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（一）《水土保持法》第十九條；
（二）《水土保持法實施條例》第十四條；
（三）《開發建設項目水土保持方案管理辦法》（水利部、國家計委、國家環保局水保[1994]513號）第五條；
（四）《開發建設項目水土保持設施驗收管理辦法》（水利部令第16號，根據《水利部關于修改部分水利行政許可規章的決定》修改）；
（五）《水行政許可實施辦法》（水利部令第23號）。
二、實施機關
水利部，承辦機構為水土保持司。
三、審批權限
由水利部審批水土保持方案的開發建設項目的水土保持設施驗收。
四、審批條件
（一）申請人范圍
由水利部審批水土保持方案的開發建設項目的建設單位。
（二）準予行政許可的條件
1、開發建設項目水土保持方案審批手續完備，水土保持工程設計、施工、監理、財務支出、水土流失監測報告等資料齊全；
2、水土保持設施按批準的水土保持方案報告書和設計文件的要求建成，符合主體工程和水土保持的要求；
3、治理程度、攔渣率、植被恢復率、水土流失控制量等指標達到了批準的水土保持方案和批復文件的要求及國家和地方的有關技術標準；
4、水土保持設施具備正常運行條件，且能持續、安全、有效運轉，符合交付使用要求。水土保持設施的管理、維護措施落實。
五、審批時限
水利部自受理驗收申請之日起二十日內作出驗收結論。對驗收合格的項目，水利部自作出驗收結論之日起十日內辦理驗收合格手續。
六、數量
無數量限制。
七、需要提交的全部材料目錄
（一）開發建設單位正式申請公文兩份；
（二）水土保持方案實施工作總結報告兩份；
（三）水土保持設施驗收技術評估報告兩份；
（四）水土保持監測報告兩份；
（五）水土保持監理報告兩份；
（六）審批機關要求提供的其他材料。
八、申請書格式文本
無申請書，以正式公文方式申請。
九、收費依據和標準
不收費。
十、辦理流程
（一）建設單位對水土保持設施完成情況進行檢查，編制水土保持方案實施工作總結報告。
（二）承擔技術評估的機構進行技術評估，提出評估意見和改進要求，并根據改進情況提出技術評估報告。
（三）建設單位根據評估和改進意見改進、完善有關工作，并向水利部提出驗收申請，提交所需全部材料。
【關鍵詞】稅務機關；項目管理；意義方法
一、重點投資項目的概念、分類
重點建設項目是指經省、市和區（縣）級政府有關部門審批、備案、核準、立項的固定資產建設項目以及稅務機關認為有必要納入重點項目管理的其他項目。
根據劃分標準的不同，重點建設項目可被劃分為不同類別。根據項目建設的不同內容，重點建設項目可以分為生產性建設項目和非生產性建設項目。生產性建設項目包括：1工業建設類（包括工業、國防和能源建設）；2農業建設類（包括農、林、牧、漁和水利建設）；3基礎設施類（包括交通、郵電、通信、電力、地質普查、勘探、建筑業等建設）；4商業建設類（包括營銷、倉儲、金融、保險、綜合技術服務業等建設）；5技術改造類更新、調整產業結構、產品更新換代，而投資于符合國家產業政策的技術改造項目。非生產性建設項目包括：1辦公用房建設類（包括各級國家黨政機關、社會團體、企業管理機關的辦公用房）；2居住建筑建設類（包括住宅、公寓、別墅等）；3公共建筑建設類（包括科學、教育、文化藝術、廣播電視、衛生、體育、社會福利事業、公用事業、咨詢服務、宗教等建設）；4其他不屬于上述各類的其他非生產性建設。
以上劃分的意義在于， 生產型項目在投入使用后能繼續產生流轉稅稅收，也是重點稅源管理的重要對象，在稅收監管上有承續性。非生產性建設項目投入使用后一般不會直接產生流轉稅稅收，只會依據其財產性質產生財產性稅收或享受減免稅待遇，不會當然地成為重點稅源管理對象，但仍是納稅服務的重點對象。
根據項目建設的不同階段，重點建設項目可以分為儲備項目、在建項目和已完工項目。儲備項目是指已經達成較為成熟的投資意向，得到相關部門部分或全部審批、備案、核準、立項手續，尚未進入實質建設施工階段的建設項目。在建項目是指已進入建設施工階段的建設項目，可以細分為當年新建項目和往年續建項目。已完工項目是指工程建設施工階段已結束，竣工驗收已合格，尚在經營籌備期，尚未投入使用的建設項目。以上劃分的意義在于，不同建設階段的建設項目，稅務機關監管的重點不近相同，如儲備項目重點監控契稅、城鎮土地使用稅和印花稅，在建項目重點監控營業稅、已完工項目重點監控企業所得稅。
二、開展重點建設項目管理的意義
（一）開展重點建設項目管理是保證稅收收入的必然要求。
稅收收入不僅來自于開門營業的企業、商戶，也來自于土地使用權變更、建筑施工、技術改造等環節。一項重點建設項目從取得土地使用權開始，就幾乎涉及了地稅機關征管的全部主要稅種。投資方成立項目公司要開始繳納企業所得稅、個人所得稅，轉讓土地要繳納營業稅、土地增值稅，受讓土地要繳納契稅、土地使用稅、印花稅，進入施工階段支付各種款項，施工方要繳納建筑業營業稅、部分企業所得稅，設計方、監理方要繳納服務業營業稅。可以說， 一個重點項目拉動的稅收是巨大的，組織收入是開展重點建設項目管理的出發點和落腳點。
（二）開展重點項目管理是實現稅源精細化管理的更高要求。
稅源精細化管理是稅收精細化管理的發展方向。稅源管理已經向分類管理、分行業管理、分級次管理方向化細分。重點建設項目雖未投入使用，但絕大多數都會成為重點稅源大戶。在項目建設之初就將其納入重點項目管理行列進行規范管理，是向地稅機關稅源精細化管理提出的更高要求。
（三）開展重點項目管理是提升納稅服務盾量的迫切要求。
