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關鍵詞：企業 稅務管理 內部控制
中圖分類號：F810.42
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2017）02-153-02
一、引言
內部控制對于加強我國企業的稅務管理、保證企業的稅收利益最大化、提高企業的經濟效益等有著重要的作用，但是目前我國企業在稅務管理內部控制中還存在不少的問題，導致企業發展受到一定限制，因此需要引起人們的注意。以下本文就新形勢下企業稅務管理內部控制相關內容進行簡要的探析。
二、企業稅務管理內部控制內容概述
企業稅務管理內部控制包括幾個重要的部分，即內部監督、信息與溝通、控制活動、風險評估以及內部環境。企業在進行稅務管理內部控制時必須要嚴格遵守國家的有關規定。此外，稅務管理內部控制的主要內容包括境外項目稅收管理、納稅籌劃、稅務檢查、納稅申報、發票管理、賬證管理、稅務登記、崗位職責以及管理崗位設置等。在進行稅務管理內部控制時，企業需要從多個方面進行考慮，既要重視上述所說的五大要點，又要考慮到企業的成本效益，從全面角度來進行內部控制，最大限度提高企業的經濟效益，促進企業的長遠發展。
三、企業稅務管理內部控制的作用和意義
（一）可以防范企業的稅務風險
稅務風險是企業在管理過程中需要特別注意的問題，也是企業在管理過程中比較難以控制的問題，加強對企業的稅務管理內部控制可以有效控制企業的稅務風險。從稅務風險的形成來看，之所以會形成稅務風險主要是由于各個部門在生產過程中能夠沒有進行有效的溝通，導致各部門的信息傳遞不夠全面，因此難以控制好各個銜接環節的風險問題，從而產生嚴重的稅務風險。因此，要加強企業的稅務風險管理必須要求能夠明確稅務風險的來源，然后根據風險的來源進行分類管理，如稅收籌劃的風險、業務交易的風險以及會計核算方面產生的風險等。以明確稅務風險的來源為基礎，企業可以做好各個環節和部門的內部控制工作，從而降低企業的稅務風險。
（二）有助于提高企業的經營價值
稅務管理內部控制的實施不僅能夠幫助降低企業的稅務風險，還能夠幫助企業創造出更好的經營價值。首先，企業的稅務管理內部控制可以幫助企業在遵守國家政策規定的前提下避免花費更多的稅收費用，以降低企業的稅收成本，提高企業的經濟效益，創造更多的企業經營價值；其次，企業在稅務管理內部控制的過程中還能夠向社會樹立良好的形象，有助于提升企業的社會形象，這也能在一定程度上提升企I的社會價值。
（三）有助于推動企業的安全發展
稅務管理內部控制能夠幫助企業避免出現較大的經營風險，實現企業的安全經營。就目前來說，不少企業在發展過程由于對國家的稅收政策了解不夠充分，導致在財務會計管理中出現各種各樣的風險，從而限制企業的健康和長遠發展。稅務管理內部控制要求企業的財務工作人員能夠加強對國家有關規定的認識，建立完善的稅務管理內部控制機制，可以較好地保證企業的經營安全。
四、企業稅務管理內部控制中的難點
（一）征管過程中的難點
征管工作是企業稅務管理內部控制過程中的重要工作，其主要的難點在于稅務部門管理人員的專業素質要求較高，因此在實施上會存在較大的難度。近年來，隨著國家對企業會計和企業稅務管理工作的重視，稅務部門強調各企業在經營過程中必須要保持管理團隊化、征收工作規范化以及專業化，這就要求企業的稅務管理人員必須要是專業的財務工作人員，且能夠根據企業和國家有關規定進行規范的工作操作，務必保證財務工作內容能夠盡善盡美。
但是，要做到這點并不容易。國家對于大中型企業的征收管理較為嚴格，幾乎每年都要定期對這些企業進行各種稅務調查，如專項稅種調查、稅源調查等。在調查過程中，稅務部門會就企業的稅收指標、財務指標以及經濟指標等進行調查，并且要求企業填寫稅源。而在稅源的填寫過程中，企業還必須要提供相關的資料，包括企業的全面稅收擬定的管理和控制措施以及企業實際上采用的管理控制措施、企業的預測下期稅源結構以及總量、當期稅收與同期的對比說明以及當期稅收結構、企業當前的生產經營狀況說明等。就這些內容而言，企業的稅務管理人員就需要投入大量的時間和精力，也要求企業的稅務管理人員能夠具有較強的專業素質和身體素質。此外，企業財務工作人員在對這些問題進行分析過程時還需要結合對企業的實際經營狀況的了解，而且要具備較為完善的專業知識能力，且具有較強的職業道德素質，否則企業的稅務管理人員將無法順利完成這些工作，也無法發揮稅務管理內部控制的作用。
（二）稽查過程中的難點
近年來，我國對于企業稅收稽查的要求進一步提高，還要求對應收未收的納稅人進行稽查，尤其對于重點企業如金融企業、鐵路企業以及房地產企業等。稅務部門在稽查方面的重視給企業的稅務管理工作帶來了更多的難點，要求企業不僅要重視要加強稅務管理人員的工作規范性，還要重視稅務籌劃工作的合理性和科學性，并做好稅務檢查工作，以便出現不必要的稅務風險。
（三）生產經營外部環境難點
生產經營外部環境難點指的是企業在生產和經營過程中經常會遇到各種各樣的問題，而這些問題的出現會加大企業稅務管理的難度。例如，部分地區在地方保護主義思想的影響下，給外來企業設置了較多的門檻和障礙，要求外來企業能夠在短時間內提供稅務部門的完稅證明，要求企業在法定期限內更換外出經營活動稅收管理證明或者開具證明等。這些都明顯加大了企業的經營負擔，導致企業無法有效進行稅務管理內部控制，從而增加企業的經營負擔，限制企業的長遠發展。
五、新形勢下企業稅務管理內部控制措施探討
（一）優化企業內部環境
新形勢下要加強企業的稅務管理內部控制必須要求企業能夠加強內部環境建設，重視內部環境要素控制。國家有關規定指出，企業在進行內部環境建設過程時應該要明確好各個部門的職責，并科學建立內部機構，確保各責任單位能夠落實責任和權利。因此，在國家有關政策的指導下，企業要加強內部環境建設就必須要根據當前市場形勢的變化和本企業的實際情況設置專門的稅務管理內部機構和部門，并選聘高素質的專業稅務管理人員，同時要求企業能夠根據實際情況建立和完善稅務管理制度，明確各部門和人員的崗位職責，確保企業的稅務管理工作質量和效率。此外，為了更好地優化企業的內部環境，企業還必須要制定稅粘锘計劃，要求各個稅務部門和單位的工作人員能夠加強信息交流和溝通，以便及時更新業務信息，為企業的稅務管理和稅務控制提供一定的幫助。
（二）做好稅務籌劃工作
稅務籌劃工作是決定企業稅務管理內部控制效率的重要內容，每個企業的實際經營情況是不同的，包括企業的生產內容和經營方式，因此每個企業應該要繳納的稅種也是不同的。而對應不同的稅種，國家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強企業的稅務管理內部控制，企業財務工作人員必須要加強對國家稅收政策相關信息的了解，以便用自己的專業知識來幫助企業獲取更多的稅收利益。因此，企業可以加強對財務工作人員的專業培訓，讓工作人員參加相關的講座和培訓，以便及時關注國家稅務的有關政策，并結合本企業的實際經營狀況制定有效的稅務籌劃措施，解決企業當前面臨的稅務難題，降低企業的稅務風險。當然，除此之外，在稅務籌劃工作中，企業還可以關注更多其他方面的內容，如西部大開發稅收優惠內容以及國家鼓勵安置的就業人員工資支出內容等。
（三）實現內外信息的有效傳遞
企業稅務風險的產生主要是由于各相關部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導致風險加大，無法保證企業的健康發展。因此，要防范企業的稅務風險、加強企業的稅務管理內部控制必須要求企業能夠加強內外信息的及時傳遞和溝通，以便為企業稅務風險的防范創造更多的條件。企業在稅務風險的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業的生產經營活動信息、中介機構信息、業務往來單位信息、稅務部門政策信息等，要求企業能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時獲取各種各樣的內外信息，并加強對相關信息的整合，以便及時發現問題，做好企業稅務風險評估報告，防范稅務風險。
六、結語
