時間：2023-12-04 11:05:25
導語：在企業的稅收籌劃方法的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
關鍵詞：沙特稅收政策 海外項目 稅收籌劃 方法
企業在實行“走出去”戰略的過程中，需要面臨種種困難和挑戰，不僅要具有敢于開拓新市場的勇氣，還要不可避免的面臨一個焦點問題――跨國稅收問題。在涉稅問題上，一旦出現失誤，也許是一個很小的誤差，企業都可能承擔巨大的經濟風險，甚至影響整個國際項目的進程，所以企業需要及時了解當地稅收政策，做到合理規避稅收，減低稅收風險，做好稅收籌劃。只有做到科學合理的稅收籌劃，才能順利的完成國際項目，創造巨大的經濟效益和國際口碑，文章以中國通信服務股份有限公司沙特公司為背景，探討稅收籌劃方法。
一、沙特有關國際項目稅收政策分析
（一）關于沙特企業所得稅
根據現行沙特稅法，居民資本公司和非居民資本公司通過常設機構在沙特經商的，其外資合伙人受沙特公司收入稅法約束按20%來繳稅。如果某公司是按照沙特公司法建立的或其中央控制管理部門設在沙特境內，則該公司為居民公司。沙特有關企業所得稅減免規定中，由納稅人支付或收取的受稅法約束的營收中所有常規和必要費用，在征稅年度確定可課稅收入（稅基）中可以減免，除非該費用為資本性質的費用和其他法律條款規定的不可減免費用。根據稅法，居民資本公司的稅基為非沙特所有收入總額減去任何稅法允許的減免；通過常設機構在沙特進行商業活動的非居民資本公司的稅基為其商業活動帶來的所有營收減去任何稅法允許的減免。
（二）關于沙特預提所得稅
沙特稅務當局的關于預提稅的相關表格中獲取。例如；在沙特稅法中版稅的預提稅是15%，但中國和沙特的協定中是10%，因此中國公司可以從沙特稅務當局退稅5%。比如技術服務，由中國公司提供的技術服務沙特稅務當局收取的預提稅為5%（無關聯公司）或是15%（關聯公司）。在中國和沙特的雙邊稅務協定下，中國公司可以從沙特稅務當局獲取足額的預提稅。沙特稅務當局視銀行收費為利息。因此，根據附錄中的第六點的描述，銀行利息和收費可以從沙特公司的稅基中扣除。
（三）關于中國與沙特關于避免所得稅及財產雙重征稅協定
如果中國居民和企業在沙特取得的生產勞動所得，按照協定在沙特繳納的相應稅額，可根據中國在對該居民或者企業征收稅額中減免。但是，所抵免的金額不能超過對該項所得按照中國稅法和規章計算的中國稅收數額。
二、企業在沙特國際項目中稅收籌劃方法
（一）利用國際稅收協定合理避稅，采用國際避稅籌劃
國際避稅籌劃主要針對具有跨國行為的，進行跨國經營的企業或者個人，為了實現企業利益最大化，在有關國家稅法和國際稅收協定之內，利用其差別或者特例，在公開合法的環境下合理規劃經營地點以及經營的方式，以達到最少稅收，最大經濟效益的稅收籌劃手段。
第一，國際項目事前安排。在沙特工程項目中標之后，首先需要做的工作就是商務談判以及雙方合同的協商簽訂。在商務談判過程中，要爭取項目稅收減免，以及適應沙特關于國際項目稅收優惠政策。充分了解和運用沙特PE風險，合理規避風險。確保總部或附屬實體調遣的員工向分公司報到，并在分公司的管控之中員工達不到從屬定義的要求，因為它們未被授權代表總部或關聯實體進行合同談判或簽訂員工工資薪水總額由總部或關聯實體支付，并不向分公司贖回。
第二，索賠工作中稅收安排。在沙特國際工程項目中，關于索賠也是稅收籌劃的重要組成部分。因為國際項目競爭不斷加劇，造成國際項目造價相對透明，所以項目利潤率不高，工程建設中，為了減少開支，必須要考慮部分稅負優惠政策。在沙特的國際項目應該積極利用。中國關于和沙特的避免重復征稅協定以及財政部印發的增值稅零稅率和免稅政策。
