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關鍵詞：保險集團；財務救助；保險監管
中圖分類號：F840.3 文獻標識碼： A 文章編號：1003－3890（2009）01－0077-04
隨著國際國內競爭的加劇，知識經濟、網絡經濟、范圍經濟的發展，使保險企業邊界發生了變化，建立大型保險集團①已成為保險企業應對競爭的一種有力武器。2006年6月《國務院關于保險業改革發展的若干意見》的頒布，更成為中國保險集團公司做大做強的“催化劑”。在保險集團化經營中，保險和非保險成員公司必將遇到各類財務危機，集團適時的救助應運而生，而除了經營戰略方面的調整，更多的救助是落實或者體現在財務資源的分配和轉移上。但無論是已有的行業實踐，還是監管的政策法規，僅僅規范和約束了財務救助的事前和事后兩個階段：即事前的風險防范和事后的清算破產保障，如何實施財務救助卻長期處于空白階段。本文嘗試從這個角度出發，分析新興的保險集團公司如何開展財務救助以及各主管機構如何開展對保險集團財務救助的有效監管，研究對保險集團救助的適應性規定。
一、中國保險集團概況
國內保險公司集團化的歷史至少可上溯10年。中國人保、中國人壽、中保集團、中再集團、中華聯合五家均是國有獨資企業改制而成的控股公司；而中國平安集團和太平洋集團則是1996年分業經營前開展產、壽險多元經營的保險公司；2007年6月保監會批復成立陽光控股股份有限公司。這8家保險控股（集團）公司的壽險和財險業務在內地市場份額已分別達到75%和85%以上。
如表1所示，國內保險企業在集團化發展的過程中，仍然以原來經營的保險業務為主，保持對核心業務領域的不斷投入的同時，結合各自的戰略目標以及自身資源優勢控股新的子公司、孫公司，實現進入非保險金融領域和其他非金融領域的綜合經營。目前國內保險集團公司已陸續進入證券、信托、銀行、期貨、企業年金、基礎設施建設和產業投資等領域，依托主業、多元經營的特點顯著。這一特點決定了保險類子公司發生財務危機對集團影響的重要性，以及保險集團面臨其他行業財務危機的多元性。同時由于保險集團公司仍定性為保險公司，對處于不同行業的子公司實施財務救助給跨行業監管也提出了挑戰。
二、保險集團成員公司的財務危機
保險集團的出現，已經明確傳遞出混業經營的信號。因此，對保險集團公司而言，成員公司②出現財務危機將不再集中在保險行業，如財產險、壽險和健康險等專業保險公司，而是逐步擴展到其他金融行業以及非金融行業。結合中國實際，本文所稱財務危機是指成員公司因為經營不善或偶發性因素，導致償債（償付）能力不足或流動性不足。
（一）保險類成員公司的財務危機
隨著保險監管的逐步完善，以償付能力為核心的監管體系和涵蓋保險集團公司的監管架構已經形成，從事保險業務的核心成員公司和保險集團公司都將編制償付能力季報和年報。相比其他類型的企業，保險類成員公司的財務危機大多數時候體現在償付能力不足上，這可能由快速增長的業務、高風險投資以及經營虧損造成。而突如其來的偶發性巨災、投資業務的重大虧損，不僅會嚴重影響保險公司的償付能力，還會在短期內對保險公司現金流造成極大的壓力，從而出現流動性危機。另外，資產負債的結構失衡也將帶來流動性危機，但這一危機形式難以反映在償付能力報表中。
除了比較規范的償付能力監管體系外，對于保險類成員公司的財務危機還體現在另外兩個易被忽略的方面：一是根據《保險法》第99條規定經營財產保險業務的保險公司當年自留保險費，不得超過其實有資本金加公積金總和的4倍，一旦突破4倍的限制，則意味著資本金缺口呈現；二是對不直接經營保險業務的保險資產管理公司、保險中介機構而言，并沒有明確的監管體系，更多的只是從注冊資本規模和內控制度等方面對經營某些業務有一定的限制。每年都有一定數量的保險中介退出市場也說明財務危機實實在在的存在。
（二）非保險類金融成員公司的財務危機
對非保險類金融企業而言，財務危機體現在資本保證能力和流動性風險上。現行法律法規的規定基本涵蓋了各類金融企業資本保證能力如銀行業資本充足率、證券業凈資本和風險資本計算，以及對信托、擔保、金融租賃、財務公司經營業務與資本金之間的比例限制。
由于高負債經營的特性，以銀行為代表的非保險類金融企業一旦出現流動性危機，哪怕在其他指標上符合監管要求，也可能因各種原因在資金流動性需求方面形成突發性上升或出現大量現金擠兌、客戶提前解除合約等局面，現金頭寸不足將直接影響對債權人的承諾兌現，并迅速蔓延進而影響社會穩定。
（三）非金融成員公司的財務危機
非金融成員公司的財務危機主要包括經營性現金流量不足以抵償其現有到期債務的狀況，或者企業現有負債總額超過企業資產的公允價值，凈資產出現負數。一般而言，非金融成員企業財務結構惡化主要表現在四個方面：第一，籌資結構不合理，長、中、短期債務搭配不當；第二，投資結構不合理，長、中、短期投資比例失當，有的項目選得不準，有的投資超過風險限度；第三，生產結構不合理，資產中應收債權比例過大；第四，支出結構不合理，其突出表現是非生產性、消費性支出增長過快，導致企業積累能力下降。盡管非金融成員公司一般在集團中處于非主業的地位，但這些成員企業的財務危機必然會影響到集團內部財務資源的分配和轉移，并可能誘發救助過程中的道德風險。
三、保險集團財務救助的方式
所謂保險集團財務救助，是指在保險集團內母公司對成員公司以及母公司協調成員公司之間，對出現財務危機的成員企業轉移或重新配置財務資源的行為。對于保險集團而言，為了保證正常的企業運營，對子公司實施財務救助是必不可少的。
（一）增資
增資包括注入現金和非貨幣資產（帶有重組的意義）。注入資本將有效彌補資本金不足的窘境③，提高成員公司的償付（債）能力邊際，同時，現金的增加將滿足成員公司的流動性需求。可以說，現金增資是一種較為便捷，同時也符合現行法律法規的方式。根據《公司法》的規定，采用非貨幣形式的資產注入需要進行評估，而后計入實收資本擴充資本實力，但由于在變現能力和資本被認可程度上的局限，對成員企業的影響無法與現金增資相比。
（二）借款
臨時借款是非金融企業集團常用的一種方式。采用借款方式進行財務救助一般期限較短，多發生在集團內的關聯方，主要為應付短期的流動性需求，協助危機企業渡過暫時性的財務難關。對危機企業的借款應關注危機企業自身的長短期借款和股權債權的搭配問題，以降低企業的財務負擔。與增資相比，通過隸屬保險行業的成員企業對危機企業實施債權類救助，可能在政策上有一定的障礙，最明顯的就是中國人民銀行2002年頒布的《貸款通則》，但貸款較增資在資源的流動性上有無可比擬的優勢。
（三）建立核心子公司的特殊保護機制
集團公司應建立金融保險集團核心子公司優先保護制度。要保證金融保險集團整體穩健經營，必須優先保障核心子公司穩健經營。一旦核心子公司發生經營危機時，必須優先考慮核心子公司的安全采取必要的風險控制和支援措施。必要時可以犧牲非核心金融子公司為代價。國外相關立法上都有類似主張，如美國聯邦存款保險條例28條及聯邦儲備委員會Y規則，中國臺灣地區的《金融控股公司法》第55條。
（四）其他救助方式
如放棄分紅、承諾收購外在股份以穩定股價、提供擔保、債務重組等。與增資和借款相比，這些救助方式不會對成員企業產生實質性的資源流入，只是在一定程度上降低成員企業的負擔，重振成員企業的形象，并設法將財務資源保留或轉移至成員企業。
四、保險集團財務救助監管
在保險集團模式下，法人有限責任被不少人視為綜合經營的比較優勢，甚至作為創辦金融控股公司的原始動機之一。政府對占保險集團資產比例很大部分的子公司的危機救助模式正在從“隱性擔保”向“顯性擔保”轉變，在這一過程中，社會公眾對此接受和認可程度如何還沒有經歷“完整④”的檢驗，因此更需要作為大股東的保險集團公司出面，逐步承擔政府退出后的救助責任。目前的政策和實踐的空白就是，保險集團公司如何實現政府退出與自身進入之間的銜接。這需要明確集團公司參與救助的具體流程，在子公司從發生危機到倒閉或者走出困境的過程中，何時以何種方式實施財務救助，應達到什么樣的效果？在現行的《公司法》以及大批的行業監管政策都并沒有制訂集團公司架構下的管理模式，而專業的《金融控股法》法律法規也遲遲未能出臺。身份仍隸屬保險公司的保險集團公司，在財務資源的分配和轉移上仍接受保險資金運用的監管，導致現階段一旦保險集團公司要實施財務救助，就會面臨三個監管困境：一是作為施救方，保險集團公司、其他子公司如何參與對發生財務危機的子公司救助、保險資金如何在集團內合法合規地轉移？二是如何降低保險集團在子公司救助中的“道德風險”？三是對于沒有明顯財務風險預警和監管指標的保險資產管理子公司、保險中介類子公司和非金融子公司，如何實施財務救助？
根據金融監管的有關理論，幾乎所有的國家對金融行業的規制都是基于控制金融風險考慮的，對保險集團而言，適時地財務救助，是控制風險的有效手段。在《金融控股法》等原則性規定出臺前，我們建議行業主管機構從以下幾個方面對保險集團財務救助進行監管：
（一）完善金融成員企業相關監管法規的規定
應盡快修改金融成員企業監管法規中關于機構倒閉、撤銷、破產等的規定，明確集團公司的財務救助義務，或者專門制訂集團公司財務救助規定，避免出現類似央行建設性的“模棱兩可”救助局面，彌補風險管理與破產清算之間的監管空白，為實施財務救助提供依據。一旦成員企業出現財務危機，應限制集團公司的某些權利，同時要求集團公司從控股股東的角度參與救助。德國《股份公司法》第303條就規定：母公司對子公司債權人提供擔保：在母公司控制合同或者盈余轉移合同終止時，在合同中止登記并依法公告前發生而于公告后6個月內申報的子公司債權人的債權，母公司應提供擔保。
（二）適時修訂財務資源傳導的監管政策
對于仍納入保險公司監管的保險集團公司而言，適當放開對子公司救助的資金限制，通過試點等方式再進一步考慮子公司之間互相救助的模式。目前保險集團公司的資金仍界定為保險資金性質，因此在向子公司輸送財務資源的過程中面臨資金運用的政策障礙，只能選取注資這一方式。但注資后這筆財務資源就難以收回，短期內將對集團公司造成較大壓力。而比較靈活的“過橋貸款”方式則因為《貸款通則》、《保險法》等限制而無法獲得，保險核心子公司的自我救助也只能依靠發行次級債等方式實現。
（三）加強財務救助中與第三方的合作
