時間：2023-02-28 15:32:34
導語：在單位內部審計論文的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
1.1對于內部審計工作不夠重視
由于農業科研事業單位不重視審計工作，也沒有做好審計工作的監管，導致審計工作小錯不斷，甚至有些工作人員覺得審計工作就是為了挑他們的毛病，所以他們就與工作人員作對，審計工作就無法順利的進行。內部審計工作不僅是為了監控單位和部門的運營，還是幫助領導改變運營現狀、完善運營管理工作的舉措，讓單位和部門嚴格的按照法律規定去運營，以保證農業科研事業的健康發展。正是因為農業科研事業單位還沒有意識到內部審計工作的重要，所以單位和部門覺得沒有必要按照內部管理的制度進行工作，這種思想是錯誤的，單位和內部的審計工作不只是為了檢測出錯誤，而是替單位的領導作出正確的決定，促進農業科研事業的發展。
1.2工作人員的素質有待提高
農業科研事業單位的內部審計工作人員要了解自己工作的責任和意義，重視內部審計，內部審計工作才能更好的展開。但是許多的農業科研事業單位內部審計工作人員的沒有意識到自身工作的重要性，有些部門的工作人員也不愿意協助工作，為了避免不必要的麻煩，所以內部審計人員只是做做表面工作，他們覺得這樣既維護了和諧的關系，也不會對單位的運營產生不好的影響，正是因為審計工作人員抱著僥幸的心理，才會導致錯誤的發生，影響農業科研事業單位的運營。從事內部審計工作的人很多，但是不是所有人都具有專業的素養，這就導致內部審計工作人員對自身的工作不負責任，致使內部審計工作頻頻出錯，例如，2000年至2004年，全國內部審計機構共完成審計項目198萬多個，其中查出損失浪費420.9億元，產生這一問題的主要原因就是內部審計工作人員的素質不夠，不能更好的監管財政與運營。
1.3內部審計工作有待加強
很多的農業科研事業單位的審計工作還停留在資金收入支出的監管上，審計工作覆蓋的不夠全面，還要有很多的地方需要進行嚴格的監管。審計工作的主要內容還是財務的核算、支出收入的明細檢查等，花費大量的時間去考察的是財務報表的可靠性，掌握資金流動的去向，了解農業科研事業單位的財務狀況和資金的使用，其工作內容過于形式化，內部審計工作的水平提高不上去，成效也不是很明顯。很多時候是為了應付上級的要求才加大內部審計的監管，平時就睜一只眼閉一只眼，使得內部審計人員沒有形成負責的工作態度，工作是馬馬虎虎，得過且過，降低內部審計工作對于各個部門的監管力度，有很多的人明知道自己的做法的不合理的，但是也去做，對于農業科研事業的發展和單位的運營產生很大的影響。
2完善農業科研事業單位內部審計工作的有效措施
2.1重新認識內部審計工作的意義
由于審計工作沒有被農業科研事業單位的領導所重視，所以也沒有嚴格管理內部審計工作的進行，內部審計工作也沒有被大家所重視，也沒有積極地配合內部審計工作，也降低了內部審計的地位，打消了內部審計人員的工作積極性。想要農業科研事業單位各個部門積極配合內部審計工作，首先上級要重視內部審計工作，將審計工作的大力展開，讓各部門深入了解審計工作的重要性，當所有部門的工作人員意識到審計工作的重要意義的時候，才會積極地配合內部審計工作，內部審計工作才得以順利進行。
2.2提高內部審計人員的素質
農業科研事業單位的內部審計需要具有高素質、高能力的工作人員，可以通過學習活動來提高工作人員對于內部審計的認識，提高工作人員的精神文明，確保工作人員有足夠的知識和能力。在內部審計人員的挑選上也要嚴格對待，不要因為緊缺內部審計管理人員就隨意聘用，盡量保證聘用具有專業素質的內部審計人員，內部審計人員可以充分發自身的能力、利用自身的學識來管理好農業科研事業單位的內部審計，學以致用，推動內部審計工作的順利進行。只有提高內部審計人員的素質，內部審計人員才能最大限度的做好本分工作，以積極向上的工作心態監管農業科研事業單位的內部審計，形成良好的工作氛圍，幫助上級更好的管理。
2.3加大對于內部審計工作的監管力度
為了確保農業科研事業單位內部審計工作的成效，就要加大對于內部審計工作的管理力度，嚴格監管內部審計人員的工作，約束工作人員的行為，監視工作人員按照相關的政策和內部制度進行內部審計，遵守法律，保證內部審計工作的正確進行。加大內部審計的管理力度可以保證工作人員的審計過程，讓工作人員緊張起來，了解到自己工作的重要性，當出現違法亂紀的行為時可以及時發現，進行補救并嚴肅處理違法人員，提高內部審計的工作效率。
3總結
一、論文對民營企業內部審計產生的動因進行了論述
黨的十六大報告中指出：必須毫不動搖地鼓勵支持和引導非共有制發展。隨著經濟體制改革的日益深入，我國的民營經濟正在飛速發展，為活躍流通、繁榮市場、轉換國有企業經營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業在發展過程中也存在著一些，如缺乏長遠的戰略規劃，“小富即安”思想嚴重；家族管理現象普遍，公司治理較薄弱；擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業要想實現更高的目標，必須完善公司治理結構，建立企業制度。要完善公司治理結構，建立現代企業制度，就必須發展內部審計。
在產權特征和公司治理上，民營企業與國有國營企業的最大區別主要體現在兩個方面。一是產權明晰程度，前者產權主體明確，產權清晰，而后者國家作為一個產權主體，看似明確，實則模糊；二是委托關系，前者或者所有者直接從事企業經營管理，從而不存在股東與經營者層面上的委托關系，或者所有者不直接從事企業的經營管理，從而存在委托關系，但委托人和人主體明確、委托鏈簡潔、關系簡單，后者所有者不可能直接從事企業的經營管理活動，委托關系一定存在，而且委托人和人之間主體不明確、關系模糊、委托層級較多。
