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中圖分類號：F27 文獻標識碼：A
原標題：國際合作項目科研經費監管制度探析
收錄日期：2014年3月2日
黨的十強調以全球視野謀劃和推動創新，為新時期我國加快推進科技創新國際化、全面提升科技創新能力指明了方向。當前，科技創新與合作發展國際化趨勢日益明顯，越來越多的重大科技問題和挑戰需要全世界共同應對，越來越多的重大科研項目需要國際社會通力合作，國際合作已成為加速科技創新的重要環節。
目前，國際合作科研項目經費的管理控制受到了各方面的廣泛關注，國家一方面增加對科研項目資金的投入，另一方面也注重對資金使用的管理，如何使科研項目經費發揮充分的作用，取得預期效果。同時，也能增強承研單位的核心競爭力。基于這種認識問題的立場和觀點，本文主要對國際合作科研項目經費管理的制度建設等問題展開探討。
一、建立國際合作科研項目經費預算制度
建立經費預算支出和科研項目成果質量與績效結合的預算目標管理制度。項目申報人在編制經費預算時，必須具體明確項目成果所要達到的質量標準、一定時期后的經濟效益和社會影響等，并且與項目申請經費數量掛鉤。如不能達到預算所確定的目標，政府科技管理部門或項目經費資助者應停止經費資助或采取其他懲罰措施，如限制科技項目申報等。
嚴格預算管理，實行專款專用。經費預算列支的項目和金額應當嚴格執行，但考慮到預算編制依據的變化，可允許單項費用支出金額在一定的幅度內上下浮動，但支出總額不得突破。特殊情況下需要對經費預算作較大調整的，應由項目承擔人提出申請，報項目批準人或經費資助人同意。
自選或研究所下達的課題，經學術委員會討論，研究所領導批準后，課題負責人應將開題報告書或協議書、合同書及批準經費的詳細預算交研究所辦公室辦理立項撥款手續。
國內科研院所核定項目管理費用后，國際合作科研項目在核定的范圍內，嚴格執行經費預算管理。嚴格在核定的經費指標內開支，項目負責人為經費管理第一責任人，經費支出由項目負責人審批后財務部核實，按照項目報銷流程入賬，按季控制分析使用情況，經費預算納入科研項目的年度考核。
海外科研經費的預算管理主要是根據國內科學院下達的成本費用控制指示，執行和分解國內科研院所下達的管理費用計劃、制造費用計劃、基本投資計劃。國內科研院所監督海外科研項目財務計劃執行情況，必要時有權建議提出修正財務計劃。
財務預算編制的必須全面貫徹執行國內科研院所的財務計劃，努力完成各項科研目標。
二、建立國際合作科研項目的配套財務與審計管理制度
為加強對國際合作科研項目經費的財務管理和控制，強化財務核算和管理，促進科研項目規范運作和健康發展，結合國際合作科研項目實際需要建立國際合作科研項目的配套財務與審計管理制度。
（一）建立財務管理制度，重點完成經費的劃撥、管理和資金風險控制。借鑒歐盟框架計劃的實施過程并結合我國自有國情，整個項目實施分批劃撥。其中，經費不直接劃撥給項目申請人，而是通過項目協調人分配給項目申請人。同時，規定在項目協議中使用的銀行賬戶必須用于項目資金，不能挪作他用。在整個項目周期內，申請人只能獲得一次預付款項，其后每一階段預付款都要根據項目執行方前一階段的工作進展、專家的評估并得到批準才可支付。在資金劃撥的控制和管理上，一方面主要集中在對各種項目財務報告的審批和核實上；另一方面是對經費申報后的系列風險控制上。為了盡可能地加強項目資金控制，對申請者提供的財務報告以及財務方法應建立嚴格的審查，包括要求申請者提交財務決算證明、財務方法證明、平均人力成本證明以及經費申報后的系列風險控制方法，一旦發現項目申請人有違規行為，將對其進行財務處罰。（圖1）
為了規范項目資金和銀行賬戶的管理，建立和健全財務內部控制制度，保障貨幣資金安全，加強對貨幣資金和銀行賬戶的財務管理。
以資金管理為中心，正確處理財務關系。做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。依法合理地籌集和使用資金，有效利用資源，努力提高經濟效益。按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析考核工作。監督海外項目資產的購建、保管和使用，定期進行財產清查。
建立財務管理制度，首先應加強海外資金和銀行賬戶的管理，開立銀行賬戶時應該先對擬選擇的開戶銀行進行資信調查，包括銀行的股東、經營業績、在當地的影響，資信調查完成后，項目部應提出開戶申請，向國內研究院報送《銀行賬戶開戶審批表》、《境外銀行信息調查表》（附件）及相關資料，報送審批。國內財務部對擬開戶單位的開戶申請進行審核提出意見，報國內研究院領導審批。審核同意后，開立賬戶。海外銀行賬戶的授權管理人嚴禁只授權一人管理，可以降低資金的管理控制風險。
庫存現金應根據機構所在地的實際情況，確定合理的庫存限額，并報國內科學院財務部核準。嚴禁超限額存放現金，庫存現金超過限額，應及時送存銀行。提取、運送大額現金要兩人以上同行，現金應存放保險柜中保管，并設有專門的、且能保證安全的放置場所。
對于人員經費，應該報送人力資源部審核后發放，因現場需要的勞動競賽獎及各種福利，報國內科學院批準后由項目部在核定的額度內掌握控制使用。
員工國際間出差的機票應向三家不同的票務公司詢價，報銷時發票、行程單、詢價單（注明選擇該航空公司的理由）交財務部審核。
（二）改革科技項目經費審計監督方法，實行績效審計評價制度。建立內部稽核制度，對監督檢查過程中發現的問題應積極采取有效措施，糾正和完善貨幣資金業務的內部稽核制度，明確相關機構或人員的工作職責，定期或不定期地進行檢查。監督檢查相關崗位和人員的設置情況，看是否存在不相容職務混崗的現象；監督檢查授權批準制度的執行情況，看是否存在越權審批行為；監督檢查印章的保管情況，看是否存在全部印章由一人保管現象；監督檢查票據的保管情況，看是否存在票據管理漏洞。對監督檢查過程中發現的問題，應及時采取有效措施，加以糾正和完善。
組織建立健全經濟核算制度，定期檢查財務預算執行情況，利用財務會計資料進行經濟活動分析，研究解決執行中的問題，組織審核財務決算。
財會人員應當對原始憑證進行審核和監督，對不真實，不合法的原始憑證不予受理，對記錄不準確，不完整的原始憑證應退回不給予報銷。財會人員對認為是違反國家財務會計制度及分公司有關規定的財務收支，應制止與糾正，制止與糾正無效的，應向海外項目負責人提出書面意見，請示處理。
三、建立外匯經費管理制度，防范匯率風險
國際合作項目盡可能地約定使用人民幣或主流貨幣結算。對美元或歐元應合理使用金融工具防范匯率波動帶來的損失。外匯匯率風險應做好合同簽訂前匯率趨勢分析；加強合同履約，最大限度降低海外業務應收款項。在項目所在地收到款項，應及時劃回。劃回的外匯應根據匯率的變化和支付計劃判斷是否結匯。
目前，國際合作項目越來越多，由此匯率風險成為面臨的最大風險之一。作為進出口企業，如何選擇合適的方式回避匯率風險已成為國際合作科研項目經費管理亟待解決的一個問題。鑒于此，國際合作項目經費管理應當采取匯率保值增值措施，盡量減少外匯匯率損失。
選擇合適時機結匯。海外財務部應根據各職能部門及項目編制的資金收支計劃，考慮歐元和美元的匯率走勢，確定結匯時機和結匯余額。對于美元收款，盡量做到收款當天或隔日結匯，美元賬戶不保留大額款項；對于歐元收款，選擇較高的價格結匯。從根本上解決匯率風險的途徑是要求業主來承擔匯率損失，和第三方協商采用簽訂合同當日的人民幣對美元固定匯率結算合同價款，人民幣升值的影響由第三方全部補償。這個要求從目前來看并不過分。
