這樣核算是不正確的。另一種情況是做賬時沒有分具體核算項目。某一個科研課題的經費到賬后，財務為其設置了專門的明細科目用于核算相關費用，但未設置反映支出類型的明細核算項目，做賬時，課題所有支出都記入科目“研發支出――××課題”，這就看不出支出的費用是材料費還是其他費用，給科研經費的管理帶來很大困擾。
（3）經費使用與任務完成進度同步性差。在理想狀態下，項目經費的使用進度與科研任務的完成進度應大致相當，但由于有一些課題的經費下撥時間晚于任務開始實施的時間，就造成了課題的一部分支出使用了企業的其他經費進行墊支，未計入項目經費中，直到項目經費到賬后，相關費用才能計入其中。另一種情況，執行科研任務時，實施任務的主體沒有關注經費使用情況，經費一到賬就用掉很多，科研任務進行到中后期經費不夠用。
（4）科研經費未單獨核算。一些企業使用了科研經費，在記賬時，未將科研經費單獨列出，而是把科研經費混淆在企業的期間費用或生產成本中，到項目檢查的時候，再根據需要把用于科研課題的費用以自制賬表的形式列出或調賬。仔細檢查會發現，這些科研費用在多個關聯度不高的會計科目或會計核算項目中反映。具體表現為：如果要求企業在一兩分鐘的時間內將賬上的該科研費課題的支持經費用找出，往往做不到。
（5）外撥給合作承擔單位的科研經費與預算不符。如果一個科研項目除牽頭承擔單位外，還需其他合作承擔單位一起完成，那么在訂立科研任務合同書時，主管科研課題的政府部門就會與課題牽頭承擔單位及合作承擔單位都簽訂任務書。在編制項目預算申報書的時候，也需要編制包括牽頭承擔單位及合作承擔單位在內的各個單位的具體預算。這個科研課題的全部經費會由政府部門全部下撥到牽頭承擔單位，然后再由牽頭承擔單位按任務書簽訂的金額分撥給合作承擔單位。實際操作時出現了一些問題，有些課題外撥科研經費的對象不是當初簽訂任務合同書時候的單位；有些外撥經費的金額與任務書不同，或者多于任務書所列金額，或者少于任務書所列金額。
2產生這些問題的原因
（1）企業及相關管理人員責任意識不強，相關管理人員業務素質不高。有些企業認為科研經費管理的大部分責任應落實到課題負責人身上，與企業沒有太大關系。在這種觀念的影響下，企業往往不注重對科研經費的管理，對相關管理人員的培訓也很少。由于對國家相關政策法規學習不夠，責任意識缺失，對怎樣合理合法提高科研經費使用效率，企業就不會有太多關注。
（2）企業內部管理制度及監督機制不完善，尤其是科研經費管理方面的制度，甚至出現了缺失的情況。一些小的企業為了應付檢查，內部管理制度只是照搬國家和地方的相關管理辦法，制定了一些大框架，而沒有根據單位具體情況制定細則；一些企業則是制定有比較細致的制度及管理辦法，但具體操作時并未執行；更有內部控制糟糕的企業，在科研經費管理方面，缺失了相關的辦法規定。如此一來，企業在使用科研經費時，就產生了很大的隨意性。
（3）科研經費預算編制流于形式。沒有根據科研課題的具體情況做好調查分析工作，未仔細籌謀規劃，甚至簡單按比例分配各支出科目經費預算，只以盡可能多地爭取到國家科研經費為目的，在用好科研經費方面欠考慮。一些企業的科研課題預算編制完全由課題組成員完成，缺乏與財務人員的有效溝通，造成了課題經費預算不能完全切合相關政策法規的局面，既影響課題經費的申報，又影響課題經費的使用。
3解決這些問題的措施
（1）強化企業及相關管理人員責任感，加強學習，落實具體管理責任到個人。企業應認識到，科研經費管理是法人負責制，不只由課題負責人責任。企業應定期組織科研課題管理人員學習，學習國家及地方的科研管理辦法及科研經費管理辦法。對財務人員，還要加強財經法規及財務專業知識方面的培訓。如果企業科研課題很少，管理科研經費時，可在財務人員中指定專人管理科研經費，從科研經費預算申報、日常科研經費報銷、到科研課題中期檢查至驗收結題整個階段，都參與進去。要注意，財務人員參與科研經費管理，不能免除課題負責人或其他管理人員的管理責任。如果企業科研課題較多，則可以在課題組另設“課題管理秘書”，從事某幾個課題的具體科研經費管理工作，定期與財務人員溝通，財務人員可只從大的方面對科研經費進行管理和控制。
（2）完善企業內部管理制度，加強內部監管。企業應依據國家和地方的政策法規，結合自身實際，制定出能夠落到實處的財務制度、科研經費管理辦法等各類制度。企業可在財務以外設審計人員，定期對科研經費的執行情況進行內部審計，發現問題，及時糾正。對于企業撥給合作單位的科研經費，也應要求合作單位定期交回資料，如科研經費明細賬、憑證及合同等，以便于了解合作單位對科研經費的使用及管理情況，如有問題，及時溝通解決，防止重大問題的出現。
4建議
（1）經費使用與預算不符。需明確哪些費用是科研經費不允許報銷的，比如單獨的招待費、辦公用品等可用單位日常維持費用支付的，不能列入科研經費；應在提取的間接費中支付的費用，如實驗室日常水電等，不能再列入科研經費的其他支出科目中。同時，要根據科研任務需要認真編制經費預算，支出經費時認真核對預算。科研工作帶有實驗性質，經費的使用不可能一絲不變的按計劃執行，如果執行中遇到了實際支出與預算不符的情況，有時是可以調整預算以適應實際情況的，但需按相關政策法規辦理。
（2）經費支出明細核算混亂。企業應根據國家及地方科研經費管理辦法，擬定本單位科研經費管理辦法，設置各個核算明細科目或項目。首先，在設置明細上，企業通常有兩種做法，一種做法是設置明細科目，然后在明細科目下設置材料費、設備費等明細核算項目，歸集科研課題費用時，記入科目“研發支出――××課題/材料費（或其他費用）”。查看明細賬時，就查看該××課題的科目明細賬。另一種做法，就是以材料費、設備費等支出科目做明細科目，在明細科目下以科研課題名稱做明細核算項目，歸集科研課題費用時，記入科目“研發支出――費用化支出――材料費（或其他費用）/××課題”。查看某一課題的使用明細，可通過查看某一核算項目（即××課題）的項目明細賬來實現。同時，明確科研課題需用到哪些經費，哪種支出該如何歸類。舉個例子，本課題組成員到外單位參加會議發生的費用應計入課題差旅費，而不是會議費。這一點處理好了，會大大提高科研經費的利用效率。
（3）經費使用與任務完成進度同步性差。企業應擬定好科研工作計劃和科研經費使用計劃，并經常自我檢查，確保兩者大致相當。對于合作單位的科研經費，要及時下撥，不能拖到最后才撥出。同時，這個問題的解決，也不能只靠企業自身。如果相關的科研經費管理部門能及時下撥前補助項目的科研經費，就能杜絕企業所謂的用自己的經費墊支科研經費的情況。