民營企業設立內部審計制度是企業自身的一種內在的主動需求。在民營企業，其外部產權明晰，不存在多級。企業是一種團隊生產，當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義，在企業的團隊生產中，如果沒有監督者的監督就會有偷懶、虛報業績、轉移企業財物等現狀的發生。當存在委托責任關系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職，有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業的業主（股東）當然就會想方設法杜絕這些增加企業內部成本到其自身財富增長的因素，但依靠其個人的努力是不夠的，尤其是當企業規模大、生產經營復雜、生產經營場所分散時，業主（股東）控制的距離太遠，難以實現有效控制。另一方面，即使是業主（股東）能夠對企業實施有效控制，使企業團隊努力工作，但企業團隊內各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償的給業主（股東）帶來效益，增加其財富，有賴于外部人的評價，因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結果作出正確的評價和預測。設立內部審計機構，建立一個專司內部監督控制職能的部門，有利于協助業主（股東）組織和控制企業的生產經營活動，實現其財富最大化的目標。
二、論文從民營企業內部審計目標與職能進行了論述
1、大家一致認為，內部審計目標是內部審計行為的出發點，是內部審計活動所要達到的理想境地或狀態。所以內部審計目標必須反映所服務企業的性質，并受制于客觀經濟環境。民營企業內部審計必然反映的是民營企業的本質特性及其內部審計的本質要求。
民營企業的內部審計目標是單一的，就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統化和規范化的，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。民營企業內部審計目標就是反映民營企業最本質的內生變量的產權屬性和公司治理屬性。民營企業的股東的終極目標是實現自身財富的不斷增長，而在有效的公司治理構架下，經營者與股東的目標趨于一致。在這個組織目標統轄下，內部審計目標就是在于協助組織成員增加企業價值和提高組織運作效率，幫助組織實現目標。
2、內部審計職能是圍繞實現內部審計目標而內生的固有功能，它受到審計目標的影響，所以審計職能也會受到企業特性的影響。
較為一致的看法是企業的內部審計具有監督職能和服務職能，而民營企業更重視的是服務職能。民營企業內部審計是自身發展需要而建立和發展起來的，其建立內部審計機構，從事內部審計活動，目的就是在于充分利用內部審計的服務職能，協助和保證組織實現目標。除了國有企業一般的評價和控制等服務性職能外，因民營企業與國有企業的產權屬性和公司治理屬性不同，還突出明晰產權和咨詢等服務性功能。民營企業的產權屬性表現為外部的明晰性和內部的模糊性，公司治理上表現為存在構建合理公司治理的基礎，產權屬性決定了民營企業擁有國有企業內部審計所不具有的一項特殊服務功能－明晰內部產權，而存在構架合理公司治理基礎的屬性決定了民營企業內部審計的咨詢服務功能。
因此，咨詢是民營內部審計服務職能的另外一個重要。在一個存在有效公司治理機制的民營企業，經營者的目標與股東目標一致，領導團隊追求價值增值，內審必須幫助組織實現這個目標，企業的生產經營極其復雜多變，內審憑借自己的獨有身份和優勢，采用參與式的審計方式，以服務為導向，為企業提供保證咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括企業戰略和經營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰略性決策，也包括了物資采購、生產工藝，產品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統效率、信息系統設計與運行等技術和運營性決策，內審人員通過與經營者的交流自己的審計結論協助經營者改善經營效益。
三、論文對民營企業內部審計機構和管理體制進行了闡述
“民營企業內部審計機構設置和管理取決于民營企業本身”，這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業，無論是存在所有者和經營者相分離的治理結構還是所有者與經營者合一的單邊治理結構，經營者都有動力把內部審計機構安排成最具有工作效率和效能的組織結構，內審工作效率和效能的是內審機構的獨立性和權威性，為了提高內審的獨立性和權威性，民營企業應把內部審計機構直接設置在股東會或董事會的領導下。對于規模較小的民營企業，業主（股東）直接參與企業的經營管理，股東會人數不多，工作機制和決策機制靈活，能夠對內部審計機構進行管理，內部審計機構可以直接隸屬于股東會的領導，保障審計人員的絕對權威。對于規模大，按公司制運行的民營企業則應將內部審計機構設在董事會的領導之下。
在管理體制上，民營企業內部審計機構只受本單位的領導，對本單位的上級負責。在業務上受內部審計協會的指導，具體表現應為執行遵守《內部審計條例》和中國內部審計協會制定的內部審計基本準則等行業準則和規章。
四、論文探討了審計內容與重點
主要有以下幾個方面：
1、以財務審計為基礎，以管理審計為重點。民營企業進行財務審計是一項基礎工作，是進行管理審計的基礎。民營企業進行財務審計評價內部控制系統，一是保證企業組織合理，生產流程規范運行；二是保證內部控制系統提供的信息真實及時，以便保證實現審計目標，提供決策有用性的信息。在此基礎上發揮內審的管理職責，實施管理審計，達到性、效率性、效果性。內審人員通過自己的工作，幫助組織成員，提高組織機構的效率，合理配置經濟資源，達到企業經營的既定目標。
一、加強計劃管理