跨行業經營的特點使得保險集團對成員企業的財務救助必然要涉及到保險行業之外。隨著保險集團成員企業股權結構的日益復雜，這里的財務救助也必將涉及不同的第三方，包括：（1）監管者，監管保險集團的中國保監會與監管其他行業的其他監管部門；（2）各成員企業自身的股東，集團公司股份化后自身的股東，危機成員企業的中小股東，國有保險集團涉及最終出資的財政部，以及救助方案實施后新的股東；（3）債權人，保險類成員企業的保單持有人，銀行、信托、證券類成員企業的客戶，危機企業的債權人，以及救助方案實施后新的債權人。監管者、股東和債權人的參與不僅橫向擴大了受財務救助影響的各利益方，也因為集團化架構縱向上延長了財務救助方案的決策鏈條。不同的救助方式對被救助成員企業的資產負債和損益造成不同的影響，而債務重組可能將同時影響成員企業的其他股東和債務人。因此，在子公司的《公司章程》中應該明確發生財務危機時，集團公司作為大股東應有的權利和義務，包括提議召開臨時股東大會（董事會）、制定或要求成員企業制定財務救助方案，以維護集團公司的利益。同時，保險集團公司在建立財務風險防范機制的基礎上，制訂和完善財務救助機制并寫入整個集團的應急處理預案中，將參與財務救助的時間提前。
注釋：
①保險集團的主要組織模式為金融控股集團，為論述方便，本文的保險集團均指金融控股集團。
②成員公司包括子公司、孫公司等。集團公司如何對孫公司實施救助，目前仍處于討論階段，本文建議子公司仍比照集團公司對子公司的救助實施模式進行，可根據子公司自身財務狀況決定集團公司的參與程度。
③《金融企業財務規則》第10條。
④目前僅有海南發展銀行、城市和農村信用社、信用合作社以及少數證券公司出現倒閉，有的機構還受到擠兌沖擊，但保險機構還沒有真正面臨危機考驗。
參考文獻：
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Research on the Finance Rescue and the Supervision System of the Insurance Conglomerate
Wu Runlong, Zhang Yanyan
（Chinese People Insurance Limited Company, Beijing 100084, China）
1.完整系統的職業道德教育可以增強大學生的就業競爭力。當前大學生就業形勢嚴峻，以就業為導向進行人才培養是高校的必然選擇。高校除了系統地傳授知識之外，還要培養鍛煉學生的各項技能。這些技能除了操作性的技能外，還應該包括職業道德教育。社會上流行一句話——“先做人，后做事”，這句話表明從業者首先要有良好的職業道德，然后才是各項技能的運用和展示。所以，在以就業為導向的高校人才培養中進行完整系統的職業道德教育是培養具有健全人格的專業人才必不可少的重要內容，它可以大大增強大學生的就業競爭力。
2.職業道德教育是保險專業訂單式人才培養的重要內容。在訂單式人才培養這一模式下，一方面高校培養出來的人才畢業后直接到訂單企業就業，解決了學生就業難的問題；另一方面，訂單企業對培養對象有特別的要求，高校在人才培養過程中需要依據企業的特別要求量身定制人才培養方案。這一過程中，一方面高校需要從硬件上加強對學生的專業訓練，另一方面，還要結合特定企業的企業文化、價值理念，從軟件上對學生進行職業道德教育，這樣培養出來的人才才能符合企業的各方面要求。所以說，職業道德教育是保險專業訂單式人才培養過程中非常重要的一個內容，應該貫穿整個人才培養全過程。
3.學生良好的職業道德是訂單式培養中校企合作可持續的關鍵。通過訂單式人才培養所培養出來的學生一般會定向到訂單企業去就業，因此，這些學生到企業去之后的表現會影響校企合作的后續發展。學生良好的職業道德和過硬的專業本領會起到很好的示范效應，也會增強訂單企業與高校合作的信心，這種培養模式才能得以長期展開。因此，高校需要制定完善的職業道德教育規劃，依據訂單企業的價值理念、經營理念和企業文化有針對性地對學生進行職業道德教育。
4.保險專業大學生良好的職業道德是行業可持續發展的基石。一方面，一個行業的可持續發展既有賴于國家政策的支持，同時也離不開一批高素質的從業人員隊伍的推動。我國保險業經歷改革開放三十多年的高速增長，現在已經處在一個關鍵的轉型期，同時也是一個黃金機遇期，從業人員隊伍的升級換代迫在眉睫。國家正規的保險本科學歷教育培養的大批的高素質的德才兼備的保險管理人才可以及時充實到保險從業人員隊伍之中。另一方面，保險屬于國家金融體系的組成部分，保險經營的特殊性對從業人員的職業道德有著更高的要求。所以加強保險人才職業道德教育關乎行業的可持續發展，是一項重要的基礎性教育內容。
二、保險專業訂單式人才培養中職業道德教育的重點
1.誠信理念。保險經營的特殊性、保險合同的射幸性決定了誠信經營是保險業的生存之本，是行業可持續發展的生命線。最大誠信原則既是簽訂保險合同時必須遵循的基本要求，也是貫穿保險合同執行全過程的基本原則。只有信守承諾、誠信以待才能贏得客戶的信賴，才能保證保險業的可持續發展。因此，在保險專業訂單式人才培養過程中需要加大學生的誠信教育力度，將誠信教育貫穿整個大學教育過程。
2.責任理念。保險經營的對象是風險，而風險的發生具有不確定性。因此，保險經營就是一個不斷承擔風險、防范風險、化解風險的過程。在這個過程中，需要保險經營者具有高度的責任理念，承擔起為社會各領域建設保駕護航的社會責任。在保險專業訂單式人才培養中對學生責任理念的培養是職業道德教育的主要內容之一，其目的是使學生具備勇于承擔責任的良好精神風貌，擔負起推動民族保險業跨越式發展的重任。
3.服務理念。我國保險業在快速發展的同時各種問題也隨之產生，其中“理賠難”和”銷售誤導”成為行業的痼疾，極大地損害了行業的競爭力和美譽度。因此，保險業要實現跨越式發展必須摒棄原來粗放式的依賴價格戰的經營模式，將經營重心轉到注重服務上來，在全面提升行業服務質量的同時努力實現差異化服務、特色服務，將服務的理念根植到全行業從業者的心中。因此，在保險專業訂單式人才培養中需要重點加強對學生服務理念的培養，只有用真誠、實在的服務才能永久地贏得客戶的信賴。
4.規范理念。保險合同是有名合同，受到相關法律法規的約束，因此，規范經營、合規經營成為保險經營管理的一條法律準繩。在保險專業訂單式人才培養過程中尤其需要培養學生規范經營的理念，這不僅關系到人才培養的質量問題，同時也關系到整個保險行業的持續發展問題。因此對保險專業學生的職業道德教育理應包含法律觀念、規范經營等理念的灌輸和培養。
三、保險專業訂單式人才培養中職業道德教育的難點
1.經濟效益與社會效益之間的矛盾。保險是一種經濟補償制度，具有經濟補償、損失分擔以及社會管理等職能，但是保險經營者追求的是經濟效益和利潤最大化，因此，如何處理好經濟效益與社會效益之間的矛盾就成為保險經營管理者面臨的重要問題。因此，對未來保險從業者的職業道德教育要強調經濟效益與社會效益的協調統一性，當兩者發生沖突時能正確地作出取舍。可見，保險專業訂單式人才培養中職業道德教育的難點之一就是如何培養學生的職業責任心、社會責任感和強烈的敬業精神。
2.個人利益與集體利益之間的矛盾。個體在組織中永遠只是一份子，當個人利益與集體利益發生沖突時，如何妥善處理好兩者的矛盾能反映出個體的職業道德水平。集體觀念、大局意識是一個合格職業人所必備的良好素養。保險作為一項經濟制度不可避免地會涉及到多方的經濟利益，甚至會涉及到個人的切身利益，而一個具有良好職業道德的從業者才能很好地處理個人利益與集體利益之間的矛盾。很多保險營銷人員在利益面前不能正確地進行選擇，見利忘義，導致出現了對客戶的銷售誤導等行業痼疾。
3.團隊利益與公司整體利益之間的矛盾。保險經營管理中團隊的力量不可忽視，因此，一般要求保險從業人員具有良好的團隊合作精神，只有團隊發展了，個人才能得到提升。在追求團隊發展的同時，可能會出現團隊利益與公司整體利益之間的矛盾，這就要求從業者尤其是團隊管理者要有正確的道德素養和道德情操。而保險本科教育人才培養定位就是企業的經營管理者，所以這一點對于保險本科教育來說顯得更加重要。
1.1改革背景
印度政府自20世紀60年代開始建立并發展農村金融業，經過近半個世紀的發展初步建立起了全方位多層次的農村金融服務網絡。但是以前的農村金融服務網絡是以政府為主導的，這種高度集中型的發展模式已經越來越不適應時代與環境的要求。這導致印度農村金融體系的效率低下、資金基礎薄弱、呆壞賬嚴重、管理成本高昂等弊端凸顯，嚴重制約了印度農村經濟的發展。例如:印度的信用合作機構體制復雜，長線與中短線借貸由不同的機構實施雖然增加了所謂的專業性，但重疊的機構設置不但降低了金融業的效率，也帶來了高昂的交易成本。印度的農村金融機構尤其農信社貸款的收回率低，截至2004年印度農信社累計虧損達874.6億盧比，甚至有些金融機構累計虧損已經超過了其自身資產凈值。為了應對這種情況，印度開始了對農村金融的改革。
1.2改革過程與措施
印度政府首先制訂計劃對農村金融機構的種種弊端進行全面會診，為此1994年開始印度農業和農村開發銀行啟動了“為農村金融機構制訂發展行動計劃”(簡稱DAP)的項目。其目的是對印度農村金融機構的生存狀態進行系統的評估，針對不同金融機構的具體問題找到針對性的解決辦法，以最終實現印度農村金融機構以市場為基礎導向的資源的利用與配置。印度農村金融機構改革主要從以下幾個方面展開:
(1)放松對農村金融機構的管制。如印度中央銀行自1994年開始取消了對印度農村合作銀行、農村地區銀行及商業銀行的所謂的指導性信貸流向法令，銀行可以根據市場的具體情況及自身的經營狀況來設計、營銷其金融產品。這改變了原來由于政策管制過死，導致銀行經營缺乏主動性的狀況。農村銀行在執行國家的相關農業扶植政策的同時，追求利潤的最大化成為了其新的追求目標。
(2)規范農村金融機構的業務標準。如印度中央銀行于1992年開始在農村合作銀行、農村地區銀行及商業銀行中推廣實施國際通行的銀行業會計準則、資產分類、風險管理、資本充足率等管理標準。進一步使農村金融機構與國際接軌，使其管理更加的規范、科學。此外，更高的銀行信息透明度與信息披露標準的采用，使得銀行的經營進一步規范化，接受更為廣泛的監督。