四、建立配套的海外研發基地財務管控制度
在內部控制方面，采用統一的財務費用計算方法，從根本上排除由會計方法錯誤和不合規定而導致的問題；承擔單位定期上報科研成果和財務狀況，并提供有獨立第三方審計員出具的審計證書。在外部監督方面，公開審計報告的內容、后續承擔處理結果，甚至適當公開審計監督的工作程序，接受社會和大眾的監督。在差旅費管理方面，遵照我國的《中央國家機關和事業單位差旅費管理辦法》科學合理地制定本項目人員的差旅費制度。差旅費管理的目標不僅是降低費用，還要考慮增強差旅費管理的透明度和合規度，提高費用管理流程效率，科研工作者的積極性、創造性、安全感和滿意度，是科研項目順利進行的保證。一是應制定清晰明了的差旅費管理制度，并隨環境變化（如航空公司、住宿服務、餐飲業政策或物價變動）及時加以更新；二是對差旅費管理制度進行改進，將處理差旅費用的流程標準化，使之可以及時搜集有關數據并全過程監督差旅費用；三是保證清楚地了解企業的差旅費制度，以避免在未被授權的領域內支出費用。
主要參考文獻：
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1增加“績效支出”，激勵科研工作者開展科學研究
《通知》明確規定，項目承擔單位在對科研工作者業績考核基礎之上，結合科研人員的實際績效，可依據國家相關政策規定統籌安排績效支出。在《通知》文件頒布以前，在項目預算編制中涉及酬金性質支出的科目只有“勞務費”和“專家咨詢費”，然而有工資性收入的在職人員不允許從縱向經費中列支“勞務費”，課題組成員和參與項目管理的人員也不允許領取“專家咨詢費”，因此科研人員付出艱辛的勞動沒有合理的補償渠道，不利于發揮科研人員的科研積極性和團隊協作精神〔2〕。“績效支出”改革辦法的出臺為科研人員勞務付出給與明確的列支渠道，允許優秀科研工作者在完成目標任務的情況下獲得相應的報酬，從而激發科技人員的自主創新能力。2．3推進項目承擔單位科研經費管理辦法的改革進程國家科技計劃經費管理辦法的改革對各級各類項目管理起到重要的引領和示范作用，無論是在高校科技經費制度建設方面，還是在實際工作方面都將產生重大的影響。原有的科研承擔單位內部經費管理辦法已經不能適應新形勢下的改革需求，必須依據國家最新出臺的相關政策，建立學校內部的間接費用管理辦法、績效支出管理辦法等。高校科技經費管理部門也應緊跟改革的步伐，督促科研管理人員不斷更新知識結構，積極創新工作方法，確保相關政策的貫徹和落實。
2間接費用管理過程中所面臨的挑戰及應對措施
2.1間接費用提取采取上限比例控制，無法避免在上限額度內人為控制其預算金額按照《通知》要求，間接費用按照直接費用扣減設備購置費后的經費額度（以下簡稱直接費基數）的一定比例核定并實行總額控制的方式。比如，對于經費直接費基數在500萬元及以下部分，間接費用總額按照不超過其20％的比例控制，那么間接費用的提取額度則是一個范圍限制，就會存在人為控制的空間。大部分科研人員對間接費用的概念還很陌生，思想還停留在過去管理費這個預算科目上，把間接費用和管理費混為一個概念。在項目經費到賬后，間接費用被納入學校統一管理，科研人員看到大于過去管理費的金額被學校提取很是心疼，所以在做項目預算申請書時，盡量將間接費用金額做的很低，甚至還有老師將間接費用納入自籌經費，后期因自籌經費無法到位而造成間接費用無從提取，最終造成高校科研環境和條件方面的補償不足，科研人員績效支出也無從得到保證。要解決間接費用提取額度存在的問題，高校應加大國家科技計劃間接費用管理辦法的宣傳力度，做好相關培訓工作，使科學研究者對其有深刻的理解和認識。科研人員如果認識到此項政策確實是對開展課題研究有益，其目的是解決在科研工作中直接費用無法列支的支出，還包含對課題組人員的績效考核支出，那么他們就會積極主動地在預算書中足額提取間接費用。還有一些高校為避免出現此種狀況，采用的方法是在制定校內間接費用管理辦法時，要求課題負責人在填寫項目預算書時，間接費用統一按照提取比例的上限足額提取，否則績效支出將同比例減少。例如：某課題的直接費用為500萬元，設備購置費為120萬元，那么間接費用提取金額為（500－120）×20％＝76萬元，如果低于76萬元，績效支出則相應同比例減少。這種方式是高校為保證間接費用的提取額度，從制度上所做的硬性限制，這種在項目申請階段就對項目預算書嚴加審核的方法，是非常可取的管理方式。在高校科技經費的管理當中，高校科研管理部門應改變過去在項目申請階段，只重視項目是否能夠立項，而對項目預算的填報情況未嚴格審核的狀況；科學研究者也應重視預算書的填報，對開展項目研究可能發生的支出加以充分考慮，在經費預算結構中合理規劃，避免出現經費列支和預算不附的情況。如果項目預算合理、合規編制，科研經費管理中出現的很多問題會隨之自動消失。
2.2間接費用如何分配和使用是改革所面臨的巨大挑戰按照《通知》要求，間接費用納入承擔單位財務統一管理，統籌安排使用，但間接費用具體如何分配和使用、補償機制如何建立，《通知》并未做出實施細則。目前，很多高校存在間接費用分配和使用的滯后現象，實施細則還處在討論階段，學校、學院、課題組之間如何分配，還未達成共識，間接費用補償機制不能很好的發揮應有的作用。各高校所制定的內部間接費用管理辦法中，間接費用主要包括科研條件支撐費或列作科研發展業務費、管理費用、績效支出3個部分〔3〕。“通知”規定，績效支出不超過直接費基數的5％，計提比例和用途明確，提取金額直接依照批準的課題預算書執行，所以對此項支出的異議不大。對于管理費用的補助支出，主要用于科技計劃項目申報、立項、驗收、結題、鑒定等環節過程中產生的管理費用，高校一般按照項目具體類別的相關政策要求，在最高限額比例內計提，此項費用對于高校和科研人員并不陌生，而且按照相關政策執行已久，管理辦法也已成熟〔4〕。因此，間接費用分配和使用的矛盾集中點為學校科研條件支撐費。科研條件支撐費主要用于學校為科學研究提供的儀器設備、房屋、能源消耗，科學研究基礎設施建設、公共實驗平臺建設等資源的間接成本補償，是創造良好科研環境的重要舉措〔5〕。高校對此項費用的使用主要有兩種觀點，分別是學校支配觀和課題負責人支配觀。學校支配觀的優勢是增強高校的統籌管理自，扭轉長期以來科研擠占教學經費的現象；劣勢是課題負責人可以支配的課題經費減少，影響其開展科學研究的積極性，容易造成課題負責人和高校之間產生矛盾。而課題負責人支配觀的優劣勢正好和前者相反，這種觀點適用于學校經費來源充沛，科研支撐條件較好的大學。這也正是高校間接費用分配和使用滯后的深層原因。解決此項問題，高校必須細化間接成本補償機制。間接費用去除績效支出和管理費，即為科研條件支撐費，因此細化間接成本補償機制的重點是建立科研條件支撐費的核算體系，即科研資源占用費和基礎建設、平臺建設等費用。高校為科學研究提供的儀器設備、房屋，資產管理部門應加強管理，建立統一的資產占用成本核算方法，實行有償使用，促進公共科研設施的高效配置；科研人員為節約成本而自覺共享共用，發揮所占用資源的最大效用，從而逐漸形成科研資源的有效自動調節機制，避免高校資源浪費〔6〕。間接費用中水電氣暖消耗是指和科研相關的能源消耗，后勤管理部門應完善成本核算機制，建立科研能源成本回收渠道，避免出現科研擠占教育經費的現象〔7〕。科研基礎設施、實驗平臺建設等科研條件及環境的支撐費用，應以學校整體科研實力發展為出發點，經學校領導和科學研究人員代表等充分討論決定，制定詳細的專項預算和嚴格的經費支出審批制度，使科研條件支撐費能夠切實改變學校的科學研究環境，通過科研創新實力的提升帶動高校的快速發展。高校通過建立嚴密的間接成本補償核算體系，使科研人員充分了解到科研間接費用的支出方向和具體用途，感受到間接費用補償機制的優勢及學校科研環境和條件的改善，切實體會到個人開展科學研究的益處，便會對建立間接費用補償機制持有理解和支持態度，自覺安排間接費用預算。