重點建設項目參與方多為重點稅源企業，內部管理水平較高，依法納稅意識和維權意識較強，他們的涉稅服務要求也有別于其他企業。為重點稅源企業提供差異化、個性化服務已成為納稅服務工作的新方向。目前，各地稅務機關均在探索在發票管理、納稅申報、涉稅審批、稅務檢查等方面，為重點建設項目提供更有針對性的服務。在項目籌備階段，提前介入，按需服務；項目建設階段全程跟蹤，主動服務；項目投產后密切關注，幫扶服務。對特別重大的建設項目，可考慮派駐專門機構。
三、加強重點建設項目監管的方法
重點建設項目管理已成為稅源管理的重要內容，各地陸續出臺了開展重點項目管理的辦法、方案。開展重點建設項目管理，應遵循如下方法：
（一）責任體系確定
稅務機關應建立起三級監管責任體系。內部稅源管理部門作為開展重點建設項目管理的組織管理部門負責信息采集、檢考核，主管稅務所負責征收管理、評估檢，主管稅收管理員是具體責任人，負責實地巡、具體管理。明晰的責任體系有助于監管工作的有序運轉。除此之外，也應要求項目投資方指定專人聯系，用雙向的責任體系保證重點建設項目管理制度的有效開展。
（二）信息來源法定
重點建設項目的信息來源應有法定的渠道。稅源管理部門應同各級發改、經貿、國土資源、建設、規劃、招商、交通、水利、工商、統計部門建立固定的工作聯系，定期取得轄區內重點建設項目的審批、備案、核準、立項信息，作為開展重點建設項目管理的信息來源。當然，從法定渠道獲取信息的同時，也要注意發揮其他渠道的重要作用。稅源管理工作要堅持眼界開闊，廣播電視、報紙雜志、媒體廣告、網絡傳媒等媒介，均可能是重點項目落戶開工的第一報道者。在二者的地位上，法定渠道是基礎，其他渠道是補充。交叉核對數據時，只有法定渠道獲得的數據才能作為依據，其他渠道獲得的數據只能作為參照。
（三）管理制度規范
重大建設項目稅收管理應當實現以項目管理軟件為依托，以項目為管理對象，稅務機關通過對采集錄入和納稅人自行申報的數據進行審核、分析比對和預警監督，達到對重點建設項目的實時動態監控。
1.全面監控制度。重點建設項目管理應以投資方為抓手，由投資方匯總上報參與項目建設全部單位的涉稅情況。在監控范圍上，對與項目有關的投資方、土地使用權或不動產轉讓方、設計方、建筑施工方、設備安裝方、裝飾裝修方、建筑監理方、銷售方等全部納入監控范圍；在監控稅種上，對轉讓土地或不動產的營業稅、土地增值稅，投資方受讓土地的契稅、土地使用稅，施工方的營業稅、企業所得稅，設計監理方的營業稅，房產陸續投入使用的房產稅，投資方的企業所得稅、個人所得稅，各環節印花稅全面監控；在監控時間上，要對項目從立項、征地、設計、施工、設備安裝調試、裝飾裝修、竣工驗收直至試營業全程開展監控。
2.充分利用信息化手段。重點建設項目管理必須依托功能強大，設計合理的專業軟件進行，實現自動批量統計、分析、比對、預警功能。另外，根據現行營業稅政策，建筑業營業稅納稅義務發生時間與合同約定內容直接掛鉤，稅務機關可根據已掌握的合同情況，推斷出代開發票和稅款入庫時間，提前設置預警指標，科學預測入庫稅收。
3.以屬地管理為原則。對重點建設項目的監管應以項目所在地主管稅務機關為主。通過嚴格的稅務登記管理，將參與項目的所有單位集中于項目建設當地。同時，也要注意與省、市一級稅源管理部門的溝通協調和與機構所在地主管稅務機關的的協作配合，保證重點建設項目監管不遺漏，不重復。
4.加強發票管理。發票管理，特別是建筑業代開發票管理是稅務機關監管重點建設項目施工方的重要手段。主管地稅機關應當在發票的取得、使用、代開、繳銷等環節加以控制、把關，實現以票管稅。代開發票部門對涉及重大建設項目代開的發票，”申請開具項目內容”應明細到項目名稱，同時設計專門臺賬，逐筆登記代開發票有關信息，錄入項目管理軟件，作為統計分析的基本數據。
5.堅持實地巡查。主管重點建設項目的責任人，根據稅收管理員制度的要求和重點項目監管的實際需要，應堅持并展定期巡工作。每月至少到項目現場實地進行巡一次，及時掌握重大建設項目的資金投入、施工進度、稅款繳納和發票使用情況，找稅收管理薄弱環節，及時采取措施加以解決，實現動態監控。
6.開展專項評估。稅務機關應積極開展重大建設項目納稅評估。以納稅評估發現的疑點為約談要點，與重大建設項目相關納稅人進行約談溝通、納稅提醒或納稅輔導，督促其及時履行納稅義務，提高納稅遵從度。在項目進行的不同階段，要科學確定不同的評估側重點，提高評估效果。
關鍵詞：建筑業；土地征收管理；稅收管理
近年來，隨著社會主義市場經濟騰飛發展，建筑業和房地產業稅收有了進一步增長。但是，由于建筑行業所具有的諸多特殊性，因此給稅務部門的管理工作帶來了很多問題。所以，解決建筑業和房地產業稅收管理中存在的問題，是當前稅務部門面臨的首要任務。
一、建筑業和房地產業稅收管理中的問題
（一）稅源狹窄，有的工程項目監管不到位，造成了大量稅源的流失
傳統的建筑業稅收管理模式的建設，只注重對施工企業的管理，精細化管理的建設卻沒有被重視。稅務機關通過財務報表和納稅申報表等信息的收集，只能在整體上把握其成本費用、收入、稅費等資金的流動和其他財務指標。但是對具體建設項目的稅收是難以很好把握的，造成大量建設項目稅費收入管理的缺失。而且，即使是在納稅申報建設項目的施工單位，他們也只申報和支付其人工費收入的稅費，逃避掉了材料供應方和提前竣工等其他應納稅項目的稅收。亦或是，由于監管力度不到位與產業公司的逃避，從而造成稅源流失。如在2006年的視察過程中，稅務機關發現一家建筑公司在開展的兩個房地產開發項目和一個污水溝槽公園建設項目的工程建設中，公司僅對稅務部門上報了商品房土建部分的收入，而其他收入并沒有進行納稅申報。
（二）稅源監管控制力度不夠，手段過于粗放，偷稅漏稅問題較為嚴重