綜上所述，內部監督、信息與溝通、控制活動、風險評估以及內部環境是企業稅務管理內部控制的重要內容，做好企業稅務管理內部控制工作可以防范企業的稅務風險、提高企業的經營價值，實現企業的安全發展，因此要求各企業在經營和發展過程中能夠加強對稅務管理內部控制的重視。但是，從當前我國企業的稅務管理實際情況來看，企業稅務管理內部控制在存在不少的問題，給內部控制工作帶來了一定的難度。如企業稅務管理在征管過程中的難點、稅務部門稽查提高給企業帶來的困難以及企業生產經營外部環境難點等，因此，新形勢下要做好企業稅務管理內部控制必須要求能夠優化企業內部環境，做好稅務籌劃工作，同時要求能夠實現內外信息的有效傳遞，為企業稅務風險防范提供必要的信息依據，推動企業的長遠發展。
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【關鍵詞】財務內部控制 會計信息 專業管理
一、專業管理的目標描述
有助于管理層實現其經營方針和目標。內部控制由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實現管理層的經營方針和目標而設計的。內部控制貫穿于公司經營活動的各個方面，只要公司內存在經營活動和經營管理的環節，就需要有相應的內部控制。
保護公司各項資產的安全和完整，防止資產流失。財產保護控制要求企業建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。特別是突出對公司的現金、銀行存款、銀行承兌匯票和其他貨幣資金以及其他重要實物資產的安全和完整進行保護。
保證業務經營信息和財務會計資料的真實性、完整性。對一個公司的管理層來說，要實現其經營方針和目標，需要通過各種形式的報告及時地占有準確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策。
二、專業管理的主要做法
（一）加強會計機構設置
公司設置獨立的會計機構――財務資產部，設置出納、記賬、稽核、成本、物資、應收應付、資產、稅金、預算、報表等管理崗位，明確崗位職責，充分發揮會計機構和會計人員依法行使職權和職能，避免了各崗位職責高度集中、缺乏相互的監督機制。
（二）強化會計人員管理
（1）制定科學的用人制度。一是堅持持證上崗，所有上崗人員必須取得從業資格證書，擔任財務負責人，必須取得中級會計職稱資格，嚴把業務資格與勝任能力關。二是堅持用人回避制度，做到不相容崗位相分離。
（2）加強會計人員素質提升。嚴格執行財政部及上級主管部門對會計人員繼續教育的有關規定，每年按時參加年檢和繼續教育培訓。近幾年來公司財會人員積極省公司組織財務各項培訓。此外，公司財會人員還充分利用業余時間進修專業課程，更新知識，開拓視野，不斷充實和完善自我。
（3）提升會計人員職業道德。一是上崗時挑選思想業務雙過硬的人員上崗；二是對在崗人員加強會計職業道德和依法從嚴治企教育，以提高會計人員的職業道德水平，使會計控制成為會計人員的自覺行動，增強自律觀念，提高內控行為的檔次，把強制控制變為自覺控制；三是在年終業績考核中強化職業道德行為規范的考核。到目前為止，公司財會人員未發現執法犯法、營私舞弊、、弄虛作假的行為。
（4）開展會計崗位輪換。對會計人員進行崗位輪換，特別是資金等關鍵崗位，公司每3年進行一次崗位輪換，既能避免崗位終身制形成的關系網，又能使會計人員全面掌握會計業務技術，熟悉和了解公司生產經營狀況，有利于工作能力的提高。
（三）嚴格內部牽制控制
按《會計法》和內部控制中不相容職務分離原則，“記賬人員與經濟事項和會計事項的審批人員、經辦人員和財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離，相互制約”的原則。公司根據這一規定對財務收支的會計內控手續實行：
（1）三分離：財務收支的決策權、審批權、監督權三權分離，并分別設置職務。
（2）三分開：管錢、管物與管賬的職務分開；支出、審批、稽核三項職務分開；支票與印章保管職務分開。
（3）三核對：現金的清結按日核對；銀行存（貸）款、銀行承兌匯票按月核對；發票存根與收入入賬，一本用完后一本核對。
（4）四簽字：財務收支原始憑證的報賬，必須有經辦人簽字、業務部門主管簽字、財務審核人（一般為其授權的審核人或財務負責人）簽字、領導層審批人（公司領導）簽字才能報銷。
（5）五簽章：記賬憑證的編制及記賬，應由制證、出納、記賬、稽核、財務負責人簽章。
（四）完善會計業務記錄控制
每項經濟業務發生后，必須按一定的程序和方法進行會計處理。公司主要控制以下幾項：
（1）原始憑證控制。原始憑證必須經專人審核，只有通過審核的原始憑證方能辦理財務收支，作為記賬的原始依據；記賬憑證的內容必須與原始憑證的內容保持一致，所有記賬憑證應附有原始憑證；記賬憑證必須連續編號不得遺漏或重編；建立完善憑證傳遞程序和定期復核制度，對記賬憑證的填制、記賬和編制會計報告的工作進行審核。
（2）會計賬簿控制。建立總賬與明細賬、日記賬核對制度，做到賬賬相符，賬實相符。
（3）會計檔案控制。建立會計檔案管理制度，對會計憑證、賬簿、報表等資料造冊登記，指定專人保管。使之不發生短缺、丟失，使這些資料在有效保管期內服務于會計檢查，審計監督、法律鑒證、資產保全等工作。
（4）會計交接控制。會計交接必須辦理書面交接手續，做到“三清”，以劃清會計經辦人在任職期間的責任。
三、專業管理特色做法
（一）深化預算集約調控，統籌兼顧用財有序
一是強化全面預算管理和“雙流雙控”原則，積極開展經濟活動分析。結合農電并賬對公司經營指標的影響，全年按照農電到戶經營指標完成情況進行通報分析，季度深入分析與月度簡要通報相結合，預算管控能力明顯增強；二是強化預算執行進度監督機制，每月通報項目預算執行進度。針對預算執行中，項目入賬進度滯后的問題，成立了以總會為組長的預算執行進度督辦領導小組，分專業制定里程碑計劃，每周通報工程項目財務進度，對項目進度嚴重滯后的單位進行考核與問責；三是按月進行現金流量控制，嚴格按照月度資金預算進行開支，月度現金流支出偏差率控制在2.5%以內在，保持省公司A段水平。
預算采取“兩下兩上”的流程，既實現國網主導，又發揮基層積極性，同時增強控制力，保證目標實現。推行標準成本管理體系，采用多種方法科學測算基數、系數，標準成本體系的實用化水平顯著提升，提高了預算管控的科學性與合理性。加強預算集約調控，實現了從業務預算―財務預算―項目預算―現金流預算的控制，實現了對工程項目、日常費用、專項費用的在線控制，預算管控理念深入滲透到各業務部門。定期開展經濟工作分析，針對經營發展中存在的突出問題制訂切實可行的方案，預算集約調控成效顯著。
（二）強化風險監控，突出在線、專項稽核
（1）強化機構建設，確定稽核工作組織保障。根據外部監管環境的變化和內部細化管理的客觀要求，公司逐步建立了財務稽核機構體系。財務稽核工作由總會計師分管，財務資產部主任及副主任負責，財務資產部增設稽核崗位，各基層單位財務部門負責人負責本單位財務稽核工作，建立和完善了從市公司到基層垂直管理的財務稽核機構體系，為有效實施財務稽核監控提供有力的組織保障。財務資產部負責財務稽核的日常管理工作，對公司財務信息和經營業績的真實性、合規合法性實施稽核監控，對基層單位的重大經營決策貫徹執行情況實施過程稽核。
（2）歸納稽核要點，制定財務日常稽核報告模板。日常財務稽核細分為預算管理執行情況、成本費用、資金管理、固定資產管理、工程項目管理、財務基礎工作等部分。對各專業根據以往的稽核情況及常見問題，歸納出稽核要點，通過模板將關鍵點稽核程序逐步標準化。
（3）突出稽核重點，強化專項稽核和日常稽核。財務稽核包括專項稽核和日常稽核。專項稽核主要結合網省公司統一布置的稽核任務、財務工作重點以及公司的管理要求進行部署，對重點關注問題進行稽核，及時反饋。日常稽核方面，結合操作風險防范點，在常規稽核方法的基礎上，稽核工作從原來的事后監督逐步向事前、事中監督轉變，把風險控制關口前移。利用ERP系統及財務管控系統的強大功能，實現自動財務稽核，風險在線監控，通過實施事前控制和事中監督的新型財務稽核模式；逐步使用工程、成本等項目提醒、警告、控制等功能，設置財務稽核預警值，控制超預算業務，將業務的控制點從事后提前到業務發生點，實現業務的在控、可控，最大限度實現會計核算與財務管理的統一，把風險隱患消除在萌芽狀態，有效防范風險的發生。