（4）科研經費未單獨核算。單獨核算不是要求企業為這個科研項目去單獨建一個賬套，而是在企業現有的賬套中，用單獨的會計科目或會計核算項目來實現對這個科研課題的明細核算，讓企業能在很短的時間內看到科研課題的所有支出。如果企業在多個不相關的明細科目或核算項目上核算該課題的支出，又需要花較長時間才能找出該課題的所有支出，這就不是單獨核算。有一種情況需要區別對待，如果企業在完成一個科研課題時，把這個課題任務中的多個步驟進行分解，分給該企業內部的幾個實驗室完成，同時將課題經費在主課題下分成幾個子課題，相應的子課題經費給相應的實驗室，單位始終統一管理，通過主課題及子課題的明細科目匯總（不涉及其他科目），可查看到該科研課題的所有支出。這種情況，不可武斷地認為沒有單獨核算科研經費。注意，單獨核算不只針對國撥專項經費，單位自籌經費也應單獨核算，并且要與國撥經費分開。
（5）外撥給合作承擔單位的科研經費與預算不符。課題牽頭承擔單位撥給課題合作單位經費時，應仔細核對預算，若合作單位名稱變更、撥出經費變更，需上報撥付科研經費的政府部門批準。同時加強對本企業外撥科研經費的監管，要求合作單位定期交回相關會計資料檢查，發現問題，及時溝通解決。課題合作單位也應積極配合課題牽頭單位的管理工作，及時反饋相關信息。
實際操作中，對科研經費的完善管理不是一蹴而就的，需要在工作中不斷改進。正是這樣，作為科研經費管理人員的我們，更應加強學習，不斷思考，為科研經費管理工作貢獻自己的一份力量。
參考文獻：
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【摘要】企業類科研院所對科研經費實行績效管理，建立和完善企業科研經費內部控制，使得企業順利通過課題驗收，并有效促進科研院所可持續發展。
【關鍵詞】科研院所科研項目經費過程管理
中圖分類號： G472 文獻標識碼： A 文章編號：
目前我國政府在科研項目管理中的投入不斷加大，但是科研經費緊張、科研經費使用不當等一直是科研項目管理中存在的問題。如何提高科技經費的使用效益及判斷課題經費使用的準確性，一直是個大問題。為此，就如何加強課題經費的管理。談談一些粗淺的看法。
一、 經費來源的多樣化
隨著科研工作的不斷加強,科研經費來源趨于多元化,經費數額也大幅上升,已成為科研院所資金的重要組成部分。但往往強調調動科研人員的積極性,全力爭取科研課題,而對正確使用科研經費缺乏足夠的認識，對科研經費從根本上講是國家財產,理應遵守國家財經紀律的要求,用活用好科研經費對科研工作的開展非常重要。防止經費濫用，減少不必要開支，以提高科研經費的使用率，增強政府對科研事業的管理能力。 避免形成了“重爭取,輕管理”，形成促進科研院所可持續科研的意義。
二、 經費管理的合理化
企業應設立專門的研發部門，對項目研發的立項審批、研發實施、中期檢查、經費管理等實行全過程管理。
科研經費管理貫穿科研課題（項目）的全過程，尤其在研發實施階段，從立項審批階段的預算，到為實現課題（項目）目標而開展的各種項目活動實際發生的成本開銷，直至課題（項目）完成結題驗收經費決算，課題（項目）經費管理應達到多贏格局。對科研課題（項目）的投入與產出進行學術價值、經濟效益和社會效益綜合性的績效評價。
三、 經費制度的完善化
在課題（項目）經費管理過程中，課題（項目）承擔單位應對課題進展情況及經費使用進行監督，定期檢查，使課題任務按時保質完成。
（1） 建立健全有關制度，經費開支應遵守國家有關法律、法規和財務制度。有專職財務人員負責課題經費的財務管理，做到單獨核算，專款專用，設立課題（項目）經費開支明細賬，用于財務人員記錄該課題經費實際開支情況，便于課題（項目）組掌握開支狀況，也是作為課題（項目）驗收檢查依據。
（2） 企業科研經費的使用必須遵守內部控制文件的各項規定，取得合法有效的發票等原始票據，嚴格審批手續。審批經費開支應按有關規定，做到既有有關負責人審批，又有經辦人得簽章，使每一筆開支均有完整審批簽章手續。
（3） 課題（項目）經費分戶管理。課題經費一到賬戶，及時按課題（項目）名稱，科室負責人建立賬戶，有利科室、課題負責人了解經費開支情況。
四、 科研課題（項目）經費研發實施階段的管理
科研項目的研發實施階段，主要是指科研課題（項目）立項后組織實施直至科研成果驗收前這一階段。此階段是科研項目全過程的重點和核心。這一階段包括科研課題（項目）的開展和控制兩個方面。課題（項目）立項后，課題（項目）負責人就要按照課題（項目）任務書確定的時間、步驟、技術路線等內容組織實施。此階段，科研院所課題（項目）管理工作的內容更加繁多，主要表現在兩個方面：一是在課題開展過程中，提供課題任務書或項目合同書中確定的對項目的各種支持條件，對所依托的項目或子項目進行成本核算，對其一切經費開支進行監督，負責項目經費的財務管理和會計核算，審批大型儀器設備支出、國際合作與交流費用支出、管理費用支出、接受上級有關部門的監督、檢查等。二是對課題研究的正常開展進行檢查監督和控制，建立起全過程、全方位的跟蹤反饋于監督檢查機制，了解執行情況，及時反饋問題，尋求解決辦法，確保項目按計劃順利進行。
（一）、課題預算申報的準備工作
1.課題承擔單位及課題組應認真研讀《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》（財教[2006]160號）以及《財政部 科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434號）等文件，認真把握支撐計劃經費管理相關規定。
2.預算申報書應由課題組人員協助財務人員共同編制，課題承擔單位財務部門要為課題預算編制提供專業指導和服務。
（二）、課題預算申報書的編報原則
1.預算編制要堅持實事求是的原則，根據任務需要，據實列支各項經費支出。預算申報中，除間接費用需按照規定的比例核定外，其他科目均無比例要求。
2.預算編制要堅持三性原則，即目標相關性、政策相符性和經濟合理性原則。
目標相關性原則：課題預算應以任務目標為依據，課題預算的總量和內部支出結構要符合任務的規律和特點，有利于項目預算總體目標的完成。
政策相符性原則：課題預算應符合國家財經政策和支撐計劃經費管理制度的相關規定，經費支出符合支撐計劃定位和支撐計劃專項經費支持方向，符合有關財經政策法規要求。
經濟合理性原則：參照國內外同類研究開發活動的狀況及我國國情，經費預算應與同類科研活動的支出水平相匹配，單位要充分利用單位現有資源條件，在考慮創新風險和不影響項目任務的前提下，提高資金的使用效益。
（三）、課題預算書中各科目列支內容
1.關于直接費用
直接費用是指在項目（課題）實施過程（包括研究、試驗試制等階段）中發生的與之直接相關的費用。主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他費用等。各科目具體支出范圍依據《國家科技支撐計劃經費管理辦法》的相關規定。其中，勞務費預算沒有比例限制，課題單位應結合單位實際和相關人員參與課題的全時工作時間，科學合理、實事求是地編制；專家咨詢費預算應按照管理辦法規定的標準據實編制；設備費預算編制中應當注意嚴格控制設備購置，鼓勵共享、試制、租賃專用儀器設備以及對現有儀器設備進行升級改造，確有必要購買的，單位應當對擬購置設備的必要性、現有同樣設備的利用情況以及購置設備的開放共享方案等進行單獨說明。