目前，稅務部門專業化程度不夠高，監管流程不夠完善，大多采用“一票征稅”的方式，還僅僅停留在對發票代開監督的實施上。施工建設單位有時出現不申報、申報不實甚至零申報現象，即使稅務部門掌握建設單位的整體運作，但對個別項目的價格是不能準確把握的，由此造成的稅款滯后以及流失的情況是很嚴重的。有些施工單位因財政困難等因素，常常采取用物料、房屋財產或車輛的所有權抵債，而對這些抵債的實物，建設單位往往不計入相應的賬目里，這樣就形成了資金的賬外循環。
（三）缺乏部門協調機制，監管力度不夠，執行稅收政策困難
稅務本應該是一個工程項目，從招標開始就應該邀請稅務部門參與，讓稅務執法部門從頭到尾進行跟蹤管理，等工程招標結束后，發包方應主動主動督促建設單位去稅務部門辦理相關納稅資料，稅務機關才能進行“一戶式”管理，從而使稅款及時足額入庫。但是目前在施工管理的早期階段，有關的法律并沒有明確地賦予稅務部門參與工程前期的權利，導致稅務主管部門不能跟蹤項目的招標、啟動、投入資金、以及承包等相關情況，這嚴重地阻礙了稅務部門作用的發揮。稅務部門只能在后期通過調查、觀察、檢查等方式了解詳細情況，這就難免發生等到施工結束，稅務部門才開始進行調查，這種滯后性管理使得稅收工作變得非常被動，導致嚴重的稅收流失現象。
二、根據建筑業的特點和存在的問題，探尋合理的對策
鑒于以上對建筑業有關稅收管理問題的分析，筆者認為應加強建筑業稅收監管，規范建筑業稅收秩序，可以通過以下幾個途徑：
（一）以稅法宣傳出成效，有針對性地加大稅法宣傳力度，規范今后建筑行業征管
稅法的宣傳工作應該從稅源的宣傳抓起，可以通過用案例來詮釋稅法結合走訪約談等形式來對建筑業稅源進行宣傳。首先，稅務部門可以把自身收集的各種有關稅務問題的案例加以介紹分析然后匯編成冊，使讀者能很容易地理解接受。此方法亦可利用電視廣播、計算機網絡等現代傳媒或配合傳統的工作人員普法進行有效地稅法宣傳，擴大其影響范圍。同時，要加強對建筑企業，尤其是項目責任人的普法，向建筑工地發放宣傳材料向責任人講清納稅光榮逃稅可恥的后果，使得項目負責人了解相關法律，并能夠自覺主動的守法，形成主動納稅的共識，盡可能的從根本上從源頭上減少偷稅漏稅。其次，還應該派專業的法律人員，對建設單位管理財務的人員進行稅法宣傳。使得納稅人很好地認識到自己的權利與義務，形成自覺納稅、社會協助納稅保護納稅的良好風氣。對于重要的稅源，可以通過上門走訪或約談的形式，一方面，要善于傾聽納稅人的建議和意見；另一方面，要善于利用語言藝術引起納稅人關注。依稅法宣傳出成效，通過對稅源有針對性的稅法宣傳，從而規范建筑行業的稅收征管。
（二）適應當前新形勢，轉變傳統征管觀念，創新稅收管理方法
征收管理建筑業的營業稅，要把“項目登記”與“票管稅”結合起來，已解決稅源監管和稅款征收問題。建設項目簽訂合同后，由納稅人辦理《納稅登記》，根據該項目的價格申請繳納營業稅。申報納稅時，必須帶齊相關手續，如《納稅登記》、納稅申報表、《完工明細表》等到相關地稅部門登記納稅。與此同時，要求建設單位納稅人在進行完工結算時，須開建筑行業專用發票；施工單位在結算和支付施工款時，也必須以建筑業專用發票作為憑證。最后把發票交由相關稅務部門保管，執行監管代開的制度。這樣，一方面，杜絕了一些納稅人連續欠稅現象的發生；另一方面，阻止了小單位使用零散發票偷稅漏稅的情況發生。以此，控制建筑業稅收的來源。
（三）控制稅源，協助配合，綜合治理
鑒于行業特點，遵循“稅源控管、協助配合”的征管理念，加強相關部門的協作。建設項目從招標開始稅務部門就要積極參與，并從頭到尾進行跟蹤管理，等工程招標結束后，發包方應主動主動督促建設單位來稅務部門辦理相關納稅資料，稅務機關才能進行“一戶式”管理。在當前的新稅收管理模式下，可以有效地使稅收管理工作信息化，建立信息網絡連接稅務機關、公安機關、建設局以及工商管理部門等相關部門。可以與建設局協商，將建筑工程項目合同實現共享，實行登記管理，從而牢牢的控制稅源；強制總承包人履行代扣稅代繳稅的義務；對于一些大型項目可以委托投資方根據施工進度征收稅款，同時要密切與審計部門的合作，當工程結束時審計代扣建筑稅收。另外，稅務主管機關最好對建筑項目實行分類分級管理，合同標的低于五百萬的建筑項目和所有的房地產建設項目要實行與監管；合同標的五百萬以上的建設項目可以實行季監管。真正合理有效地實現控制稅源，從根本上形成信息共享、部門職能協作和有效地控管模式，把握建筑業稅源的信息，加強和促進建筑施工標準化，使建筑市場進入良性發展軌道，保證稅款及時入庫。
（四）設立專門的建筑業稅收征管機構
稅務機關可設立專門機構，如建筑業和房地產所，專門負責建筑業和房地產業的稅收征管工作。同時還建議聘用專門的護稅人員，在不影響建筑企業生產經營的前提下，一人一個或多個對各個建筑項目進行實時跟蹤，適時掌握各個建筑項目的進展情況，確保稅款及時足額入庫。設立專門的建筑業稅收征管機構和護稅專員運用行業化管理模式是科學的。從納稅人的角度來說，這樣可以解決一個建設單位向多個行政區域稅務部門申報納稅的麻煩。而從稅收者的角度來說，可以有效地減少征管漏洞，進一步減少偷稅漏稅的現象。
總之，我們應該在現行稅收征管體質下積極落實各項管理要求，同時優化現有監管資源，加強各部門合作，切實搞好稅收的各個征管環節。以提高建筑和房地產業稅收征管工作的精細化、科學化的水平，并且充分發揮稅收的宏觀調控職能，促進建筑和房地產行業的穩步健康發展。
參考文獻：
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2.岳繼云.建筑企業稅收管理中存在的問題及對策[J].財經界(學術),2009(11).