一、企業內部控制制度的含義
企業內部控制制度指的是企業為了確保生產經營活動的順利進展，提高財務會計信息質量，確保資料的完整與安全，做到防止錯誤、發現錯誤、糾正錯誤，保證會計信息是真實完整合法所制定的相關政策及程序，其由控制程序、控制環境以及會計系統組合而成，保證法律法規以及規章制度的執行而實施的控制系統。
二、內部控制制度的作用與重要性
在市場的競爭日益激烈的今天，企業的生存發展離不開企業對自身的內部控制。有效合理的控制制度是提升企業的管理水平與防范徇私舞弊行為的重要保障。
在社會大生產中，這一制度是企業生產活動的自我制約與自我控制的內在制度，處在企業神經中樞系統中的重要位置上。企業的規模越大其重要性就越顯著。所以，正確認識內部控制度對企業的重要性，這對加強企業控制制度的建設、提升經濟效益、維系財產安全、提高企業的管理水平都有著十分重大的現實意義。
三、目前我國企業內部控制制度存在的問題
從當前內部控制的客觀環境及其本身來看，我國的很多企業對這一制度的了解認識還停留在制定內部控制結構及控制制度的階段，仍存在許多局限，這將會阻礙企業內部控制制度的運行。
1.制度體系不夠完善
相當一部分對這一制度的認識不夠，還沒有建立有效的企業內部控制制度，對于其內容尚未引起足夠的重視，因此無法得到很好的落實，還存在不相容的職務沒有分離的情況。一些企業與時俱進建立了內部控制系統，但是從總體上來看，還缺乏一定的合理性及科學性。
2.無法充分發揮內部審計監督作用
我國大多數企業以單一的經理為模式，這便容易導致內部審計無法監督上級部門，高層的管理人員在實質上是不受控制的自由人。并且，受廠長直接領導的職能部門也不容易受到監督，其監督的獨立性受到嚴重限制。大多數企業的審計工作無法得到重視與支持，導致企業審計部門的力量薄弱，無法適應監督工作的需要。
3.法人結構不完善，缺乏控制力
公司的制的核心是法人治理結構，規范的法人治理結構關鍵是要看董事會是否能夠充分發揮其作用。但是由于我國長期受到計劃經濟的不好影響，公司法人結構可是說是有型無實，沒有真正將企業作為自主經營，責任自負的主體。相當多的管理人員在經營方式與管理理念仍停在行政領導一角上，企業在公司制上的改造并沒有解決這一根本問題。
4.企業內部控制薄弱，風險意識不強
提升企業內部的控制效率與效果的關鍵是環境控制及風險評估。隨著經濟全球一體化的日益深入，企業之間的競爭愈演愈烈，企業面臨的風險也將越來越高。可是，從我國企業當前的現狀看，企業對風險的意識尚且比較薄弱，沒有提升到相應的高度上來，企業內部沒有有效機制控制風險，企業中的管理人員在思想上也缺少風險概念，因而企業沒有足夠的風險能力。是否能搞好企業內部的控制工作取決于相關工作人員的風險意識與責任心，如果相關的內部控制人員的綜合素質達不到要求，則很有可能會做出錯誤的判斷，從而導致決策錯誤，給企業的經濟效益帶來無法挽回的損失。
四、強化企業內部控制制度的建議
要想有效實施內部控制制度就必須建立健全完善的額內部控制制度。企業應當以減少風險，提升經濟效益為核心，將新的制度融入自身當中，制定出切實可行的內部控制制度及具體實施方法。
1.加強企業內部審計制度
內部審計工作是企業內部控制制度的重要部分，其以監督企業的經營活動是否有按照規定的方針執行為主要任務。它在監督企業經營活動，履行審計工作，提高企業經濟效益等方面有著重要作用。想要充分發揮內部審計作用，必須把審計人員從財務工作人員中分離開來，使其直接對董事會負責，如此才能夠真正的發揮審計工作的作用，保護和監督企業的財產安全。
2.健全風險評估機制
企業內部控制的管家在于預防風險、減少錯誤、杜絕舞弊和違法亂紀等情況的發生，因此，企業需要建立健全的風險評估機制。企業必須制定出和生產、銷售、財務等相關業務的具體目標，制定易分析、易管理的機制，來了解企業有可能面臨的各種風險。
3.強化董事會的作用
要想加強企業的內部控制，則必須注重董事會的建設，充分發揮其作用與潛能，重點突出董事會對于建立內部控制制度過程的關鍵作用；適當加入外部獨立董事來實行獨立董事會的制度；明確董事會的分工，設立預算管理、審計以及價格委員會等各項專業委員會，以加強企業內部控制。
目前，我國已經形成了包括政府監督以及社會監督在內的外部監督體系。要注重加強政府機構的權威性和監督力度，依據有關法律規范企業內部控制制度的建立并且使之行之有效。要加大工作力度，對于那些無法實現對企業內部控制，甚至違反法律法規的企業應當依法追究其責任。根據獨立審計的準則，要公平公正的對企業進行評估，一旦發現企業存在不符合法律的會計行為，則應立即對該企業實行會計控制。應當支持鼓勵報刊、廣播電視等媒體對企業的違紀行為進行曝光，發揮輿論的監督作用。
【關鍵詞】財政稅務制度 企業 財務管理
財政稅務是國家收入的其中一個項目，由于其所占比重較大，已經成為了國家收入的主要來源。財政稅務是國家依靠自身的力量強制從社會財富中獲得一部分收入，是通過對國民經濟活動的運行而收取部分費用，以應對公共開支，保障國家機器有序運行。財政稅務制度的建立是為了將財政稅務的收取、分配、支出進行制度化的管理，從而使得財政稅務的運行變得合理高效，有利于國家管理財政稅務的方方面面。
財政稅務不僅僅扮演著國家收入的主要部分，還承擔著調控國家宏觀經濟狀況的職能。財政稅務的收支作為財政政策的主要部分，通過稅收制度的政策調整，達到控制國家經濟運行狀況的效果。財政稅務制度的改革必然會對市場參與主體造成重要的影響，而企業作為市場的主要參與者，財政稅務制度的改革會影響到企業財務管理的運行。
一、財政稅務制度改革的概述
所謂的財政稅務制度，就是將財政稅務的一系列發揮作用的過程以法律法規的形式固定下來形成一種法律約束力，從而要求被約束者無條件遵守，以維護國家的穩定與和諧。財政稅務制度包括了稅收征收的管理規定、課稅標準以及各種與稅務有關的法律法規等，這一制度集中反映了納稅人與國家稅收機關之間應該履行的責任和義務，由于稅收的強制性和無償性，所以需要充分保障稅收制度的穩定性和有序性，從而避免了各種可能引發問題的情況出現。同時，財政稅務的收支也是作為國家財政政策的一項重要的手段，通過對財政稅務的收支調整能夠對國家的宏觀經濟的運行情況造成影響，從而成為國家穩定經濟運行的一項重要的財政政策之一。
隨著我國經濟的不斷發展，我國具體的經濟運行情況出現了很多的新模式，在新情況出現的背景下，需要不斷調整我國的各種財政政策以適應我國出現的宏觀經濟新變化的情況。同時，國家的財政稅務制度的改革，會影響市場參與主體――企業的變化，在國家調整財政稅務制度的過程中企業也會調整內部財務制度，以適應這些國家政策的變化。企業內部財務管理活動的一個重要的目的就是對企業的經濟活動作出合理的稅務規劃，從而達到合理降低企業納稅支出，進而降低企業的經營管理成本的目的。所以國家財政稅務制度的改革會影響到企業的財務管理活動，也會對國家的經濟狀況造成影響。
二、財政稅務制度改革對企業財務管理的影響
1.財政稅務制度改革容易引發系統性風險
在考量國家財政稅務制度的改革時，需要充分分析財政稅務制度改革所涉及到的影響主體，然后再依據影響主體考量財政稅務制度改革容易引起的問題。財政稅務制度作為一種在國民經濟中發揮著重要影響力的制度，不僅涉及到財政稅務制度的規劃主體政府，還會深刻影響到財政稅務制度的服務主體企業。財政稅務制度作為調節經濟運行狀況的重要手段之一，不僅會影響宏觀經濟的運行情況，還會對微觀經濟主體的企業造成嚴重影響。稅收作為企業經營的一項重要成本，是會影響企業的正常經營狀況的。稅務制度的變化，意味著相應的課稅方法和課稅數目會出現相應的變化，這些變化會使得企業依據自身利益最大化的原則，不斷調整企業的經濟活動行為，從而使得企業能夠降低稅收等的經營成本，使得企業能夠在市場經濟活動中獲得更大的利潤。
同時，在國家財政稅務制度發生改革之后，會對市場形成一種政策導向，使得企業內部的相關制度發生變化，比如企業的財務管理制度等。財務管理活動作為企業經營中的重要活動，影響著企業高層的決策行為，進而影響了企業的生產經營行為。國家財政稅務制度的變革，通過層層遞進的關系，從宏觀經濟運行，一直到微觀主體的內部制度建設，形成了一整套的影響機制，而這種一整套政策傳導機制會形成雙刃劍的效果。如果政策所引起的問題不能很好的估計，將會引發系統性的經濟危機，嚴重影響國家經濟的健康發展。