2.3績效支出未能充分發揮激勵作用，分配和管理方式有待創新績效支出作為間接費用的重要組成部分，用于激勵科研人員開展科學研究的積極性〔8〕。績效支出內部管理辦法的建立和執行，在一定程度上引領學校的科研發展方向，對學校的快速發展起著重要的推動作用。在《通知》文件下達以后，各高校基本上都建立了內部績效支出管理辦法，但大多存在過于形式化的問題。課題負責人認為個人項目的績效經費預算，理所當然應為自己課題組所用；學校不愿引發和課題負責人的矛盾，覺得最終要將績效這部分經費分配給對應的項目組成員，因此在制定管理辦法時過于籠統，實際執行時形同虛設，結果造成不能充分發揮績效支出的激勵作用。對于上述問題，應從兩個方面來解決。首先是績效支出的發放時間問題。學校應制定出詳細的考核方案，可以根據項目的研究周期進行中期考核和驗收考核，按照考核方案確定的比例分兩次發放，對中期考核不合格者或未能通過驗收者采取不發放績效和撤回已發放績效的懲罰措施，從而切實起到績效支出的激勵作用。二是要強化審批和監管制度〔9〕。課題負責人要按照課題任務書、課題任務執行情況對課題組人員實際績效完成情況做出考核，然后以績效考核證明材料向學院提出申請，學院審核通過后再上報學校科研管理部門審批，科研主管部門審核通過后交由財務處辦理績效支出。學校審計、紀委部門也應加強監管工作，定期對績效支出情況進行檢查和審計，發現問題嚴肅處理，使績效支出規范合理。
3結束語
關鍵詞：醫院；科研經費；科研經費管理
近年來，醫學研究投入不斷增加，科研經費來源日趨多樣化，其管理和使用存在的問題越來越突出[1]。科研經費管理是醫院科研管理的重要環節并在整個醫院管理中占據著重要的地位，如何進一步規范科研經費使用和管理是各大醫院的重要工作。本文總結了醫院科研經費管理存在的主要問題，并結合某三甲兒童醫院的實際情況，科研部門聯合財務部門引進信息化管理系統以解決管理過程中的問題，并對其效果進行討論。
1醫院科研經費管理存在的主要問題
1.1預算編制不合理，難以控制其準確度 科學合理的制定預算是項目正常開展的第一步，如何保證預算編制合理成為項目組及管理部門的一大難題。在編制預算時往往只有項目負責人或項目組成員參與，科研部或財務部并未參與，造成預算評審評估不夠嚴肅、專業[2]。項目負責人對其研究的內容了如指掌，但對預算編制遵循哪些專項經費管理辦法和財務管理的規章制度并不熟悉[3]。由于缺乏合理編制預算的意識，編制出的預算簡單、籠統、缺乏科學依據，最終可能導致項目經費高比例的結余或嚴重不足，從而影響項目的完成或經費使用效率[4]。
當前，我國有關部門出臺相關項目經費管理辦法及編制預算說明，如上海市科學技術委員會于2013年11月的《關于印發的通知》滬財教[2013]67號文件，其中附件要求項目組編制時細化經費預算并準確編制預算內容。但實際編制預算過程中，項目負責人和項目組成員未按照相關項目經費管理辦法及編制預算說明的要求合理編制預算。由于專業的限制，以及科研項目的不確定性，給編制準確科研項目帶來了較大的困難，會導致出現經費預算內容與預算科目不符以及超出相關規定的費用標準，造成項目經費執行差、財務審計不過關等問題[5]。
1.2科研經費使用不規范，缺乏監督反饋機制 由于醫院科研項目管理大多實行"項目負責人制"，項目負責人負責項目的立項、經費使用、項目驗收、財務審計等的管理[5]。據了解，目前，仍有部分研究人員認為科研經費是自己爭取得到的，其所有權歸項目組所有[6]。一般醫院為鼓勵醫務人員開展科研工作，某些類別的項目按照一定比例給予配套資金，這些資金也由項目組自由分配，其中還有科研人員認為這筆資金由我支配，幾乎成為其私人資產[7]。這些都會造成科研經費使用不規范，比較隨意。如現金業務支出占的比例較高，專家咨詢費、研究生勞務費、以勞務支出的調研及病例收集費等等，甚至包含了個人的市內交通費、招待費等。
當然，科研部門、財務部門和項目負責人之間缺乏有效的監督和反饋機制，也會造成一部分項目實際支出與經費預算不相符，造成科研經費使用不規范，給科研項目驗收和審計工作帶來很大的麻煩[8]。現階段，科研部門缺乏對經費使用情況的跟蹤與有效管理，財務部門缺乏對科研進展情況的整體把握，所做的只是簡單的會計報銷工作，難以形成對科研經費使用的有效監督。
1.3科研經費核算不規范，結題不結賬現象嚴重 舊的《醫院會計制度》和《醫院財務制度》對科研會計核算未作明確規定，從而造成醫院科研經費會計核算口徑不一，有些醫院放在"往來科目"中核算，有些醫院放在"基金"中核算，還有些醫院放在"往來科目"中核算等等[6]。隨著2012年1月1日新的《醫院會計制度》正式施行，雖然新的《醫院會計制度》新增了"科教項目收入"科目，并在"科教項目收入"科目下設了"科研項目收入、教學項目收入"兩個明細科目，在一定程度上統一了會計核算口徑，提高核算準確性[7]。走訪某三級醫院得知，科研經費的明細核算是按照項目負責人設置，再細化至項目本身，做到科研經費"專款專用，單獨核算"。但是，實際核算時不規范且過于簡單，不能細化到科研經費支出所涉及到的設備、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、國際合作交流、會議費、勞務費、間接經費等，導致經費決算時各項收入歸口不明晰，無法通過財務信息對科研經費收支結構的合理性做出評價，不易發現經費支出中存在的問題[9]。
一直以來科研項目結題，但卻沒有按規定結賬，"結題不結賬"造成了大量科研經費結余。有些醫院對科研結余經費的處理態度較為寬松，一是可能由課題研究負責人決定剩余經費的用途；二是作為醫院科研基金的一部分，被繼續用于醫院的科研活動[10]。也有些醫院管理部門對結題管理不夠重視，一是財務部門因為沒有參與科研項目的前期、中期及后期管理工作，對科研項目信息缺少了解，二是科研管理部門也沒有及時提供各個科研項目的相關情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，財務部門對于科研經費的使用只是按照常規進行支出報銷，可能在科研項目已經結題，財務賬面仍有余額，形成科研經費結余[11]。大多數課題都存在課題結題后不及時結轉剩余經費的情況，課題長期閑置或用做其他與原本科研課題無關的研究費用支出，也有一些項目負責人是研究生導師，課題雖然結題，但由于需要經費繼續研究生帶教，為保證賬面有足夠的經費，故而不急于經費的結轉[9]。結題不結賬使得課題中的許多固定資產未能得到清理，結余資金未能進行分配，使得有限的資金和固定資產不能發揮應有的作用[7]。
2實踐與對策
針對各個醫院科研經費管理現狀結合某三甲兒童醫院現狀存在的問題，該醫院科研部門聯合財務部門及信息部門引進科研管理系統（簡稱電子報銷系統）解決該醫院的科研經費管理過程中存在的問題，以規范科研經費報銷、實時動態監測為目的，加強科研經費管理，提高科研項目驗收和財務審計的通過率，使得科研經費充分利用并發揮最大的作用。