(3)對農村合作性金融機構進行改革。印度農村合作性金融機構是印度歷史最為悠久的農村金融機構，在印度農村金融結構中占有特殊地位。但由于歷史及政策上的原因，其存在的問題也是最為突出的。因此也自然成為了印度農村金融改革的重點。其改革主要從三個方面開展:第一，對農村合作性金融機構進行體制結構調整。第二，對農村合作性金融機構進行資本結構調整。第三，對農村合作性金融機構進行監管模式改革。
(4)印度農業保險業改革。印度農業保險自20世紀40年代開始，實行強制與自愿保險相結合。即進行生產性貸款的農戶必須參保，其他可自愿參保。20世紀90年代起由印度中央政府推出的“國家綜合農業保險計劃”，承保風險廣且享有國家補貼，受到廣大農戶歡迎。自實行之日起，每年參保農戶逾2000萬戶，約占全國農戶總數的1/4，是世界上最大的農業保險項目。此外，印度農業保險險種涵蓋的范圍廣泛，除已經開辦的針對產業、橡膠等農作物的保險外，還增設農業天氣保險等特殊保險。印度的廣泛、發達的農業保險，有效降低了農戶經營風險，刺激了農戶生產經營的積極性，對加快印度農業建設速度起著明顯的刺激作用。
2對印度農村金融改革措施的評價
印度的農村金融改革，以實現市場的資源配置為中心，力圖使農村金融機構擺脫政府的過度干預，充分發揮其經營的自主性與積極性。對于印度而言，這具有劃時代的意義。其標志著印度的農村銀行等金融機構開始走向正常的市場化的發展道路。從改革實施的效果來看基本上達到了預期的目的。具體體現在:
(1)放松對農村金融機構的管制，使得經營單位可以根據市場需求進行業務創新，釋放了經營的活力。如改革后，有些機構在現有的短期貸款之外向農民們推出了一種信用卡。這種信用卡使用靈活，消費者可以根據自身的需要提取或償還，很受農民歡迎。此外，針對印度農村的特點，該行還為印度農民提供購買摩托車提供貸款融資便利以及對于農田水利等設施的中長期融資便利等業務，極大拓展了經營的業務范圍，提高了銀行的收入。
(2)規范化標準的實施，使農村金融機構的從業更加標準化，經營更為透明，不但回避了很多經營風險，還促使銀行建立層次更高、更具專業化的管理隊伍。印度農村金融機構從業人員以高中文化水平為主，但隨管理標準與規范逐漸的與國際接軌，原有的人才結構顯然已經不能滿足發展的要求。為此，印度各農村金融機構開始注重對高學歷的專業人才的引進，逐漸形成了較為完備人才結構體系。
(3)貸款收回效率大為提高。在改革之前，印度農村金融機構的壞賬一直是制約印度農村金融機構進一步發揮其作用的主要因素。隨著改革措施的推行，銀行效率大為提高，銀行工作日趨標準化、透明化。隨著政府加大對處理壞賬等銀行不良資產的投入比例，印度農村金融機構的貸款回收率已經有原來的89%提高到改革后的95%，不良資產比例也在下降。同時，印度農村金融改革還很不徹底。比如金融工具仍顯單一，對于民眾多樣化金融需求仍未能予以滿足，相關法律法規還有待完善等問題仍然存在。
3印度農村金融改革帶給我國的啟示
3.1在農村金融機構的數量及分布方面
印度構建的全方位、多層次的農村金融服務體系值得我國借鑒。如上所述印度農村金融體系主要由農村政策性金融機構、農村商業性金融機構、農村合作性金融機構三個部分幾十家金融機構十多萬家營業網點組成。這些金融機構各司其職，互有分工，且交叉協作。到2005年3月為止，印度銀行業在農村的金融服務網點多達15.3萬個，平均每萬戶農村人口服務網點數2個。而我國的農村金融機構僅包括負責農業政策的中國農業發展銀行、負責開展信用合作的農村信用合作社，起到農村商業銀行作用的中國農業銀行與郵政儲蓄銀行等四家金融機構組成。到2007年年末中國農村每萬名農村人口服務機構網點數僅為1.5個，且全國尚有2868個鄉鎮沒有金融服務網點，占全國縣鎮總數的7%。農村金融機構在數量與結構上的差異是判別一國農村金融體系是否健全完善的重要標志。而一國農村金融體系又是本國農村經濟發展的重要支撐。因此，我國應在現有農村金融體系內，著重完善以下幾個方面:①完善農業發展銀行職能，延伸其營業范圍。在農發行原有職能基礎上增加試行開展農業政策性的保險業務;統一支農資金的劃撥與結算，支持支農大項目開發;向縣城延伸其業務與營業網點。②放寬對農村金融市場的準入條件，引入社會資本金融農村金融市場。積極推動農信等組織建立分支機構和營業網點。③通過出臺相關政策，規范和引導現有各商業銀行在農村設立分支機構或者代辦機構。
3.2在發展農業保險方面
如上文所述1999年由印度中央政府推出的“國家綜合農業保險計劃”，承保風險廣且享有國家補貼，受到廣大農戶歡迎。自實行之日起，每年參保農戶逾2000萬戶，約占全國農戶總數的1/4，是世界上最大的農業保險項目。而且印度的農業保險還具有覆蓋面廣、承保風險范圍大等特點。與之相比我國農業保險業尚處于初級階段。2007年我國農業保險費收入51.8億元，能夠為農業風險提供的保障僅約占全國農業總產值的4.1%(同期我國可提供的風險保障1126億元，全國農業總產值27680億元)。農業保險的滯后發展，將給農村金融服務帶來風險，從而嚴重制衡了農村金融機構的發展。最終也不利于農村經濟進一步發展與農民生活的改善。為此，我國應在農業保險方面進行以下方面改革:①全面開展農業政策性保險業務。應由國家提供補貼，委托農業發展銀行具體負責實施，在全國范圍內推廣農業政策性保險。其承保范圍應能涵蓋主要農作物常發風險。以此作為農業保險主體。②加快發展多種渠道的農業商業保險，作為農業保險必要補充。通過政策引導各商業性保險公司在農村地區設立分支機構，設計特色農業險種，積極開展農業保險業務。
3.3在農村金融法規建設方面
相比印度較為健全的農村金融法規，我國的農村金融缺乏專門、明確的法律規范。這不僅導致了交易成本上升，也不利于農村金融的法制化進程。為此，我國應在農村金融法規方面實施以下幾個方面改革:①有法可依。即建立專門性的農村金融法律法規，以規范農村金融法制化進程。如可以效仿印度建立《農村信用社法》以規范農信社的經濟行為，也可以建立《農村金融促進保障法》以保證農村金融的健康發展。②在法律上放寬對農村金融行業的限制，積極引入民間資本進入農村金融行業。
4結論與展望
內容摘要：本文通過分析內部控制的本質，認為內部控制應基于優化企業資源配置，經營活動的效率和效益應是內部控制的根本目標，同時還分析了各目標之間的內在邏輯關系。
關鍵詞：內部控制 目標 資源優化配置
內部控制目標概述
美國COSO委員會頒布的內部控制框架堪稱內部控制發展史上的里程碑。1992年，COSO委員會了指導內部控制實踐的綱領性文件《內部控制―整合框架》，對內部控制給出的定義是：“公司的董事會、管理層及其他人士為實現以下目標提供合理保證而實施的程度：運營的效益和效率，財務報告的可靠性和遵守適用的法律法規。”COSO內部控制框架提出了內部控制的三個目標―運營的效益和效率，財務報告的可靠性，法律法規的遵循性。針對企業內部控制目標，美國審計總署（GAO）提出了批評意見，認為COSO控制框架設想的管理報告沒有充分提出與資產保護有關的控制，因此不能充分滿足內部控制需求。COSO委員會于1994年了增補，即COSO內部控制框架。
在借鑒美國COSO報告為代表的國際內部控制框架的基礎上，結合中國國情，我國財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會于2008年6月聯合的《企業內部控制基本規范》指出，內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和結果，促進企業實現發展戰略。《企業內部控制基本規范》是我國在公司治理方面的一個重要里程碑。
內部控制體系應基于優化資源配置的目標
（一）內部控制體系以服務于企業經營管理為根本目的
Chapman和Anderson在分析內部審計新定義時，指出內部審計新定義表明了企業對內部控制的認識不應僅局限于對程序和過程的執行，而應是一種風險管理的方式，其根本目的在于保證企業經營管理目標的實現。因此，內部控制體系的設計應立足于企業自身的經營發展戰略，充分考慮企業優化資源配置的目標，與企業經營管理的實踐結合。而內部控制的職能也不再僅僅局限于簡單的查錯防弊，而應向推動與促進企業資源優化配置目標的目標靠攏，從“消極防守”轉向“積極出擊”。
（二）內部控制目標應與企業經營管理目標一致
企業經營管理的目標關系到企業經營的效益和效率。企業的經營管理目標是實現企業總價值的最大化，可以根據企業的組織結構體系分解為相關的次級經營管理目標，企業在實現其經營管理目標的過程中需要提高經營的效益性和效率性。美國的內部控制準則和規范始終強調內部控制的經營管理目標，即內部控制目標與企業經營管理目標的一致性。但在我國對內部控制體系的理論發展的初期，內部控制目標把可靠性和合規性目標放在突出地位，并不重視內部控制在實現經營管理目標中的作用，內部控制體系沒有發揮應有的提高效益和效率的作用。隨著對內部控制理論研究的深入，企業界和理論界逐步認識到內部控制在實現企業經營管理目標過程中的重要性，才逐步將其體現在內部控制準則和規范中。
經濟學的基本觀點之一就是“資源具有稀缺性”，在經營管理實踐中，企業擁有有限的資源，如何實現企業價值最大化的目標成為了困擾所有企業的問題。對于不同的企業經營管理人員，即使擁有相同的資源，也會做出不同的生產經營和管理決策。不論企業處于哪個行業，或者企業擁有什么，企業在實現其目標的過程中都有一些共性，企業需要分析所擁有的內外部資源，結合宏觀經濟發展環境、制度環境、市場環境和社會文化環境等因素，對資源進行合理安排和規劃，通過適當的手段與方式獲取和使用一定的資源，實現其目標，這一過程其實就是所謂的“資源合理配置”過程。資源的相對稀缺性是動態的，企業所擁有的資源和所處的環境瞬息萬變，企業只有動態的實現資源的優化配置，才能實現經營目標和可持續發展。在這樣的動態過程中，又出現了企業如何實現高效率、高效益的配置資源這一新問題。