2.財政稅務制度改革容易引起企業管理成本增加，加大企業的經營壓力
財政稅務制度改革作為國家調節經濟運行的重要手段，由于存在著政策傳導的機制，對于政策的影響擁有一個層層遞進的關系，這就使得政策的傳導存在著時滯性。這種政策傳導存在的時滯性就會對企業的成本構成上漲的風險，由于國家改動了原本的財政稅務制度，而企業存在著一種行為滯后，使得企業在正常的經營過程中由于沒有對國家政策的變動做出充分的了解，從而存在著違反財政稅務政策的風險，進而增加了企業的經營成本。由國家財政稅務政策改動引起的滯后性，導致了企業在從事相關經濟活動時，付出了額外的經營成本，當然這種成本包括對內和對外的成本。
當然，企業成本的增長還來自企業管理成本的增長。由于國家財政稅務制度的改革，通過政策傳導機制最終影響到企業的內部制度變化，這種變化就是企業財務管理的相關制度建設會對財政稅務制度的變革做出相應的調整。企業財務管理制度的這種調整，需要依據國家財政稅務制度變革的程度進行，由于財務管理活動本身的嚴謹性，所以在調整財務管理制度的過程中需要將很多的具體操作細則進行調整，同時一些財務管理的機構或者人員都要做出相應的調整，而這些調整在很大程度上在短期內增加了企業的內部管理成本，造成了短期企業的經營成本上升，如果遇到宏觀經濟環境不好的情況，則很容易造成企業的正常經營發展，更嚴重的將會導致企I破產倒閉等狀況出現。
3.財政稅務制度改革提高了企業財務管理方面人員的培訓成本
國家財政稅務制度改革過后，企業內部的財務管理部門或機構將是國家層面的政策調整下影響最為直接的企業部門。稅務活動作為企業財務管理活動最為重要的一項，許多企業的財務管理部門都會對稅務活動給予重視，投入一定比例的人力和物力對企業的稅務活動進行合理有序的管理，從而形成對企業的經營活動正面的影響。而且企業的財務管理危機主要來源于稅務活動的管理不規范，導致了企業內部出現了財務方面的危機，嚴重影響了企業的經營發展，導致企業需要支付額外的經營費用，并且承擔著企業信譽損失的風險，無形損失也會影響企業的今后發展。
在國家財政稅務制度調整之后，企業的財務管理部門需要作出及時的調整，企業內部的財務管理制度自然需要調整，同時包括企業的財務管理人員也需要重新調整。由于我國企業現今的財務管理人員的專業程度有限，總體上企業的財務管理人員的專業素質水平較低，而且存在企業管理者對財務管理的不夠重視導致企業招收的財務管理人員不能符合專業需求，在后期嚴重影響正常的財務管理工作的開展。在這種情況下，企業需要對這些財務管理人員進行相應的調整，使得企業財務管理人員能夠適應國家財政稅務政策的變化。這就要求企業需要加大投入在人員招聘或現有員工的培訓上，這在無形中增加了企業的內部人員培訓成本，同時還需要承擔企業在培訓之后員工跳槽的預期沉沒成本。
4.財政稅務制度改革影響了企業內部人員的財務管理觀念
財政稅務制度對于企業內部財務管理人員的財務管理觀念的影響，主要是通過制度規定下對從事財務管理人員的日常活動的長期規范，進而形成的一種習慣性思維。在國家財政稅務制度發生改變的過程中，企業內部的財務管理制度會對這種國家層面的政策變化作出反應，而這種反應會促使企業的決策層調整原本的財務管理制度，以適應國家層面的政策調整，達到基層企業的財務管理制度與國家財政稅務制度相適應的目的，以減小由于這兩種制度沖突而帶來的企業的成本增加。
在企業內部財務管理制度變化之后，要求企業的財務管理人員的思想觀念需要作出相應的調整，來適應這種制度的變化，已達到所需達到的政策指導效果。在企業財務管理制度交替的過程中，企業的財務管理人員難免會存在思維轉換的困難，從而嚴重影響了財務管理人員正常從事財務管理工作的效率，不利于企業財務管理工作的正常進行。這就要求企業在進行制度調整的過程中需要設立一個緩沖期，以讓企業內部的財務管理人員能夠有一個時間段的緩沖，適應這些政策的變化。
三、財政稅務制度改革下提高企業財務管理能力的措施
1.完善企業內部財務管理制度
企業要充分提高企業的財務管理能力，建立完善的企業內部財務管理制度是首要任務。企業在涉及財務管理制度時，要充分考慮到國家宏觀政策的變動對企業的財務管理活動帶來的沖擊。這就要求企業決策機構在審議財務管理制度規劃時，需要確保財務管理制度具有政策彈性，能夠依據現實經濟政策的變動及時調整，以充分適應現實經濟狀況的變化，使企業的政策成本降到最低。企業要想制定具有政策彈性的制度，需要企業決策者具有能夠掌握宏觀經濟運行規律的能力，通過這種了解現實經濟發展狀況的能力，及時對國家政策的調整做出有效的政策預期，從而能夠降低政策滯后性對企業財務管理制度的影響。
現實的宏觀經濟運行狀況雖然呈現出不可預測的性質，但其基本的運行機制是存在的，也就是存在著宏觀經濟情況的基本運行規律，只要能夠認識到這種規律性的存在，就能夠存在著對國家政策總體方向的判斷，從而在企業的財務管理制度層面及時的做出調整。同時，完整有效的財務管理制度還需要有管理財務風險的能力，財務管理制度需要在財務風險產生的源頭和運行環節進行層層把關，及早發現風險因子，及時有效的處理風險，降低企業的不必要損失。尤其是在這種國家政策變革的時期內，由于企業內部需要調整相關政策，導致出現風險的機率上升，企業內部需要充分做好危機應對的準備，以防危機出現。
2.加強企業財務管理人員的專業技能培養
財務管理人員需要加強在財務方面的職業訓練，在理順財務管理范圍和部門關系之后，財務管理技能的提高也是重要的方面。在之前的企業財務管理人員的培訓成本分析時，提到了企業總體上不能夠足夠重視企業的財務管理人員的專業性，從而嚴重影響到企業的財務管理能力的提高。而專業化水平的財務管理人員是增強企業實力的重要方面，所以企業需要充分重視企業財務管理人員的專業技能素養，對于企業財務管理活動的影響力，才能在觀念上和行動上做出相應的調整。企業可以建立財務管理人員的培訓機制，通過定期定點的技能培訓，提高企業的財務管理人員的財務管理能力。同時，調動企業內部財務管理人員的工作積極性也相當重要，只有在企業員工感覺自己受到重視的情況下，企業員工才會從企業利益的角度出發，努力完成好自身的工作。而財務管理工作由于其本身的重要性，對于員工的工作積極性和嚴謹性要求較高，只有員工能夠保持好自身的工作積極性，才能促進財務管理工作的高效完成。
3.建立企業內部完整的財務管理機構，增強對財務管理的掌控力
企業要提高財務管理能力，在建立相應的財務管理制度之后，還需要建立相關的制度執行機構來執行財務管理制度，高效有執行力的財務管理機構能夠很好的促進企業內部提高財務管理能力。企業在建立完整的財務管理制度之后，需要一個強有力的執行機構為企業的財務管理制度提供良好的執行環境，而@種管理機構的存在能夠從財務管理的方面統籌協調整個企業的運行，確保企業內部有效有序的運轉。企業內部建立專門的財務管理機構能夠統一將企業的各項財務管理的制度落實到地，也能扮演財務信息轉運的角色，將各種財務信息提供給各個部門決策使用，可以充分提高財務信息的價值，也能促進財務管理工作的系統性進行，有效防止企業的財務風險。
4.更新企業內部員工的觀念，從而適應改革變化
在國家財政稅務制度改革之下，要加強企業的財務管理能力，首先需要在管理觀念上就給予財務管理足夠的重視，這樣才能在企業的日常管理中充分的認識到財務管理的重要性及作用。企業要在日常管理中重視財務管理，需要企業建立完善的財務管理機制，以機制的約束力對常規的財務活動規范秩序，同時能夠規避不必要的財務開支。在財務管理中，最重要的就是合理進行財務開支，要建立費用開支的審查機制，對于各項費用開支進行合理的評估。同時，企業內部的財務管理觀念要根據時代的變化和國家財政稅務制度的變化，及時進行更新，從而能夠適應制度變化，使得制度變化不會影響企業內部正常的財務管理工作的進行。
參考文獻：
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分析[J].農村經濟與科技，2016，05：133-134.
[3]王紅敏.淺談“營改增”稅務制度對企業財務管理的影響
[J].財政監督，2014，26：71-72.