1、市內審協會每年初根據上級協會和市委、市政府有關要求，制訂《年度內部審計工作指導要點》，指導內審機構圍繞各部門各單位重點工作制定年度內審工作目標和項目計劃。
2、市內審協會將通過分片召開會議等形式，依據各部門各單位年度內審項目計劃，檢查實施進度和落實情況。
二、加強質量檢查
1、市內審協會依據有關準則，結合市具體情況，制定與內部審計業務工作相配套的操作規范和辦法。
2、市內審協會將不定期開展業務質量抽查，主要抽查各部門各單位內審工作程序、審計文書編制、項目案卷建立等，抽查結果納入年度質量檢查評比之中。
3、市內審協會每年組織開展一次業務質量檢查評比，檢查評比的主要內容包括審前調查、審計實施、審計報告、審計立卷和成果運用等方面，通過檢查評比，對優秀項目予以表彰，對質量差的項目和存在的問題予以通報批評。
三、加強業務培訓
1、在組織內審人員參加上級審計機關和內審協會舉辦的各類培訓的基礎上，市審計局和市內審協會將采取單獨辦班的形式加強對內審人員的業務培訓，每年至少一次。
2、市審計局各處室實施審計項目時，根據工作需要，吸收有關內審人員參與審計，通過“以審代訓、邊審邊訓”的方式，幫助內審人員提高業務素質。
3、根據各部門各單位實際需要和邀請，市審計局和市內審協會可選派業務骨干，采取“送教上門”的方式，對內審人員進行業務指導或專題授課。
四、加強協作配合
1、市審計局各處室實施審計項目時，審計組進點、出點會議應邀請被審計單位內審機構、人員參加。
2、市審計局各處室實施審計項目過程中，審計組要認真聽取內審機構的意見，取得內審機構的配合和幫助，對于內部審計結果，在確認可靠性的前提下，應加以充分運用，提高審計實施工作效率。
3、市審計局各處室起草審計報告，對被審計單位內控情況進行評價時，應對該單位內審機構建立情況、人員配備情況、內審制度建設和執行情況做出評價。
4、審計決定下達后，審計組要與被審計單位內審機構加強協作，共同督促檢查審計查出問題的整改落實，提高審計決定執行率和審計執法效果。
五、加強交流宣傳
1、市內審協會將每年通過召開座談會、研討會等形式，組織內審機構交流工作情況，研究解決工作中遇到的具體問題。
2、市內審協會要加強工作調研，注意發現和培育先進典型，幫助總結提煉經驗成果，并及時予以宣傳和推介。
3、市內審協會要建立內審信息專報制度，組織內審機構及時上報有關工作情況，編發《內部審計工作通訊》，介紹全市內審工作動態、經驗做法和成果。
4、市內審協會要充分利用審計局的門戶網站和《審計》雜志等刊物，加強與新聞媒體的聯系，及時總結、宣傳和推介我市內審工作的情況。
六、加強科研教育
1、市內審協會每年組織內審機構、內審人員開展一次優秀科研論文評比活動，對評為優秀的論文予以通報表彰，并推薦參加上級內審協會的論文評選。
2、市內審協會要組織內審人員積極參加CIA考試、后續教育和崗位資格證書年檢，促進內審人員不斷更新知識，提高業務水平。
七、加強年度考核
市內審協會對各部門各單位內審工作情況每年組織一次考核，考核采取日常檢查與年終考核相結合的方式進行。考核內容包括內審機構建設、人員配備、工作成果和經驗做法、業務質量、計劃統計、信息專報、調研報告、信息化建設、科研工作等情況，考核結果將予以通報。
八、加強內審機構建設
1、市內審協會要建立全市內審機構、人員資料數據庫，及時掌握各部門各單位內審機構、人員的變動情況，形成全市內審工作網絡。
2、市內審協會要繼續督促和指導具備條件的部門、單位建立內審機構，配齊配強內審人員，健全完善工作機制，不斷加強內部審計各項基礎工作。
3、市內審協會將根據不同系統、不同行業的工作需要，加強對內審協會分會和發展新會員工作的指導，不斷壯大我市內部審計隊伍。
4、市內審協會及各分會要加強自身建設，嚴格按照章程規范運作，不斷提高協會的管理和服務水平。
九、加強對區（市）協會的工作指導
1、市內審協會要通過工作調研、召開會議等形式，聽取協會工作匯報，提出改進建議，指導協會工作開展，促進區（市）內審協會健康發展。
論文摘要：內部審計一直以來在強化單位內部管理、監督內部財務活動的合法性、合理性、合規性方面發揮著積極的作用。它對于規范組織經營行為，提高經濟利益，防范和降低經營風險，實現戰略目標，增強組織的竟爭能力等方面發揮著重要的作用。
內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過系統化、規范化的方法來評價和改善風險管理，以及審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。它是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它的目標是協助組織成員有效地履行其受托責任，提供與所審查活動相關的分析、評價、建議、咨詢和信息，包括以合理的成本促進有效地控制。企業應該充分利用內部審計工作成果，把內部審計成果轉化為管理成果，督促組織改善運營、提高效益，使內部審計工作有回報、出效益，充分發揮內部審計工作的作用。
一、提高組織負責人的認識
領導重視內部審計工作，相應地整個企業的工作人員都會重視該項工作。內部審計工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負責人，只有提高組織負責人的認識，使他們和自己的團隊建立良好的合作關系，內部審計制度才不會成為一紙空文，才能更好地發揮內部審計成果的作用。
針對我國企業存在的對內部審計認識不足的問題，首先要從觀念上有所轉變，把內部審計作為公司治理結構改善的重要內容加以重視。由于內部審計處于組織內部，同外部審計相比具有較強的信息優勢，比如可以對信息進行及時反饋，提出的處理意見和建議操作性強，使公司對發現的問題能采取適當的措施，從而避免出現更大的失誤。同時它還可以對執行情況進行后續審計和系統跟蹤，不斷改進管理，完善監督控制系統。
組織負責人是企業的領頭羊，是做好內部審計工作的頂梁柱，如果不提高負責人的認識，就會造成成果和行動的不一致，只有組織負責人的認識提高，才能保證內部審計成果的作用得到充分發揮。