內部控制體系是實現企業資源優化配置的方式和手段之一。在企業實現價值最大化的過程中，企業生產經營活動的參與者也需要實現其個人目標，就不可避免的產生了“搭便車”或道德風險問題。隨著產權關系和資本市場的發展，企業管理權和所有權分離，企業內部出現了新的委托關系，而企業所有者與經營者的目標可能存在分歧。在這樣的日益復雜內部環境下，如何保證企業實現目標？企業內部控制制度應運而生，國內學者王光遠認為，“控制存在的根源是受托責任的需要，控制是對受托責任的控制，沒有受托責任就無所謂控制。”基于企業利益相關者都是“理性經濟人”的預期，企業需要設置一種制度規范，對人的行為進行監管，保證企業生產經營活動的正常有序地運行，才能保證企業實現資源的優化配置，最終保證企業目標的實現。因此，內部控制的目標也就是要幫助企業實現資源的優化配置。
（三）內部控制體系應滿足利益相關者的需求
企業所有者、管理者、債權人、員工、外部監管者和外部審計師由于自身利益的需求不同，對內部控制也有不同的需求。企業所有者以股東利益最大化為需求，管理者以自身職業發展和薪酬福利最大化為目標，債權人以企業償債能力和其財務安全為目標，企業員工以期薪酬福利和職業發展為目標，外部監管者以企業合法合規經營和經濟整體穩定發展為目標，外部審計師以保證企業財務信息的真實可靠性為目標，企業內部控制體系的設計需要盡可能地滿足利益相關的需求。
綜上，內部控制是實現企業目標的必要條件，是企業目標達成的保障，因此，企業內部控制目標應與企業目標保持一致性。現代企業根本目標是實現價值最大化，這就需要企業優化配置資源，實現資本保值增值，因此，內部控制應基于企業資源的優化配置，滿足各方利益相關者的需求，實現企業價值最大化的目標。
內部控制目標體系的層級
（一）經營的效率性和效益性是內部控制的核心目標
COSO委員會提出，內部控制是一種過程，是企業經營管理活動的一部分。內部控制的目標不僅是為了保證財務報告的可靠性與合規性，更重要的是有助于提高企業運營的效益和效率，因此，企業的內部控制體系也與企業的業績目標是聯系在一起的。內部控制與企業的經營活動是結合在一起的，并非凌駕于企業基本活動之上，內部控制只有嵌入企業經營活動中，才能真正發揮作用。內部控制最重要的目標是使經營活動達到預期目的，即經營活動的效率和效益。企業管理層作為股東和其他利益相關者的受托人，完成受托責任就必然要努力實現企業內部資源的優化配置，優化資源配置的一個重要表現和結果就是經營活動的效率性和效果性。內部控制制度作為確保受托人履行受托責任有效監督和評估機制，也必然要著重于關注企業經營活動的效率和效益。歸根到底，內部控制的核心目標應與企業的經營目標保持高度一致，以企業的經營效益和效率為導向的內部控制制度才是有效的。
（二）財務報告可靠性是內部控制的重要目標
無論是內部控制理論界還是實務界均認為，組織控制、職責劃分、調節與復核、實物控制、授權與批準、計算和會計、人員控制、監督及管理控制等內部控制活動有助于確保管理層的有關指示得以執行，處理風險以實現企業目標所需的行動得以實施。完善的內部控制系統由于確保對內及對外報告的質量，確保企業遵守適用的法律法規，遵守商業行為的內部政策，這要求企業維持適當的記錄和程序，用以提供有關企業內部和外部的及時、相關和可靠的信息。企業通過在經濟業務過程中的執行內部控制活動，能夠將經濟業務與會計處理相聯系，通過內部控制，各部門和人員之間相互制約、相互監督，從而有效減少和防范錯誤與舞弊的出現，提高財務報告的可靠性，保護企業利益相關者的合法權益。1977年美國《反國外賄賂法》要求，每個企業都應當建立內部控制，也正是基于保證財務報告的可靠性的目標。
顯然，財務報告可靠性的目標層級要低于經營活動效率效益目標的層級，財務報告的可靠性目標只是內部控制最基本的目標層級。一般來說，財務舞弊的企業是無法實現經營活動的效率性和效益性的目標的，因為舞弊意味著資源的浪費，也意味著企業對自身經營的信心不足，從美國的安然公司到中國的藍田股份等例子不勝枚舉。另一方面，如果企業內部資源優化配置，實現經濟性、效率性和效益性目標，企業是沒必要采取財務舞弊的行為。我國已有研究表明，虛假的財務報告通常也不是企業失敗的主要原因（李心合，2007）。企業經營不善，業績不佳則是更容易導致企業失敗的原因。由此可見，財務報告的可靠性只是企業內部控制的目標之一，企業內部控制的目標更應關注于企業的經營效率和效益，即企業內部資源的整合。
在我國的企業內部控制目標體系中，安全性目標被放在非常重要的地位，突出資產安全性目標具有中國特色。資產的安全與完整對于我國企業，尤其是改革與改制進程中的國有企業有非常重要的現實意義，結合我國國情，內部控制的安全性目標應該放在突出地位。
（三）遵循性是內部控制的基本目標
企業是按照法律法規來從事經營活動的，這些規定包括貿易慣例和公平交易的法律，保護消費者權益、社會責任、尊重隱私、勞動合同、職業健康和安全、平等就業機會、社會保障和社會保險、環境保護等方面法律法規。對法律法規的遵循性是企業能夠持續經營的基本保障。不遵循法律法規、不合法經營的企業是無法長期生存，也就無從談起構建企業的內部控制體系，所以，法律法規的遵循性應是內部控制的基本目標。不論是COSO頒布的內部控制框架，還是我國頒布的《企業內部控制基本規范》都強調了法律法規的遵循性是企業內部控制的目標之一，內部控制制度的健立和完善也更有利于企業的合法經營，從企業的長期發展來看，是企業經營的保障，與企業目標具有一致性。
（四）內部控制各目標的相互關系
企業內部控制的三大目標――經營的效率和效益、財務報告的可靠性以及法律法規的遵循性都是實現資源優化配置所需的充分必要條件。因此，內部控制制度設計的根本目標是人、財、物、時間、技術等資源的優化配置，而要實現企業內部資源優化配置，必須以三個基本目標為支持，即經營的效率效果、財務報告的可靠性、法律法規的遵循性。企業經營的效率和效益是內部控制的核心目標，它將企業創造價值目標與生產經營實踐活動相聯結，并且將這種聯結的具體過程融合于企業的價值管理和風險管理的活動中。財務報告可靠性是經營的效率效果性在財務數據上的體現，也是對企業運作的效率效果正確衡量與評估的保證。法律法規的遵循性則是企業所有業務得以長期持續的基礎。在這三個目標中經營的效率效果占有重要支配地位，并發揮主導作用，其他兩個子目標則是服從于這個核心目標（如圖1所示）。
參考文獻：
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2.戴毅，吳群，諶飛龍.上市公司內部控制指標體系及綜合評價模型.經濟論壇，2007
一、中國金融監管機制存在的問題
人行、證監會、保監會和銀監會分工協作的分業經營和監管的體系是我國現階段的金融監管體系，這種監管體系曾一度適應我國金融市場的發展需求，但隨著金融市場發展到一個新的高度，現行監管體系也逐漸暴露出一些不容忽視的問題。
（一）重復監管
混業經營的金融機構，例如下設銀行、保險、信托公司的金融控股公司，或是同時從事銀行、保險或證券業務的金融機構，會受到證監會、保監會和銀監會中的多個機構的交叉監管、同時監管和重復監管。由于各監管機構的監管目標和內容不同，其設定的監管體系和監管方式也不相同，相應的監管結果也會存在差別，因此在對混業經營的金融機構的監管過程中極有可能出現沖突和矛盾。同時，由于三家監管機構處于同一級別，當出現沖突時，很難決定由哪一家監管機構做出決定性決策，監管機構之間的協調難以進行。因此，重復監管在一定程度上會提高混業經營金融機構的監管難度，降低監管效率。
（二）監管盲區
部分金融控股公司，其集團的控股公司為非銀行金融機構，旗下擁有具有獨立法人資格的銀行、保險、證券等金融性全資子公司或控股公司，雖然母公司不開展金融業務，但母公司可以控制子公司的決策，從而在金融市場上活動。這種集團結構的復雜性在很大程度上可以隱瞞公司內部信息，極不利于外部機構的監管，很容易形成監管的盲區。同時，由于分業監管體制下各監管機構之間也存在信息不對稱，集團公司可以利用不同監管機構的差異化監管方式及監管機構之間的信息交換不暢來規避監管，形成監管的盲區。
另一方面，根據金融創新理論中的“規避監管說”，政府管制在本質上等同于一種隱性稅負。這是因為政府的金融監管不僅會提高被監管機構的經營成本，并且限制了被監管機構的行動范圍，無法獲取規制外的巨大收益。在這種巨大收益誘惑下，金融機構會絞盡腦汁進行金融創新來規避現有的金融監管制度。所以說金融創新是會在特定環境背景下大量涌現的，而這些金融創新同時又是在現存金融監管體系之外的。中國的金融市場，需要金融創新來創造活力，也出現了越來越多的金融創新，因此也亟需更完善的金融監管體系來覆蓋這些監管盲區。
（三）中外差異
跨國或跨地區金融控股公司，由于所適用的會計準則存在差異，母公司的會計信息會存在真實性、重要性和準確性的風險，加大了監管機構的監管難度。同時，隨著中國在國際市場上占據越來越重要的作用，中國金融市場對國際金融市場的影響十分顯著，加之全球經濟一體化和金融一體化的發展，尋求國外市場成為國內市場飽和情況下企業的發展戰略，跨國公司逐漸成為企業的發展目標和方向，而中國現行的金融監管體制逐漸無法滿足國際金融市場的發展需求，這對于中國金融市場的快速發展十分不利。
二、美國、臺灣地區的金融監管體系改革經驗
目前國際市場上的兩種主要金融監管體系分別為分業監管體系和統一監管體系，美國一直維系分業金融監管的格局，臺灣地區則已實現統一金融監管體系。
（一）美國
美國也曾經歷過聯邦監管和州監管并存以及不同聯邦監管機構并存的混亂的分業監管模式。2008年，美國財政部提出了一系列改革建議，針對不同時期提出了不同的改革目標。改革后的美國金融監管體系的有效性大大提高，目的導向的監管方式相比于原有的區分 銀行、保險、證券的原則導向的監管方式，更加側重于對金融機構的產品和風險進行監控，而不是簡單地按行業進行分類監管，不僅彌補了過去監管模式下監管重復和監管盲區的缺陷，并且統一了監管的標準，使得金融監管更加有效。
（二）臺灣地區
臺灣地區曾一度實行以財政當局為主的分散的金融監管體系，21世紀初期，由于混業經營的金融機構日益增多，臺灣當局為避免分業監管體系導致的重復監管等問題，改革實行垂直整合的一元化金融監管，于2003年設立了金融監督管理委員會作為臺灣金融的主管機關，過去的監管機構則集中于金融管理委員會的統一管理之下。臺灣實現了統一的金融監管體系的改革，同樣統一了監管標準，很大程度上解決了重復監管和監管盲區的問題。
三、中國金融監管改革的建議
（一）找到合適的金融監管體系