2.關于間接費用
間接費用是指承擔課題任務的單位在組織實施課題過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括承擔課題任務的單位為課題研究提供的現有儀器設備及房屋、水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出，以及績效支出等。其中績效支出是指承擔課題任務的單位為提高科研工作績效安排的相關支出。
間接費用使用分段超額累退比例法計算并實行總額控制，按照不超過課題經費中直接費用扣除設備購置費后的一定比例核定，具體比例如下：
500萬元及以下部分不超過20%；
超過500萬元至1000萬元的部分不超過13%；
超過1000萬元的部分不超過10%；
間接費用中績效支出不超過直接費用扣除設備購置費后的5%。
間接費用按課題統一核定，由課題承擔單位和課題合作單位根據各自承擔的研究任務和經費額度，協商提出分配方案，在課題預算中明確。
3.具體編制方法
預算編制時要依據前期論證確定的課題經費額度，合理地測算課題各開支科目的需求。按照目前的間接費用核定辦法，在具體編制過程中，可以先根據課題任務需要，確定設備購置費支出，在預算申報系統中填列設備購置費支出后，預算申報系統將自動提示課題間接費用上限，課題承擔單位在不超過間接費用上限的前提下，據實測算填報課題間接費用及其余預算科目。
關鍵詞：科研經費；科研經費管理審計；建議
隨著科研經費投入的加大，油田公司十分重視科研經費的管理工作，因此對科研經費的管理審計也變得尤為重要。目前各油田公司的科技經費來源有國家撥款、集團公司撥款、股份公司款項和企業自籌。撥款包括科研項目投資性撥款、科研項目費用性撥款、科研機構經費撥款。對于油田內部各二級單位來說企業自籌包括油田內部下撥和所屬各二級單位自籌兩部分。科研經費支出主要用于科研項目計劃實施、科研機構運行、科技基礎條件建設與維護和科研人才培養，包括科研機構支出和科研項目支出。本文主要探討油田公司所屬各二級單位的各類科研經費的使用和管理情況。
一、科研經費管理審計的主要內容
（一）科研課題的立項審計
1.科研課題的立項依據的充分性：科技項目管理部門是否組織了科研項目預審會議，是否對已經列入計劃或已經實施的科技項目進行了預審。
2.審查所有申報課題是否都進行了開題論證，開題論證是否由相關專家進行，課題的研究方向、基本方案和方法是否正確、合理；課題承擔單位和課題研究人員是否具備科學研究的基本素質和能力。已經批準立項的項目是否都簽訂了科技開發合同。
3.科研項目如需與外單位合作研究，承擔單位是否在開題設計報告中明確外協內容、目標、合作單位及經費預算，在合同簽訂后組織實施。檢查合作方是否是具有獨立法人資格、掌握有關核心技術、履約能力較強、資信良好的企業、院校或科研單位。
（二）科研課題的過程管理審計
1.科研項目實行項目經理負責制。項目經理是否依據計劃任務書制定科技項目實施方案，確定工作目標、進度、人員等。承擔科研課題的單位是否落實項目人員組織、所需設備、實（試）驗條件和HSE管理等，保障科技項目實施。
2.科研項目主管部門是否組織專家對承擔單位科技項目進展情況進行跟蹤檢查，并協調解決實施過程中出現的問題。
3.承擔單位是否依據外協合同約定督促外協單位履行合同義務，頂起對外協項目進行監督、檢查。
（三）科研經費的管理及使用審計
1.確定年度預算和實際發生的科研經費金額，直接用于科研項目的經費金額，撥給所屬科研單位的行政事業經費金額，事業經費的管理、使用和核算是否符合公司規定。
2.年度科研項目計劃是否有經費預算，經費預算是否有依據；從各年計劃及實際運作角度來看，科研經費總額是否與科技發展中長期計劃相適應。
3.各科研項目是否編制了經費預算，預算內容是否合理、完整，是否納入了科研項目計劃，是否有審批程序；經費預算調整的依據是否充分，是否有審批程序。
4.科研項目管理單位是否有相應的資金管理辦法及內控制度。獲得成果的項目獎金提取比例是否符合有關規定，是否經過審核確認。
5.科研項目經費是否按進度或計劃撥款，資金是否到位；各項經費支出是否真實、合規、合理。
6.科研項目經費是否按項目進行核算，費用歸集是否正確，分配是否合理，有無亂擠、亂攤現象，是否存在與其他費用項目混淆問題；項目終結時是否進行了財務決算，是否有結余經費，結余經費存在形式和使用方式。
7.科研項目經費在資本性支出和收益性支出的劃分上是否準確，形成的固定資產或無形資產是否已經納入單位的資產管理，核算是否符合規定，是否存在資產流失現象。
（四）科研課題的驗收及成果管理審計
1.檢查科研項目管理部門是否依據計劃任務書和批準的計劃任務調整意見，在科技項目完成后3個月內組織驗收。驗收程序是否符合公司規定，驗收內容是否完整。項目驗收內容是否包括：計劃任務及主要技術經濟考核指標完成情況、主要成果與創新、對外協作研究情況、知識產權與技術有形化完成情況、成果應用情況及前景評價、科技經費決算及使用情況、項目組織管理綜合評價情況等。
2.科研項目承擔單位是否及時提交驗收評價報告及驗收歸檔資料，經科技項目管理部門對驗收評價報告審核確認后，按照有關規定進行成果登記，并完成驗收資料歸檔。
3.成果管理。科研項目是否進行了成果驗收或鑒定，應該申請專利的成果是否已經申請專利。同時依據項目任務書要求，審核項目實施是否達到任務書要求，結合項目成果分析項目投入產出的效益，分析投入產出情況。項目涉及油水井措施實施時間及見效期，依據實際情況合理統計措施效果，以便更好的評價項目的投入產出情況；此外，對于未達到項目任務書目標或未按要求時間完成進度的項目，分析原因，找出癥結。
二、科技專項經費審計中應把握的原則、方法
（一）把握科研經費審計內容和重點環節
以科研項目支出為重點審計虛假項目重復申報，虛增預算支出，擠占挪用科技項目經費，資金使用效率不高，造成損失浪費等問題。達到加強資金管理，提高資金使用效益；以科研經費的效益、效果審計為重點，審計科研經費的投入與產出，是否轉化為科技成果，是否轉化為生產力，是否存在浪費科技資源的問題。
（二）把握在總體的基礎上突出重點
1.圍繞項目管理、計劃管理、經費管理等，全面了解和掌握科研經費的各項管理辦法和業務流程，以此有效地開展審計工作。
2.圍繞科研經費預算分配使用等環節，全面掌握預算分配及管理使用情況。從年初預算批復、分配入手，審計科研項目主管部門管理使用是否合規、及時，分配的科研經費是否合理、合法，二級單位對科研經費是否按預算嚴格執行。
3.圍繞科研項目的申報、評審、立項、上報審批等環節，檢查科研項目立項是否嚴格按規定程序運行。
4.圍繞科研經費管理環節，審計科技資源的宏觀管理是否存在管理分散，部門分割，缺乏權責制衡機制，缺乏跟蹤問效和績效考評機制等。
三、科研經費管理審計中發現的問題