【關鍵詞】營改增 工程建設項目 成本管理 應對措施
營改增是營業稅改征增值稅的簡稱，是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增資稅，它只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，目的在于加快財稅體制改革、進一步減輕企業賦稅，促進服務業的發展。營改增在建筑業方面的實施標準為：一般納稅人征收11%的增值稅；小規模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3%的增值稅。其對工程建設項目成本管理也就產生了一定的影響，下面就從幾個方面來具體闡述營增改對工程建設項目成本管理的影響，同時還制定出相應的應對措施。
一、營增改對工程建設項目成本管理的影響
（一）營改增對工程建設項目稅負的影響
營改增對工程建設項目稅負的影響主要體現在兩大方面。有明顯的優劣區別，優勢在于它能優化產業結構，提高工程建設企業的經濟效益和社會效益，推動建設事業的健康發展。減少工程建設企業的重復征稅，有效降低了企業的稅負，避免營業稅重復征稅、不能抵押、不能退稅的弊端。但與此同時，營改增也有可能在工程建設項目的稅負方面帶來不利的影響，這與我國目前一些企業仍然采用的稅務管理模式的簡單和不完善、企業的管理經營模式落后、承包模式過于寬松、工程建設所需的材料和工具的抵扣障礙等因素有關，因此造成建筑企業的稅負不減少反而不合理的增加，加重企業的稅負負擔，不利于建筑企業的建設和進一步的發展。
（二）營改增對工程建設項目內部管理的影響
在營改增這一新的營業稅改革的時代背景下，工程建設項目內部的管理也發生了一系列的改變，營改增影響了工程建設項目的現金流動、企業內部財務管理模式等，這就給建筑企業內部管理注入了新鮮的血液，增加企業成本管理的壓力，使企業在經營、投資、融資等方面都需要做出新的改變，它還能影響工程建設項目的固定資產的投資，與此同時，營改增對企業內相關成本管理方面的工作人員的知識能力水平也都有了更高的要求。在工程建設項目內部管理中，其中稅務的管理、資金的管理、投資的管理、工程建設施工的管理以及人才的管理等方面都有了新的要求。
二、優化營增改背景下工程建設項目成本管理的應對措施
（一）加強稅務的管理
在營增改的稅收改革背景下，優化工程建設項目成本管理的首要任務就是要加強稅務的管理，因為營改增使稅務的計算方式發生了根本性的改變，為了適應這種改變，并盡量把握住這種改變帶來的挑戰，推動企業的發展，建筑企業就必須加強對稅務的管理，對原有的稅務管理模式進行一定程度上的改變。加強稅務的管理具體可以通過成立專門的稅務管理部門、加強與稅務機構的交流、制定新稅制的管理經營模式等渠道來實現對稅務的進一步管理。
（二）提高增值稅的意識
有些建筑企業在營改增的稅收改革新形勢下不能很好的適應其發展，在營改增背景下處于劣勢，很有一部分原因就是該企業和企業內的工作人員對增值稅的意識不強，對營改增沒有一個科學合理的認知，從而在強烈的建筑事業的市場競爭中敗下陣來。所以每個建筑企業，其內的相關工作人員都要提高增值稅的意識，將增值稅的意識貫穿于工程建設的全過程，加強對稅票的管理，做好稅法培訓，并對企業內的財務人員進行增值稅會計核算的業務培訓，加大業務宣傳的力度。與此同時，還可以通過定期為企業工作人員舉辦有關增值稅方面知識的講座、交流會等來提高全員的增值稅意識。
（三）優化企業內部管理
優化企業內部的管理在于仔細分析營改增對企業內部管理帶來的影響，并綜合企業自身的情況，為了進一步提高企業的經濟效益和社會效益，促進企業更好的發展而對企業內部進行精細化管理，采用新的符合時展需要和順應營改增改革模式的管理模式對企業內部進行管理，完善企業內部成本管理機制，加強建筑企業內部的控制力，使企業能充分利用營改增這一深化經濟改革方面的決策帶來的益處，保證企業內部管理的科學化、合理化、規范化、條理化和人性化，推動企業進一步的發展。
三、小結
總的來說，營改增對工程建設項目方面的影響是有益的，它能有效減少工程建設項目的稅負，降低建筑工程分包商重復交稅的情況，增加企業的現金流通，提高企業完善內部管理的積極性等，為工程建設項目成本管理帶來了極大的便利。但與此同時營增改在工程建設項目的成本管理中也表現出了它不利的一面，任何改革都包含了正反兩個方面，我們應當以公正的態度來看待營改增對工程建設項目帶來的不良的影響，并結合建筑企業本身、建筑市場的發展形勢以及營改增改革特征等來對這些不良的影響進行一個全面的分析，并制定出相應的應對措施，以把營改增在工程建設項目成本管理中出現的問題解決掉，把其帶來的不良影響降低到最小，使整個建筑行業都以一個歡呼的姿態迎接營增改，進一步加快財稅體制改革、減輕企業賦稅，調動各方積極性，促進產業升級、培育新動能、深化供給側結構性改革，使我國的工程建設事業和經濟稅收改革取得共同的進步與發展。
參考文獻
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第二條本辦法所稱鐵路建設專項資金，是指在我州境內從事宜萬鐵路建設，依法征收的各項稅收，按現行財政管理體制，地方留成部分，專項用于支持我州鐵路建設的財政資金。