從美國和臺灣的金融監管改革經驗來看，無論是分業監管還是統一監管，都可以解決我國現存金融監管體系中存在的問題，但不可盲從。不同國家和地區的金融市場以及經濟、文化背景不同，中國的金融監管體系改革需要結合國情，選擇適合本國的金融監管模式，設計出適合本國市場的改革方式，解決現存監管體系的漏洞。
（二）完善相關法律法規
面對日益復雜的金融機構的混業經營模式，需要明確的法律對金融控股公司進行界定，規范權力和義務，明確業務范圍和信息披露標準，規范集團公司的行為，為監管機構創造出良好的監管環境和條件。
關鍵詞特許經營培訓
1特許經營及其培訓的內涵
特許經營是指通過簽訂合同，特許人將有權授予他人使用的商標、商號、經營模式等經營資源，授予受許人使用；受許人按照合同約定在統一經營體系下從事經營活動，并向特許人支付特許經營費。
特許經營培訓是指為實現特許人的知識、標準、規范以及文化理念在特許經營體系內的快速傳播與落實，由特許人主導、受許人參與的一系列學習活動。按照法律制度的安排，特許人有義務為受許人提供開展特許經營所必需的銷售、業務或者技術上的指導、培訓及其他服務。同時，受許人也享有接受培訓的權利。
2中國特許經營及其培訓的發展現狀
2.1起步晚，發展快
特許經營的起源可以追溯到19世紀40年代，歐洲的啤酒釀造商將銷售啤酒的專賣權授予一些小酒店，但是，被業界公認為商業特許經營起源的是1851年Singer（勝家）縫紉機公司在全美各地設置加盟店，為此而撰寫的第一份標準的特許經營合同書。
中國特許經營的發展始于20世紀80年代末，麥當勞與肯德基的進入標志著特許經營的啟蒙運動在中國展開，雖然中國特許經營比歐美國家晚了一個半世紀，但是發展速度之快卻是震驚世界的--國內目前運作的特許經營體系已達到2000多家，涉及了餐飲、服裝、出版、教育培訓、洗衣、美容美發等50多個行業，并且成為全球運行特許經營體系最多的國家。在中國特許經營實踐迅速發展的同時也暴露出很多問題，比如，理論研究的相對滯后、相關法律制度的不完善、缺乏教育培訓體系以及相關質量認證等等。
2.2法律制度逐步完善，培訓被提到法律高度
1997年11月中國政府頒布了《商業特許經營管理辦法》（試行），但是由于當時人們對特許經營的認識大多仍與連鎖經營的概念糾纏在一起，加之對特許經營也沒有形成明確的監督管理體系，因此實際上這些法規和制度的法律約束力很弱。之后，在1999年的《關于進一步規范特許加盟活動的通知》、2000年的《藥品零售連鎖企業有關規定》、2002年的《關于規范加油站特許經營的若干意見》、2003年的《關于加強互聯網上網服務營業場所連鎖經營管理的通知》等10余部相關法規中，逐漸明晰了特許經營的相關權利、義務、法律責任等問題。2004年12月商務部正式頒布了《商業特許經營管理辦法》，在特許經營的定義、信息披露制度、監督管理體系等方面較之1997年的試行辦法有了重大的改進，標志著中國特許經營真正開始走向規范、健康發展之路。
值得強調的是，2004年的《商業特許經營管理辦法》明確提出了特許人應當履行的義務中包括為受許人提供開展特許經營所必需的銷售、業務或者技術上的指導、培訓及其他服務。這意味著培訓被提到了法律高度，成為特許經營體系建立的一項法律制度安排。
2.3培訓理念不正確、培訓體系不完善、內容和形式枯燥
由于培訓并不能直接產生經濟效益，因此企業管理者對待培訓隨意性比較大，不能從企業戰略管理的角度來看待培訓，過分強調短期效應，使得培訓缺乏長期、系統的戰略支持，這也正是中國大量特許經營體系自身發展緩慢、甚至半路夭折的原因。大量的特許經營企業沒有自己的專業培訓中心和培訓體系，基本上是依靠外界培訓機構來完成這方面工作的。培訓體系的不完善導致不同階段、不同層次需求的培訓難以滿足，嚴重影響個人與組織績效提高。
中國特許經營企業的培訓絕大多數停留在技能培訓上，缺乏知識與理念的培訓，不能正確地分析員工缺少的是知識、技能，還是需要轉變觀念，造成培訓的針對性不強，形式和內容較為單一，影響了培訓的效果。例如，在培訓中往往采取"上大課"的形式，這種情形造成店長們在重復學習對他們來說是很基本的概念，而較低級別的店員又在學習脫離他們崗位要求的內容。
2.4培訓機構形式多樣，參差不齊
特許經營培訓大致可以分為兩種：職業化培訓與學歷式教育，前者主要由一些專業的特許經營管理咨詢機構來承擔，但是這些機構還沒有公認的完善培訓體系，相應的培訓證書在業界的認可度也非常低；后者是以北京師范大學珠海分校特許經營學院的成立為標志，這意味著特許經營教育終于有了權威性的機構與認證。盡管是這樣，特許經營的理論發展還是遠遠落后于實踐。
3中國特許經營培訓發展的瓶頸
3.1缺乏專業的培訓師與督導員
培訓師的角色不僅僅是知識、技能、理念的傳授者，更重要的是他能夠根據企業或個人的特點制定合理的培訓計劃與內容，并為企業建立一個高效運營的培訓中心。督導員的任務是協助培訓師完成培訓工作，達到預期效果，這就要求督導員能夠正確理解培訓目標與內容，并且在現場監督被培訓者的行動對其進行指導，保證培訓質量。按照每個特許經營體系需要2個培訓師和10個督導員來計算，目前中國特許經營企業需要2400個受過專業訓練的培訓師與督導員，當然，這個數字會隨著特許經營體系數量的不斷增多與規模迅速膨脹而飛速提高，北京師范大學珠海分校特許經營學院將成為中國特許經營企業高級培訓師與督導員的搖籃。3.2缺乏學歷教育與職業培訓的結合
在美國，近些年來，在職培訓與正式課堂培訓相結合的培訓有不斷增加的趨勢。許多機構，包括凡尼梅公司、漢堡王公司、冠軍國際公司、太平洋電話公司、克雷研究公司和越能人壽保險公司，均與大學建立了密切聯系，并向教育項目投入了上百萬美元。中國特許經營的教育培訓基本上是職業化培訓，還沒有與學歷教育相結合。這就導致接受職業化培訓的員工缺乏特許經營理論的系統教育，對理解企業經營戰略與為什么以特許經營模式發展帶來困難；同樣的，特許經營管理專業的學歷教育培養出來的學生可能也缺乏對特定企業的深入了解與認識。如果企業將培訓作為一種福利，獎勵優秀員工到大學里進修特許經營管理專業并回到企業里繼續工作，那將為企業帶來不可估量的作用；同時，吸收特許經營管理專業的在校生到企業里帶崗實習也能為企業的發展儲備人才。
4中國特許經營培訓的發展趨勢
4.1觀念革新：培訓是企業的戰略投資
許多中國特許經營企業將培訓看成是一種短期行為，并認為它是一項給企業發展帶來很大負擔的費用支出。據統計，美國企業每年花300億美元用在培訓上，約占雇員平均工資收入的5%，培訓費用的巨額增長說明外企管理思想的變化。韋爾奇任GE總裁以后，對幾乎所有部門削減成本，卻對它的培訓中心--克羅頓投資4500萬美元，用以改善教學設備。越來越多的外企瞄上中國的特許經營市場，HP正在中國建立自己的數碼影像特許經營體系，培訓將成為該體系中非常重要的一部分，這給中國特許經營帶來一些啟示：培訓是企業的一種戰略性投資。在日益激烈的市場競爭中，中國特許經營企業要想獲得一席地位必須從觀念革新開始，將培訓提到戰略高度。
4.2方式轉變：內訓與外訓相結合
目前，已有120多家美國跨國公司都自己開辦了管理學院，HP不僅有商學院，還有IT管理學院。這種內部培訓機構有利于解決公司面臨的現實問題，而且可以減少培訓的費用。但是，特許經營管理畢竟是一個新專業，在中國乃至亞洲，北京師范大學珠海分校特許經營學院是唯一開展專業化教育培訓與科學研究的機構。因此，這方面的資源是非常有限的，企業很難通過自己的培訓機構開展特許經營的系統教育。借鑒國外一些企業與大學合作開展教育培訓的經驗，中國特許經營企業也逐步意識到大學教育的重要性，正在尋找企業內訓與外訓的結合點--未來可能將員工送到大學進行培訓或者通過旁聽相關專業課程來實現特許經營培訓的飛躍。
4.3內容豐富：技能、知識、理念、角色培訓相并重
目前中國特許經營企業的培訓主要是基于操作技能的培訓，忽視了知識、理念、角色培訓的重要性。北京師范大學珠海分校特許經營學院院長劉文獻教授曾經說過："技能培訓能夠提高效率，知識培訓使人變得聰明，理念培訓能夠提高企業的可持續競爭力，角色培訓使員工的行為更加規范化。"這是他多年理論研究與實踐經驗的高度總結。美國企業的培訓內容非常豐富，從員工的適應性培訓到員工健康計劃無所不包，這一點是值得中國特許經營企業借鑒的。從目前發展來看，中國的一些培訓機構也開始幫助企業建立理念培訓的概念，并對不同崗位的員工設計不同內容的培訓，體現了技能、知識、理念、角色培訓并重的趨勢。
4.4平臺廣闊：互聯網實現實時培訓
美國企業已經開始越來越多的利用互聯網開展在線培訓，包括遠程電信會議、小組形式視頻會議、個人電腦視頻會議等等。以HP數碼影像為例，它計劃在未來的幾年內建成一個幾乎涉及全國所有城市、包含10000家單店的特許經營體系，如果所有的培訓還是以集中授課式開展的話，交通、財務費用等方面的問題會非常嚴重。互聯網的迅速發展為特許經營企業提供了一個更加及時、高效的培訓平臺，目前也有一些企業在開發基于互聯網的培訓教育平臺，這將推動中國特許經營企業迅速擴張與高效運營。
5小結
中國特許經營經過20余年的發展，在不斷成熟的同時也暴露出很多問題，培訓越來越被特許經營企業重視，但是培訓市場的不成熟也一定程度地限制了中國特許經營企業的發展。在借鑒世界知名企業培訓經驗的基礎上，中國特許經營企業更應該結合自身特點建立培訓體系來推動特許經營事業的不斷發展。
參考文獻
1侯吉建，湯艾菲.商業特許經營教程[M].北京：機械工業出版社，2005
[關鍵詞]產險行業；電話營銷；訂單審核
[中圖分類號]F27[文獻標識碼]A[文章編號]
2095-3283（2013）11-0090-02
[作者簡介]王紫倫（1985-），女，河南許昌人，研究方向：保險業實證。
一、產險電話營銷中心審核工作的重要性
（一） 審核是促進銷售效果、保險銷售質量的重要環節
產險電話營銷中心審核工作是指審核員對電銷業務訂單信息進行核對，并逐單調出訂單關鍵點錄音進行投保信息審核與確認，初步分析和管控業務風險。有人認為產險電話營銷中心的審核工作與保險核保工作相沖突、重復。然而，目前我國保險市場發育還不夠成熟，誠信體系尚在建立之中，尤其是近年來產險行業電話營銷業務渠道各種違規行為導致的客戶投訴逐漸增多，所以對電話營銷人員進行實時監控是非常有必要的。審核工作與保險核保二者不能相互替代（見表1）。