2.1加強科研部門與財務部門的交流，合理編制經費預算和及時結題結賬 經了解，引進電子報銷系統前，科研部門和財務部門對科研經費管理的全部過程進行仔細的整理，包括預算編制、科研經費的報銷、驗收與審計等的過程整理。科研部門致力于科研經費的管理，通過與財務部門的多次交流，財務部門不僅僅可以參與到科研項目經費預算的編制，也可以及時的了解項目的相關信息，并及時反饋項目經費的使用是否規范。
從項目申請開始，項目負責人及項目組成員首先編制經費預算，科研部門依照相關項目經費的管理辦法及預算編制說明反饋預算調整意見至項目負責人，修改后交至財務部審核是否符合相關規定，例如：《因公臨時出國經費管理辦法》（財行[2013]516號）、《上海市市級機關培訓費管理辦法》（滬財行[2014]35號）、《上海市市級機關差旅費管理辦法》（滬財行[2014]9號）、《上海市市級機關會議費管理辦法》（滬財行[2014]14號）等。考慮到科研活動的不確定性，留有彈性空間的預算也是有必要的。經費預算就可以由固定性預算與非固定性預算組成。這樣，經費執行過程中，原先未預計到的支出就可計人不可預見費。項目立項后，批復的預算經費錄入電子報銷系統，暫不可更改。一旦預算需要更改，根據經費管理辦法的要求，可在一定范圍調整預算，科研部門和財務部門經討論并上交醫院院務會討論，通過后方可調整預算，電子報銷系統提供修改預算的功能，確定最終經費預算。因此，醫院科研部門、財務部門、項目負責人不但要做好本職能范圍內的工作，還要加強聯系，密切配合，共同做好科研經費的編制預算管理工作[12]。
科研部門掌握各個項目的研究進展，通過電子報銷系統，可提示即將結題的全部科研項目的列表。科研部門既可以提醒項目負責人盡快使用全部經費，也可以將列表發給財務部門相關人員，在結題后做好結賬工作。在過去很長的一段時間里，某三家兒童醫院財務存在結題不結賬的情況，例如有些離職、退休、過世的醫院科研人員的科研經費仍存在醫院財務賬目中等。為了更好地做好結題及時結賬的工作，必須加強科研部門和財務部門的聯絡，按照醫院財務制度嚴格執行。
2.2規范科研經費報銷流程，完善科研經費管理辦法 某三甲兒童醫院首次結合信息管理系統進行科研經費報銷，實現報銷登記、報銷審核均在系統進行，突破原有財務審核流程，形成一套具有某醫院院科研和財務管理特色的科研經費報銷流程。
新的科研經費報銷流程較之前的流程最大不同之處，在于規范使用科研管理系統。它也成為了整個科研經費報銷流程最重要的一個環節。
新的科研經費報銷流程在每一個環節都是由上至下，若有一處審核出現問題，必須重新報銷。嚴格按照新的科研經費報銷流程執行有利于科研人員提升科研經費管理思維，有利于科研管理人員加強科研經費管理、提高工作效率，有利于財務管理人員加強財務審核管理，提高報銷一次成功率。
但是，目前該醫院現行的是原有的科研經費管理辦法，已不能適應當前的科研經費管理現狀，不能滿足現有的需求。該醫院之前推行科研項目經費實行專款專用與項目負責人制原則，以《科研經費使用手冊》為報銷手段，通過科研部門、分管院長、院長以及財務部門對支出報銷的簽字和審核，缺乏電子報銷系統與《科研經費使用手冊》結合的具有規范性的報銷流程規定。當然，醫院要針對當前科研經費使用和管理中出現的問題，根據國家有關規定并結合醫院實際情況完善科研經費管理辦法。只有建立一套完善的、可行的科研經費管理辦法，才能使醫院的科研經費管理有法可依、有章可循[6]。從長遠的角度上，規范報銷流程、是非常有必要的，對推動科研經費管理、實踐科研經費管理，有非常重要的意義。
2.3規范使用科研經費，建立動態監管機制 在科研部門、財務部門和課題組（負責人）之間建立電子報銷系統，科研部門錄入項目經費預算，財務部門添加新增到款經費，科研部門及時將到款經費一一對應到項目中。科研部門首先可審查支出報銷材料是否齊全、合理，還可通過電子報銷系統隨時查看預算經費的實時使用情況，對于已出現的或可能出現的問題，積極采取相應的措施；財務部門可以通過最終環節的審核，嚴格遵照財務制度，把控報銷質量，若報銷環節出現問題財務部門具有一票否決權，退回重新報銷。項目負責人或項目組成員可以通過查詢在系統上查看某一項目科研經費使用情況和結余情況，做到心中有數。既然動態監管是本系統最有特色的，從科研經費開始使用到結題，無論是科研人員還是科研和財務部門，此系統可以使科研經費的管理更加科學化、透明化和高效化，減少科研管理人員與財務人員的工作量，加強課題負責人的科學使用科研經費意識，有利于提高科研經費的使用效率，有利于控制科研經費的使用范圍，也有利于上級科研管理部門的檢查和審計[13]。
因此，建立科研部門-科研人員-財務部門為一體的動態監管機制是該醫院科研經費管理的趨勢所向。動態監管機制主要分為兩個部分，使用經費監管和結題審計監管部分。第一部分是使用經費監管，就是對科研經費使用的合理性的管理。科研人員不得超出預算范圍開支經費，也不得提前預支經費，不得支出科目與預算科目不符。經了解系統可以做到百分之百保證項目負責人合理使用經費。第二部分是結題審計監管，就是項目經費決算及經費使用進度的監管。科研人員可查詢支出明細，財務管理人員可直接提供經費決算表，以便用于項目年度考核、中期考核、財務驗收、財務審計等情況。在整個經費使用過程中，有效的動態實時監管可以查找系統自身存在的問題并解決問題，可以查找出科研管理人員的工作差錯并及時更正，可以查找出科研人員報銷時遇到的操作問題并咨詢解決問題，也可以滿足財務的所有需求。
3討論
伴隨著我國醫療事業的蓬勃發展、醫院改革的不斷深化，醫院科研經費管理的模式逐步專業化和精細化，對醫院科研經費的管理工作提出了更高的要求[4]。某三甲兒童醫院首次引進電子報銷系統，系統運行良好、效果顯著，獲得項目負責人、科研部門人員和財務部門人員的一致好評。該系統可以督導項目負責人科學的管理科研經費，項目負責人可以實時了解經費使用進度，通過項目序時進度調整經費使用進度，也可幫助其順利通過財務驗收及審計等上級檢查。該系統也可以協助科研部門和財務部門進行科研經費管理，科研部門和財務部門可以動態監管經費使用情況和項目進展情況，可提醒項目組調整經費使用進度和項目結題做好驗收工作。
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【關鍵詞】 橫向科研經費； 經費管理； 建議
高校是開展產學研研究的一支重要力量。隨著高等教育事業的蓬勃發展，高校承擔的橫向科研項目和籌措的橫向科研經費均呈大幅增長趨勢，橫向科研經費已成為高校科研經費的重要來源之一。高校不僅接受社會各類企業的研究、開發課題，而且也接受各類企業、公司等單位的相關業務咨詢與服務。在橫向科研經費的管理及使用過程中，絕大部分高校能夠根據財政部、教育部等部門的要求，加強管理，合理使用，保證橫向科研項目的順利實施。但少數高校對橫向科研經費管理重視不夠，管理制度不夠健全，對實施的管理制度執行不嚴格，致使學校在橫向科研經費管理方面出現諸多問題，以致影響到正常的科研工作開展。針對當前高校在橫向科研經費管理方面存在的問題，提出幾點建議，以達到加強高校橫向科研經費管理，明確經濟責任，提高資金使用效益，確保橫向科研工作健康發展之目的。
一、高校橫向科研經費管理中的問題
（一）項目經費管理制度缺乏
有些高校尚未制定專門的橫向科研經費管理辦法；有些高校雖已制定但未及時修訂，已經無法適應橫向科研事業發展的需要；還有一些高校借用縱向科研經費管理辦法管理橫向科研經費。
橫向科研經費有別于縱向科研經費。橫向科研經費是高校科研人員利用自主創新的科研成果服務于企業或企業將生產管理過程中遇到的問題交由高校科研人員研究解決而形成的定向式服務經費。雙方按約定的服務方式達到合作共贏的目的。經費的管理完全依托高校財務部門，方式靈活，科研人員積極性較高。而縱向科研經費來源于教育廳、財政廳、科技廳等代行政府職能的相關部門，有嚴格的預算與審批，有明確的開支標準和范圍，有常態化的審計監督。