第三條鐵路建設專項資金管理的基本原則：
（一）統一征收，按比例分成，專項使用；
（二）量入為出，保證重點，兼顧一般；
（三）厲行節約，提高資金使用效益；
（四）執行國家法律、法規和財務制度。
鐵路建設專項資金管理的職責分工：
（一）州財政局負責稅收分成、專項資金的管理與監督；
（二）州地稅局負責稅收的統一征收管理；
（三）州鐵路辦負責提供鐵路建設分縣、市的相關資料，編制州級留成中用于鐵路建設項目經費的財務收支計劃，加強對專項資金使用的管理與監督。
第二章收入管理
第五條州內所屬宜萬鐵路工程建設項目的各項稅收，由州地稅局統一征收入庫，地方留成部分，納入財政專項管理。
第六條對鐵路建設工程征收的建安營業稅，實行州與相關縣、市4：6的比例分成；其他稅收全額下劃到各縣、市。
第七條州財政局年終按縣、市境內鐵路建設里程數計算稅收劃轉數額，下達正式文件通知相關縣、市和州直有關部門。州地稅局按文件規定將稅收下劃到縣、市。鐵路稅收縣、市本級分成部分，作為縣、市鐵路建設專項資金實行專賬管理。
第三章支出管理
第八條鐵路建設專項資金必須按規定用途專項管理和使用。
第九條縣、市分成資金使用范圍：
（一）用于彌補轄區內鐵路建設征地、拆遷補償資金的不足；
（二）用于解決轄區內因鐵路建設征地、拆遷而完全失地農民的安置問題；
（三）用于轄區內火車站等配套設施建設；
（四）用于解決轄區內鐵路建設中的其他遺留問題。
第十條州級分成資金主要用于統籌解決全州鐵路建設中的遺留問題和爭取新的鐵路項目。
第十一條鐵路建設專項資金實行國庫集中收付管理。
資金審批
第十二條縣、市分成資金解決遺留問題出現缺口，可向州政府提出申請。
第十三條州級留成的項目工作經費，由州鐵路辦按部門預算管理程序辦理。
第五章監督管理
第十四條州財政、審計部門要定期對鐵路建設專項資金的收支情況進行監管和審計，對違反規定的，要嚴肅處理。
第十五條監督管理的主要內容：
鐵路建設專項資金的撥付是否及時到位；
券和一般責任債券兩種,收益債券是地方政府以特定的建設項目產生的收益作為還債資金保證發行的債券,以建設項目的收益能力為還債保障,在性質上接近于企業債券。一般責任債券是由地方政府以其信用和稅收收入作為擔保發行的債券,還債保障主要是地方政府的稅收收入,在性質上接近于稅收。地方公債按償還期限長短可分為短期債券和長期債券。地方公債一般為地方基礎設施和公共建設項目融資,屬于資本性支出,相應的地方公債常見的是中長期債券形式。
地方公債是國家公債體系的重要組成部分,與國債一樣,地方公債是一種政府公債,以相應的政府信用為擔保,具有風險小、收益安全穩定的特點,但與國債不同,地方公債是以地方政府信用為擔保,以地方財政收入或建設項目收益為還債資金來源,與國債以國家信用為擔保相比,地方公債的信用要低一些,是一種“銀邊債券”。
地方公債的發行要受到嚴格的審批,債券資金用途一般有明確的規定。地方公債籌集的資金一般用于地方社會公益性項目和基礎設施建設,這些建設項目一般具有投入建設資金數量大,建設周期時間久,項目使用周期長的特點,這也決定了地方公債一般具有發行數量較大,債券期限較長的特點。
地方公債具有地域性特點,地方公債是地方政府針對本地區經濟社會發展的實際需要,針對本地區某一特定發展目標而發行籌集的資金,債券發行資金使用針對地方發展實際,靈活針對性強。不同地區的地方公債因發債地區經濟社會發展水平不同在債券信用、債券收益及流通等方面存在很大的差異。另外,應對不同的建設項目所發行的地方公債也有不同。地方公債的使用具有很強的靈活性和針對性。
二、地方公債的功能
第一、籌集地方建設性資金。當前中國地方政府承擔著提供地方基礎設施和公共服務項目,促進地方經濟社會發展的重任,而地方基礎設施和公共服務項目是地方經濟社會發展的基礎,其發展程度將直接決定本地區的經濟發展速度和社會發展水平。基礎設施和公共服務項目的建設具有建設周期長、投入資金數量大、項目受益期久的特點,私人資本難以進入這一領域,中央財政也只能承擔關系國家經濟命脈的重大基礎設施和公共服務項目的建設,大量的地方基礎設施和公共服務項目需要地方政府來承擔,地方財政在運行過程中難以形成足額的專項資金投入這些項目建設中,發行地方公債則剛好滿足這一需求,通過發行地方公債可以籌集到大量的建設資金投入城市公共基礎設施建設中,不會造成地方稅收在某一較短時期內突然大量增加的情況,有利于將地區居民的權利與義務公平分攤到項目建設使用周期中,實現代際公平。
第二、增加地方財政收入。地方公債是地方政府增加財政收入的有效途徑。通過發行地方債券,地方政府可以籌集到大量的財政資金。與稅收相比,通過發行公債籌集財政資金不受立法程序的制約,不會遭到納稅人的反對,不會影響經濟的正常發展,不會扭曲經濟行為,只是將社會上閑置不用的資金暫時集中到政府手中,實現社會資金使用權的暫時轉移和經濟資源的合理配置,不會對地方經濟社會發展產生不利的影響。