在科研經費管理審計中發現， 擠占科研經費的問題普遍存在， 導致科研經費流失和科研成本失真。此外個別項目在立項、審批、預算經費、核算方式、外協手續及項目驗收中存在問題，具體表現在以下幾個方面。
1.用科研經費發放各種補貼、獎金。某單位無依據發放各種補貼***萬元，發放獎金***萬元。
2.公共費用分攤人為因素較多，無法分清單個明細項目的實際承擔額。
3.科研項目外協費用超標。2012年油田公司分四批下達給11個單位科技項目累計94項，金額共計***萬元。當年實際決算金額***萬元，其中外協費用支出***萬元，占當年預算經費的31.89%，占當年實際決算金額的57.04%。
4.存在跨期核算科研經費。某單位2012年某項科研項目結算中，經查憑證附件發現，均為2011年實施的項目費用，總計費用***萬元。
5.普遍存在按照合同金額掛賬，提前核銷項目經費現象。2012年12月某項目付某單位技術服務費***萬元，合同簽訂日為2012年12月11日，起止時間為2012年12～2014年5月31日，該項目當年只是進行了部分前期準備工作，技術服務事項并未真正實施，但技術服務費***萬元當年已經計入費用化研發支出，并在年底予以核銷。
6.經費預算編制和審批不嚴謹，存在個別科研課題預算金額與計劃金額、費用核銷表金額不一致以及對經費預算審核不嚴，導致經費預算明細表與項目預算總額數據不符等問題。
7.項目驗收工作滯后，跨年項目多。某單位9個完工項目，雖然發了驗收通知，但有關部門至審計之日還沒有組織相關人員進行驗收。某單位當年有6個項目未組織實施，全部跨年。
8.審計監督的廣度和深度不夠
由于審計力量所限和科研項目類別多、行業廣、專業性強等特點，審計人員未能全面和深入地開展科研項目建設及其資金使用管理等情況的審計，有的只注重審計支出的真實性和合法性，忽視了科研經費效益和效果的審計。審計監督在更廣范圍、更高層次上促進科研經費的使用和管理還沒有得到有效、充分的發揮。
四、加強科研經費管理審計的幾點建議
（一）加大科研經費管理和使用的審計監督力度
對二級單位科研項目進行審計監督，開展定期檢查與抽查來監督科研經費的使用管理情況，對科研經費預算執行的嚴肅性、科研經費支出的合法性和合理性、會計核算的規范性、經費使用的效益性、科研設備購置和使用，以及科技成果轉讓等方面，進行重點審計。
（二）加大對科研項目預算編制和執行的管理審計
加強對科研項目預算編制過程和項目實施過程的重視，必要時，開展預算編制情況審計和實施過程的期中審計。項目預算由項目負責人協助項目承擔單位財務部門共同編制。從實際出發，以確保預算的真實性、合法性、合規性。對超過一定額度的跨年科研項目，建議對其實施年度決算審計，以便監督科研專項經費的實時使用效果，及時發現科研專項經費管理中存在的預算不真實、未按預算運行等問題。
（三）提高審計人員的專業素質，完善審計部門人員結構
油田公司科研項目與油田生產經營息息相關，具有類別多，涉及面廣、專業性強的特點，需要配備了解地質、工藝、財務、生產管理、預算等專業素質強、經驗豐富的審計人員。目前因受審計人員知識水平限制，存在部分領域無法更深層次涉足審計，使審計結果受到一定影響。這就需要審計人員不斷完善自身的知識結構，逐步了解和掌握與油田公司生產經營相關的知識、規章、制度等。
一、醫院科研經費管理存在的問題
其一，收支核算口徑不一致。醫院科研經費的來源主要有科研立項、醫院課題配套經費、與外單位合作經費等，既有來自政府和上級主管部門下撥的縱向科研經費，也有來自醫院配套和社會其他部門的橫向科研經費，有的醫院科研經費的收支是通過“專用基金-科研經費”科目進行核算，有的醫院是通過“其他應付款-科研經費”科目進行核算。由于核算方法的不一致，從而影響了醫院凈資產的真實性。醫院科研經費的籌措有不同的來源，支出有不同的去向，但在進行帳務核算時卻未分別核算，這樣的核算方式會導致科研課題經費來源不清，支出項目不細，醫院只能從總額上對收支進行比較，對支出結構是否合理無法判斷，不易發現經費支出中存在的本質問題。
其二，科研經費使用不規范，開支隨意性大。科研經費的支出主要有科研業務費（包括查新立項費、費、業務資料費、印刷費、辦公用品費、學術差旅費、科研成果評審鑒定費等）、實驗材料費（包括試劑、藥品等購置費、實驗動物費等）、儀器設備費、協作費、勞務費等。很多醫護人員思想認識上存在誤區，認為科研經費是自己爭取回來的，可以隨意支配，較多地用于勞務費、加班費、差旅費、邀請專家補貼支出等開支，存在經費報銷收據中所列項目與實際不符的情況，失去了科研經費應有的作用。
其三，科研管理部門與財務部門缺乏有效的溝通和配合。科研管理部門和財務部門是兩個獨立的職能部門，各自在其職責范圍內承擔著對科研經費的管理，科研管理部門負責經費的審批權，財務部門只是單純的行政財務收支核算，兩個部門間缺乏有效及時的信息溝通手段，科研管理部門無法及時掌握科研經費的使用情況，在經費支付審批中帶有盲目性，存在制訂預算與控制預算執行相脫節的現象，造成一部分科研經費預算與實際支出不相符，透支或超支時有發生。財務部門不掌握經費中各個環節的使用管理規定，只是機械的履行經費的出入賬管理，不能全面的履行管理職能，導致科研經費的使用管理上存在問題。
二、醫院科研經費管理完善對策
第一，鑒于科研教學經費核算混亂的問題，財政部2009年8月公布的《醫院會計制度》（征求意見稿）明確了科教收支的會計處理。在“財政補助收入”和“上級補助收入”科目增加了“科研補助”二級科目及在“醫療收入”科目中增加了“科教收入”二級科目核算科研經費的不同收入來源；在費用類增加了“科教支出”科目核算科研經費的開支，統一了醫院科研經費的核算口徑。
第二，醫院要按照國家有關科研經費的管理規定，結合醫院科研經費現狀，補充和完善結構合理、管理科學、秩序嚴密和激勵有效的科研經費管理規定，明確科研經費管理的目的、經費的分類、統一經費使用原則、經費開支范圍，結余經費的處理方法及報銷程序、激勵措施等，使科研管理部門、財務部門及科研課題負責人對科研經費使用心中有數、有章可循，對科研經費的管理做到“投而有效、放而有度、行而有序、管而有法”。
第三，科研管理部門和財務部門之間加強聯系，密切配合，共同做好科研經費的管理工作，保證科研工作的順利進行。財務部門直接參與科研經費的籌集和使用的監督工作，確保與科研有關的所有收支都納入醫院統一的財務管理。財務部門要協同科研管理部門做好項目管理工作，做到既要方便科學研究工作，又要嚴肅財經紀律，針對不同來源渠道不同性質的科研經費單獨按項目進行會計核算，不斷學習有關科研經費管理規定，熟悉科研業務流程和相關政策，增強業務判斷能力，保證科研工作的順利進行。科研管理部門要協同財務部門掌握科研經費來源及特點，對不同來源和特點的科研經費采取不同的管理策略，認真履行審核功能，監督科研經費使用的合法性、合規性，審查開支的款項是否符合國家規定，抵制各種違紀違規行為的發生，對超預算的經費使用，要從嚴控制，使經費真正用于科研。