（二）稅收籌劃中減少稅收風險
分公司向非沙特公民支付的服務費可以被扣除，且技術服務的預扣稅率為5%，個案管理費用預扣稅率為20%。如果由相關方提供技術服務，稅收部有權利按照15%而不是5%的稅率征收預扣稅。《沙特稅法》中規定，如果同一個人或同一批人控制50%或更多，就被認為是相關方。就公司而言，控制指的是通過一家或幾家任何形式的子公司直接或間接地擁有公司選舉權或股權。
《沙特稅法》第35款規定“當一項協議或其他沙特阿拉伯王國作為簽署方的國際協議的有關規定與本法不一致時，該項協議或國際協議條款優先于本法，以該項協議或國際協議條款為準”。所以在中沙雙重稅收協議的情況下，有可能獲得服務費預扣稅豁免的利益。所以在沙特進行國際項目時，需要充分考慮《沙特稅法》，做好減少稅收風險的產生。
（三）科學合理的沙特項目資產報關方式的稅務策劃方法
國外投資項目一般屬于大型特大型的項目為主，在建設過程中，需要大量的設備進出口，這個過程中，如何加強項目資產報關的稅務籌劃也是稅收籌劃的重要內容之一。承包項目設備主要分為臨時性進口設備和永久性進口設備兩種。
根據兩種不同的資產報關方式，通過兩者的比較，結合沙特海關相關規章規定，以某項目為例，來探討科學合理的稅務籌劃方法。比較三種報關方式：
方案一，合同額130萬元，設備價值是100萬元；協議租金120萬元，以臨時性進口的形式，進行資產報關，得出項目回收金額126.54萬元。其計算方法如下：沙特阿拉伯非居民租金所得稅=120×5%=6萬元，抵押關稅保函=100×（5%+20%）/2=12.5萬元，保函費用12.5×0.3%×2=0.075萬元，工程項目利潤=130-120-0.075=9.925萬元，所得稅及預提所得稅額=9.925×20%=1.985萬元，中國稅方面，分公司利潤分配補交所得稅，9.925×（25%-20%）=0.496萬元，租金收入所得營業稅=120×5%=6萬元，出口退稅100×1.17×13%=11.1萬元，項目凈利潤=（9.925-1.985-0.496）+（20-6-6）=15.44萬元，項目回收資金=（100+11.1）+15.444=126.544萬元。
方案二，設備價值為100萬元，售價100萬元，沙特關于進口的關稅為5%―12%，實行永久性進口。項目回收金額127.22萬元，其計算方法如下：設備沙特進口關稅=100×（5%+12%）/2=8.5萬元，工程項目利潤=130-100-8.5=21.5萬元，所得稅=21.5×20%=4.3 萬元。中國稅：補交所得稅21.5×（25%-20%）=1.075萬元，出口退稅=11.1萬元，項目凈利潤=21.5-4.3-10.75=16.125萬元，項目回收資金100+11.1+16.125=127.225萬元。
方案三，把設備進行增值，然后實行永久性進口，增值量10萬元，沙特關于進口關稅是5%-12%。此時獲得的項目回收金額則是126.55萬元。其計算方法如下：進口關稅11.1×（5%+12%）/2=9.4萬元，項目利潤=130-119.4=10.6萬元，所得稅=10.6×20%=2.12萬元，中國稅：補交所得稅=10.6×5%=0.53萬元，境內利潤110-100=10萬元，境內所得稅102×5%=2.5萬元，出口退稅=11.1萬元，項目凈利潤=（130-119.4-2.12+0.53）+（10-2.5）=15.45萬元，項目回收資金=（100+11.1）+15.45=126.55萬元。不難看出，企業獲得的資金回收金額是不同的。其中以平價的方式永久進口，經濟效益最大。