對于現代企業來說，風險有著很大的不確定性，進行風險評估，對不確定因素進行分析與防范是企業的一項重要工作，任何企業都有涉稅行為，也就存在稅務風險，企業的稅務風險是涉稅行為帶來的不確定性因素的統稱。隨著稅收制度的不斷完善，企業納稅意識也不斷增強，稅務風險也越來越受到企業與稅務部門的關注，企業進行稅務風險防范與管理、加強內部控制，可以進一步地規范企業運營流程，確保企業納稅工作的進行；企業按照稅法規定進行納稅，對涉稅事項正確的進行判斷，可以更加有效地防范與減少稅務風險，同時也能保證稅務部門稅收工作的順利進行。
二、稅務風險對企業內部控制的影響
(一)稅務風險不利于內部控制的實現
企業內部控制是為保證財務報告的可靠性、經營的效率以及對現行法規的遵循等目的而提供保證的過程，內部控制涉及企業生產經營的控制環境、風險評估、監督決策、資訊與傳遞以及自我檢測等各個方面。稅務風險涉及到生產經營的各個環節，在每個風險控制點上都要建立相應的風險管理控制系統，不能保證內部控制更好的實現，所以企業要有針對性地提出相應的控制措施，這樣才可以有效地進行企業內部控制的管理，避免因為稅務風險而造成的經濟損失。
（二）稅務風險不利于內部控制目標的實現
企業內部控制目標的實現與稅務風險有很大的關系，企業所有的會計信息與數據是繳納企業稅費的依據，一旦會計信息有錯誤，直接影響企業稅費的準確度，企業因此要承擔一定的法律責任與處罰，不利于會計控制目標的實現。另外，對企業來說，沒有嚴格依照我國相關的法律法規辦事也是造成企業稅務風險的因素，而企業內部控制目標可以不斷地提醒企業嚴格遵循國家法律法規進行經營，從而最大程度地降低企業的稅務風險。
三、企業稅務風險產生的原因
（一）企業經營行為不規范
企業稅務風險涉及到企業生產經營的各個方面，比如領料、產品生產、產品銷售等，如果對稅收政策沒有進行深入的了解，不能準確地確定納稅項目，或者有一個環節出現錯誤等都會造成稅費計算不準確，最終導致企業少交或者多交稅款，多交稅款給企業帶來了不必要的支出，少交稅款則會帶來稅務機關對企業進行相應的處罰等。另外，產品進行折扣與折讓等情況的銷售要開具發票才可以減少應稅收入，而有部分的企業在制度上沒有進行規定，也形成了很大的稅務風險，所以企業在生產經營時要注意每個生產細節，嚴格規范企業生產經營行為。
（二）企業財務行為不規范
企業的財務行為不規范主要是指企業財務行為有不符合稅法規定的情況。比如：有的企業將津貼、交通補貼等讓員工用報銷的名義找票沖抵來逃避個稅；還有企業采用不規范的財務處理方法，甚至對資產負債表和損益表弄虛作假，使其失去了作為企業“資產質量體檢表”的應有作用，導致企業的財務信用等級下降，影響企業的資金借貸等。
（三）其他原因
企業財務制度不完善，企業員工職業道德素養缺失，會計部門工作人員的失誤或者對工作不負責，對會計制度沒有清楚的認識以及對各項經濟活動沒有正確的認知；其他部門工作人員工作不到位或者對自己要求不嚴格；企業內部控制制度不完善，沒有相應的預警機制，信息反饋速度過慢等也是稅務風險產生的原因。
四、企業防范稅務風險的措施
（一）企業要樹立風險防范意識
企業要防范稅務風險就應該樹立風險防范意識，對企業內部所有人員進行培訓，通過建立考核制度促使工作人員加強學習，了解企業稅務制度以及相關規定，同時，企業進一步規范內部規章制度，明確每個崗位員工的責任。企業有足夠的防范意識也就能最大程度地做好防范工作，減少因為細節問題而導致的稅務風險。
（二）企業要完善內部的會計控制體系
企業稅務風險很大程度上都與企業會計部門相關，任何的會計工作沒有進行到位都會帶來不利的影響。企業應當建立健全內部會計控制體系，根據企業的經營狀況，對相關的操作程序、操作方法等進行規范，比如：材料的領用體系、產成品入庫體系等，這樣可以盡量減少生產過程中的失誤，也可以更加及時地進行信息的反饋與核對。另外，加強對國家最新會計、稅務等方面法律法規制度的學習，保證企業會計政策及財務制度與國家相關政策的一致性，及時更新企業對策，按政策要求進行生產經營。
（三）企業要加強內外監督力度
企業要更好的發展，就要保證內部監督與外部監督同時進行。內部監督包括：企業內部規章制度、內部約束、內部輿論壓力等，內部監督可以有效地發現各個部門的錯誤，促使會計工作的順利進行，也能夠規范企業會計行為，規范各個部門生產經營方面的工作。外部監督主要是稅務部門、審計部門的監督，還包括行政機關、社會媒體等各個方面的監督，其可以最大限度地發揮監督作用，也有利于整個市場經濟秩序的發展。
（四）企業要注重信息的溝通
企業進行稅務管理，要充分考慮到納稅信息的流通性與途徑，引起相關部門的重視，并采取一定的措施。企業可以及時與稅務部門進行溝通，比如：企業可以建立納稅信息系統，一旦有相關的納稅信息，企業便可以快速、有效地了解，這樣可以最快地對納稅政策進行學習，收集相關的稅法規定并進行及時更新，保證企業內部控制、財務處理流程與原則符合最新的稅法規定。另外，企業內部信息溝通也很重要，會計部門與產品管理部門等各部門之間及時有效地進行溝通，這樣才能保證會計信息的準確性，保證企業的經濟效益。
（五）提升工作人員的素質和實力
時刻關注企業財稅政策企業為了降低稅務風險，對于招聘的員工要進行嚴格的審核，通過業務培訓、素質考核等方式能提升稅務人員的整體素質和實力。在招聘過程中，企業招聘合適的人員進入企業工作。業務培訓方面，首先要注重業務人員工作態度以及對集體環境適應能力的培訓，以提升員工的素質為主，使其深入了解企業產品、經營業務、投資項目、企業發展方向、未來的趨勢等內容。
（六）加強稅務風險評估
關鍵詞：企業稅務規劃;防范;稅務風險
一、前言
企業進行稅務規劃的目的在于在合法范圍內最大限度降低企業的稅務風險，這有助于企業自身的健康發展，有助于確保市場的整體繁榮發展。在進行企業稅務風險的規避防范過程中，企業往往面臨諸多困難。這是因為在企業發展過程中，稅收風險往往難以科學準確預測，因此影響到相應的稅務風險防范措施的制定和實施。基于此，企業有必要科學全面仔細分析企業面臨的各種稅務風險，并分析相應的原因和要素，進而結合企業自身實際做好稅務規劃，從而有效提高企業自身防范稅務風險的能力和水平。
二、引發企業稅務風險的原因分析
(一)經營管理者的管理理念分析發現，當前很多企業的經營管理者往往注重開拓新的銷售市場或者開發新的生產技術，或者關注企業內部的管理優化，但是對稅務風險的重要性認識不足，部分領導者甚至存在忽視企業稅務風險的思想和行為。這種情況下，企業沒有及時采取科學有效的稅務風險防范方法和措施，影響到企業自身的健康發展，導致企業在發展過程中容易產生各種稅務風險。
(二)涉稅人員的業務素質較低企業的稅務工作一般由內部的專業工作人員完成，他們的專業素質和實踐技能水平直接影響到企業的稅務工作效果。分析發現，當前很多企業的稅務工作人員一方面自身的專業知識和技能水平較低；另一方面對國家相關政策法規了解掌握不足，尤其是對與企業生產經營相關的稅法認知不足，同時在工作過程中缺乏與稅務機構的有效溝通，因此導致他們在工作過程中很容易出現各種錯誤，部分情況下還會產生稅務違規操作，增加了企業的稅務風險。此外，還有部分稅務工作者，他們的專業能力很高，對相關的政策措施也很了解，但是他們沒有利用自身的能力為企業做好稅務工作，而是利用稅法等方面的漏洞進行逃稅等違法行為，這種行為無疑嚴重損害了企業的經營合法性，也會大幅增加企業的稅務風險。
(三)企業內審制度的不健全企業的內部審核制度對于預防企業稅務風險具有非常重要的作用和價值，當前，很多企業沒有結合自身實際建立完善的內部審核機制，導致在企業經營發展過程中內部審計工作沒有發揮出其應有作用，這種情況下，企業經營過程中的稅務風險未能得到有效監督，稅務工作過程中產生的問題沒有及時發現和解決，因此增加了企業的稅務風險。