筆者所在的醫院財務部門與科研管理部門有效配合，財務部門收到科研經費會通知科研管理部門，由科研管理部門通知課題負責人，開支科研經費時先到科研管理部門進行審核再到財務部門統一按規定報銷，如課題開支超預算，科研管理部門與課題負責人溝通后，將情況書面報院領導審批。每項課題結題后，科研管理部門及時通知財務部門進行清理。財務部門與科研管理部門保持密切聯系，科研課題開支鮮有超預算的情況發生，而且結題及時，取得了較好的管理效果。
三、結論
科研經費是保證科研課題順利實施的基本條件之一，是科研管理工作的重要組成部分，科研經費管理直接關系到科研經費的合理使用和科學管理，直接影響著科研項目的完成質量和科研水平的提高，關系到科研人員的積極性。科研管理部門、財務部門和科研人員需通力合作，不斷探索強化科研經費管理的新方法與新途徑，促進醫院科研工作的持續發展。
參考文獻：
在經濟發展全球化的今天,隨著全社會對科技需求量的不斷增加和質的不斷提高,迫切要求增強我國科研管理的整體效益,由此對現行科研管理的系統性構建和規范化管理方面提出了更高的要求。美國學者DavidCleland稱:在應付全球化的市場變動中,戰略管理和項目管理將起到關鍵性的作用。對科研課題而言,科研項目的周期性很強,而科研課題組又與項目管理中項目組的組織結構比較一致。項目管理更看重項目具體執行過程中的細節,不太涉及項目之外的宏觀管理,推廣實施較為簡單。項目管理中的風險管理、溝通管理、目標管理等概念,都是目前我國科研課題管理中非常需要引入和強化的管理概念。下面本文就如何應用現代管理理念改進科研院所傳統課題管理模式進行探討。
(1)科研院所對風險控制的關注十分貧乏,有時為了申請經費而故意回避。應當在科研課題管理中,引入了風險管理技術,通過建立風險管理的管理策略和規劃,在科研項目的生命周期中不斷控制風險,從而達到減少或規避風險的目的。在課題的一開始,項目管理就要使全體參與者都知道和理解項目的目標,并將項目分解成管理要素,使范圍的確定、承擔的任務、計劃、控制和報告處于可控狀態;在項目進展過程中,采用認證和交付跟蹤的方式,檢驗項目完成情況,以確保項目達到預定目標。在進度計劃上,項目管理中有嚴格的時間期限要求,利用網絡圖來表達項目中各項活動的進度和它們之間的相互關系,確定關鍵活動與關鍵路線,以求得最短周期。
(2)我國科研費以國家投入為主的投資體制助長了科研人員“等、靠、要”的思想,跑得越勤快,態度越積極“爭”到的經費越多。這就容易出現經費相對過剩、花錢大手大腳、以及“二手老板”的現象。科研項目管理中的成本管理由資源計劃過程、成本估計過程、成本預算過程、成本控制過程組成。其原理就是監控成本的正負偏差,分析原因和采取措施以確保項目朝著成本最低的方向發展。利用項目管理對課題實行全額預算管理,細化預算編制,對任何科研項目中與預算編差的費用及時檢查跟蹤,會防止課題組對經費的濫用,減少不必要的開支。
(3)要使科研人員徹底改變傳統的管理理念。我國的科研管理中,一直存在重觀念輕數據的問題。大家都認為管理只是一種原則、原理,而不是可以量化、可以控制的過程。項目管理強調的是把整個項目各種因素的分解、量化,以便進行計算、調整。這對科研管理人員來講,必然需要一個觀念上的轉變。
科研課題管理是科研機構的核心管理工作，課題的全程管理涉及諸多環節與內容。近年，隨著國家對中醫藥行業科技投入不斷加大，中藥科研任務越來越繁重，課題管理的工作量也逐年增加且管理要求越來越高。如何科學地管理以適應中藥科研發展的需要，是科研機構面臨的重要課題。筆者從科研管理人員的角度出發，對課題全程管理進行探討，以期拋磚引玉。
1 課題全程管理內容與管理層次
課題的全程管理包括項目建議、課題申報與立項、過程管理、結題管理、結題后的跟蹤管理、科技檔案管理等環節，每個環節又包含一系列管理活動。課題數量多時，可分項目進行管理，也可分階段管理，無論采用哪一種管理方式，只有將這些環節有機地結合起來，才能實現科研管理工作的良性循環。
課題管理分為2個層次：基礎性管理和創造性管理。基礎性管理是科研管理人員首先要做好的工作，為完成上級下達的任務而開展一系列管理活動，具有較強的被動性和事務性。創造性管理是更高層次的管理活動，強調充分發揮科研管理人員的主觀能動性和創造性，在管理工作中不斷創新，并將管理創新融入科研創新之中。前者是如何完成工作，后者是如何做好工作，側重點不同，管理效果也不同，如果只重視前者而忽視后者，必然使科研管理工作處于比較被動的狀態。在扎實的基礎性管理工作之上，將創造性管理活動融入每個工作環節之中，才能真正做好課題全程管理工作。
2 項目建議
近年來，中藥科研領域的專家針對國家頒布的各類科技發展戰略規劃和計劃提出了許多具體的項目建議，具有很強的前瞻性，體現了中藥研究的發展動態、趨勢和前沿。由于項目建議與科研機構的學術影響力密切相關，因此，科研管理人員應充分發揮引導作用：①提高自身中醫藥專業素質和組織管理能力，把握國家需求，了解學科前沿，掌握科研動態；②密切關注科技部、國家中醫藥管理局等部門的計劃信息，敏銳把握資助方向，有針對性地組織專家撰寫項目建議，若該建議被列入招標計劃，將為課題立項奠定良好基礎；③如果項目建議被采用而申報的課題卻未被立項，需分析原因并與項目組織部門溝通，確保以后建議成功；④積極推薦專家參與中醫藥科技發展規劃和招標指南的制定工作，既能擴大專家的學術影響力，也利于本單位人員深入理解科研政策導向，從而把握好選題方向。
3 課題申報與立項
承擔更多的國家級重點課題、高水平課題是研究機構科研競爭力的重要體現，而課題申報的數量和質量是其實現的前提。隨著信息技術的發展，網上申報、評審與管理已非常普遍，這就要求科研管理人員必須主動、密切地關注網絡招標信息。在獲取招標信息后，科研管理部門就要進行申報動員、形式審查、專家評審、課題立項、立項獎勵等一系列工作，工作本身有較強的規律性和時效性。
3.1 項目與指南的理解
①全面了解國家各類科技計劃的特點，指導科研人員選擇適合自身研究方向的計劃項目進行申報，如國家自然科學基金主要支持自由探索的基礎研究，而國家科技支撐計劃強調在完成國家目標基礎上的科技創新。②掌握招標計劃的立項背景，正確、深刻地理解招標指南的資助范圍與重點，結合中藥課題管理經驗，在選題方面給申報者以必要的提示與指導。
3.2 申請書質量控制
①確保申請書的基本信息真實、準確、完整，特別對單位與人員信息嚴格把關。②組織專家對課題研究目標、方案、技術路線等核心內容進行評議，幫助申請者理清思路、發現問題并提出修改意見；同時關注申請者對專家建議的采納情況，分析課題立項與之的關聯，以判斷專家的科研指導能力。③保證經費預算符合財務管理規定，并從文字角度審核申請書內容，如重點是否突出，層次是否分明，語言表達是否準確、清晰、流暢等。
3.3 申報課題的遴選