在進行資產報關時，還可以利用第三國的資產報關優勢，通過第三國進入沙特海關。例如阿聯酋，它屬于低稅率國家，并且與我國簽訂了避免重復征稅協定，所以我國企業享有該免稅政策。這時國內評價出售給阿聯酋子公司，然后以租賃的方式租賃給沙特公司，獲得的經濟效益最大。
三、結束語
對于國際項目的稅收籌劃方法，我國企業還要在實踐中不斷摸索，根據不同的國家，采用合適的稅收籌劃方法，保證國際項目的順利實施，達到企業利益最大化的目的。我國在沙特進行施工的海外項目，需要結合沙特的稅收特點，最主要采用國際避稅籌劃以及對資產報關實施稅務籌劃。
參考文獻：
[1]余江天.小議國際工程項目稅收籌劃[J].西部財會2010
[2]蔣嫣.國際避稅籌劃方法及其運用的思考[J].財會學習，2008（10）
關鍵詞：稅收籌劃；財務管理；現代企業；實施方法
從廣義上來說，企業是指能從事生產、流通、服務等經濟活動的經濟組織，以生產產品和服務社會為目的，能自主經營和獨立核算的一種盈利性的組織。作為一個自負盈虧的法人實體，企業要參與到市場競爭中來，其存在目的就是為了追求利潤和自身的經濟發展。在企業的財務管理中，要正確運用稅收籌劃，使企業得到稅后利益最大化。
1.現代企業財務管理及稅收籌劃
1.1現代企業財務管理模式
現代企業財務管理是在傳統的財務管理基礎上發展而來的，企業財務管理是現代企業管理的重要組成部分，財務管理主要是根據財經法規制度，按照財務管理的管理原則，組織企業的財務活動，處理企業財務關系的經濟管理工作，目前已成為企業管理的中心。其中籌資、投資是企業財務管理的重要內容，而且財務的成本管理能反映出某個企業的在一定時期內的生產經營狀況。
1.2 企業稅收籌劃的內涵
企業的稅收籌劃利于企業在投資、生產和經營方面做出正確的決策，同時可以增加企業的可支配收入。通常來說，稅收籌劃也可稱為納稅籌劃，它是泛指在遵循稅收相關法律的基礎上，企業為實現企業價值最大化，通過對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，利用稅法中減免稅等優惠政策，建立多種納稅方案，從而選擇最利于企業發展的財務管理活動。
1.3 我國企業稅收籌劃的特點
企業稅收項目是現代企業財務管理中的重點管理對象。為了提高企業的競爭力，就必須要降低企業的生產成本來獲得最大的利用，而其中降低企業的稅收負擔就是有效的辦法之一，這種可以降低企業稅負的條件措施就可以稱為企業稅收籌劃。企業在進行稅收籌劃的同時應該注意稅收籌劃的特點，以保證正確設計實施方案。
企業稅收籌劃的特點之一是合法性。稅收籌劃絕不允許違反任何國家制定的法律、法規、政策等，因為其定義的內涵之一就是要在法律允許的范圍內進行籌劃，如果觸犯了法律則必須要承擔相應的法律責任。
預見性是企業稅收籌劃的第二個特點。納稅企業要提前預知國家的立法意圖，以便設計出各種不同的納稅方案，才投資籌劃和利潤分配等方面進行事先的安排與協調，從而選擇稅負低而收益高的方案來實施。
此外整體性是企業稅收籌劃的第三個特點。國家的經濟政策會隨時隨著國家經濟發展的現狀來制定或變更，因此企業的稅收籌劃策略應時刻與國家的稅收政策相適應，整體而全面的考慮自身面臨的各種外在和內在的因素，而且不要局限于某一個時期，要有長遠的規劃，從而使企業的總價值最大化。
2.現代企業財務管理中稅收籌劃方面存在的問題
2.1 企業人員對于稅收籌劃的認識性不足