三、防范稅務風險的方法
(一)專注企業內部誠信文化建設企業要想做好稅務規劃，減少企業自身的稅務風險，就需要在注重完善經營發展策略提高企業經濟收益的同時，注重做好內部稅收誠信文化的建設。具體來講，要在企業內部開展相應的宣傳工作，引導企業全體人員深刻認識到稅務工作的重要性，要培養每個員工形成健康的納稅意識和行為準則，有效提高企業整體納稅誠信文化氛圍，從而為科學有效實現各項稅務工作打下基礎，推動企業有效提高自身預防稅務風險的能力。
(二)加強與稅務機構的溝通企業的稅務工作必須在相關的政策法規范圍內進行，基于此，要想科學有效做好企業的稅務工作，有效控制企業的稅務風險，就需要與相關的稅務機關做好溝通交流，及時全面準確掌握相關的政策法規及其詳細內容，在此基礎上結合企業自身實際情況做好稅收工作。企業內部稅務工作人員要做好與稅務機關溝通交流的工作，并及時將相關信息與領導層分享，確保企業整體稅務工作的正確性。
(三)提高稅務會計專業技能水平企業的稅務規劃一般由相應的稅務工作人員制定，他們的專業素質和實踐技能水平對于企業科學控制稅務風險具有決定性作用。基于此，企業要針對性提高完善稅務會計工作人員的專業知識水平和實踐技能水平，從而有效提高企業自身的稅務工作水平。在實踐過程中，企業組織企業內部稅務工作人員開展相關的集中訓練提高課程，幫助他們學習掌握最新的稅務規劃知識和技能，同時引導稅務工作人員有效學習掌握相關的政策法規和法律知識，在此基礎上組織稅務工作人員開展相應的實踐訓練提高項目，幫助稅務工作人員有效完善自身的知識結構和技能水平，為進一步推動企業稅務工作打下基礎，順利落實稅務規劃，降低企業的稅務風險。
(四)強化企業內部的涉稅事務管理目前，企業內部落實稅務規劃工作的部門主要是財務部，需要注意的是，如果單純依靠財政部門完成稅務規劃以及稅務風險的控制工作，往往難以達到預期效果。基于此，企業管理層有必要注重強化企業內部的稅務事物管理。在實踐過程中，可以從以下幾個方面著手。一是建立完善的稅務風險管理制度，利用制度的約束力對企業內部稅務工作進行管理和控制；二是科學應用相關的現代化管理手段如信息化、智能化等，有效提高稅務工作過程中數據收集能力、處理能力，進而有效提高稅務規劃工作效率與質量；三是科學管控企業稅務工作過程中可能產生的風險，尤其是需要強化銷售、采購等環節涉稅條款的制定和控制。
(五)建立健全稅務風險預警報告機制企業在制定稅務規劃的同時，還要建立相應的稅務風險預警機制，利用這個機制對企業經營發展過程中的稅務風險進行監測和預警，通過定期評估企業自身的稅務風險，在此基礎上科學制定相應的稅務控制方法和措施，有助于有效預防各種稅務風險，確保企業自身的健康發展。此外，還要定期開展稅務工作報告，強化企業內部稅務工作的監督管理，并與市場環境進行結合，為制定科學有效的稅務規劃打下基礎，強化企業管控各種風險的能力。此外，在監管過程中發現問題以后，要及時組織工作人員進行改正和完善，這個過程有助于企業科學有效控制各種稅務風險。
(六)研究分析稅收政策企業的稅務規劃必須始終在相應的稅收政策框架內制定，基于此，企業有必要積極學習研究最新的稅收政策和相關的法律知識，在此基礎上對自身的稅務風險進行科學控制，改進企業自身的稅收管理辦法，促進企業自身的健康發展。
一、稅務風險對企業內部控制的影響
（一）稅務風險不利于內部控制的實現
企業內部控制是為保證財務報告的可靠性、經營的效率以及對現行法規的遵循等目的而提供保證的過程，內部控制涉及企業生產經營的控制環境、風險評估、監督決策、資訊與傳遞以及自我檢測等各個方面。稅務風險涉及到生產經營的各個環節，在每個風險控制點上都要建立相應的風險管理控制系統，不能保證內部控制更好的實現，所以企業要有針對性地提出相應的控制措施，這樣才可以有效地進行企業內部控制的管理，避免因為稅務風險而造成的經濟損失。
（二）稅務風險不利于內部控制目標的實現
企業內部控制目標的實現與稅務風險有很大的關系，企業所有的會計信息與數據是繳納企業稅費的依據，一旦會計信息有錯誤，直接影響企業稅費的準確度，企業因此要承擔一定的法律責任與處罰，不利于會計控制目標的實現。另外，對企業來說，沒有嚴格依照我國相關的法律法規辦事也是造成企業稅務風險的因素，而企業內部控制目標可以不斷地提醒企業嚴格遵循國家法律法規進行經營，從而最大程度地降低企業的稅務風險。
二、企業稅務風險產生的原因
（一）企業經營行為不規范
企業稅務風險涉及到企業生產經營的各個方面，比如領料、產品生產、產品銷售等，如果對稅收政策沒有進行深入的了解，不能準確地確定納稅項目，或者有一個環節出現錯誤等都會造成稅費計算不準確，最終導致企業少交或者多交稅款，多交稅款給企業帶來了不必要的支出，少交稅款則會帶來稅務機關對企業進行相應的處罰等。另外，產品進行折扣與折讓等情況的銷售要開具發票才可以減少應稅收入，而有部分的企業在制度上沒有進行規定，也形成了很大的稅務風險，所以企業在生產經營時要注意每個生產細節，嚴格規范企業生產經營行為。
（ 二 ） 不科學的稅務籌劃
雖然稅務籌劃具有很重要的作用，但是機遇往往與風險并存。當前，一部分企業的稅務人員并沒有接受過正規的稅務法律教育培訓，因此他們對于相關的法律法規政策了解并不透徹，在稅務籌劃的過程中出現了不科學的籌劃行為；另外，不同的稅務機關對于相關的財稅政策有著不同程度的理解和執行，因此一些企業在執行稅務籌劃時經常會發生在不同稅務機關政策執行上相背離的情況發生，從而造成了稅務籌劃的失敗。不統籌的溝通協調，錯誤的謀劃對于企業的財務發展而言具有極大的安全隱患，理應引起重視。
（ 三 ） 在重要的額稅務交易中發生處理不當的行為
企業的稅務人員應該積極靈活地去面對重大交易或者重大關聯交易行為，充分對現行的相關法律及財稅政策加以了解，從容不迫地去應對重大交易及關聯交易，這樣才能在稅務處理上做到合理、有理有據。切忌觸犯法律條款的規定和約束，作出有損于企業發展的事情，或者因對法律知之甚少誤入歧途，讓企業遭受巨大的經濟損失。重要的額稅務交易過程一定要引起充分的重視，隨意處置，對法律法規不了解或了解的不詳細，就會導致后期財稅政策落實不到實處，發生意想不到的事故和問題，甚至產生難以遏制的問題，讓企業陷入極大的困境之中。
三、企業防范稅務風險的措施
（一）企業要完善內部的會計控制體系
企業稅務風險很大程度上都與企業會計部門相關，任何的會計工作沒有進行到位都會帶來不利的影響。企業應當建立健全內部會計控制體系，根據企業的經營狀況，對相關的操作程序、操作方法等進行規范，比如：材料的領用體系、產成品入庫體系等，這樣可以盡量減少生產過程中的失誤，也可以更加及時地進行信息的反饋與核對。另外，加強對國家最新會計、稅務等方面法律法規制度的學習，保證企業會計政策及財務制度與國家相關政策的一致性，及時更新企業對策，按政策要求進行生產經營。
（二）企業要加強內外監督力度
企業要更好的發展，就要保證內部監督與外部監督同時進行。內部監督包括：企業內部規章制度、內部約束、內部輿論壓力等，內部監督可以有效地發現各個部門的錯誤，促使會計工作的順利進行，也能夠規范企業會計行為，規范各個部門生產經營方面的工作。外部監督主要是稅務部門、審計部門的監督，還包括行政機關、社會媒體等各個方面的監督，其可以最大限度地發揮監督作用，也有利于整個市場經濟秩序的發展。
（三）企業要注重信息的溝通
企業進行稅務管理，要充分考慮到納稅信息的流通性與途徑，引起相關部門的重視，并采取一定的措施。企業可以及時與稅務部門進行溝通，比如：企業可以建立納稅信息系統，一旦有相關的納稅信息，企業便可以快速、有效地了解，這樣可以最快地對納稅政策進行學習，收集相關的稅法規定并進行及時更新，保證企業內部控制、財務處理流程與原則符合最新的稅法規定。另外，企業內部信息溝通也很重要，會計部門與產品管理部門等各部門之間及時有效地進行溝通，這樣才能保證會計信息的準確性，保證企業的經濟效益。