研究發現，直接借用縱向科研經費管理辦法管理橫向科研經費的高校，科研人員積極性受到一定的抑制，一些科研人員直接與企業洽談，項目經費體外循環，逃避學校相關部門的監管。一些高校對橫向科研經費管理過于寬松。學校提取管理費和相關稅金后，經費的使用完全由項目負責人掌控。學校對支出內容雖有規定，但過于寬泛，支出結構不合理、結題不結賬等現象相當普遍。
（二）報賬弄虛作假現象多見
橫向科研經費核算中存在的問題集中表現在報銷票據所載內容的真實性上。一些商家唯利是圖，隨意虛開各種內容發票，甚至金額也具有隨意性。如虛開招待費和勞務費發票、虛擬商品品名，將服裝、家電等商品開具為復印紙、勞保用品、辦公用品等。在學校要求提供的明細清單上往往會露出造假痕跡。此外，用差旅費套現現象也比較嚴重。以上諸多不正常現象，與以下觀念不無關系：橫向科研經費是依靠個人的能力從社會企業那里爭取來的，只要符合財務報銷手續，就沒必要過問其支出的真實性、合法性。
（三）橫向科研成本無法核算
由于高校既承擔人才培養的任務，又肩負開展科研工作、服務社會的職能，因此多目標性加劇了“主要產品”成本核算的困難。眾多學者曾試圖求解生均培養成本，但問題的復雜性超出想象。在這一視角下，求解橫向科研項目的成本更是難上加難。高校教學和科研工作密不可分，資源共享，確認和計量復雜，不但科研人員的工資和津貼等支出無法拆分，混用的房屋、試驗場地、儀器設備、水電、材料，以至學校聲譽、技術等也難以實現成本分擔。因此，橫向科研成本無法核算。
（四）項目溝通協調機制缺乏
高校對橫向科研管理工作一直重視不夠。表現在：投入的科研管理人員和財務人員不足，只注重項目、成果、經費，不關注經費使用的合理性、合規性和有效性，科研管理部門、財務部門和項目負責人之間缺乏必要的溝通和協作，項目結題成為一紙空文，科研效益分析更是無從談起。
（五）經費使用缺乏社會監督
高校橫向科研經費依托與企業、公司簽訂的技術開發、技術轉讓、技術服務、技術咨詢等合同獲得。合同一般對經費支付方式、支付時間進行約定，而少見對經費的預算、開支內容、使用進度作出約定。科研人員只要按合同條款提供服務，企業按合同規定及時撥付經費，雙方便相安無事。企業無需知曉經費使用情況，高校無需提供經費使用情況報告。即使稅務部門來訪也只是走過場，高校橫向科研經費缺乏有效的社會監督機制。
二、加強高校橫向科研經費管理建議
（一）完善橫向科研經費管理制度
建議高校針對當前科研經費使用和管理中出現的問題，依據國家有關規定，結合學校實際情況，完善校內科研經費管理制度。特別應針對當前橫向科研經費使用和管理中存在的一些突出問題，依據《合同法》、《高校財務制度》、《財政部關于加強高校科研經費管理的若干意見》等法律法規制度，以及科研活動的特點，建立和完善校內橫向科研經費管理辦法，鼓勵科研人員創新，鼓勵科技成果轉化，規范橫向科研經費收支，有效制止個人牟利、損壞學校聲譽或給學校造成經濟損失等行為。
（二）強化橫向科研經費核算監督
高校橫向科研經費大多在科技開發公司或科技開發服務部的體制下運作管理，加之學校鼓勵科研創收大幅度提高了項目負責人可支配經費比重，必要的行政監督和制約被弱化。建議學校配備專門的財務人員負責橫向科研經費的核算管理，適時規勸和制止科研人員在經費使用上的短期行為，保持與項目負責人的及時溝通，規范經費開支內容，及時提供財務報告，保證科研經費使用的合法性和有效性。
（三）項目溝通協調機制應常態化
建議高校建立常態化項目溝通協調機制。財務部門、科研管理部門全程參與到橫向科研項目合同訂立、資金管理使用以及項目結題等工作中。財務人員要充分運用掌握的財經法規知識，及時幫助指導科研人員合規合法使用科研經費，最大限度地提高資金使用效率。
（四）建立橫向科研社會監督機制
建議財政部門、教育部門和科研管理部門在加大科研成果推廣，鼓勵高校、企業、科研院所、政府建立產學研協同機制的前提下，建立橫向科研經費管理的社會監督機制。對大型或重點橫向科研項目實行項目社會審計制度，推動橫向科研向良性健康的方向發展。
總之，隨著國家“科教興國”戰略的實施，高校產學研的道路將越走越寬，高校橫向科研項目和經費愈來愈多，加強橫向科研經費有效管理勢在必行。
【參考文獻】
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關鍵詞：科研經費；經費管理；常見問題；具體對策
1 概述
眾所周知，技術和產品的創新是很多企業賴以生存的因素，而作為技術和產品創新的發源地，企業的科研項目就成為了除生產經營外最重要的一部分。而很多企業對于科研的經費管理存在眾多問題，因科研涉及到的費用復雜、受到企業資金來源的限制以及多種因素的影響，科研經費的管理存在很多缺陷。而如何科學的管理企業的科研經費，促進其合理的使用則成為很多企業的管理重點。
2 現階段企業科研經費管理使用常見的問題
2.1 科研人員財務管理意識低
在我國條塊分割的科研體制下，很多企業的科研經費來源較多，且范圍較廣，科研項目也進行了詳細的分門別類，這也為可養經費管理加大了難度。因經費預算不合理，使得這些來源廣泛的經費很難得到一個合理的分配和使用，有的項目經費不足可能同時使用多個渠道來源的經費投資，而有的項目則沒有完全使用完一個投資渠道引進的資金，這也無疑給企業的財務管理工作帶來了困難。
2.2 科研環境復雜
隨著我國市場經濟的不斷發展，科研成為了很多企業關注的焦點。而科研具有特殊性，涉及的領域較多，并且不同領域之間都有著自己的科研經費渠道，這也使得科研經費管理呈現出多樣化的現象。改革開放以來，我國的科研環境發生了巨大的變革，科研財務支付的手段也變得多元化，因此對于科研預算的編制就存在很多問題。科研預算的編制缺乏科學性，很多科研項目人員為了保險起見，對于科研的項目經費預算采用盲目的估算。而在會計核算時，沒能做到全成本核算，對于很多隱形經費沒有足夠重視，最終導致預算和最終核算差距太大。
2.3 對經費的使用監督不足
伴隨著企業科研工作的不斷深入，企業的很多部門都要配合好科研部門的研究，而此時如果沒有一個良好的監督組織和監督機制，很多部門之間不能進行良好的溝通互動，部門與部門之間相互影響，很可能造成科研部門與其他部門重眼前利益而出現貪污、私藏經費的現象。而另一方面，對于科研部門缺乏嚴格的監督，在再加上科研項目的負責人只注重科研項目的進展而忽視了對經費的合理使用，最終都有可能導致經費不足或者經費嚴重超支。
3 造成科研經費管理問題的因素分析
3.1 缺少足夠的科研經費投入總額與人工成本
上文提到，企業對于科研項目的資金來源渠道有很多，但總的來說，因企業的科研項目規模和數量以及類型不斷擴大，勢必會出現有的項目資金富余，而有的項目資金不足的現象。從總體上看，整個企業科研的經費投入總額仍舊不足，不但如此，參與科研的人才本來就稀缺，再加上足夠的人工成本投入，很難激起科研人員的信心和動力，從而可能阻礙企業科研項目的順利進行。
3.2 財務核算與管理水平不高
很多企業為了促進科研的又快又好進行，專門設立了負責管理科研項目的經費機構，用于對科研項目的財務情況、進度等進行申報、立項、驗收和鑒定。而這種機構對于專門的財務管理水平尚有不足，正如上面所說，財務預算、核算等環節存在不科學、不規范的現象。再加上缺少管理水平較高、綜合素質較強的核算人員，使得企業的科研項目財務存在嚴重的不足的現象。