①對于限項申報項目，在整體考慮研究機構學科分布、學科發展及科研資源分配等問題的基礎上，選擇部分優秀課題申報，擇優程序的設計應堅持公開、公平、公正的原則。②對于不限項申報項目，如果不考慮中標率等因素，可以全部上報，有些選題即使被內部評審專家否定也不能輕易放棄，因為某些科研創新點在更寬泛的專家群體中也許是被肯定的，且申請者在完善申請書過程中也會提高自身科研能力。
3.4 任務書質量控制
①及時掌握各部門最新的科技管理辦法，如科技部為落實“十一五”規劃制訂和修訂了一系列管理辦法，這些文件是課題任務書管理和其后各環節管理的重要依據。②對任務書內容進行把關，如經費與任務對等，若結余經費過多將對財務結算產生影響；考核指標與研究內容相關，避免出現二者不一致的情況；預算編制合理，以保證在執行每個欄目的預算時不出現過大偏差等。③與外單位進行合作研究應簽訂正式協議，以明確雙方的責權利。
4 課題過程管理
課題獲準立項是課題管理的良好開端，而課題研究最終能否實現預期目標，過程管理是非常重要的環節。目前科研機構“重申報，輕過程”的現象普遍存在，大家更關注如何爭取到課題，而忽視如何完成好課題，甚至出現降低研究目標的情況。課題研究質量高，才有可能獲得延續資助，科研工作才會有發展后勁。
4.1 課題研究質量控制
課題研究質量的控制需要課題組、科研管理部門、決策層及專家的共同努力才能完成，科研管理人員是多向溝通的中心環節。①隨時關注，主動與研究者溝通和互動，隨時掌握課題進展情況，及時發現問題；關注課題研究過程中的新發現，鼓勵課題組深入研究，并采取措施加以扶持和培育。②定期檢查，每年組織專家組對在研課題進行評議，與專家共同分析阻礙課題進展的瓶頸所在，并積極尋求解決辦法，對確實無法繼續的課題及時終止研究。③隨機抽查，如原始記錄是否規范、數據是否真實可靠、實驗操作與實驗室條件是否符合要求等。④及時反饋，將管理過程中發現的問題及時向決策部門反映，提出自己的看法與建議，并將解決方案反饋課題組。⑤獎懲分明，對研究質量高的課題予以獎勵，對偽造數據、弄虛作假者予以懲罰。
4.2 課題經費管理
經費管理是過程管理的重要內容，因涉及財務、科研、課題負責人三方職責與權限的協調，也易成為薄弱工作環節，有些科研機構為加強管理會設專職崗位。①全面了解各計劃項目財務管理辦法，掌握各辦法的不同之處；②及時采集財務信息為科研管理服務，如課題經費計劃數與實際到位數是否一致、經費使用合理性等；③為財務管理提供科研管理信息，確保經費核算的正確性；④對某些科目超過預算的課題，提醒課題組及時調整經費支出，必要時向項目組織部門提交預算調整方案。
4.3 合作協議管理
課題合作研究有兩種類型：一是本單位參與外單位課題，經費撥入；一是外單位參與本單位課題，經費撥出。兩種情況均需簽訂合作研究協議并進行規范管理。①依據《合同法》規定，結合中藥科研工作特點，設計統一格式的合作協議文本；②制定合理的協議審批程序，實行逐級審核制度；③嚴格審核協議內容并提出修改建議，如經費約定是否合理、協議經費占課題經費比例、責權利是否統一、知識產權歸屬等問題。
5 結題管理
5.1 研究工作總結
①在規定的結題時間之前，督促課題組進行全面的研究工作總結，要求研究報告真實、客觀地反映課題整體研究情況。②將研究報告與任務書考核指標進行對照，確定是否達到預期研究目標。③對沒有達到預期目標的課題，需分析原因并在結題報告中如實說明，必要時可申請延期結題。
5.2 課題經費結算
結題工作包括研究工作總結和經費結算二部分內容，經費不結算就不能認定結題工作完成，但目前結題不結帳的情況十分普遍，有些課題甚至掛賬十幾年，這是課題組與科研機構利益搏弈的結果，要解決這個問題，必須以嚴格執行計劃項目的財務管理規定為前提。①要求課題組在提交結題報告前必須進行財務結算，否則不予辦理結題手續；②要求財務部門出具真實的結算報告，必要時雙方共同核實賬目；③結算后取消賬戶，經批準留歸課題組的結余經費另立賬戶管理；④實行內部審計制度。
5.3 結余經費管理
根據《關于改進和加強中央財政科技經費管理的若干意見》([2006]56號)文件精神，科研項目結余經費應嚴格按照國家有關財務規章制度和財政部結余資金管理的有關規定執行，不得歸項目組成員所有、長期掛帳，嚴禁用于發放獎金和福利支出。這項規定對今后課題經費的預算和執行預算提出了更高要求，對科研機構以往累積的大量長期掛帳課題，建議采取如下措施：①結余經費按一定比例劃歸課題組使用，另立財務帳號管理，用于、申報成果等方面的支出；②按剩余比例劃入研究機構公用經費，用于科研再投入，如設立科研探索基金、科研獎勵基金等，以培養科研后續發展能力。
6 結題后的跟蹤管理
6.1 繼續申請資助
有些課題可以進行深入探索或擴大領域研究，應鼓勵其繼續申請各類項目以獲得后續經費支持，這類課題往往因積累了深厚的工作基礎而較易獲得資助。
6.2 成果鑒定與申報科技獎勵
①在結題課題中甄別比較成熟的課題，幫助課題組在結題報告的基礎上整理提煉以形成成果報告，并督促其進行成果鑒定。②根據各級科技獎勵的特點，幫助課題組選擇適合的獎項進行申報。③有些課題獲得過多次資助，研究工作很深入，可整合為一個比較大的成果進行申報。
6.3 成果推廣
具有應用性的中藥科研成果應及時轉化推廣，良好的經濟效益和社會效益是對科研課題的肯定。①明確成果推廣的時機，如中藥新藥研發課題在研究初期就應尋找合作企業，以保障研發資金充足并利于后期推廣；新方法、新模型等基礎性研究成果應及時。②在中藥科研成果的形成與推廣過程中，重視知識產權管理，主要涉及專利權、著作權、技術秘密等方面，特別關注與企業合作過程中自身權益的保護，如機構名稱在產品宣傳中的正當使用等。③對可公開宣傳的成果進行整理匯編，制成項目簡介以促進成果推廣。
7 科技檔案管理
7.1 歸檔管理
課題歸檔工作需要課題管理、檔案管理、課題組三方的協調配合才能完成。①課題管理人員要確保每個課題的全程管理資料具有原始性和完整性，全面收集申請書、任務書、年度報告、結題報告及其它管理文件，如合作研究協議、任務調整報告等。②檔案管理人員指導課題組在研究過程中積累、形成完整的技術資料，后者將技術資料與管理資料合并整理歸檔，并應重視結題后相關資料歸檔。③完善科技檔案管理制度，強化歸檔工作制約機制，只有將檔案管理與結題、經費管理結合在一起，才能保證歸檔工作順利進行。
7.2 檔案利用
①明確利用目的，為課題研究、管理決策或成果推廣等提供不同層面的服務，如課題研究多利用原始技術資料，而管理決策需要提綱挈領的摘要內容。②對束之高閣的成果加以發掘，探討其深化研究、推廣的價值。③利用計算機軟件系統進行規范管理，以提高檔案管理和利用的效率。
煤炭企業;科技經費;歸集;管理
企業的項目研發經費核算主要包括國家撥入經費的核算及企業研發經費的核算兩方面。
1.國家撥入經費的核算
國家撥給企業的科研經費，屬于政府補助，按照新的《企業會計準則第16號——政府補助》中規定的會計處理方法進行核算。政府補助有兩種會計處理方法：收益法與資本法。收益法是將政府補助計入當期收益或遞延收益；資本法是將政府補助計入所有者權益。