第三、調節地方經濟運行。地方公債是地方政府調節經濟運行的有效手段。發行地方公債可以把居民和企業暫時閑置的多余資金集中到政府手中,用于地方生產建設項目中去,特別是城市基礎設施和公共服務項目的建設對促進地方經濟發展,這對于改善地方居民生活條件,促進地方福利具有重要意義。當地方經濟發展出現波動時,地方政府可以通過調節地方公債資金的投放和回收,平抑經濟波動,實現地方經濟的平穩增長。于此同時,政府通過發行地方公債籌集地方建設資金,實際上是把用于私人消費的資金轉到生產性建設領域,通過建設地方資本性項目,可以改善地方經濟結構,改善提高地方居民的物質文化生活水平。此外,地方政府通過地方公債形式籌集建設資金能發揮投資導向作用,引導地方投資方向,防止和避免出現重復投資、盲目投資的傾向,實現投資結構和產業結構的優化。
第四、滿足投資者的投資需求。地方公債是以地方政府信用為擔保發行的債券,與企業債券相比具有收益穩定,風險小的特點,是一種“銀邊債券”,適合私人和機構投資者等廣大投資者投資。當前中國地方居民具有大量的儲蓄存款需要找到合適的投資機會,各大銀行、社保基金、保險基金等機構投資者手中握有大量閑置資金需要實現資產的保值增值,需要獲取更多的投資組合來盡可能地降低風險并獲得穩定的投資回報,地方公債作為一種政府公債,其信用略低于國債,但高于企業債券,容易受到廣大居民和機構投資者的歡迎。
第五、豐富債券市場體系。地方公債是一國債券市場體系的重要組成部分,在發達市場國家中,地方公債在整個債券市場中都占有和重要的部分,如果只有國債和企業債券而缺少地方公債的話,中國的債券市場是不完備的。發展地方公債,有利于滿足相應的市場投資需求,豐富市場投資品種,活躍健全債券市場,促進中國資本市場的良性發展。
結論
通過對地方公債的內在屬性和功能分析可以看到,地方公債作為一種政府公債形式有其內在規定性和作用方式,正確發行和使用地方公債可以發揮其多項功能以促進地方經濟社會發展,亂發濫用地方公債資金則會使地方公債變質,偏離其內在屬性,喪失其功能,其結果只會給地方經濟帶來債務風險。
參考文獻:
為加強對享受進口稅收優惠政策項目的管理，經國務院批準，對現行部分進口稅收優惠政策進行適當調整。現將有關調整事項通知如下：
一、調整1996年4月1日以前批準的有關投資項目的稅收政策
1996年4月1日以前，經批準的技術改造項目、基本建設項目（含重大建設項目）、外商投資項目，包括享受外商投資政策的外國政府貸款和國際金融組織貸款項目在剩余額度內進口的商品，統一按照《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發[1997]37號）規定的稅收政策執行，即在項目額度或投資總額內進口的自用設備，除《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征進口關稅和進口環節增值稅。
二、調整《外商投資產業指導目錄》中“產品全部直接出口的允許類外商投資項目”（以下簡稱全部出口項目）政策的實施辦法
（一）自政策調整實施之日起新批準的全部出口項目項下進口設備，一律照章征收進口關稅和進口環節增值稅。自項目投產之日起，由外經貿部會同有關部門組成聯合核查小組，對產品直接出口情況進行核查，核查期5年，具體核查辦法由外經貿部會同有關部門制定。經核查后如情況屬實，每年返還已納稅額的20%，5年內全部返還；如情況不實，當年稅款不再返還，同時追繳該項目已返還的稅款，并依法予以處罰。
（二）政策調整實施之日前已批準的全部出口項目仍需繼續進口該項目項下設備的，仍執行免稅政策。但自項目投產之日起5年核查期內，有關部門需對產品直接出口情況進行調查；政策調整實施之日前已批準的全部出口項目完成了設備進口的，對政策調整實施之日前的產品出口情況不再核查，在政策調整實施之日后的剩余核查期內，對產品出口情況有選擇地進行調查。對于上述調查中發現的問題將依法進行處理、具體辦法由外經貿部會同有關部門制定。
（三）新批準的全部出口項目進口設備5年內返還稅款的辦法，按照財政部、國家經貿委、稅務總局、海關總署《關于對部分進口商品予以退稅的通知》（財預字[1994]第42號）的規定執行。
三、今后一般不再受理和審批個案減免進口稅項目的申請
一、圍繞加強財政管理開展財政本級預算執行及其他財政收支審計
（一）財政局年度預算執行情況審計。將財政掌管的全部資金納入審計范圍，摸清財政家底，分析支出構成。著重對契稅、耕地占用稅、基礎設施配套費及本級財政專項補助資金展開審計或延伸調查，促進財政資金足額征收和合理有效使用。直接審計的單位：市財政局。
（二）地方稅收征管情況審計。對全市稅收數據進行綜合分析，摸清稅收結構，了解行業稅收貢獻。重點延伸審查房地產企業的納稅情況，跟蹤落實土地增值稅清算工作推進和企業主輔分離政策執行情況，對全市中介機構納稅及注冊情況進行調查，促進稅收征繳管理不斷規范。直接審計的單位：市地稅局。延伸審計的單位：部分房地產開發企業。