二、優化內部審計隊伍結構，提高內部審計人員的素質
內審工作涉及面廣、要求高，面對內部審計新的發展趨勢，必須不斷加強內審人員隊伍的建設。首先可以通過吸收具有國際注冊內部審計師資格的人員充實到內部審計隊伍中，使內部審計盡快與國際連軌;其次，改善內部審計人員現有結構，除了配備具有審計基本技能的專業人員外，將法律、計算機、企業管理、工程等專業人士也充實到內部審計隊伍中;最后，嚴格內部審計人員上崗資格證書的取得，通過考核認定內部審計人員的專業知識、專業技能，決不能把資格證書考試認為一種形式過過場。
內部審計人員雖然對本企業內部情況比較了解，對于企業的薄弱環節較外部審計人員清楚，但是，內部審計人員接觸的業務面有一定的限制，隨著現代經濟的高速發展，出現許多新的經濟業務，所以內部審計人員需加強學習，適應不斷發展變化的現代企業的需要。面對不斷擴大的經營風險因素和有限的信息，審計人員需掌握科學的方法和工具來更有效地獲取信息。
三、建立良好的人際關系，實現積極、有效的溝通
內審人員除了要處理好與被審單位及相關人員的關系，也必須處理好與組織內的管理層、各職能部門及相關人員的人際關系。通過定期與董事會、審計委員會和負責人進行溝通，完善組織的信息與溝通程序，這是組織治理過程中不可替代的重要環節。良好的人際關系是實現有效溝通的基礎，同時積極有效的溝通又會促進內審人員與有關人員形成良好的人際關系，最終保證內部審計工作順利、有效地進行，從而保證審計工作的質量，使審計結果更容易為人所接受。
溝通與建立良好人際關系貫穿于整個審計過程。在審計規劃階段，內審人員要與組織高層進行溝通，了解組織近期或長期的工作任務，圍繞組織高層的中心工作來選擇審計項目，取得管理高層的信任，從而保證審計成果得到充分重視。在審計實施階段，內審人員要與被審單位管理層進行溝通，討論審計范圍、審計目標、及審計人員的安排等，同時了解被審單位的經營活動、生產特點、控制系統及風險等，在溝通交流中考慮被審單位的感受，消除被審單位的排斥心理，營造理解與合作的氣氛，逐步建立良好的人際關系。現場審計結束后與被審單位進行溝通，審計報告出具前與被審單位進行溝通，對發現的問題開展交流，將溝通工作由“說服”向“協商”轉變，取得被審單位的認可，保證審計結論得到各方的接受和支持。
四、建立反饋系統，監督內部審計程序的執行和落實
為了保證內部審計成果發揮出相應的效用，發現企業存在的問題應及時向上級領導或監督部門匯報，建立一整套信息反饋系統，嚴格執行責任制度和報告制度。內部審計的信息反饋系統的一個重要方面就是嚴格報告制度。要求企業在實行內部審計后，對企業存在的問題以及薄弱環節都有一定的了解，應定期、及時向內部審計主管領導、內部審計組織進行匯報，經過集體分析討論，形成一定的審計意見和整改措施，提交給企業主管領導。:
內部審計報告應該遵循以下原則:
1、內部審計機構設置不合理,隸屬關系不清。傳統模式下的內部審計不適應新形式的發展,而新的內部審計準則、標準、工作流程等規范尚未建立或不完善,這些都導致了內部審計工作質量缺乏評價標準。我國企業的內審機構獨立性差,甚至有的企業的財務部門的負責人兼任內審部門的領導,其監督制度形同虛設,導致隸屬關系不清,監督不力。
2、內審的獨立性和客觀性受到限制。從我國現狀來看,企業內部審計機構大多設置于管理層之下,在高層管理人員的授權范圍內開展工作,為管理經營者服務,其內部審計的獨立性和客觀性不強,從而影響到企業內部審計的作用。
3、內審的工作范圍過于狹窄。直到目前,我國企業的內部審計還僅限于財務領域,重點在檢查財務數據的真實性和合法性的查錯防弊上,很少觸及經營管理的其他領域。
4、內審機構和人員設置不合理。我國企業集團內部審計人員大都是財會人員出身,其中不少沒有接受系統的專業訓練,缺乏足夠的經營管理方面的知識與經驗,因此使內審的重要作用無法充分發揮。
5、審計機關對內部審計發展推動作用的有限性。國家審計機關有權審計、管理和約束的是那些必須按國家有關規定建立健全內部審計制度的屬于法定審計范圍的各級政府及部門、國有的金融機構和企事業單位,而對上市公司及其他不屬于國家審計法定范圍的單位,特別是中小型民營企業而言,內部審計工作要不要開展以及如何開展則取決于其他有關政府部門和單位的內部管理需要。
二、內部審計的本質與職能
1、內部審計的本質。新的《關于內部審計工作的規定》(以下簡稱《規定》)指出:內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為,以促進加強經濟管理和實現經濟目標。定義中包含了內部審計的目標、職能、內容、本質等要素,而這幾項要素是構建審計理論結構不可或缺的部分。
2、內部審計的職能。具體來說,現代內部審計具有監督、管理控制、評價鑒證、服務等四項職能。
(1)監督職能。企業內部審計的監督有兩層含義:一是代表企業股東及董事會等決策層對本企業的會計機構及其他職能部門的經濟活動進行監督,看其是否正確執行企業的經營方針政策,是否完成任務,不僅在于查錯防弊,重要的是檢查評價;二是業務上受當地政府審計廳局的業務領導,代表國家對企業的經濟活動進行監督。
(2)管理控制職能。內部審計部門通過審計活動,對企業經營管理、生產、技術等各部門進行徹底的檢查、取證、分析和評價,客觀公正地做出結論,提出改進工作的意見和建議;協助領導進行科學的決策,強化內部控制,堵塞管理漏洞,提高經濟效益。
(3)評價鑒證職能。內部審計的評價是內部審計人員依據一定的審計標準對經營活動及其績效進行合理的分析和判斷。評價過程的實質是針對審核、檢查中發現的問題和缺陷進行評議,從而肯定成績,指出不足的過程。評價是內部審計的核心職能。鑒證是對企業的財務管理及其經濟活動的鑒證和證明,據以做出審計結論。
(4)服務職能。企業內部審計的服務職能有兩層含義:一是要為本企業服務,對最高層負責,完成其指派的任務;二是為國家審計機關及企業上級行業主管部門服務,完成他們交辦的工作。