3.3 缺乏健全的監督管理機制
科研部門在使用經費的過程中，因缺少一個嚴格的監督管理機制，存在經費使用混亂的現象。盡管很多企業設立了專門的部門對科研經費的整個流程進行跟蹤和匯報，但缺乏一定的監督管理機制和標準，監督部門缺少合理的監督標準，因此很難開展對科研項目的追蹤。而有的企業有專門的監督管理機制，但又缺乏落實和責任機制，監督管理基本流于形式，甚至還出現科研部門與監督部門同流合污的現象。
4 加強企業科研經費管理使用的具體對策
4.1 建立明確高效的科研經費管理辦法
首先，明確好企業科研部門與財務部門的關系，將財務部門獨立出來，建立專門的科研經費審核小組，對科研經費的預算、申請、支出等環節進行嚴格的記錄和管理，建立科學、高效、靈活的科研經費管理辦法。財務部門應主動承擔起對于科研經費的管理、核算以及預算審核等工作，時刻與項目負責人保持良好的溝通，與督促科研項目的經費準確及時的匯報。為防止財務部門與科研部門的利益關系，應制定其相關的監督機制和績效考核機制，以確保各個部門的獨立工作和財務意識養成。此外，要保證科研部門與財務部門協調合作，及時溝通，以確保科研經費的準確性、合理性以及及時性。
4.2 制定完善的科研經費管理制度
上文提到，因科研項目的經費來源豐富，因此首先要做的就是按照科研經費來源的不同對經費進行操作性較強的分類管理。一方面，要將經費加入企業的財務部門進行統一的管理和集中核算，要堅持專款專用，避免賬務混亂，對于經費的支出與使用必須嚴格按照審批的流程和規范來進行。另一方面，加強對于科研經費的預算管理，通過完善企業相關經費預算管理制度，依照國家的法律法規和企業的規章制度制定，更要通過總結和分析，對不同的項目經費進行統一的制定并提出具體的預算編制要求。
4.3 完善相關科研經費監督機制
企業的項目科研主要目的就是服務于企業的生產產品，因此很多企業對于科研部門的經費預算都比較寬松。但這也導致了很多腐敗現象的出現，所以做好對科研經費的監督和管理必不可少。通過組織企業中財務部門小組成員，嚴格跟蹤和匯報相關科研項目的經費使用情況和支出情況，從項目立項開始就必須有監管人員實時跟蹤記錄。對于項目實施過程中的每一個環節和每一個隱形項目支出經費都要保證手續齊全，并嚴格按照企業的流程和規范來進行，并通過建立監督機制，確保科研項目的經費處于可控制的狀態。
5 結束語
總而言之，對于企業的科研經費管理存在的眾多問題而言，通過加強對科研項目經費的高效管理和有效監督，并制定其完善的經費管理制度和監督機制，全面保障科研項目進給的合理有效利用。
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【關鍵詞】科研項目；經費管理；對策與建議
近年來，我國的科技事業進入了新的歷史時期，科研經費也在逐年增加，科研經費作為科研工作開展的重要保障，是科研單位提高科技創新能力、促進科技進步的保障，是保證科研工作順利實施的基本條件之一，是科研項目管理中的一項重要內容。與此同時，國家和地方政府以及經費管理部門對科研經費的管理越來越重視，并制定出臺了一系列規章制度，以進一步規范科研項目經費管理，提高經費使用效率。但是，科研經費使用部門在經費管理方面還存在一些不足之處。
1.科研項目經費管理存在的問題
1.1財務人員參與項目預算編制的效用不明顯
項目預算編制的科學與否在很大程度上決定了項目預算執行的質量，財務人員在項目預算編制環節的參與度不夠、專業優勢作用發揮不強，導致項目預算編制不科學，給將來的項目執行埋下隱患。
1.2項目經費預算和實施結果“兩張皮”
科研項目成功實施的關鍵就是科研人員按既定的工作路線和目標任務搞研究，財務人員根據項目預算和財經法規抓核算，最終形成實實在在的科研成果和真實可靠的項目決算。但這個“關鍵”大多數時候得不到落實，項目經費預算和實施結果“兩張皮”，使得科研投入產出的匹配度、項目決算的真實可靠性存疑。
1.3財務人員應對項目審計驗收的執業風險大
科研項目的審計驗收需要項目承擔單位財務部門出具科研項目經費決算表，以反映科研項目經費的收入、使用情況。現實情況是，項目經費預算和執行的脫節使得科研項目經費核算很難“直面”審計驗收，財務人員的執業風險大。
2.產生問題的原因
2.1科研項目的不確定性給編制準確預算帶來了較大困難科研活動是一種創新性的腦力勞動，而正是由于“創新”，科研活動的結果和過程必然存在一定的不確定性。科研項目的立項決策是建立在對科研結果和過程的預測和評估的基礎上，而立項之初其不確定性往往很難把握，實施過程中也會出現一些立項時預料不到的困難或結果，造成經費預算缺乏合理性。
2.2科研項目主持人的績效預算意識薄弱
項目預算主要是憑經驗估計，與財務部門結合不夠，不能很好地利用財務信息編制科研項目預算，導致科研項目預算編制不夠合理的現象時有發生。
2.3法制觀念淡薄，業務素質欠缺，責任心不夠
一些科研項目承擔部門的領導法制觀念淡薄，對財經法律法規知識學習較少，在管理和使用本單位承擔的課題經費方面隨心所欲。一些財務人員業務素質不高，責任心不強，對科研項目經費相關的管理制度沒有認真的學習鉆研，使得財務部門的監督職能沒有充分發揮。
3.加強科研項目經費管理的對策與建議
3.1提升財務隊伍的綜合能力和素質
要重視財務隊伍的建設，要有長期合理的會計人才引進和培養規劃。財務人員也應進一步提高自身的綜合能力和素質，不但要提高專業能力，還應加強相關知識的學習，熟悉科研方面的基本常識，了解科研過程，把握科研規律。通過科學的管理，優質的服務，贏得科研人員的理解、信任、尊重與支持。加強對科研項目預算編制的思考與研究，可以摸索一些較為通用的預算編制方法滿足小項目的申報需要。針對重大項目，則集中優勢力量，全程參與項目預算編制，提高預算的科學性，增加申報命中率。
3.2建立健全科研項目經費管理制度
各科研單位要針對當前科研項目經費管理和使用中出現的問題，根據不同經費來源的特點，結合實際情況制定和完善科研經費管理制度。對縱向經費要注重國家的政策性和規范性，制定實施細則；對橫向經費在不違反財務會計制度的前提下采取靈活的核算方式統收統支，并嚴格控制科研項目經費的支出范圍和標準，以保證科研工作的順利開展。
建立科研項目周轉金制度。建議有關部門調整資金結構，根據不同類型和情況，核定科研周轉金，并制定使用辦法和要求，以解決預研經費不足、單位調控能力不強、以及單位資金沉淀問題。制定科研項目及時清理制度，加強對項目結余經費的管理。科研單位對已完成驗收的科研項目及時進行清理，對結余經費，按照財務制度要求進行結題核算，納入單位事業結余處理，收歸本單位。制定結余經費管理使用辦法，明確結余經費的用途，減少資金沉淀，真正做到各科研單位對項目結余經費的統籌使用，增強單位的綜合調控能力。
3.3規范橫向科研活動，重視科研合同管理
當前科研單位對于執行的橫向科研項目的管理還相對滯后，個別單位橫向項目經費使用和管理存在違規問題。要針對橫向科研項目經費管理的薄弱環節，完善單位橫向科研管理辦法，規范橫向科研管理。
3.4加強科研項目成本意識
利用計算機信息技術，建立一個良好的信息溝通平臺，審計、科研、財務部門加強交流、溝通、緊密合作，對科研項目經費的使用進行全過程監督。同時加大宣傳，確保每個科研人員都能正確認識科研經費，各級領導也應充分認識科研經費成本核算的重要性，從而加強科研經費的成本核算，提高科研經費的使用效率。
3.5建立健全審計監督機制