產險電話營銷中心審核工作具有明確的工作方向，一是確認訂單信息真實、準確；二是通過關鍵點錄音抽查監控，初步分析和管控業務風險。明確、統一、規范的審核目標為審核工作順利開展指明了方向，使它既不同于保險核保工作的承保操作復核，也不同于質檢工作的事后“亡羊補牢”，而是在電話營銷人員銷售過程中進行實時監控，充分保證審核作用，增強審核效果，也有利于提高業務經營的標準化、規范化程度。三者相互補充，相互結合，有效保證了電銷業務健康有序開展。
（二） 是保險公司銷售過程中依法合規經營的重要保障
審核工作對營銷人員的銷售過程進行實時監控，對訂單錄音進行關鍵點錄音調聽，防止電話營銷人員與客戶溝通過程中出現電話語言和銷售不規范行為，詆毀同業或其他銷售渠道、誤導欺騙客戶、做不實宣傳或不實承諾、強行推銷和騷擾客戶等行為。對于審核發現的電銷業務中出現的違法違規行為，反饋銷售團隊予以更正，并對相關營銷人員給予嚴肅處理。所以，產險電話營銷中心審核工作是保險公司依法合規經營的重要保障。
（三） 有利于保證訂單質量、提高客戶滿意度
原通用電氣（GE）董事長兼CEO杰克·韋爾奇說過“質量是維護客戶忠誠度的最好保證”，滿意的客戶會增加其忠誠度，更愿意接受公司的產品，會更加情愿地打開他們的錢包。不過這一切的前提是你的產品和服務要讓他們滿意。訂單審核工作在銷售過程中給予的監督控制，能夠及時發現電話營銷人員銷售過程中存在的錯誤信息和風險點，并督促營銷人員予以修改補充，有利于提高訂單質量和銷售人員的服務水平，從而提高客戶的滿意度。
客戶的滿意度提高了，在公司事故賠付處理過程中，更容易接受和采納公司提出的處理方法和建議。此外，電話營銷人員在與客戶進行銷售促單過程中，針對公司的一些條款內容進行詳細的免責告知，并提醒客戶投保標的往年的行駛記錄對今年車險費率的影響，電話銷售人員在履行保險人說明義務的同時，向客戶傳遞了專業的保險知識，從而可以有效降低公司的賠付率。
（四） 有利于確保客戶信息的真實性
產險電話營銷中心審核工作的一項重要監控內容是客戶信息的審核確認，通過訂單上客戶聯系方式與投保電話的匹配校驗、客戶聯系方式歷史投保記錄追蹤等方式確定客戶信息的真實性，對于客戶信息不真實的訂單給予審核回退處理，有效保證了客戶信息的準確、真實。
（五） 有利于提升客戶的續保率
客戶決定續保還是轉保，主要取決兩個因素：一是客戶對原投保公司的滿意度。經過一年甚至多年的投保經歷，客戶對原投保公司的品牌、價格、信用、服務質量等內容進行自我心理評價，好的訂單質量和優質的服務水平必然會提高客戶的滿意度，而滿意度的高低直接影響客戶能否續保。二是保險公司對客戶信息的掌控能力。保險公司全面、真實、準確地對客戶信息掌握是開展續保工作的前提。一些公司對客戶信息的掌握缺失，造成客戶流失嚴重。產險電話營銷中心審核不僅能夠保證訂單質量，提高客戶滿意度，還能通過在線審核有效保證客戶信息的準確、真實性。為提升客戶續保率奠定基礎。
二、提高電話營銷中心審核工作質量的對策建議
（一） 充分發揮審核工作的“警報器”作用
在產險行業電話營銷中心審核工作中，及時發現在線銷售中的問題只是審核員日常工作的一項工作內容，更重要的是要就問題通過案例推薦、問題分析、處理建議、專題培訓等形式制定有效的銷售技能提升方案，從而有效降低營銷人員的訂單錯誤率和錄音違規現象，最終使審核工作在電話營銷中心運營中能起到“警報器”作用。
（二） 科學合理設計考核項目
審核評分表的設計要以滿足客戶的期望為基礎，以合法合規為底線，以促進業務發展為方向。審核考核表應盡量做到簡明易懂，且對于一些考核項的衡量盡量避免過于主觀，不同的考核項目需進行目錄分類，對每級項目的權衡應采用科學清晰的評分規則加以指導，既能夠引起營銷人員的關注又有利于促進業務開展。
（三） 認真做好審核反饋工作
審核問題反饋是審核工作的一個重要環節，它可以讓營銷人員更清楚地了解到審核員的工作價值，又能夠全面地反饋整個電話營銷中心的運營狀況。審核的反饋工作主要分為個體反饋和整體反饋兩個部分。個體反饋主要是針對某個營銷人員或是某個問題的反饋，審核員審核完某個訂單后，及時對其訂單中或是錄音中存在的問題進行點評，快速反饋給相應營銷人員，并督促他完善錄音或是修改訂單。個體反饋是審核員與營銷員的直接溝通，要有責任心、同情心，在反饋問題的同時要給予營銷人員可行性的改進建議，以敦促營銷人員提高工作質量和效率。
審核工作整體反饋的主要形式是審核報告，主要是針對當前電話營銷中心審核工作整體情況的反饋，包括各業務組審核問題整體情況分析以及與歷史數據的對比分析；審核監控結果分析；與客戶滿意度有關的情況分析；審核過程中發現的共性問題以及問題處理建議等。
（四） 進一步加強審核人員隊伍建設
目前，我國產險行業電話營銷中心的審核工作幾乎處于空白狀態，專業審核人員嚴重缺乏，加強基層審核專業化人員隊伍建設已迫在眉睫。組建審核隊伍首先要根據銷售審核內容和實際工作需要確定審核人員配比，并明確職責權限。其次，各業務團隊應由專人負責，多個區域由專人分別進行審核。第三，授予審核人員充分的權力。第四，建立健全考核制度，將審核人員的責任、個人利益與審核結果和業務質量等掛鉤，充分調動其工作積極性，增強責任心。
三、結語
隨著科技的進步與社會經濟的發展，互聯網絡用戶快速增加，網絡購買量迅速擴大，然而網絡銷售過程的可監控性較差，為了保證企業的服務質量和訂單信息的準確、真實性，發展網絡營銷審核業務也將是眾多產險行業電子商務中心未來重點發展方向之一，應設立一個可監控、可衡量、可分析和可管理的審核管理體系，將是產險行業電話營銷中心質量監控的發展趨勢。
[參考文獻]
關鍵詞：農業保險；政策性農業保險經營主體；財稅支持
農業在國民經濟中的基礎地位和農業的弱質性，決定了農業風險保障的重要性。而農業保險的“三高”(高風險性、高賠付率、高虧損率)特征決定了沒有政府的政策性支持就難以實現可持續經營。2007年以來在全國6個省區試點推行、現全國有近九成省份開展的政策性農業保險是一種財政補貼型保險。其實質是政府通過在保費方面的補貼支出，并通過大面積的普及推廣，將可能出現的農業生產風險部分轉移到保險經營主體和未受災農戶，從而既達到保障農業生產的目的，又適當減輕政府巨額救災支出壓力。在這種保險模式下，能否調動農戶和政策性農業保險經營主體(商業保險公司、專業性農業保險公司、農業互助保險公司、地方政策性農業保險公司、外資或合資保險公司等)的積極性是政策性農業保險能不能搞起來、能不能搞好的關鍵。各地試點表明，保證并盡量提高政府的保費補貼支出對調動農民參保的積極性起了重要作用，但如何提高政策性農業保險經營主體參與積極性，以確保政策性農業保險順利實施仍是值得探究的一個現實課題。
一、影響農業保險經營主體積極參與的障礙分析
盡管政策性農業保險試點中財政對農業保險的保費補貼減輕了農民付費的成本，提高了農民參保的積極性，緩解了以往農業保險“農民保不起，保險公司賠不起”的尷尬局面，但政策性農業保險中的一些客觀障礙仍存在，影響了農業保險經營主體參與的積極性。
1農業保險的高風險使農業保險經營主體的綜合賠付率居高不下。農業產業是受自然災害影響較為嚴重的產業，農業保險承保的風險不僅發生頻率大，而且損失集中、覆蓋面廣，其賠付率要遠遠高于一般的財產保險。以許多國家的經驗，農業保險經營組織的綜合賠付率(即賠償與收入保費之比)一般都很高。以美國為例，1982～2004年只有6年賠付率低于1。在有的發展中國家，其賠付率經常達到2以上，甚至更多，均高于保險界公認的70％的臨界點。到目前為止，還沒有哪個國家農業保險的保費收入能夠完全覆蓋災害賠償和管理費用。另外農業風險由于其時間和空間的高度相關性，一旦發生，可能會在短時間內使大面積范圍內的保險對象同時發生災害事故，遭受巨災損失，導致保險公司難以承擔起賠付額以致虧損嚴重。
2農業保險經營高成本可能造成保險公司的虧損而挫傷其參與積極性。農業保險業務不僅風險高，而且經營工作開展難：一是定損理賠難。保險標的發生損失后難以準確估計其損失；被保險人四處分散，標的分布四面八方，一旦受損，現場勘查定損、賠付兌現的工作量很大，需要投入大量的人力物力，而且對時間的要求緊迫，加之有些地方交通不便，更是增加了理賠工作的難度。二是保費厘定難。由于農業生產的危險主要是自然災害，發生極不規則，各地在受災頻率、程度及災害種類上各不相同，而且自然災害往往具有伴發性，還可能引起其他災害的發生，加之農村中有關災害情況的統計資料不全，加大了對危險發生頻率測定的難度，使得保險經營主體對種養業等具體項目的損失進行費率厘定需要有專業的評估。這些困難增加了農業保險經營主體的經營成本。目前國內財產保險公司的經營成本在20％～30％之間，農險業務的經營成本更高，但部分試點地區政府認可的經營成本都在15％以下，有的甚至低至8％。而且由于農險業務的社會公益性，大部分地區的政府都不允許承辦者有利潤，這樣很可能造成保險公司的虧損而挫傷其參與積極性，不利于農險工作的持續良性開展。
3農業保險中委托方與受托方的信息不對稱使得農業保險經營主體的態度由過去的大力發展變為謹慎從事。由于保險市場的信息不對稱，在農業保險的委托關系中，農業生產單位作為委托方處于信息優勢方，作為方的農業保險經營機構往往是處于信息劣勢的一方，導致農業保險中道德風險比較嚴重，受農業自身屬性、小農意識和文化素質的影響，特別是法律法規制度的缺乏，監督控制成本難以降低。據統計，道德風險給保險公司造成的損失占農作物保險賠償的20％。加上農業風險的地域差異性和個體差異性很大，管理難度大，有效監管成本高，農業保險的逆向選擇也很嚴重，使得農業保險經營者賠付率居高不下。
二、調動農業保險經營主體參與積極性的政策探討
農業保險經營管理上的特殊性決定了農業保險必須由政策扶持。當前我國政策性農業保險中政府保費補貼水平較低，在稅收上除了按照國家統一規定免征收營業稅外，并沒有推出新的優惠政策，而且對保險企業經營管理費用沒有進行適當的補貼，從而使政府引導保險經營者積極主動開展農業保險的引導作用大打折扣。調動農業保險經營主體開展農業保險業務的積極性需要政府全方位的政策支持。