企業取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助屬于與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益。但是，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。國家撥的除與資產相關的政府補助之外的政府補助，屬于與收益相關的政府補助，其相關規定如下：
用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益。用于補償企業已發生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。
2.企業研發經費歸集與核算
研發經費歸集與核算存在的問題:對于煤炭企業，既從事生產經營活動，又從事關于采用先進生產工藝進行開采或治理煤礦“五大”災害而進行研發活動，在費用劃分上會存在一定的困難，主要有如下問題：
研發經費的范圍難以界定:由于缺少一定的溝通，企業科技研發部門的人員與財務人員對研發經費范圍的認識未能統一，財務人員對經費開支范圍的認識會有一定限度，未能按照科研項目預算書中研發經費的明細進行明細科目的設置；此外，企業科研經費缺乏規范統一的管理，科技研發部門與財務部門勾通脫節，都會影響研發經費的范圍的劃分。
生產成本與科研成本難以劃分:對于企業的一些部門既從事研發活動，又進行產品的試制生產活動，這就為企業的生產成本與科研成本的劃分帶來了一定的困難。
根據國家及各省市的項目經費管理辦法，企業承擔的大量科研課題，需要配比一定的自籌經費，特別是如果承擔的是國家產業化項目或重大支撐項目，國家下撥的科研經費數額較大，而自籌經費的比例也較大，為滿足課題審查的要求，科研成本會擠占生產成本，造成生產成本與科研成本劃分不實，或帶來高額利潤及較高的所得稅收，且企業也會有人為調整利潤之嫌。
承擔多個科研課題費用難以劃分:根據國家科研項目經費管理的相關規定，國家撥入的科研經費應專款專用，科研項目應單獨建賬，各項目的科研經費及研發支出單獨核算。企業的一個研發部門或一個研發人員如同時承擔多個科研課題，發生的人員費、設備費、能源材料費用在各課題之間難以劃分。
3.企業科研項目經費核算及財務管理
A.制定企業自身的規范統一的科研經費管理辦法
參照國家及省有關的科研經費管理辦法，結合企業自身的實際情況，制定規范統一的科研經費管理辦法，以制度對承擔項目的部門和進行經費核算的財務部門及相關人員加以規范和約束。在管理辦法中不僅可以界定經費的范圍，還可對經費的預決算、使用等進行相關規定。
B.不斷完善科研經費核算的財務體系
進一步完善科研項目預算、決算的財務核算體系，財務部進行科研經費核算，應按項目預算書中科研經費的預算明細進行研發支出科目及明細科目設置，運用用友或其它財務軟件的項目輔助核算功能，對企業承擔的各項目進行單獨核算；也可通過賬表建立項目的輔助明細賬，對各科研項目單獨核算。科研成本項目結題后，進行項目經費決算。在項目執行期對項目經費應進行審查監督，加強經費開支的監督與經費成本的控制。
C.加強財務部與科技部間的溝通與協作
企業的財務部與科技部應分工協作，相互配合，科技部對企業研發部門承擔的各個科研項目進行管理，財務部對國家撥款及企業的研發經費進行核算；由于科技部專業技術性強，應及時提供財務部項目的相關信息，還對各個項目的經費開支是否合理進行監督和審批；財務部可依據科技部提供的相關信息，按項目建立各明細輔助賬進行經費核算，對研發部門報銷的原始單據進行財務方面的審核、記賬。
4.企業科研項目經費核算的一些方法
A.按照受益對象進行分配
企業按“誰受益誰分攤”的原則，對成本費用按受益對象進行分配，如耗用原材料，根據領料單上領用的部門，生產部門領用的記人“生產成本”，研發部門領用的記人“科研成本”，同時科研領用已進項抵扣原材料應作進項稅額轉出。企業承擔的科研項目單獨建賬核算，財務應按受益對象將費用歸集到各研發部門承擔的各個科研項目的明細科目中。
B.按一定合理比例進行分配
企業的一些生產及研發費用在實際中難以劃分的，可按一定合理比例進行分配，分配方法一經確定不得隨意變更。企業的一個研發部門或一個研發人員如同時承擔多個科研課題，設備使用費可按一定合理比例進行分攤；承擔多個課題人員費可按工時即人員從事科研活動的時間來進行分攤。
C.間接費用可按相關性原則進行分攤
企業科研活動發生的間接費用，如管理費、房屋占用費、研發成果的論證、評審、驗收費用等，可按經費收入或研發支出的一定比例進行分攤。
5.研發費用加計扣除注意事項
關鍵詞：國家科技計劃經費預算；準備工作；原則
“十一五”以來，為了加強國家科技計劃經費的管理，提高經費使用效率，我國先后出臺了《中華人民共和國科學技術進步法》、《關于改進和加強中央財政科技經費管理若干意見》、《國家科技計劃和專項經費監督管理暫行辦法》等十幾個法律、辦法和規定。目的在于建立和完善適應科學研究規律和科技工作特點的科技經費管理制度，提高財政資金使用的規范性、安全性和有效性；對科研課題及經費的申報、評審、立項、執行和結果的全過程，建立嚴格規范的監管制度；建立健全相應的評估和監督管理機制，提高國家科技計劃管理的公開性、透明度和公正性；逐步建立財政科技經費的預算績效評價體系，建立面向目標的追蹤問效機制。作為國家科技計劃經費預算來說，是加強經費管理和提高經費使用效率的核心內容，具有十分重要的意義。作者從事財務管理工作以來，一直參與國家科技計劃預算的編制工作，根據自己的工作經驗，結合國家有關財務管理規定等要求，就做好國家科技計劃經費預算編制工作談談個人淺見，期望對編制國家科技計劃經費預算有一定的借鑒意義。
一、國家科技計劃預算編制的準備工作
我國的科技計劃主要包括：基礎研究計劃、國家科技支撐計劃、高技術研究發展計劃、科技基礎條件平臺建設、政策引導類計劃等。因此，編寫國家科技計劃預算之前，要做好以下工作：
第一，充分了解《國家中長期科學和技術發展規劃綱要》，熟悉國家科技發展方針和政策，對國家科技計劃中每個具體計劃類型的定位和發展目標要心中有數，知曉國家各個計劃的財務管理辦法和規定。
第二，從思想上認識科技計劃預算編制的重要性。經費預算是課題經費資助額度核定的重要依據，是課題順利執行和實施的前提，是提高國家財政使用效率的保證，合理、規范的課題預算決定了資助經費將盡可能保障課題所需經費。
第三，了解課題研究目標、內容、技術路線、考核指標、研究周期、參加單位、參加人員等內容。分解課題研究內容下所要完成的每一項工作，及每項工作所用到費用，熟悉研究中所用材料的種類、數量、單價等。
第四，預算編制涉及財務、管理、科研等專業知識，預算編寫前要明確各方的分工，協調好各方關系，及時進行溝通。做到密切配合，分工協作。
二、國家科技計劃預算編制應遵循的原則
預算編制應當結合課題研究、開發任務的實際需要，合理預算，堅持目標相關性、政策相符性和經濟合理性原則。