（三）部門預算執行情況審計。結合經濟責任審計，對18個市直部門和22個二級預算單位的預算執行情況進行審計。重點關注土地房屋產權實施集中管理政策是否有效落實；非稅收入是否及時足額征收并按規定管理使用；專項資金是否專戶核算、專款專用，有無弄虛作假、截留、挪用和損失浪費等問題；國庫集中支付制度是否有效落實，是否還存在脫離財政集中監管的資金；政府采購政策落實是否到位等情況。直接審計的單位：市民政局、殘聯、食品工業局、科協、文聯、旅游局、口岸辦、供銷社、公安局、司法局、人防辦、畜牧局、城管執法局、物價局、經信局、行管局、公資公司、廣播電視臺、第一中學、第三中學、第六中學、成人中等專業學校、職業中等專業學校、第三職業中等專業學校、第四職業中等專業學校、紅十字會、衛生監督所、婦幼保健院、疾病控制中心、愛國衛生運動委員會辦公室、人民醫院、中醫院、第三人民醫院、交通巡邏警察大隊、規劃管理處、風景園林局、鎮村建設辦公室、文體中心、水庫管理局、綠色食品辦公室。
二、圍繞加強政府投資建設管理開展投資審計
（一）根據市政府安排，對15個政府重點建設項目進行跟蹤審計和結算審計。直接審計的項目：
（1）未完工需要繼續跟蹤審計的項目：新婦幼保健院搬遷工程、東城區污水管網工程、新初中建設工程。
（2）已完工需要進行工程結算審計的項目：北外環路人行道與路燈工程、路燈綠化工程、河下游綠化工程、濱海公園觀光路建設綠化工程、青山公園建設工程。
（3）年新建計劃實施跟蹤審計的項目：濱海公園配套工程、街道路建設工程、街道路建設工程、北外環路綠化工程、河上游治理工程、段公路建設工程、北路路基工程。以上列入投資審計計劃的項目，工程完工后由市審計局進行結算審計。
（二）做好中小學校舍改造、農村住房建設與危房改造項目的跟蹤審計，并根據完工項目進行決算審計。
（三）結合政府建設項目跟蹤審計和結算審計，對政府投資建設總體情況進行調查，從體制、機制層面提出意見和建議，促進政府投資管理不斷規范和財政資金有效節約。
三、圍繞加強干部監督管理，開展經濟責任審計
（一）大力推進任中審計。擬對34名截止年底在同一單位任職超過三年的領導干部開展任中審計。
（二）受市委組織部委托，對18名領導干部實施離任審計。
四、圍繞服務中心工作開展專項審計和調查
（一）上級統一組織的項目：
1、農村綜合整治資金管理使用情況調查。被調查單位：各鎮街。
2、抗旱資金物資專項審計。被審計單位：財政局及相關單位。
（二）根據市委、市政府工作部署確定的項目：
1、鎮級財政性資金、資產、資源管理使用情況專項審計調查。被調查單位：各鎮街。
2、與有關部門聯合對供暖期政策性虧損情況進行調查。被調查單位：市熱力燃氣公司、市熱電廠。
五、圍繞促進提升鎮級財政管理水平開展鎮級財政決算審計
對部分鎮街所承擔的財權事權、財政資金來源和支出結構、債務負擔、資產管理及財政決算數據的真實合法等情況進行剖析，為規范鎮級財政管理，促進鎮級財政安全運行提供科學依據。
關鍵詞：建筑企業稅收管理問題對策
一、建筑業的基本特點及其對稅收管理的影響
(一)建筑業的基本特點
1．開發和生產項目的特殊性
建筑行業開發和生產項目的特殊性主要表現為．開發和生產項目的單件性、流動性和長期性。與國民經濟整體發展一樣．建筑業同樣具有周期性，且從投入到產出的運行周期往往較長。
2．與其他產業的關聯性
建筑業與國民經濟其他多個行業具有較強的產業關聯性，比如水泥、鋼鐵、玻璃、木材、家電、塑料等各種行業或產業，均在建筑業生產經營中扮演相應角色。正因為此，建筑業也為我國社會經濟發展做出較大貢獻。
3．對國家政策的敏感性
國家和政府出臺新的政策極易給建筑業帶來明顯影響，比如國家各項稅費在影響建筑業成本核算基礎上，使企業利潤回報率出現變動．再如政府在建筑業投資規模的大小也直接影響到建筑業規模的變化。
（二)建筑業行業特點對稅收管理產生的影響
1．稅源變動不易把握
由于建筑業很容易受到國家產業政策的影響，其稅收收入計劃、預測等難以保證準確無誤，使得建筑企業決策和稅收征管把握難度較大。
2．所得稅管理難度較大
建筑業常出現開發項目實施時間持續一年以上的情況。對建筑企業征收企業所得稅，如果按照正常的以會計年度為單位，則很難對收入、配比結轉成本等進行準確計算。加上有效開發項目具的流動性．給個人所得稅的征收和管理造成更大不便。
3．稅務稽查工作復雜
建筑業牽涉其他多個行業，這給某些建筑企業在成本費用上造假提供機會。此外，由于全國各地執行稅收政策并非完全一致，甚至使用假發票。建筑業材料票使用增值稅發票，在上述情況下，地方地稅部門稽查難度明顯增加。
二、建筑企業稅收征管中常見問題
(一)會計核算不規范
目前。建筑業企業賬面核算不實、明虧實盈、逃避稅務機關監管、偷逃企業所得稅等現象嚴重。一則營業收入申報不真實，其主要原因在于建筑企業掛靠單位多、財務制度不健全、誠信度偏低、賬證不規范等問題普遍存在．比如將工程款結算收入或者合同外工程收入、工程差價收入等掛“其他應收款”，再如處理涉私建筑項目時，將私人合伙建房的部分收入以略低于稅務機關所確定的最低申報價格入賬甚至不入賬，私自帳外經營，故意偷漏稅款。二則企業列支成本費用隨意性較大、成本費用較高．尤其是虛列各種名目開支．如人工費、廣告費、業務招待費、借款利息等費用。
(二)個人所得稅監管不到位
在建筑業稅收收入構成中。營業稅占據較大比例．個人所得稅所占比重甚小，稅務機關對個人所得稅監管不到位，導致出現較多問題：代扣代繳義務時間滯后、收入難以把握、分包工程常被遺漏、逃稅避稅現象嚴重。比如企業承接分包工程所得收入應計人企業所得稅、個人所得稅扣繳的計稅金額，但在人賬時往往被遺漏，再如個人承包人或掛靠人開具材料發票抵賬，用以逃避工薪所得的個人所得稅