三、建立和完善我國內部審計制度的對策
1、應加強內部審計的法律法規建設。從目前看,雖然《審計法》提出“要建立健全內部審計制度”,但《審計法》中的內部審計側重于國家審計與內部審計指導與被指導關系,如何健全內部審計則“無法可依”。我們應該根據我國國情,借鑒國外的經驗,制定出一系列切實可行的有中國特色的內部審計法規和條例,從法律層面上增強內部審計制度的健全。
2、確保內部審計的獨立性和權威性。企業在設置內審組織機構時,應堅持獨立性和權威性兩條原則。獨立性原則是內部審計區別于企業內部其他職能部門的重要標志。無論內部審計還是外部審計,離開獨立性,審計結果將毫無意義。內審機構應由企業第一負責人直接領導,對其負責并報告工作;應獨立于各職能部門,并對其進行監督;內部審計人員應與被監督對象無利益關系。這樣,才能保證審計結果的真實、客觀、公正,才能有效發揮審計作用。權威性原則體現在內部審計機構在地位和設置層次上的高低,地位和設置層次越高,權威性就越大,內部審計的作用就發揮得越充分。
3、進一步提高內部審計人員素質。企業經營環境的日益復雜和競爭的更加激烈,對內部審計人員的素質提出了更高的要求。因此,我們必須加強對內部審計人員素質的要求,內部審計人員不僅需要精通財務會計,還需要適當了解其他業務領域,掌握相關知識與技能,以便更好地實施審計并為企業管理服務。
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關鍵詞:風險導向審計;技術方法;內部審計
中圖分類號:F239.1文獻標識碼:Adoi:10.3969/j.issn.1672-3309(s).2010.06.003文章編號:1672-3309(2010)06-0060-02
一、風險導向審計概述
審計方法可以分為賬目基礎審計、制度基礎審計以及風險導向審計。傳統的賬目基礎審計將審計的重點放在了憑證以及賬目的記錄上,重點關注數據的可靠性。制度基礎審計的重點則是檢查被審計單位的內部控制,通過對內部控制評價和審查的結果,進一步確定實質性測試的審查范圍、審查數量及審點,從而形成最終的審計結論。
審計方法的變化與審計環境的變化息息相關,隨著經濟的不斷發展,人們對風險的研究日益深入,同時也對審計提出了更新、更高的要求。審計也從賬目基礎審計、制度基礎審計發展為風險導向審計。
系統理論、重要性理論以及戰略管理理論為風險導向審計提供了堅實的理論基礎。風險導向審計主要是將審計風險以及風險控制方法融入到審計的過程中,通過對審計風險進行系統的分析評價,并對各種風險因素綜合考慮之后,再運用相應的方法進行實質性測試的一種審計方法。一般認為,風險導向審計可以分為傳統的風險導向審計以及現代的風險導向審計,兩者在性質上、對風險的認識上以及技術方法的選取上均有所不同,本文中涉及的風險導向審計,指的是現代風險導向審計,所研究的技術方法。
二、風險導向審計所采用的主要技術方法
風險導向審計與傳統的賬目基礎審計、制度基礎審計相比呈現出一些新的特點。風險導向審計所采用的技術方法更加豐富,也相對完善,切實提高了審計的效率和審計的質量,有助于審計目標的順利完成。
風險導向審計主要采用以下技術方法:
(一)對風險的評估
風險導向審計最具有代表性的技術方法就是風險評估,同時,風險評估也是風險導向審計區分于其他審計方法的最主要的標志。風險評估可以采用多種方法。首先,可以通過審計風險模型對審計風險加以評估。審計模型中通常涉及到多種審計風險及其對應關系,可以作為風險評估的重要參考。其次,可以采用風險因素分析法,在具體分析的過程中,可以按照對風險源進行調查――研究風險轉化的條件――評估風險一旦發生產生的后果――綜合評價風險這樣一個思路來進行分析。再次,還可以采用一些定量分析的方法對于風險進行評估。
在對風險評估的過程中,需要特別注意對被審計單位經營風險的評估。審計人員應把經營風險與被審計單位的企業戰略結合起來考慮,從而更加準確地把握被審計單位經濟業務的實質。
(二)分析性復核
分析性復核也是風險導向審計所采用的重要技術方法之一。分析性復核的核心是研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系,通過研究對財務信息作出相對客觀的評價。分析性復核可以采用多種分析工具。財務分析、績效分析以及經營策略分析都已經被證明是十分有效的分析工具。以財務分析為例,常用的方法包括比率分析法、比較分析法以及趨勢分析法等。分析性復核可應用于風險導向審計的全過程中,有助于審計人員迅速準確地評價審計過程中所收集到的各種信息。
在分析性復核的過程中,有一些問題需要引起審計人員的關注。首先,對于分析性復核的結果要客觀的分析,結果的可靠程度往往與被審計單位的各類風險有關。其次,分析性復核應與其他實質性測試程序結合起來使用,如果能夠相互印證,得到的結果就更有說服力。第三,分析性復核最好不要單一地采用某一種分析工具,最好能將多種分析工具結合起來使用,同時應注意將定量分析與定性分析相結合。
(三)實質性測試
風險導向審計重視風險評估,強調分析性復核的應用,但不意味著在審計的過程中不進行實質性測試。風險導向審計仍然把實質性測試作為審計的一個重要環節,同時也是一種重要的技術方法。實質性測試需要正確運用各種審計方法,取得具有充分證明力的審計證據,并認真編制審計工作底稿。
三、積極創造條件,在內部審計中推行風險導向審計的技術方法
現階段,風險導向審計及其主要的技術方法在我國內部審計中尚未得到普遍應用,其原因是多方面的。一方面,對于風險導向審計的理論研究在我國有所欠缺,特別是將風險導向審計與內部審計相結合的研究成果更是少之又少,對具體的實踐缺乏相應的理論指導;另一方面,風險導向審計本身在我國尚處于起步階段,并不很成熟,絕大部分單位在內部審計中仍然采用傳統的賬目基礎審計和制度基礎審計,風險導向審計并未被廣泛采用。從內部審計自身而言,內部審計人員的專業水平相對有限,難以熟練應用各種技術方法,即使將這些技術方法應用于內部審計的實際工作中,效果也大打折扣;從外部環境而言,對于“在內部審計中推行風險導向審計”這一問題,我國缺乏一套相對完善的法律法規體系對此加以規范和明確,在某種程度上使各單位的內部審計在具體運作的過程中無所適從。