企業的稅收籌劃是的一項基本權利，然而很多的企業工作人員并沒有完全的意識到，或者干脆任務稅收的籌劃工作就是企業領導和財務部門的職責。而實際上稅收籌劃只是減少企業生產成本的一部分，應該將其滲透到實際生產工作的各個環節中，稅收籌劃的好，則會涉及到每個員工的個人經濟利益，因此要提高認識，并加強對于員工有其是財務人員的知識及技能培訓。
2.2 在企業的財務管理中盲目建立稅收的籌劃方案
企業的稅收籌劃可以使其減輕一定的納稅負擔，但是也不可為了追求稅負的最小化，而忽視稅收籌劃的合法性，盲目的建立稅收籌劃方案。同時要注意考慮企業自身的實際情況，根據企業的經濟實力和經濟目標來制定稅收籌劃方案，盡量做到周全考慮，避免因籌劃活動失敗而付出沉重的代價，把風險降到最低。
2.3 混淆了稅收籌劃與偷稅、逃稅、漏稅的概念
稅收籌劃是企業財務管理中的重要內容，它與企業的財務是密不可分。然后很多企業和個人經常混淆稅收籌劃與偷稅、逃稅和漏稅的概念。兩者的區別在于對我國經濟法律法規的認識上，稅收籌劃是合法的，經過統籌安排的，而偷稅、逃稅和漏稅則是非法的減輕賦稅責任的做法。
3.現代企業財務管理中稅收籌劃的應用
3.1 完善管理機制，培養合格的財務管理人才
在市場經濟環境中，企業的生產和經營都是面向市場的，財務管理工作必須從市場上籌集到足夠的資金。還應對包括財務管理部門在內的企業關鍵管理部門的經理人員都實行激勵機制，這樣才能真正留住人才、充分利用人才，使企業整體管理水平不斷提高，從而最終使企業經營效益提高，使企業不斷發展壯大。
3.2 通過銷售方法延遲納稅時間
現代企業財務管理中可采用賒銷、分期收款的銷售方法等來推遲銷售收入實現，從而能達到延遲納稅的目的。這些銷售方法即是對獲取資金時間價值的稅收進行籌劃，而且非故意行為的延遲收入可以獲得一定的稅收利益。
3.3 通過稅負轉嫁的方法來減少納稅金額
現代企業財務管理中還可以采用稅負轉嫁的方法來減少賦稅。企業通過購入或銷出商品價格的改變，可以實現將部分稅收轉移給他人進行負擔，使稅收負擔在不同的納稅個人或企業之間進行分配，稅負轉嫁也是財務管理部門稅收政策制定時需要考慮的因素之一。
3.4 調整好企業籌資時的資本結構
【關鍵詞】房地產 稅收籌劃
一、房地產企業項目立項應考慮的稅收籌劃
房地產企業的稅收籌劃是一個涉及全局的、統籌性的財務管理活動，因此在房地產項目立項階段進行的稅收籌劃最為重要。
1、選擇合適的建房方式
大部分房地產經營企業傾向于自行建造并銷售房地產，這種方式的籌劃空間較小，若利用代建、合建等方式則籌劃空間較大。
（1）房地產的代建行為。這種方式指房地產開發企業代客戶進行房地產開發并向客戶收取代建收入的行為。就房地產開發企業而言，雖然取得了一定的收入，但始終沒有發生房地產權屬的轉移，其收入屬于勞務報酬，為營業稅的征稅范圍，不是土地增值稅的征稅范疇。房地產開發企業可以利用這種方式減輕稅負，但前提是在開發之初就能確定最終用戶，實行定向開發，從而避免開發后銷售繳納土地增值稅。
（2）合作建房方式。根據《營業稅問題解答(一)的通知》的規定，“合作建房”是指一方提供土地使用權，另一方提供資金，雙方合作建造房屋的行為。建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，再按規定征收土地增值稅。此外，以土地入股合作建房或以無形資產、不動產投資入股的，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅；對股權轉讓也不征收營業稅。企業可充分利用這些優惠政策，實現共贏。