（四）提升工作人員的素質和
實力，時刻關注企業財稅政策企業為了降低稅務風險，對于招聘的員工要進行嚴格的審核，通過業務培訓、素質考核等方式能提升稅務人員的整體素質和實力。在招聘過程中，企業招聘合適的人員進入企業工作。業務培訓方面，首先要注重業務人員工作態度以及對集體環境適應能力的培訓，以提升員工的素質為主，使其深入了解企業產品、經營業務、投資項目、企業發展方向、未來的趨勢等內容。
（五）加強稅務風險評估，強化企業風險控制
增值稅是一種流轉稅，其征稅對象為商品生產流通以及提供勞務過程中產生的增值額，增值稅與營業稅相比有著非常明顯的特征，包括增值稅的稅率較高、應稅產品或應稅服務的進項稅可以抵扣等，增值稅不重復征收，稅負非常的公平公正。另外，增值稅專用發票的管理非常嚴格，必須單獨裝訂，不能冒然折疊、涂畫、粘貼以及簽字等，需要嚴格遵守國家稅務總局的工作指示。根據財稅[2013]106號文件的要求，自2014年1月1日起，鐵路運輸業和郵政業在全國范圍內開展營改增試點。因此，郵政企業需要做好相應的稅務籌劃工作。
二、郵政企業受“營改增”政策的影響表現
1.助推郵政企業實行精細化的財務管理模式
根據財稅[2013]106號文件規定，郵政業服務的基本稅率為11%，郵政普遍服務和郵政特殊服務免征增值稅。但是郵政企業除提供郵政業服務外，還涉及到收派服務（適用6%稅率）、商品銷售業務（適用17%稅率）及未執行營改增的服務業務（適用5%稅率的營業稅），應稅業務與免稅業務、不同稅率的應稅業務需要分別核算、分別開票、分別定價、分別取得進項稅票進行抵扣，從而使郵政企業的增值稅核算方式更為復雜與繁瑣，需要不斷強化核算的管理水平和質量，推行精細化的財務管理模式，才能保證準確計稅、合理抵扣，避免稅務風險。
2.促使郵政企業細化生產分工
增值稅與營業稅存在計稅原理、計稅基礎、計算方法、稅率、發票管理、征管特點等多方面的差異，營改增的企業一般只能根據相關稅法的要求，通過對企業內部產業進行調整和細化，推進產品結構的優化和升級，合法科學地進行稅負籌劃，以達到降低企業稅額負擔的目的。針對郵政企業而言，因其對應不同的業務種類實行不同的稅率，稅負的規劃環節可通過細分生產專業、劃分業務內容的方式達到消除企業內部存在的業務混雜經營現象的目的。針對部分業務或者是重要的產品需要進行獨立的會計核算，以適應郵政企業內部的業務經營環節存在不同增值稅率的情況需求，盡最大努力獲得增值稅進項以達到緩解企業負擔的目的。
3.影響企業的稅收成本
營改增的最終目的是將營業稅轉變為增值稅，從價內稅延伸并轉換為價外稅，通過構建起增值稅的進項稅額同銷項稅額進行相互抵消與扣除的新格局，降低企業的稅收負擔。實行營改增后，按照新的征稅方式，能夠相應的扣除企業內部某些環節產生的成本費用，對企業經營環節來說，是一項控制成本費用的重要手段。營改增前，企業向外為社會上的客戶提供商品以及各種服務時獲取的款項包括了營業稅，所以是屬于價內稅，實行營改增之后，由于增值稅是價外稅，企業開展相同數量的業務時，企業的總收入會發生顯著變化。從另一個角度看，營改增對郵政企業產生的稅負影響程度主要是由企業內部的運營成本基本構成以及爭取獲得進項稅發票的條件和能力所決定的。按照相關營改增試點規定，能夠進行進項稅額相互抵扣的內容不涵蓋人工成本。而郵政企業屬于勞動密集型的行業，人工成本占總成本比重很高。因此，由于難以實現人工成本的進項抵扣，郵政企業繳納的稅額成本會相對提高。同時，郵政業的稅率由原來營業稅的3%提高至增值稅的11%，稅率的提高也會影響企業的稅收成本，從而增加了企業的現金流出。
4.加重企業的稅務管理負擔
增值稅的征稅內容涉及范圍較廣，并且管理和控制相對較為嚴格，要求相關企業必須開展精細化管理，加大對稅務的管理和控制力度。根據國稅[2014]5號公告，郵政企業提供的郵政服務由總機構（各省、自治區、直轄市、計劃單市郵政企業）匯總繳納增值稅，郵政服務之外的應稅服務，由分支機構屬地申報繳納。但是郵政企業屬于跨區域性質的經營機構，涉及龐大的組織機構，財務核算統一性較強，如果推行匯總式的納稅標準后，那么財務核算將會面臨更大的難題。所以，推進郵政企業跨地區式的稅務管理以及核算管理，加強對增值稅進項稅的集中化統一管理，將成為郵政企業重點開展稅務管理活動的重要內容。例如：企業內部采取集中式核算方法的前提下，應該怎樣獲得進項稅額，并對其進行分配。在運作環節，很多的郵政企業依然選擇總部接單與開具發票、分部進行開展郵寄操作的業務運作方式，總部怎樣實現全網抵扣。這些問題都是實行營改增之后，給郵政企業帶來新的稅務管理層面上的難題。
5.影響企業提高競爭實力
推行營改增的征稅模式之后，稅負的增減會對企業內部向外提品或是服務等項目的價格機制造成較大影響。企業為了維持正常的經營利潤，可能會通過采取調節價格的方式實現，最終會影響企業本身的競爭實力。
6.助推企業分工的專業化程度
營改增后有效地避免可重復征稅的不良影響，促進郵政企業的專業化分工，促進內部資源的高效整合，發展專業化的產業條鏈。可通過推廣專業化的分工模式，或是推行非主業務的外包模式，以全面減少企業的總體稅負。
三、郵政企業做好稅務籌劃的幾點建議
1.郵政企業的各項涉稅業務需要進一步規范，減少混業經營
營改增后，郵政企業將涉及多個稅率，需要將各項不同稅率的涉稅業務及免稅業務進行有效的分離，減少混業經營，避免從高適用稅率。
在銷項稅管理方面，首先需要梳理現有業務類型，明確各項業務對應的稅率標準和計算方法，對于混業經營的業務，如貴金屬郵品銷售制作、函件產品的制作郵寄等，要按稅率進行分離，明確分別核算、分別計稅、分別開票的方法，對于新開辦的業務，業務部門需提前與財務部門溝通確定稅務的相關要求；二是根據增值稅對價格、發票、時限等的相關要求，將各項業務合同的相關條款進行修訂、調整，受營改增影響較大又未到期的業務合同，重新簽定合同或以補充協議的方式加以明確，特別是涉及到混業經營的業務，要在合同中按不同的稅率分別定價；三是要根據增值稅專用發票的具體管理要求，制作本單位的增值稅專用發票管理辦法，明確專用發票的請領、開具、送達、歸檔等流程，嚴格審核開票資料，避免虛開、錯開專用發票造成經濟損失，甚至承擔刑事責任；四是改造現有業務系統，使其滿足營改增后的計稅要求，能夠自動形成銷項稅數據，減少手工統計、計算的工作量，避免人工出錯。
在進項稅管理方面，首先需要將各項成本費用進行梳理、明確發票報賬要求，將成本對應產品專業按應稅、免稅和混用三個屬性劃分，要求應稅和混用的成本費用應取得增值稅專用發票；二是在招投標階段增加比價的環節，對供應商進行篩選，可以提供增值稅專用發票又有價格優勢的供應商給予優先考慮；三是加強庫存管理，對庫存管理系統按營改增的要求進行改造，明確庫存盤點、業財核對的相關要求并落實到日常的工作中，應稅的庫存商品及材料應取得專用發票進行全額抵扣，不斷健全郵政企業的材料項目；四是應稅免稅混用成本的進項稅抵扣方式需要與稅務部門進行充分的溝通，取得稅務部門的認可，避免稅務風險。
2.對稅收的成本進行有效合理的評估
高度重視營改增后對企業內部的稅負給予科學合理的評估，評價稅負給企業的發展造成的不利影響，以不斷獲取政策支持。首先，郵政企業應以自身實際特點為出發點，要求財務部門對實行營改增后，需承擔的稅額變動大小進行有效、準確的計算，同時將其和營業稅給予對比，評估增值稅于企業承擔的稅負而言，在產生有利影響的同時，會產生怎樣的不利影響。另外積極同其他郵政企業進行合作交流，收集其他企業承擔稅負的變動信息，最終得出營改增于郵政行業而言，影響其整體稅收水平的程度。其次，評價稅負給郵政企業運營發展方向和力度造成的影響，通過對行業內營改增后集郵業務利潤變化的信息，綜合增值稅給企業稅負造成的不利影響的分析結果，對比評價稅負和利潤水平兩者間的關系，掌握郵政企業對稅負的承受力。