第一，目標相關性原則。課題預算應以課題任務目標為依據，課題預算的額度要符合課題任務需要，課題內各任務、研究內容之間經費分配合理，符合各項任務的性質、工作量等特點，有利于課題內部資源共享與任務協調，有利于課題總體目標的完成。
第二，政策相符性原則。課題預算應符合國家財務政策和各計劃經費管理制度的相關規定，課題任務符合計劃定位和計劃專項經費支持方向，課題各項支出符合有關財經政策。
第三，經濟合理性原則。參照國內外同類研究開發活動的狀況以及我國的國情，課題預算應與同類科研活動的支出水平相匹配，在考慮創新風險和不影響課題任務的前提下，提高資金的使用效率。
三、預算編制
（一）明確課題經費的開支范圍
國家科技計劃課題經費開支是指財政專項資金中用于科學研究、開發活動的各項直接相關費用。開支范圍包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費、其他費用等。
（二）開支范圍內分項預算
1、設備費。是指用于本課題研究必須購買或使用的儀器所發生的費用。原則上可以購買，但是不要預算太多，大型儀器設備不宜購買，否則會質疑課題申請單位支撐條件是否滿足完成課題需要。確需特殊或大型儀器設備的可以共享或租賃方式解決。要注意設備購置與研究任務的相關性、設備預計的利用率、設備購置前后共享的可能性及購買數量和價格的合理性。
2、材料費。用于科學實驗研究過程中所發生的材料，包括消耗品（試劑、氣體、化學品）、實驗動物、原料等，需要在材料費預算明細表中填列預算總數，并在預算說明書中說明數量、價格的測算依據；大宗及貴重材料是指在課題研究過程中消耗數量過多或單位價格較高、總費用在5萬元及以上的材料，大宗及貴重材料需要在材料費預算明細表中填列材料清單，并在預算說明書中說明該材料與課題研究任務的相關性以及數量、價格的測算依據等。要注意材料費支出規模、比例結構、人年均強度及大宗貴重材料與一般材料預算比例的合理性以及預算材料種類、單價和數量的合理性。
3、測試化驗加工費。對于總費用在5萬元以上的各項測試化驗加工項目，在預算說明書中應詳細說明其與課題研究任務的相關性，選擇的測試化驗加工單位的理由以及次數、價格的測算依據等。要注意測試化驗加工內容與研究任務的相關性以及測試化驗加工單價和批次數量的合理性。
4、燃料動力費。是指研究任務中需要使用大型儀器設備、專用科學裝置，以及相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行時發生的水、電、氣、燃料消耗費用。注意本單位現有儀器設備使用費、房屋占用費，以及日常水、電、氣、暖消耗不得在燃料動力費中列支。
5、差旅費是用于本項研究所發生的差旅費用。因研究任務發生的差旅費用、參加與研究任務相關的學術會議的差旅費用可以列入差旅費預算，但應合理安排出差任務內容、人次和時間，且應在預算說明書中說明差旅費測算依據，包括出差人次、標準等。任務中有科學考察內容的課題，可以在差旅費中列支科學考察費，應在預算說明中詳細列示科學考察任務地點、次數、參加人次以及標準等測算依據。要注意差旅費總額及普通差旅費的支出規模、比例結構、人年均強度的合理性。
6、會議費、國際合作與交流費。會議費應該在預算說明書中說明擬舉辦會議的規模、次數、會議開支標準和會期。以課題名義舉辦的與研究任務有關的會議（如咨詢會、交流會、驗收會等）支出可列入會議費預算，但應合理安排會議內容與次數。課題承擔單位發起舉辦的學術會議，一般不應由課題專項經費列支，如果學術會議的內容與課題研究內容關系密切，也可由專項經費列支，但是數量不宜過多，且應在預算說明書中說明預算理由。國際合作與交流費應該在預算說明書中說明擬開展的國際合作交流活動情況。包括活動類型（出國考察或來華交流）、時間及必要性，并考慮合作交流目的地、天數、次數和人員規模的經濟合理性。要注意嚴格控制會議規模、會議數量和會期；課題組成員出國考察和邀請外國專家來華訪問經費預算的合規性及其與課題研究內容的相關性。
7、其他費用：其他費用是指課題在研究開發過程中發生的除上述費用之外的其他支出。支出內容要與課題任務密切相關，且應在預算說明書中說明與課題研究開發任務的相關性、必要性并詳細列示測算依據。其他經費預算的原則是課題任務需要，測算依據合理。
出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費等每個計劃申報說明中都有嚴格、明確的規定和界定，在此不一一贅述。
四、應該重視的幾個問題
第一，科研課題預算編制要堅持實事求是的原則，根據自身科研工作的實際，結合每一個具體課題所要做的具體研究內容，以科學的態度提出預算需求，合理的測算依據，體現目標相關性、政策相符性、經濟合理性。在預算評估評審工作中，也是從科研的實際需求出發，客觀公正地做出評估，使國家的科研投入能發揮效益。預算編制的合理與否決定了資助經費核減的程度。
第二，預算編制的依據來自任務目標和研究內容，也是研究內容的細化，需要科研人員對具體內容進行分解，具體到科研工作實際實施過程的每一項工作，只有這樣，預算編制工作才能做到細致、周密。在課題申報中，部分人員只重視課題可行性研究報告撰寫，輕視課題預算書編制，使得預算編制往往過于籠統，考慮不周密，理由說明不充分，嚴重影響了預算的編制質量，為課題順利執行和經費開支造成不必要的麻煩，往往出現需要開支的費用沒有預算而不能開支，影響課題執行的局面。
第三，預算說明書是課題經費預算申報書的重要組成部分，編報中應必須按照規定格式、內容等要求詳細填寫；預算說明書中各科目測算依據應詳盡準確，預算理由應充分合理；預算說明書中預算數據應與預算表中數據保持一致。
第四，課題第一承擔單位負責編報相關單位研究經費支出預算明細，其他承擔單位應該分別根據所承擔研究任務的實際需要編制經費預算，并由課題第一承擔單位進行審核匯總后，通過管理系統進行課題預算申報書的填報，并在預算說明書中詳細說明各承擔單位分別承擔的任務、預算和安排理由。
第五，預算編制中容易出現混淆支出科目的幾種情況，一是課題組成員參加國內學術會議發生的費用，應列入差旅費預算，而不應列入會議費預算。二是課題組成員參加國際學術會議發生的費用，應列入國際合作與交流費預算，而不應列入差旅費或會議費預算。三是課題組舉辦國際會議的費用，若已經列入會議費預算的，在國際合作與交流費預算中不應重復預算相應的支出。四是課題組舉辦咨詢會發生的咨詢費應在專家咨詢費中列支，不應在會議費中重復支出。
科技計劃預算編制是一個需要多學科協作完成的復雜工作。需要認識它的重要性和必要性，高度重視是編制預算的前提；了解國家科技經費管理辦法和做好預算前的準備工作是做好本項工作的基礎，預算編制的原則是編制預算的指導思想。只要堅持以上幾點，將對做好科技計劃預算編制大有裨益。
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