1.在內部審計中推行風險導向審計的技術方法,應該首先保證內部審計的獨立性。獨立性是審計的根本特征,也是審計得以存在的基礎。內部審計存在于各個單位內部,與本單位的其他部門聯系相對緊密,在內部審計工作開展的過程中,如何保證內部審計的獨立性至關重要,同時也是將風險導向審計引入內部審計,將風險導向審計的技術方法應用于內部審計的一個先決條件。
2.在內部審計中推行風險導向審計的技術方法,應該切實提高內部審計人員的勝任能力。這里談到的勝任能力,不僅僅包括內部審計人員的業務水平、專業技能,還包括審計人員的職業道德。其中最為關鍵的是內部審計人員通過自身的不斷學習和積累,掌握風險導向審計中的主要技術方法,并能在實踐中加以熟練應用。此外,風險導向審計的技術方法,對內部審計人員也提出了新的更高的要求,需要內部審計人員具有較強的綜合素質,并在交叉學科以及相關領域有一定的研究,必要時,內部審計機構可以加大人才的引進力度,結合本單位的實際情況,引進一些風險管理、內部控制方面的專業人才,從而更好地將風險導向審計的各類技術方法應用于內部審計工作中去。
3. 在內部審計中推行風險導向審計的技術方法,應當建立完善的風險管理體系和內部控制制度。在內部審計中,風險導向審計的技術方法能否發揮應有的作用,起到應有的效果,很大程度取決于本單位風險管理體系以及內部控制制度。因此,作為單位自身,從領導層到各業務部門都應在充分調查研究的基礎上,結合本單位的實際情況,完善風險管理體系以及內部控制制度,從而使風險導向審計所采用的技術方法能夠在內部審計工作中發揮更大的作用。
參考文獻:
論文關鍵詞：內部審計；公司治理；作用
論文摘要：內部審計已經成為公司生存和健康發展的重要保證。該文著重論述了內部審計在公司治理中的作用。
隨著市場經濟體系的不斷完善，現代企業制度的逐步建立、發展以及企業間日趨激烈的競爭，內部審計制度作為現代企業制度的重要組成部分，作用也日益凸顯。內部審計已經成為公司生存和健康發展的重要保證，大力提高審計工作的層次和水平，是新形勢下建立現代企業制度的必然要求。
1.內部審計在公司治理結構中的定位
西方國家內部審計是經營者的高級參謀和助手，已經由“獨立評價活動”的財務審計，發展到“以增加價值和改進公司經營為目的的確認和咨詢活動”的現代審計。現代內部審計不再過分強調內部審計人員作為監督者的身份，而更多地強調他們是咨詢顧問、風險的控制者、以及改革的推動者。
2.內部審計在公司治理中的作用
2.1評價并改善風險管理。風險影響組織的生存能力和競爭能力，也影響其產品、服務及員工的整體素質，與企業生產經營活動相隨相伴。日常的內部審計包括評價企業的有形資產、無形資產、人力資源、應收賬款、現金流量、舉債質量的安全性和完整性，從側重財務和戰略管理角度揭示短期行為，預測經營風險和財務風險及其可能造成的損失，預先對影響方針目標實現的各種不確定性事件進行識別與評估，針對企業風險管理中存在的問題提出改進意見和措施。通過這些活動將公司運做中的風險影響控制在可接受范圍內或最低程度，同時為領導提供決策依據。
2.2評價并改善內部控制。內部控制是公司治理中內部管理的監控系統，是公司法人正確處理各相關者利益關系的重要手段。日常的內部審計是運用測試和主觀判斷，對企業人、財、物，及牽涉到供應、生產、銷售、財務、人事、技改、后勤等各個環節和各個方面進行管理與控制，同時稽查損失浪費，查明錯誤弊端，從側重業務流程內部管理和經濟效益兩個角度評價控制強點和弱點，從獨立客觀的角度論證內部控制系統的適用性和可操作性，把發現的漏洞、盲點、盲區和執行中的薄弱環節及時客觀地向企業高層反饋，最終應用審計活動中所掌握的信息來幫助董事會和高級管理層認識內部控制環境。
2.3評價并改善公司治理。公司治理從企業內部而言，是機構和制度有機結合形成的激勵和約束機制。日常的內部審計可以通過對規章制度、報告程序、授權控制、組織機構分工、人力資源管理的審查，來評價其健全性和有效性，并判斷管理缺陷，追究經濟責任。同時客觀地披露公司治理的空白、滯后、沖突、落空，揭示和評價職能部門的運作效率和工作實績，最終形成約束機制，促進監督機制、激勵與約束機制的有效建立和公司治理不斷完善。
2.4幫助組織實現目標。內部審計人員對企業的生存和發展會具有高度的責任感，通過他們的努力可以為企業股東和管理層提供更好的服務，以達到促使企業目標實現的目的。日常的內部審計工作是通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現的。其所有工作都以實現企業目標為出發點，幫助企業管理層在考慮短期利益的同時更多關注企業的長遠利益，促進企業各項管理活動規范、高效、經濟地運作，共贏實現近期和遠景目標。
3.更好地發揮公司治理中內部審計的幾點建議
3.1內部審計應通過咨詢服務的方式，積極協助公司風險管理過程的建立。風險管理是一個復雜的系統工程，在一個組織內部應當明確職責分工，各司其職。董事會負責制定戰略目標，高層領導各負責一個方面的風險管理責任，其他管理人員由管理層分配給一部分工作，操作人員負責日常監控，而內部審計人員則負責定期評價和保證工作。如果管理層提出建立風險管理系統的要求，內部審計部門可以協助，但不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨立性。內部審計師可以促進、協助風險管理過程的建立，但不負風險管理的責任。
3.2內部審計應通過將風險管理評價作為審計工作的重點，以檢查、評價風險管理過程的充分性和有效性。
內部審計主要從兩個方面評估風險管理過程的充分性和有效性。