1給予稅收減免優惠。政策性農業保險經營主體所涉及的稅種主要包括企業所得稅、營業稅、印花稅等。農業保險業務高成本、高風險、信息不對稱等特點造成農業保險經營機構難以獲得一定收益水平，所以許多國家政府對農業保險經營機構所承擔的稅負給予一定的優惠，以吸引各方資本參與到農業保險的經營領域。對農業保險業務的稅收優惠力度最大的是美國，美國《聯邦農作物保險法》規定，聯邦農作物保險公司一切財產，包括分支機構、資本、準備金、結余、收入、財產權和免賠款，免征一切現有和將來可能開征的稅收，包括國家所征稅種、各級地方政府所征稅種；私營農作物保險公司保險合同和向公司提供再保險的保險公司均免征一切稅收。聯邦到地方各級政府對農業保險的稅收優惠政策使農業保險經營機構除了其業務成本外不再有其他方面的負擔。日本政府財政為農業保險提供了力度很大的稅收優惠，《法人稅法》中將農業共濟組合、農業共濟組合聯合會納入公益法人的范圍，只對由收益事業所產生的所得進行課稅，對其他所得不課稅。在日本《農業災害補償法》中除規定農業保險的所得稅率為22％，營業稅率為5％～6.5％之外，免除征收其他一切賦稅。
適當的優惠稅收政策也是我國大力倡導開展政策性農業保險的必要措施。根據現行稅法，除免征種養兩業農業保險的營業稅，以營業稅為計征依據的城市維護建設稅和教育費附加也因營業稅免征而免征，同時對農業保險合同免征印花稅外，并無其他財稅優惠政策。針對這種稅收優惠力度小、范圍窄的情況，為了更好地提高農業保險經營主體的經營積極性，應擴大對農業保險業務的稅收優惠力度：一是對種植業、養殖業保險以外的其他農業險產品也免征營業稅，特別是將營業稅的免征范圍擴大到農村家財險、人身險和健康險等其他涉農保險業務。二是對政策性農業保險經營主體，可在一定期間內免征或減征所得稅，增大保險費的返還比例，提高其對農民保險費的支付能力。三是允許農業保險經營主體從經營盈余中扣除一定比例的資金作為保險準備金，并在稅前扣除；甚至可規定對經營政策性種養兩業保險的經營主體，可以將其全部盈余作為農業保險特殊風險準備金提留出來，用作其農業巨災風險補償的積累，以增強其抵御農業保險風險的能力。
2提供經營業務費用補貼。國外政府對農業保險經營者的補貼主要用于補貼經營管理費用。如美國政府從1995年開始，為開辦農業保險的19個公司提供相當于其農業保險費31％的補貼；日本在這方面的補貼也高達50％～60％。針對我國農業保險業務經營成本高的特點，參考國際上許多國家的經驗，并考慮我國具體的財力狀況和實踐經驗，政府應為各種政策性農業保險經營主體提供一定比例的業務費用補貼，以提高其經營農業保險的積極性。2006年《國務院關于保險業改革發展的若干意見》中就特別提出要“對保險公司經營的政策性農業保險適當給予經營管理費補貼”。具體到操作中，應遵循分級負擔、區別對待的原則，即政策性農業保險公司及其分支機構的全部經營管理費用由中央政府承擔；地方性的農業保險公司全部或部分經營管理費用由中央和地方兩級政府承擔；對商業保險公司則根據其年經營農業保險的業務量按保費收入的10％～20％左右向其提供經營費用補貼。對于比較偏遠、農戶保險意識薄弱、農業保險業務開展比較困難的地區，政府財政適當加大補貼，鼓勵保險公司積極拓展農村保險市場，發展政策性農業保險業務。
3提供再保險支持和建立巨災風險基金。農業保險巨災風險比較多，大面積干早、洪水、臺風等風險事故往往會給直接保險人帶來超過責任準備金數十倍的損失，從而導致經營機構破產。為保證政策性農業保險經營主體的財務穩定，提高其經營農險的積極性，需要政府財政作為農業保險發展的后盾，通過再保險機制和風險基金來分散風險。由于商業性再保險機構在一般情況下不愿承接農業保險的再保險，可考慮由中央政府統一組建政策性的全國農業再保險公司，采取中央財政控股、省級政策性農業保險機構參股的模式組建，其注冊資本金可來源于中央財政注資、地方參股、農村救濟費分流、財政支農資金整合節流部分等。另外，中央和省級政府還應通過適當機制籌措資金建立巨災風險基金，例如從保戶繳納的保費中列支部分資金共同建立農業保險風險基金，用于彌補保險公司巨災之年的虧損，借以平衡農業保險的經營。根據實踐經驗數據，一般以保費收入的10％計提巨災風險基金比較合適。就全國而言，如果巨災風險基金只提供60％的財政支持，在70％參保情況下，則每年需要財政預算安排5～6億元。
4創新農業保險支持機制——以險養險。在提高保險公司積極性方面還有一點值得特別指出，那就是大多數地區在鼓勵商業性保險公司開展農險時都會提出“以險養險”這一措施，并把它當作解決政策性農業保險虧損問題的最重要手段之一。“以險養險”是一種對開展政策性農業保險的公司中部分商業保險險種提供相關政策支持，并通過這些險種的收益來彌補政策性農業保險虧損的方法。從上海等地的實踐經驗看，把以政府資源配置為主的保險與農險捆綁式結合，是彌補農險虧損的重要途徑。為保證這一做法的順利實施，在推行時要注意以下幾個問題：第一，要通過多少商業性財產和人身保險項目養得起農險。第二，保險公司的政策性和商業性兩類保險業務的盈虧如何核定。第三，在“以險養險”中如何維護商業保險市場的平衡性和公平性。只有上述三個問題得到有效解決，“以險養險”才能真正成為政策性農業保險的“強力助推器”。
三、政策支持農業保險經營主體參與應注意的幾個問題
1對政策性農業保險經營主體的政策支持要與政府的財政能力相適應。農業保險過高的賠付率與過高的管理成本，需要政府的財稅政策支持。但近年來，以美國為代表的一些國家，在政府進一步加大對農業保險的支持和補貼力度的情況下，農業保險并沒有按照政府的意愿取得更快更好的發展，相反政策性農業保險的發展使政府陷入沉重的財政負擔。如美國，1980～1999年政府舉辦政策性農業保險的總成本是150億美元，僅1999年一年政府給農作物保險的財政補貼就達22.4億美元，其中保費補貼13.53億美元。以此為教訓，在我國的政策性農業保險試點中，對農民的保費補貼和對農業保險經營主體的經營費用補貼水平及稅收減免優惠的力度一定要考慮國家的財力，既要促進政策性農業保險的順利開展，又不能給財政帶來太大壓力。
關鍵詞:分業經營;人壽保險信托;發展途徑
1993年我國正式確立了“分業經營、分業管理”的金融體制，1995年以后陸續頒布的《中華人民共和國商業銀行法》《中華人民共和國證券法》《中華人民共和國保險法》《中華人民共和國信托法》等法律法規，提供了分業經營的法律依據，之后銀監會、證監會、保監會分設，最終構建了中國金融業分業經營、分業監管的格局。分業經營是指金融機構與非金融機構相分離、金融機構中各子行業(銀行、證券、保險、信托)相分離、各子行業內部業務相分離的一種分業管制機制。與之相對的就是混業經營，以美國《金融服務現代化法案》為主要標志，以金融自由化和金融全球化趨勢不斷加強為推動力，已經成為勢不可擋的國際趨勢。眾多學者都在研究中國是否應跟隨國際趨勢從分業經營過渡到混業經營，但鑒于我國金融發展的實際情況，暫時且將來很長一段時間內都將繼續實行分業經營。在堅持分業經營模式的基礎上，各行業之間為了拓展業務、擴大利潤來源，積極尋求多元合作，如出現了銀保合作、銀信合作等多種組合經營形式。2014年5月4日，中信信托與信誠人壽強強聯手，聯合推出高凈值客戶①專屬品牌“傳家”，在國內首次實現信托與保險結合，回歸信托本源業務，保障家庭財富的世代相傳［1］。在分業經營模式下，信托公司與保險公司組合的這種全新的金融創新業務如何發展壯大，對信托與保險開辟新的合作方向具有重要的意義。
1人壽保險信托產品的遞進性
風險無處不在，無時不有，保險是規避風險、為自己及家人提供未來生活保障的重要手段。但經濟社會的迅速發展，伴隨著無法預知的風險，風險也變得復雜化，高額保險金并不能完全消除投保人的顧慮，特別是受益人為未成年人等情況時，受益人能否按照投保人的設想享有保險金利益，已經成為新的風險問題。融合人壽保險和信托的人壽保險信托產品是降低這個風險的極佳工具。人壽保險信托產品是一種信托產品，但這種信托產品是圍繞人壽保險合同展開的，根據該產品與人壽保險合同的遞進性關系，可以將其劃分為人壽保險金信托產品、有財源人壽保險金信托產品和人壽保險權益信托產品。
1．1人壽保險金信托產品
以人壽保險金為信托財產，由人壽保險的投保人和信托機構簽訂信托合同，當被保險人身故發生理賠或期滿保險金給付發生時，由保險公司直接將保險金交付信托機構，并由信托機構依照信托合同的約定，對保險金進行管理和運用，將信托財產及收益分配給受益人［2］。在這種信托產品中，信托公司不負責代交保險費，只需要憑借專業知識對人壽保險金進行管理運用，以此擁有獲得相應報酬的權利。
1．2有財源人壽保險金信托產品
與有財源人壽保險金信托產品相對，人壽保險金信托產品也常被稱作無財源人壽保險金信托產品。財源是指除了人壽保險金之外，委托人(人壽保險的投保人)所合法擁有的其他財產。有財源人壽保險金信托產品是指將委托人的財產與人壽保險金一并交給信托機構，由其進行管理運用，使受益人的財產得到統籌規劃、通盤管理，獲得最大收益。
1．3人壽保險權益信托產品
這是人壽保險信托產品中的高級形式，屬于金錢債權信托，在美國被稱作不可撤銷人壽保險信托。信托財產是與人壽保險合同相關的一切權益，如代繳保費、保存和管理人壽保險單、申請人壽保險金的理賠、依據投保人的意愿對人壽保險金進行管理處理、分配利益給受益人等。在3種人壽保險信托產品中，它的受托人責任最大，但權利也最大，如果沒有任何過錯，所獲得的報酬也是最大的。上述3種人壽保險信托產品存在遞進關系，層層疊進，在發展中人壽保險金信托作為最基本的組合形式最先出現，隨著保險和信托關系的深入發展，進一步產生了后兩種信托產品。結合我國金融業發展現狀和發展趨勢來看，現階段我國的人壽保險信托產品主要是人壽保險金信托產品。因此，在后文中如不加說明的話，提到的人壽保險信托產品均指人壽保險金信托產品。
2人壽保險信托產品的共贏模式
在一般的信托產品中涉及到三方當事人:委托人、受托人和受益人;而在人壽保險信托產品中則涉及到四方當事人:委托人、受托人、受益人、保險人，且由于保險人的介入，使得各方當事人的主體有了更深層次的涵義，通過它們之間的組合互動，實現了共贏。
2．1真正解除委托人的后顧之憂
購買人壽保險的目的就是在保險事故發生時為受益人提供一定的生活保障，解除后顧之憂，但在復雜的現實生活中，卻存在著受益人由于年齡較小或是心智有障礙不能有效使用保險金的情況，還可能存在法定監護人侵吞、挪用保險金的情況，這些問題的存在非但不能使保險發揮其經濟保障的職能，反而會引來歹徒的覬覦［3］。然而，將信托與保險結合形成的人壽保險信托產品則保證了人壽保險金的安全性，信托公司完全按照委托人的意愿來管理運用人壽保險金，真正起到了免除委托人后顧之憂的作用。