3.對稅收的成本進行嚴密有利的控制
組織構建專業化水平的團隊，統一負責稅收成本的實效管理，并積極分析和評價企業內部的成本結構和繳納增值稅數額的兩者間的關系，總結不同成本構成對企業的增值稅造成的影響，為企業重組與優化流程奠定理論基礎。一是通過對業務流程進行重組與優化，消除增值稅負擔的影響。按照企業內部不同的成本結構給增值稅帶來的影響程度，有效控制對稅收層面貢獻度較高的經營業務環節，努力提高對稅收層面貢獻度較低的經營業務流程；二是注重提高在不同的征稅層面獲得增值稅的進項稅額發票的能力，以實現更多的抵扣項目。在采購層面，應注重廠商具有開據增值稅發票的權力，在保障產品或是服務的質量與價格的前提下，應將上述權力作為重要的判斷因素。三是合理看待營改增對企業稅負的影響，實行統籌規劃納稅；并定期組織相關人員積極參加稅務的學習與培訓活動，加強財務人員以及業務人員對稅務的認識程度，不斷強化自身處理稅務事件的能力；注重稅務信息的變化，提高應對能力。
關鍵詞：鋼鐵企業 防范 稅務風險
成功的稅收管理應該即能夠遵守稅法，控制稅收風險，又能夠為企業經營提供好的節稅建議，創造稅收價值。鋼鐵企業如何防范稅務風險？我認為，應做到以下幾點：
一、設置稅收管理機構，強化崗位監督，防范稅務風險
對重點涉稅崗位開展廉政風險防范工作，查找稅收風險點。企業應設置稅管機構和崗位，負責稅收政策的傳達貫徹和執行、納稅申報、稅款繳納、發票領購和使用、涉稅賬務處理、稅收優惠政策的辦理和其他涉稅事項，有下屬子公司的還應負責指導監督子公司涉稅事項。各子公司設專崗負責本單位日常涉稅事項。通過建立科學有效的職責分工和制衡機制，使稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監督。
二、制訂和完善企業稅務風險管理制度和其他涉稅規章制度
加強對國家稅收法律法規政策的學習、培訓和宣傳，及時對相關部門和財務人員轉發新的稅收政策，準確執行新的政策，避免稅收利益損失和稅務風險。目前，我公司正對相關文件進行整章建制，正在制訂和完善相關涉稅風險管理制度。
三、加強稅收工作的事先籌劃和過程控制
在內部設立稅收籌劃觀念，提高采購、生產、銷售、財務等各個管理環節管理人員和辦稅人員的納稅意識和稅收業務水平。并根據國家稅收法律法規政策變化情況及時做出判斷并進行稅收籌劃和調整。通過實踐一段后，再對內控系統進行測評，根據測評結果進行優化調整。建立稅收內控體系，按照業務發展和運行邏輯關系合理安排工序。建立稅務風險管理的信息和溝通機制，保證交易和操作過程的規范性和可復制性，控制中流程中的關鍵風險點，將涉稅風險降低到可接受的水平。同時，加強事先籌劃，對企業戰略規劃和重大經營決策包括重大對外投資、重大并購與重組、重要合同或協議的簽訂等預先做稅務影響分析，提供稅務風險管理建議，使經營決策從一開始，就能保持正確運作，有效控制稅務風險，從而達到企業稅負最優化目標。
四、規范會計核算和財務管理
對在建工程領用原材料、備品備件等物料要按照國家有關政策規定將不得抵扣的進項稅按照實際成本計算進項稅額轉出。對用于營業稅、職工福利等非增值稅應稅項目的物資也應嚴格按照規定將不得抵扣的進項稅額轉出。
五、加強發票管理
對購入的可以抵扣的物資，必須取得增值稅專用發票，減少稅款少抵扣損失。對開具不規范的發票財務人員不得接收，避免因取得發票類型、項目開具有誤導致涉稅風險。對各類普通發票由財務人員通過網上或電話查詢，確保發票真實有效方可進行賬務處理，杜絕假票和不符合規定的發票入賬。
六、加強稅企溝通，構建雙向的稅收信息交流渠道
通過加強稅企之間涉稅信息的傳遞溝通，能夠客觀地評估企業納稅情況，加強對企業涉稅情況監督指導，可以有效地幫助企業防范涉稅風險。
總之，稅務風險的防控遠遠優于應對。企業應在生產經營過程中應全面、系統地預測企業內外環境的相關信息，加強對稅務風險的適時預警，積極識別和評價企業未來的稅務風險，爭取在納稅義務發生前采取多種方法和手段化解風險，不斷完善財務內控和稅務風險防范系統，使企業保持長期健康的發展態勢。
在防范鋼鐵企業的同時也要適時的結合鋼鐵企業它自身的特點。由于鋼鐵的生產過程是很復雜的，鋼鐵企業通常會包括燒結、煉鐵、煉鋼、軋鋼等工序，在煉制好鋼鐵后還要對其進行動力、制氧、機修等多種分廠聯合制造。所以在整個生產的過程中是進行多段生產的。當然還包括事后的鋼鐵運輸、儲存等環節。而且在拿到原料到投入生產到最終加工成鋼材，整個環節的工序很多，工程也是很復雜的。
在鋼鐵生產的過程中有大量的信息流出。因為鋼鐵的生產過程復雜，所以在原料投入到剛才加工完成不僅用了大量的時間還有很多的工序，在此期間就會出現很多的信息，這些信息都是在生產過程中為了與之后的生產環節保持聯系以至于之后的生產提供信息而長生的。這些信息的采集以及保管也是很重要的，若是信息的采集不夠及時或是保管不得當造成信息外露，就會導致資料的外泄，那么鋼鐵企業的稅務風險就會相應的加大。
財務的核算。由于鋼鐵企業自身所用的資金本身就比較的龐大，所以財務的核算也是企業需要關注的一個重點。在核算中的成本核算是在核算中的對每一個環節的必要的成本進行預算。在我國的大多數鋼鐵企業中，在其企業的生產過程中卻是很少顧及到鋼鐵在整個生產過程中的準確記錄，所以在之后財務的預算中就很難及時有效的查找相關的記錄和資料。這個對成本不重視的情況是由于很多的企業錯誤的認為成本預算是不重要的，當成本預算的信息錯失出現的時候才追悔莫及。這樣合理運用成本預算這種方法是有效合理的增加鋼鐵企業的的成本，從而也可以最大限度的減少了稅務風險。
當前， 由于稅收政策的變動也是導致鋼鐵企業稅務風險的加大的原因。國家稅收變動是在不同的時期有不同的不同的政策，在表現形式和內容上也是有不同的。但是國家的出面調整卻是具有短暫性的，所以面對稅收政策的時常變化，就很直接的把鋼鐵企業把握稅收的政策難度加大了，就會出現企業的稅收人員沒有及時有效的把握稅收法規而導致財務出現不確定性以及財務的濫用、錯用，直接導致鋼鐵企業的稅務風險加大。
所以，在面對一系列的難點之后，制定一個好的制度才能更好的保證鋼鐵企業的運行與效率。
對鋼鐵企業內部的稅收管理制定一個管理標準，加大規范生產過程中工序的制度。內部稅收是企業的一項復雜工作，它涉及了企業內部多個部門和環節的工作，在實行工作 時候是很繁復和重要的，所以，要把企業的稅收價值進行到最大化，那么就必須加強稅收工作的規劃、控制以及實行力度。而面對制定的新的規劃，企業內部一定要做到對相關的稅收人員進行稅法的知識培訓，提高稅收人員和管理人員對納稅的意識，更要加強稅收人員對于稅收業務在水平上面的提高和改進，并且應依據國家的相關法律法規變化對企業內部的稅收規劃進行及時有效的更新和修改。而且在實行新的規劃后也是要及時調查新的稅收規劃實行后對企業內部員工也業務的變化，就可以更加有效的對規劃進行調整。
對企業內部稅收風險的測評體系的完善。在稅收內控中內部的稅收風險測評體系是最核心的環節。對大企業來說，風險的防控是遠遠大于應對的。所以鋼鐵企業就可以通過對稅務風險的測評來加強企業自身企業的稅收安全，也可采取更合適的控制機制。在鋼鐵企業的生產經營過程中，積極的識別稅務風險，從而合理的利用這些數據和分析的方法能夠全面、系統的預測出企業內部環境的各種信息。而在這些信息中也可制定出一套以實現稅務管理為目標，減小風險為標準的正確有效的策略。
結論
總之，鋼鐵企業的稅收風險是一個不可忽視的重大風險之一，面對國家頒發的法律法規，我們應加大對企業稅收風險的管理制度，使企業能夠長期保持一種健康向上的發展狀態。
參考文獻：
[1]王小彬.遷安軋一鋼鐵集團有限公司財務部[J]《關于鋼鐵企業稅控制度建設與防范稅務風險的研究》.2012.（09）