舉例來說，上海某家房地產公司有幾家股東合資組建，其“一致行為人”實際為兩家股東A和B，準備籌資興建一幢五星級酒店、兩幢甲級寫字樓以及部分配套商業。公司欲將酒店建成后自留經營使用或整體轉讓，寫字樓及商業取得銷售許可證后面向市場銷售。正常的操作模式應是五星級酒店建成后，如某一股東自留或整體轉讓，則按照一定售價視同銷售并轉讓產權，繳納相應稅金，但這樣需要繳納巨額稅金。可以考慮的避稅方案是，在審批報建酒店時，特別是在土地拍賣時拆分為兩家公司共建進行立項申請，其別注明A公司參建酒店并自留，B公司只是參建。這樣酒店項目作為A公司自建固定資產按成本計價，并裝飾后經營，定向轉讓酒店時僅需轉讓A公司股權，物業的利潤由A公司股權轉讓溢價體現，并減少酒店物權轉移應繳納的土地增值稅等稅金，可節約大量稅負，實現了房地產企業和股東雙方的共贏。同樣，寫字樓及配套商業報建時，預先立項明確一定面積作為自建物業。待實現銷售后，尾盤物業也同樣可以以轉讓B公司股權實現物權轉移。
當然，以上稅務籌劃的關鍵點是報建手續應完備，包括土地拍賣時應該預先明確A公司的酒店屬自建自營。因為根據稅法，預先確定自營資產后轉為再出售是可以的；但是假若報建時為出售，再轉為自建自營固定資產投資則為時已晚，稅務清算需要按照市場價視同銷售轉為自有資產。
2、開發多處房地產
房地產公司在同時開發多處房地產時，可分別核算也可合并核算，兩種方式所繳納的稅收不同，這為企業選擇核算方式提供了稅收籌劃的空間。一般來講，合并核算的稅收利益大一些，但也存在分別核算更有利的情況，具體如何核算，需要企業根據具體情況予以分析比較。
例如：某房地產公司同時開發兩處位于城區的房地產，第一處房地產出售價格為1000萬元，根據稅法規定扣除的費用為400萬元；第二處房地產出售價格為1500萬元，根據稅法規定扣除的費用為1000萬元。如果企業選擇分別核算，第一處房地產的增值率為600÷400=150%，應該繳納土地增值稅600×50%-400×15%=240萬元，營業稅及其附加1000×5.5%=55萬元；第二處房地產增值率為500÷1000=50%，應繳納土地增值稅500×30%=150萬元；營業稅及其附加1500×5.5%=83.55萬元。該房地產公司的利潤為（不考慮其他稅費）1000+1500-400-1000-240-55-150-83.55=571.45萬元。如若合并核算，兩處房地產的出售價格為2500萬元，根據稅法規定可扣除費用為1400萬元，增值額為1100萬元，增值率為1100÷1400=78.5%。應該繳納土地增值稅1100×40%-1400×5%=370萬元，營業稅及其附加2500×5.5%=137.5萬元。不考慮其他稅費，該房地產公司的利潤為2500-1100-370-137.5=892.5萬元。該稅收籌劃減輕稅收負擔892.5-571.45=321.05萬元。
二、房地產企業項目建設中應考慮的稅收籌劃
1、通過增加扣除項目對土地增值稅進行稅收籌劃
土地增值稅是房地產開發的主要成本之一，而土地增值稅在建造普通標準住宅增值率不超過20%的情況下可以免征，企業可以通過增加扣除項目使得房地產的增值率不超過20%，從而享受免稅待遇。