要建立健全互相配套、互相制約的系統管理制度，而有效的內部控制制度是保障其經濟受托責任履行的內在要求。一是落實領導責任制。完善自上而下的逐級授權制度的建設，按照目標管理方式，層層落實領導責任制。二是把程序化管理作為制度建設的核心內容。通過制訂相關的制度程序，使科研項目經費使用和管理形成相互制約和相互監督的關系。三是明確專門部門歸口管理，落實督辦制度，其核心是保障每項工作的運作都按照制度和程序執行。
（三）不規范：科研經費使用不規范，管理缺乏規范化建設科研經費使用不規范問題比較突出，并集中表現為：1）超標準。科研經費具有特殊性，屬于專項經費。但在科研財務管理的實際操作中，科研經費支出的界定尚不明確，鉆政策漏洞、利用管理疏忽，超標準使用科研經費的情況時有發生；2）混收混支。由于管理不規范、不嚴格，一些科研項目人員將其他科研項目票據在本項目之中列支；一些項目負責人利用管理漏洞，將不能列支的票據在項目之中列支，這就造成了收支混亂的情況；3）管理不全面。高校缺乏對科研經費資產管理，對于可嚴重的圖書資料、固定資產等項目，未能及時登記入庫，以更改發票名等方法，避開資產登記入庫；4）結題不結賬。科研項目結題但未發生資金的轉出，出現長期掛賬的情況。而掛賬經費往往用于其他之外支出，這就造成管理不到位，難以及時進行經費決算。
二、高校科研財務管理規范化構建策略“科研“是創新發展的驅動，是國家戰略性發展的有力支撐。高校科研財務管理的規范化構建，是提高經費使用效率，規避腐敗等行為的重要基礎，有著積極的現實意義。在筆者看來，高校科研財務管理的規范化構建，在于以“責任”扎牢科研財務管理的藩籬；以“創建平臺”夯實科研經費管理服務；以“規范管理”提高科研經費管理效率。
（一）落實責任：進一步強化管理責任，落實科研財務管理主體實現高效科研財務管理的規范化建設，關鍵在于進一步強化管理責任，落實管理主體，將責權的藩籬扎牢。1）強化領導重視。科研經費是確保科研項目開展的重要基礎，創設良好的管理環境，需要強化領導重視，轉變管理理念，樹立正確的國有資產觀念；2）明確各方責任。高校主要領導對科研工作負有領導責任；學校財務、審計及紀檢等部門承擔監督責任；科研項目負責人承擔直接責任。通過明確各方責任、規范各方行為，確保科研經費財務管理有序開展，處理好科研管理與服務的關系，讓科研經費用到實處。（二）創建平臺：創建科研經費管理平臺，提高資產管理水平
關鍵詞：高校 科研經費 審計 管理
隨著國家經濟建設的深入，高校的科研工作與國家各項經濟發展的聯系不斷加強，各高校承擔的科研任務日益增多，科研經費的來源種類也呈多樣化，科研經費金額逐年上升。根據相關數據顯示，2013年，我國科技研發經費為11846.6億元，比上年增長15%；科研經費投入占國內生產總值（GDP）的2.08%，高校科研經費以及科研專項資金支出已占高校年度支出總額的30%以上，如此大數目的資金和如此高的增幅，直接影響甚至決定著高校的發展。
但是目前，各高校對科研經費管理和使用方面普遍存在著一些問題，缺乏相應配套管理辦法，有些科研經費管理剛起步，各項管理還不完善。作為高校內審，需要在加強科研經費管理方面承擔起審計應有的職責，也是審計義不容辭的責任。找準高校科研經費審計的關鍵環節，通過審計，達到規范科研經費使用，提高經費使用效益，同時，能夠激發廣大教師的科研積極性，提升科研工作的水平，真正是審計工作成為管理工作的重要環節之一。
一、探討研究科學有效的“課題制”管理模式
由于當前科研課題多是采用了“課題制”的管理模式，傳統的“課題制”在執行上存在諸多弊端。一方面給予課題負責人以充分的自力，另一方面也為課題負責人濫用權力埋下隱患。課題負責人可以在批準的計劃任務和預算范圍內享有充分自，即使是違規使用科研經費，通過變更資金使用名目，也可以堂而皇之的報銷。甚至個別課題負責人在觀念上就存在偏差，認為科研經費都是各級看在自己名譽、聲望、水平的基礎上爭取來的，科研經費的支出就是花自己的錢，與其他人無關。
組織學校相關部門、課題負責人等研討“課題制”管理模式，對原管理模式的有利方面予以發揚、保留，起到促進科研課題研究的良好作用，同時找出不利于科學研究、學校學術總體發展和規范科研經費管理的因素。對其不利因素從管理模式上加以改進，研討出一個既有效地促進學校總體科研、學術發展，又有利于規范提高科研經費管理水平的管理模式。既能夠調動廣大科研人員的積極性，又可使學校能總體調動和安排經費的使用，充分發揮科研經費的使用效益，使學校的學術水平得到盡快的提高。
二、深入有效地開展科研經費審計工作
（一）選題是開展科研經費審計關鍵
高校科研課題經費按經費來源的渠道不同，主要分為縱向科研經費和橫向科研經費。選擇什么樣的項目作為審計的對象是實施好審計的關鍵之一，決定著審計的效果。首先要按照學校的發展方向和工作重點，來確定審計的選項類型，由于不同的項目類型，有著不同的經費來源，同時又有著不同的制度要求，如可以選擇同類項目進行審計，但在同類型的項目中，眾多數量的項目，從中如何篩選，也是審計工作者的職業判斷所在。
（二）把握審計重點提高審計效率效果
高校科研課題不僅包括縱向課題還包括橫向課題，在審計過程中應把握以下重點：一是審查科研項目預算。主要審查預算的合理、合規、有效性和執行情況。二是審查經費管理。主要審查各類內控管理制度是否健全、合理，有無與國家相關制度相抵觸矛盾的條款，能否有效執行，執行手續是否嚴密，各部門之間關于科研經費的合同是否能做到出發點一致而條款又相互補充，不存在矛盾現象。三是審查經費的來源。根據經費不同的取得來源，確定各自的審計重點。如：縱向科研經費，一般都經過國家、省或各個部的專家組嚴格審核，由上而下劃撥的課題經費，所以縱向科研經費重點審查資金、配套費的到位情況。橫向科研經費，一般是和企業通過平等協商制合同確定的經費，不一定都經過專家審核，故橫向科研經費應重點審查該橫向科研合同的合法性、保密性、經費使用方向、到位時間、科研成果歸屬等，以杜絕資金損失、浪費或挪用。四是審查經費的支出。主要審查各類科研經費支出是否合理、有效，真正為本科研課題服務。
（三）將科研經費審計關口前移
高校內部審計除重點關注支出內容的合法合理性外，還應變審計監督為提高管理效益，將科研經費的審計關口前移。以我校曾經開展的大型科研儀器設備使用效率審計項目為例，內部審計人員對科研立項資料中的“本課題所需大型儀器設備采購” 是否真正為科研服務，與相關專家一起把關論證，同時還特別關注學校儀器設備的資源共享問題，避免設備的重復購置，取得較好的審計效果。
三、利用各類科研效益評價指標進行審計評價
如何衡量科研工作的效益，成為科研經費提供者最關注的問題。科研成果的效益主要依據在課題立項書中明確的各項經濟、技術、社會效益指標的完成情況，基本以定性描述為主，輔以定量指標。如：科研課題實現的利潤、依托本課題培養人才的情況、項目組人員基于課題研究數、申請和本課題相關的專利情況、獲得獎勵情況等，但這些往往超出高校內部審計人員的專業范疇，需要聘請各領域的專家，對定性指標做出判斷和評價。審計人員結合工作實際和專家意見，建立起一套用于開展科研經費審計工作的定量指標，并對指標進行對比分析開展審計工作，發現問題，評價各科研項目經費的使用效益。
總之我國的經濟建設處于和諧快速發展的關鍵時期，如何更好的使用科研課題經費，研發出領先世界水平的科研成果，推動各項經濟工作健康、穩定、持續發展，具有重要意義。但目前在我國科研管理的各項法律、法規和制度還未完善的情況下，通過提高高校科研經費的審計效率效果，不僅是對管理制度的有益補充，也能夠促進科研成果水平的提高，保證高校科研經費的使用效益。
參考文獻：