(三)營業稅計稅金額申報不足
據《營業稅暫行條例實施細則》相關內容，納稅人從事建筑、裝飾、修繕工程作業時，不管其與對方采取何種方式結算．納稅人營業額均應將工程所用原材料及其他物資和動力價款包含在內。在施工過程中，建筑企業需要與其他多種行業產生聯系．但相當一部分建筑企業自行采購原材料，只向施工單位支付施工費用則申報繳納營業稅時，施工單位納稅人也只依照所得旋工費進行申報。對于常發生的綠化、木門、水泥路、路燈、電梯等配套及零星工程，均以各種建筑材料、設備等發票形式直接計入且有賬目，以減少計稅金額。納稅人申報納稅只以施工費為依據，則漏掉了建筑施工過程中自購原材料費用及其他動力價款應繳納的營業稅。
(四)營業稅征收難度大
目前．我國建筑企業營業稅相關稅收政策規定不夠合理和明確，客觀上助推了納稅人稅款申報延時、稅款交付拖欠等不良現象的產生．十分不利于營業稅征管工作的開展。首先，稅收政策中關于建筑營業稅納稅義務發生的時間規定過多、過細，在實際操作中遭遇較多難題，尤其是按照建筑營業稅納稅人工程價款結算方式的不同，現行政策規定了不同的納稅義務發生時間，使得納稅人巧用規定故意延緩稅款繳納期限，稅務機關在未能全面掌握工程價款結算方式的情況下．很難確定建筑施工單位納稅義務發生時間。其次．稅收政策關于建筑營業稅納稅地點規定的多樣性也成為稅收征管難度的誘因，《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則對營業稅納稅地點做出分散性規定，導致多數建筑企業不按時繳納稅金或者稅金分毫不繳，由于時間、空間、人力成本的限制．主管稅務部門無法準確掌握工程進度、成本核算、企業勞務、企業收入等具體情況，進而造成施工企業拖欠、少繳稅款。
三、加強建筑業稅收管理的主要對策
(一)完善稅源監控機制
做好稅源監控應從管理流程和管理內容兩個角度人手。
1．規范管理流程
規范管理流程，應實行有序的項目登記，包括項目開工登記即在辦理開工許可手續前，建設單位須與施工單位一同到稅務機關辦理建筑業稅收項目登記手續；項目變更登記，即在施工過程中出現停緩建等較大變動時，建設單位和施工單位須到地稅部門辦理項目變更登記手續：項目注銷登記，即建設單位須在建筑項目竣工驗收后．主動到主管地稅機關辦理項目注銷登記手續，進行結清代征稅款、交回《委托代征稅款證書》、代扣代征稅款憑證等一系列稅收事宜。
2．細化管理內容
細化管理內容應實施雙向申報方式，即建筑單位和建筑企業需在建筑項目被納入正常的稅收管理軌道后，分別向項目所在地稅收征收分局、機構所在地稅收征收分局申報納稅。其中建筑單位應定期明細申報，對工程進度、付款情況、代征稅款、工程材料供給等詳情進行分項目申報，并建立健全代征稅款臺賬，按月解報稅款。建筑企業則首先根據法定要求，辦理相關納稅申報手續，并據工程進度將《建筑業稅收明細申報表》報送至機構所在地稅收征收分局處．以將稅源監控延伸至具體的建筑項目，提高納稅申報準確性。
(二)有機協調工作局面
1．明確機構定位和職責
在建筑企業稅收征管過程中。對建筑項目所在地稅收征收分局、建筑企業機構所在地稅收收分局、建筑業稅收管理員的地位、職責應予以定位和明確。建筑項目所在地稅收征收分局同時監督建設單位代征稅款申報、解繳、代征稅款及時足額入庫，以及施工、貸款結算、開工與竣工驗收等各個不同過程，并將稅收信息傳遞給機構所在地稅收征收分局。建筑企業機構所在地稅收征收分局既要負責對納稅人據項目預算和工程進度實施納稅申報情況的監督．又要對財務核算、稅款繳納等內容予以監管，以向項目所在地稅收征收分局傳遞及時性信息，做好定期分析對比工作。
2．實現動態控制和相互制約
建筑企業稅收專業化管理和動態控制要求，稅務機關專人、專職、專責地對建筑項目施以跟蹤管理方式，其目的在于監管建設單位代扣稅款是否合法、建設項目施工進度如何、涉稅動態信息是否可靠，并及時發現問題、解決問題，確保稅款從開工到項目竣工驗收均能夠及時足額入庫。建筑業內部機構應相互協調、彼此制約，比如施工單位機構所在地稅收征收機構、建筑項目所在地稅收征收機構共同、定期對比析納稅申報詳情，及時查找漏項工作、申報不及時等問題。
3．構建信息化管理平臺
隨著計算機技術不斷翻新，建筑業信息化水平目益提高，其信息化管理訴求也日漸提高。比如借助于平臺信息集成功能，對建筑企業內外信息資源有效整合；再如以信息化管理平臺的比對預警功能，實現稅源智能化管理；或者以平臺多元化查詢功能，提升稅收管理效能，此點最利于建筑行業企業各個職能部門與稅收管理員的溝通，以全面及時地監控和了解稅源情況。
(三)拓展稅收管理范圍
1．擴充稅源信息渠道
加強建筑業稅收管理，須解決稅源信息不對稱問題，構建信息共享、管控有效的綜合治稅體系和綜合治稅網絡，積極擴充稅源信息渠道。具體來講，建立健全和相關部門進行信息交換與聯系的制度．保證重點建設項目信息的定期獲取，并對工程項目計劃投資、招投標以及投資完成進度等及時、全面掌握，充分挖掘潛在稅源信息．實現現有稅源信息準確、真實、可靠。