2．2保障受益人利益，合理避稅
受益人既是人壽保險合同中投保人指定的受益人，也是信托合同中的受益人。簽訂人壽保險合同和信托合同的最終目的就是讓受益人能夠按照委托人(即投保人)的意愿享用人壽保險金。在下列情況下，投保人會選擇簽訂人壽保險信托合同:一是受益人為無民事行為能力的人或限制民事行為能力的人，如未成年人、精神病患者等;二是受益人為禁治產人或準禁治產人，如受益人揮霍無度致自己或家人有陷于貧困之虞者、受益人因酗酒或吸毒等惡習不能處理自己事務等［4］;三是人壽保險金的額度比較大，受益人管理起來比較吃力;四是受益人的多個合法監護人之間有爭議的;五是委托人想按照自己的意愿來規劃受益人對人壽保險金的使用，如結婚時給付多少，創業時給付多少等。無論哪一種情況，各方當事人都是為了保障受益人的利益，使其能夠真正地享用到人壽保險金。另外，對于受益人來說，人壽保險信托產品還可以合理避稅。許多國家都規定有高額的贈與稅、繼承稅，而將人壽保險金的收益分期分批次給付受益人，就使得每筆金額達不到納稅規模，合理合法地減少了納稅額。目前在我國贈與稅等稅種還在籌劃中，避稅的效果不明顯，但至少可以少繳納一筆所得稅。
2．3提高服務水平，實現資源共享
人壽保險公司和信托公司都是金融服務機構，提供的產品是金融服務，能否長久地發展下去取決于提供的服務是否完備且高質量。鑒于受益人的特殊情況，將人壽保險公司的保險保障服務和信托機構的受托投資理財服務結合起來，發揮各自的優勢，既能提高各自的服務水平，又能擴展業務和增加利潤。另外，將人壽保險和信托組合在一起，還可以整合、創新二者的經營方式、營銷渠道，信托公司可以利用人壽保險公司豐富的客戶群體資源，保險公司也可以利用信托公司為客戶提供更加多元化、個性化的服務。
3人壽保險信托產品發展中存在的問題
3．1人壽保險信托方面的法律法規空白
我國信托業起步較晚，歷經整頓，初見曙光，現已形成了以“一法三規①”為主體的法律體系。“一法三規”的運行在一定程度上彌補了中國信托業發展的法律空白，對信托業的長久發展具有重要的指導意義。但與發達國家甚至是一些發展中國家相比，我們的法律法規還不夠完善，將成為信托業進一步發展的桎梏。在我國信托業法律法規不完善的大背景下，至今仍沒有專門針對人壽保險信托產品方面的法律法規，甚至在現有的法律法規中也沒有明確提到人壽保險信托，完全是一片空白。如果沒有法律的明文規定，在發展人壽保險信托的過程中就會導致定位不明確，進而重新陷入中國信托業的長期整頓中。
3．2信托機構頻現兌付危機
近年來，信托業兌付頻頻拉響警報，這也暴露了信托業潛在的巨大風險。據成都金融投資報報道，中國信托業經歷了2009年以來的“野蠻生長”后，2014年兌付洪峰到來，新一輪兌付開始在信托市場上爆發。2014年以來，包括中誠信托、新華信托、山東信托、長安信托、中建信托、華潤信托等在內的19家信托公司均暴露出或陷入兌付危機，涉及的信托產品多達22款。雖然有的信托產品已化險為夷完成了兌付，但也有部分到期的信托產品一直沒有拿出可行的解決方案。人壽保險信托產品雖然是人壽保險公司和信托機構組合的一種產品，但歸根到底是一種信托產品，人壽保險金的管理運用是由信托公司來運行的，如果信托機構本身存在問題，內控水平較低，那么人壽保險信托乃至信托業都不能得到長久穩定的發展。
3．3人壽保險信托的教育短板問題突出
從發達國家信托業的發展來看，隨著理財需求的增加，人們對信托產品的需求也日益增加，人壽保險信托既能解決人們的后顧之憂，又能滿足投資理財需求，迎合了大眾的心理，從而促進了信托業的快速崛起。我國信托業起步較晚，歷經多次整頓，由于廣大群眾收入有限而且投資理財意識不強，特別是信托機構兌付風險事件頻發導致信托聲譽降低，使人們對信托業存在誤讀，不相信和不了解信托已經成為人壽保險信托發展的桎梏，與銀行、保險等其他金融支柱比較，信托業的社會認知度還較低，投資者的教育短板較明顯［5］，而投資者對于人壽保險信托就更為陌生了。
3．4監管部門的分立不利于監管
在混業經營國家，人壽保險信托產品的當事人可以由信托機構和保險公司中的一個主體來承擔，投保人直接和這個主體溝通達成合同即可，不會存在保險公司和信托機構之間的溝通，這樣就減少了在運作過程中的協調溝通帶來的麻煩，也減少了相應的費用支出。而在中國，保險公司和信托機構分立，各司其職，在人壽保險信托運作中需要信托機構和保險公司之間進行必要的協商，投保人也要分別與信托機構和保險公司進行協商，使得人壽保險信托產品當事人的協調溝通繁瑣化。銀行、保險、證券、信托作為金融體系的四大支柱有其自身的風險，而人壽保險信托產品集合了保險業的風險和信托業的風險，卻又不是風險的簡單疊加，這就凸顯了風險監管的重要性。作為人壽保險信托產品的當事人，保險公司和信托機構分別由保監會和銀監會中的信托監管部來實施監管，在監管過程中，容易出現監管空白或重復監管，使得人壽保險信托產品只能在夾縫中生存，缺乏操作規范及具體目標，一定程度上阻礙了人壽保險信托產品的發展。
4分業經營模式下人壽保險信托產品的發展途徑
4．1制定并完善人壽保險信托產品的法律法規
伴隨著信托業的不斷發展和改革，我國應不斷完善相關的法律法規。日本、韓國、中國臺灣地區都已頒布了《信托業法》，而且正是在臺灣地區頒布了《信托業法》之后，臺灣的人壽保險信托才如火如荼地發展起來。在制定法律法規和修訂現有法律法規的過程中，要適當加入關于人壽保險信托產品的內容，彌補人壽保險信托產品法律法規的空白，并進一步使之完善。在信托、保險方面的法律法規不斷完善的基礎上，可以選擇適當的時機推出人壽保險信托產品的專用法律法規，以引導并促進該產品的發展。同時，在業務發展過程中可以進一步完善人壽保險信托合同的內容，使之對于各方當事人來說更加具有適用性。在制定、完善相關的法律法規時，必須把眼光放開，在堅持統一立法的前提下兼容并蓄，并借鑒其他國家經驗，從我國“分業經營、分業管理”的實際情況出發，實現法律法規的與時俱進［6］。
4．2提高信托機構的內控水平
首先，信托公司應該不斷完善風險管理、控制機制，運用具備豐富投資經驗的信托從業人員，建立專門的風險管理機構，保證人員年齡、學歷、知識結構配備合理，從保險金運用的多個層次開展風險管理，始終如一地從受益人角度出發，多層次、多維度對保險金管理運用過程中可能面對的風險和后果進行調查、審核、總結，盡可能地降低風險，為受益人獲得利益的最大化。其次，要控制風險的源頭，即加強對信托公司從業人員基本素質的提高。信托公司應對從業人員進行定期或不定期的監督檢查、業務培訓、業務競賽，完善職工獎懲制度、客戶監督投訴制度、同行評分評價制度，提高他們的風險管理意識，增強對客戶的責任心，使他們能夠恪盡職守、審慎有效地管理運用信托財產。最后，信托公司應進一步完善風險預警機制和風險退出機制。一旦出現風險信號，信托公司應馬上啟動風險預警機制和風險退出機制，千方百計保護委托人的財產安全，甚至是以犧牲公司利益為代價。在制定風險預警機制和風險退出機制的過程中，應結合官、產、民、學多方意見和建議，經過公司董事會、股東大會充分討論后予以確定，在實施過程中還要注重隨機應變、與時俱進。
4．3宣揚信托理念，解決信托教育短板問題
保險公司和信托公司有義務教育、引導和幫助投資者，應當利用自身業務的宣傳渠道、各種媒體、各種適當的手段普及和宣傳人壽保險信托知識，使廣大群眾能夠基于自身的需求了解人壽保險產品的功能與作用，使更多的投保人樹立人壽保險信托的意識，能夠為自己所購買的人壽保險產品辦理相應的信托計劃，從而真正地解決后顧之憂。另外，應該意識到廣大群眾不了解人壽保險信托的真正原因并非是人壽保險信托產品本身，而是中國現階段人民群眾對信托的認識程度不夠。因此，可以通過各種方式吸引學者、專家來研究信托，以此來增加信托的社會關注度，同時也可以為人壽保險信托的發展提供一定的理論基礎。例如:學習日本為信托研究提供一定的研究基金和獎勵;在各種基金會課題申報過程中，可以有指向性地批準申報信托研究課題;在高校教育中，可以為各個專業增加信托知識講堂，為將來的潛在客戶提供一定的信托教育機會，宣揚信托理念。
4．4協調分業之間的關系，有效調整監管體系
在分業經營模式下，要使得人壽保險信托產品簡單化并有效運行，應該由保監會和銀監會信托監督管理部門以及相應的協會(如中國信托業協會、中國保險行業協會、中國金融協會等等)出面，積極協調人壽保險公司和信托公司之間的關系，使它們能夠共同為了投保人或受益人的利益而更好地結合在一起。此外，我國應進一步分步驟有效地調整金融監管體系。首先，將信托公司的監管部門從銀監會中妥善地分離出來，成立信托公司的專屬監管機構，配備專業信托人員，以此促進信托機構的快速發展，這樣也為人壽保險信托產品提供了有利的成長環境及運作環境。其次，隨著人壽保險信托產品的發展，可以適當考慮成立人壽保險信托產品的專業監管機構，針對這種組合產品制定專門的規范，并且可以進一步開發出更多的將保險和信托組合的新產品。同時，盡量調動投保人和受益人的積極性，協同信托業協會和保險業協會這些自律性組織，實現多方監管、多方共贏，推動人壽保險信托產品的發展。
5結論
在“分業經營、分業管理”的大環境下，人壽保險信托產品作為保險和信托聯姻的新產品嶄露頭角，但與混業經營模式下的人壽保險信托產品相比，業務發展更加復雜化，面臨很多問題。在分業經營模式下，應該抓住一切機遇加快發展人壽保險信托產品，并針對其發展中存在的問題，努力進行協商溝通，進而促進人壽保險信托產品的發展壯大，更好地為人民群眾服務，真正地解決人民群眾的后顧之憂。人壽保險信托存在的基礎是“受人之托”，是以投保人或受益人對信托機構的信任為存在前提的。2014年5月，國家層面的社會信用體系建設規劃出臺，2017年將建成集合金融、工商登記、稅收繳納、社保繳費、交通違章等信用信息的統一平臺，實現資源共享，屆時，公民及組織機構將擁有社會信用代碼。我國信用體系的建立及不斷完善，將進一步推動人壽保險信托的發展。
作者:管延芳 單位:吉林師范大學
參考文獻:
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