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[2]張俊芳 農業科研事業單位科研經費使用與管理存在問題分析[D].南京農業大學，2012
關鍵詞：高校；二級單位；科研經費；規范化管理
中圖分類號：G647 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2017）03-0010-02
近年來，隨著高等教育事業的蓬勃發展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現大幅增長趨勢，科研經費已成為學校重要的資金來源之一。在科研經費的管理和使用過程中，絕大部分高校會根據財政部、教育部等部門的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近年審計、檢查的情況來看，也有少數高校對科研經費管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執行不嚴格，致使學校在科研經費管理方面出現了一些問題，影響了正常的科研工作。針對當前高校在科研經費管理方面存在的問題，為了進一步加強高校科研經費管理，明確經濟責任，提高資金使用效益，確保科研工作健康發展，根據《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》等文件要求，結合自身實際，從源頭做起，做好高校二級單位科研經費監管工作，使科研經費的使用科學、規范、合理、透明，有章可循，有據可查。
一、科研經費管理過程中存在的問題
我國逐漸形成了由政府撥款、科研基金、科技貸款、風險投資等多元化的科研經費投入體系，既有來自教育科技主管部門和其他各行業主管部門下撥的縱向科研經費，又有來自于社會企事業單位的橫向科研經費。多部門、多渠道、多層次的科研經費，給管理和核算帶來了一定的復雜性。在使用過程中，存在經費來源分散重復、預算編制不科學、經費支出不合理、經費使用效率低等問題。由于科研經費的來源渠道不同，在管理制度和核算比例上也就無法統一，給管理工作增添了許多的困惑。一方面，由于項目研究進展的不確定性，科研經費預算很難準確預估；另一方面，由于科研人員對經費預算的重要性認識不足，導致編制不科學不嚴謹，最終造成決算差異巨大。不僅如此，由于許多科研人員對國家的財經政策了解不夠深入，經費使用比較盲目，同時學校的財務部門也對各類科研項目經費執行的實際情況不夠熟悉，對票據報銷的松緊尺度難以把握，導致科研經費支出不合理的情況存在。另外，由于經費預算的不合理，經費使用的隨意性，使得項目結題后，結余資金數額較大，給后期的管理增加了不小的難度。隨著高校改革的深入和發展，高校科研管理也逐步形成了以校、院二級管理的模式。學院作為二級單位，對科研經費的監管工作顯得尤為重要。學院不僅要精通業務知識，服務于基層，更要熟悉政策，把握全局，在學校給予的自范圍內創造性地開展工作。目前，高校一級的財務制度比較健全，管理方法比較完善，但卻沒有統一規范的二級學院財務監管制度，難以保障二級單位財務的良好運作。由于學科不同，二級單位的經濟業務特點也各異，學校制定的財務政策有些缺乏針對性，在實際操作中往往會出現偏差，造成校內不同部門間的對立狀況出現。二級單位需要制定出切實可行的經費管理方法，保證科研工作的有效開展。
二、科研經費規范化管理方法的探討
1.完善管理體制，明確監管責任。為了更好地貫徹執行國家科研經費管理政策，進一步加強和規范管理，提高資金使用效益，確保科研工作協調、健康、可持續發展，高校應明確科研經費二級監管體制，注重對項目執行的全過程精細化管理。強化學校科研項目管理的主體責任，明確學院（系）的二級監管責任，落實學校、院（系）等二級單位以及科研項目負責人的職責和權限，確保科研經費管理體制能夠順利高效運行。學校作為科研經費管理的責任主體，應該實行校長負責制，校科研經費管理辦公室承擔科研經費的管理工作，對全校的人力、物力、財力進行協調分配。院（系）等二級單位，由分管領導負責，配備專業財務人員充實相應業務科室，從預算編制、計劃執行、中期檢查、結題驗收、績效考核等方面，根據學科特點和項目實際情況，進行科研經費全程監管，確保經費合理合規使用，確保項目順利圓滿完成。
2.統計分析數據，構建共享系統。科研項目從中央到地方種類繁多、性質各異、區域廣泛，使得科研經費來源渠道呈現出多元化、復雜化、區域化的特征，這使得管理的難度提升，僅靠人工是無法完成的。在科研經費管理過程中，涉及經費預算、決算、轉撥、調賬等諸多業務和測試、材料、會議、差旅、設備等費用的報銷以及管理、水電、勞務、績效等費用的提取，經費多、數量大，不僅要求準確無誤，而且要求科學高效。學校設定專門的財務平臺，院（系）二級單位創建切實可行的管理系統，通過對科研經費到款和使用情況進行統計分析，加大對重點、難點、盲點經費的監管，做到集中管理，專款專用，合理規范，有據可查。學校的數據平臺對院（系）專職管理人員開放操作，院（系）的管理系統讓所有科研人員共享查詢，形成動態監管、上下聯動，同步推進的管理模式。
3.制定規章制度，嚴格遵守執行。為了進一步加強科研經費管理效率，充分調動全體科研人員的積極性和創造性，切實維護學校利益和規范科研行為，學院（系）二級單位應在認真貫徹落實國家相關政策規定和學校文件要求的基礎上，結合自身實際，制定一套合理有效的規章制度并嚴格遵守執行，做好科研經費最基層的監管工作，落實學校及國家各級部門下達的監管任務。特別是對科研經費轉撥校外單位、1萬元（含）以上的測試化驗費報銷、5萬元（含）以上材料費報銷、會議費報銷及勞務費發放等重點管理領域，可要求項目負責人簽署個人承諾書，不僅對提交核審的材料做到明確規定，而且對個人承諾的內容進行詳細列表。規定的出臺是為了規范行為，也是為了更有效率地管理，不僅使項目負責人簡明扼要地了解風險點，也使辦事更加準確、方便、快捷。
4.加強學習培訓，擴大宣傳教育。高校二級單位科研經費規范化管理是一個長期而深入的工作，需要在實踐中逐步完善。科研管理人員應樹立以人為本的理念，在服務中求發展，開拓創新意識，提高管理水平，加強業務學習，提升專業素質。與時俱進開展各類專業培訓，從財務知識到政策法規，從科學預算到準確結算，從規范使用到跟蹤檢查，使管理人員成為推動學科發展的生力軍和指導科研人員科學合理使用經費的好參謀。院（系）二級單位要強化廣大科研人員對科研經費有效合理使用的意識，養成良好的學術道德，提高科研資金使用效益和全體科研人員的責任風險意識。一方面加強對科研人員科研經費管理的指導和監督工作，落實監管責任；另一方面建立科研經費規范有效、合理合法管理的長效機制，樹立優良學風，培養科研誠信。
三、結語
科研經費的二級單位管理作為高校科研管理的基礎和支撐是十分重要和必要的，制定一個合理有效的規章制度，使科研經費使用規范合理、有章可循；建立一套切實可行的監管數據庫，使各類經費支出公開透明、有據可查；培養一種誠實可信的科研行為，提高科研經費使用效益和科研人員的責任風險意識。這些都是二級單位推動學科建設，保障科研活動正常有序進行的重要措施，值得深入探討和研究。
Standardized Management of Scientific Research Funds in Secondary Units in Universities
CHEN Yi，FANG Yi-hua
（Zhejiang University，Hangzhou，Zhejiang 310058，China）