3.2.1評價風險管理主要目標的完成情況。主要表現在評價公司以及同行業的發展情況和趨勢，確定是否可能存在影響企業發展的風險；檢查公司的經營戰略，了解公司能夠接受的風險水平；與相關管理層討論部門的目標、存在的風險，以及管理層采取的降低風險和加強控制的活動，并評價其有效性等。
3.2.2評價管理層選擇的風險管理方式的適當性。每個公司應根據自身活動來設計風險管理過程。一般說來，規模大的、在市場籌資的公司必須用正式的定量風險管理方法；規模小的、業務不太復雜的，則可以設置非正式的風險管理委員會定期開展評價活動。內部審計人員的職責是評價公司風險管理方式與公司活動的性質是否適當。
3.2.3內部審計應積極持續地支持并參與風險管理過程，對風險管理過程進行管理和協調。
論文摘要:內部審計作為一種自我診斷,自我約束制度,是管理與控制鏈條中重要環節,是管理與控制的基礎。文章分析了內部審計在公司治理中的作用和地位,針對目前內部審計工作存在的問題,提出了改善對策。
內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統化和規范化的方法,來對風險管理控制和治理程序進行評估和改善,從而幫助組織實現它的目標。公司治理作為建立現代企業制度的核心,是濟全球化背景下的一大趨勢。良好的公司治理提高經營業績、提高投資回報的重點。加強內部計、提升內部控制和管理理念,是完善公司治理機制的重要一環。
一、內部審計工作存在的問題
我國內部審計起步較晚,受傳統人文因素和傳統理念的影響,要真正發揮內部審計在公司治理中的積極作用很不容易,特別是民營企業目前的內部審計工作并不樂觀,與我國社會經濟發展不相適應,需要加大力度予以引導。
1.內部審計工作沒有財務工作重視,沒有設置內部審計職能或沒有開展實質性內部審計工作的企業大量存在,有些內部審計機構的日常工作履行財務職能,或者只限于費用控制業務的審批。
2.內部審計工作一般是從財務會計工作中分離出來,審計隊伍全是財會人員,缺乏經營管理復合人才,很難獨立全面地開展內部審計工作,得不到企業的認可,工作難度大。
3.內部審計工作不規范,審計方法簡單,審計風險大;內部審計工作只有財務稽查,分析、確認、咨詢、評價能力不足,跟不上企業快速發展的需要,沒有發揮內部審計的應有作用。
4.一些民營企業的內部審計工作受老板、老板娘及其親屬的控制,成為維護“家族集團”利益的工具,往往使審計工作抓小放大,失去內部審計的客觀、公正的基本原則,很難獨立地、全面地開展內部審計工作。
5.對內部審計工作在公司治理中發揮監督和服務積極作用的認識不足,對如何確保內部審計工作的獨立性,更好地改善企業管理,維護全體股東的利益,缺乏統一的組織定位。
二、完善企業內部審計的對策
1.轉變觀念,提高認識,加強工作,充分發揮作用。我國內部審計模式的確立應將目標定位轉向管理審計,將監督融于加強企業風險管理,完善公司治理結構中,為實現企業經營目標提供增值服務。作為內部審計部門,應按照管理層和董事會所確定的政策認真履行其職責,正確處理好與企業內部有關部門的關系,力爭將內部審計部門的宗旨、權限和職責以書面的形式形成章程,得到管理層的批準和董事會的認可,及時將審計中發現的經營管理中存在的薄弱環節和普遍問題向領導匯報,并提出合理化建議,從而贏得企業管理當局的重視和信賴,以保障審計權利和職責的有效執行。
2.明確內部審計工作思路,改進內部審計工作方式。現代企業內部審計的重點在于評價企業經濟活動的有效性,它的根本目的是改善企業經營管理,提高經濟效益。因此,內部審計應從本單位的實際出發,把審計的重點放在內部控制制度和經濟效益上,為企業取得最佳經濟效益出謀劃策。另外,在審計方式上,變傳統的事后審計為事前、事中審計,做到事前科學預測與決策,事中、事后跟蹤監督,對企業的經營活動做出全面、科學、準確的評價。在風險導向內部審計的觀念下,年度審計計劃與公司最高層的風險戰略連系在一起。內部審計人員通過對當前的風險分析,確保其審計計劃與經營計劃相一致,使用風險管理原則改變審核過程,以適應現代企業制度下內部審計的需求。
3.改善內部審計人員結構組成,加強業務培訓,促進整體素質的提高。在內部審計人員的隊伍建設上,關鍵是注重審計人員的構成,將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中來。要求審計人員有較好的職業道德和較高的政策水平,牢固掌握國家財經政策和企業規章制度。要抓好現有審計人員的培訓教育工作,從實際出發,因地制宜地制定和完善企業內部審計人員的管理辦法,妥善解決好他們的待遇問題,充分調動審計人員的工作積極性,實行達標上崗制度,加強崗位培訓,切實提高審計人員的綜合業務素質。
4.完善管理制度,嚴格執行審計決定。規范與完善的內部審計管理制度,是企業開展內部審計工作的制度保證,企業內部審計應結合企業實際建立健全內部審計制度,明確內部審計在企業中的地位和職責,使內部審計工作有章可循、有規可依,為促進內部審計健康、有序發展提供制度保證。同時,要嚴格執行審計決定,認真做好后續審計工作,對審計意見的落實情況進行跟蹤,督促有關部門或所屬單位認真進行整改。
5.拓寬內部審計領域,拓展內部審計作業領域。內部審計不僅要實現觀念上的突破,要重要的是實現內部工作上的突破。凡是加強企業科學管理,防范企業風險,提高經濟效益,有利于企業發展的相關問題和事項,都應作為內部審計的工作范疇。如財務收支審計,實施內部控制制度的評審、新產品開發、技術改造審計等。隨著企業內部控制的日益加強,公司治理的逐步完善,合規性審計目標或效益性審計目標將上升為主要的審計目標。
綜上所述,公司治理離不開內部審計,同時也給內部審計提供了新的研究課題和發展機遇。內部審計通過創新理念,與時俱進,積極參與公司治理,為優化公司治理,促進公司治理結構的完善,創造一個良好的制度基礎和內部環境。
參考文獻
[1]王洋玲.現代企業的內部審計[J].遼寧經濟,2007,(3).
【論文摘要】內部審計部門是企業及其重要的職能部門，其工作質量的好壞直接影響審計形象、審計權威和審計監督職能的發揮。所以提高企業內部審計質量對企業發展有著非常重要的現實意義。對于內部審計從業人員風險意識、素質、技術手段、質量控制標準、質量管理制度及內部審計的地位都需要進一步明確，加強內部審計管理，有助于加強其質量控制，進一步提高審計水平。
一、目前內部審計實施過程中面臨的問題
（一）從業人員質量風險意識有待提高。隨著內部審計監督領域的不斷擴大，審計范圍增加，審計項目越來越多，完成工作的壓力日益加大。通常審計部門人員少，所以有些內審人員應付思想比較嚴重，造成審計風險意識淡薄，質量意識缺乏，因此忽視了內部審計質量要求，表現出來，既是重數量，輕質量。造成項目審了不少，但真正有影響，能夠提升企業內部管理的精品少，影響了內部審計工作的質量。
（二）內部審計從業人員素質有待提高。現有審計從業人員很多知識相對陳舊，對于傳統的一般財務審計了解得多，但掌握現代管理知識、科學知識，具有一定綜合分析能力的復合型人才比較少，整體上應對復雜審計工作局面的能力比較弱。而且審計人員的開拓創新意識相對較弱，宏觀意識和現代審計意識不夠強。有些審計人員能夠留在內部審計就是查賬的思維模式之中，多層次、多角度審視問題能力不夠，綜合分析能力比較差。
（三）內部審計技術手段有待提高。老的內部審計人員大多數對計算機審計工作不夠熟悉，審計還停留在對傳統手工賬的審查基礎上，審計手段落后。這不但增加了審計難度，而且造成效率較低、準確性較差，嚴重影響了審計作用的發揮。
（四）內部審計質量控制標準有待明確。內部審計質量控制標準是內部審計質量控制的依據和內部審計的業務規范。由于內部審計是按照國家規定的要求而設置的，內審部門在監督過程中，又往往比較注重發現了多少問題、審計了多少金額，內部審計質量控制標準建設相對落后，造成內部審計質量標準不明確，內部審計質量控制無章可循。
（五）內部審計質量管理制度有待健全。內部審計質量管理制度包括內部審計復核制度、考核制度等，建立和完善質量管理制度是提高內部審計質量的保障。但這些制度，企業要么沒有制定或制定的過于簡單，沒能得到認真執行，其結果是內部審計人員在審計過程中不能做到相互溝通、配合，以及互相監督、促進，沒能很好地形成提升審計質量的合力。
（六）內部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發揮。對于內部審計認識不足，將內審機構合并到紀檢、監察或財會部門，或者由會計人員兼任。在已設立內審機構的單位中，一部分內審機構是由最高主管或審計委員會領導，但其他單位或是由副職主管，或是由財務總監主管，內部審計的地位沒有得到應有的重視。
二、提高內部審計質量的對策
（一）抓住重點，重視全局。只有在把握全局的基礎上，抓住要害，突出重點，查深查透，才能真正發揮內部審計監督的作用。一方面要科學制定內部審計計劃。另一方面，要突出內部審計的重點。
(二)加強內部審計隊伍素質建設。內部審計人員不僅要具有良好的職業道德和操守，還要具備較高的工作技能和審計理論水平，同時還必須掌握現代企業管理理論和方法。因此，需要加強內部審計隊伍建設，提高內部審計隊伍素質，優化內部審計人員專業結構。
（三）創新審計方法，改革審計手段。為了更好的內部審計作用，必須適應企業財務及管理不斷發展的要求，不斷創新內部審計的方法，改革審計手段。隨著企業經濟活動越來越復雜，內部審計工作的任務越來越重，內審部門只有積極探索和應用適應新形勢發展要求的內部審計技術與方法，不斷提高內部審計質量，才能圓滿完成各項內部審計工作。首先，要加強先進的審計技術方法的推廣運用。其次，要積極探索經濟效益審計。最后，要采取有效措施，大力推廣和完善審計抽樣、內控測評、風險評估等審計方法，積極研究探索適合內審工作的先進方法，提高內部審計的工作水平。
（四）完善內部審計的管理制度。內部審計的規章制度是保證內部審計質量的核心。要提高內部審計的質量，就要完善制度，嚴格管理。一方面要加強內部審計制度體系建設。制定制度時要密切聯系企業實際情況，提高內部審計制度的科學性和可操作性。另一方面要加強內部審計質量控制制度建設。首先，建立健全內部審計質量控制的機構。內部審計質量控制的機構即為內部審計質量控制的主體。進行內部審計質量控制，必須有一個健全有效的組織機構，該機構是內部審計機構中的一個職能部門，如果企業規模較小或內部審計業務較少，在內部審計機構中可以設置專門的內部審計質量控制人員。其次，建立健全內部審計質量控制崗位責任制。只有將內部審計質量控制的職責落實到每一個崗位和人員，才能使內部審計質量控制得到保證。才能真正使內部審計質量控制得到良好的效果。再次，內部審計質量控制應有健全的組織機制。該機制主要包括以下幾個方面內容：一是建立健全內部審計業務內部控制制度。以控制內部審計工作中發生差錯和弊端，提高內部審計工作質量。二是建立健全內部審計業務的監督檢查制度。內部審計業務的監督檢查制度要求內部審計機構既要對內部審計的各項業務或工作進行自我檢查，以便及時發現問題，糾正問題，同時還要接受來自其他各個方面的對內部審計業務的監督和檢查，以便更全面、徹底地發現和糾正內部審計工作中的各種問題。
（五）進一步提高內部審計部門地位。要提高內部審計機構負責人的地位，以增強內部審計的相對獨立性和權威性。在領導關系的選擇上要充分考慮審計活動與業務活動、財會部門以及其它管理工作的關系，盡量避免一個管理者既領導財會工作，又領導審計工作，這容易影響審計的獨立性。
參考文獻
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