例如：某房地產公司開發一棟普通標準住宅，房屋售價為1000萬元，按照稅法規定可扣除費用為800萬元，增值額為200萬元，增值率為200÷800=25%。該房地產公司需要繳納土地增值稅200×30%=60萬元，營業稅1000×5%=50萬元，城市維護建設稅和教育費附加50×10%=5萬元。不考慮企業所得稅，該房地產公司的利潤為1000-800-60-50-5=85萬元。如果該房地產公司進行稅收籌劃，將該房屋進行簡單裝修，費用為200萬元，房屋售價增加至1200萬元。則按照稅法規定可扣除項目增加為1000萬元，增值額為200萬元，增值率為200×1000=20%，不需要繳納土地增值稅。該地產公司需要繳納營業稅1200×5%=60萬元；城市維護建設稅和教育費附加60×10%=6萬元。不考慮企業所得稅，該房地產公司的利潤為1200-1000-60-6=134萬元。該稅收籌劃降低企業稅收負擔134-85=49萬元。
2、相關借款利息的籌劃實務
由于大部分房地產經營企業開發資金來自借貸，具有資金量大、借款期限長、利息費用多等特點，所以可利用合適的利息扣除方式對借款利息進行稅收籌劃。
（1）針對房地產開發完工之前的利息費用，將完工之前的借款利息可以計入開發成本，并可作為計算房地產開發費用 (期間費用)的扣除基數。特別是從事房地產開發經營的企業，還可按照取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本之和，加計20%的扣除，這樣可以大大增加扣除項目，降低增值額，從稅基和稅率兩方面減輕稅負。
（2）針對房地產開發完工之后的利息費用支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算、分攤并提供金融機構證明的：允許據實扣除，但最高不得超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額；凡不能按轉讓房地產開發項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本之和的10%以內計算扣除。企業據此可以選擇：如果購買房地產主要依靠負債籌資，利息費用所占比例較高，可提供金融機構證明，據實扣除。反之，主要依靠權益資本籌資，利息費用很少，則可不計算應分攤的利息，這樣可以多扣除房地產開發費用，對實現企業價值最大化有利。
3、銷售與裝修分開，分散經營收入
隨著裝修費在房款中所占比重逐年遞增，若房地產企業與購房者簽定合同時稍加變通則可取得意想不到的效果。若房地產公司事先設立一家裝修公司，同時與客戶簽定兩份合同：一份房屋銷售合同，一份房屋裝修合同，則只需就第一份合同注明金額繳納土地增值稅，第二份合同不用繳納土地增值稅，稅基和稅率減少，從而減輕了稅負。
三、房地產企業銷售時應考慮的稅收籌劃
房地產的銷售方式的選擇也是進行稅收籌劃的一種好方式，通過改變銷售模式的籌劃不僅可以直接減少稅負，而且可以間接地獲得貨幣時間價值的好處。這主要涉及兩個方面。
1、針對納稅主體的新設分立
這也就是說，房地產經營企業可以通過設立獨立銷售公司負責房地產銷售，這種分立使土地增值稅、營業稅、企業所得稅的籌劃空間很大。
舉例來說，上海房地產公司銷售的普通標準住宅，在允許扣除的項目金額基本相同的前提下，可采用以下售價方式。（1）若以1500萬元的價格售出，可扣除的項目金額為1167.5萬元，增值率為28.48%，應納99.75萬元的土地增值稅，凈賺 232.75萬元。（2）以1400萬元的價格售出，可扣除的項目金額為1166.96萬元，增值率為19.97%，免征土地增值稅，凈賺233.04萬元。（3）如果房地產公司設立獨立房屋銷售公司，那么房地產公司可以將住房以1400萬元的售價賣給銷售公司，而后由銷售公司再以1500萬元的價格賣出，當開發公司賣給銷售公司時，由于其增值率為19.97%
2、減少賬面收入或遞延納稅時間
（1）開發企業無償或收取極少手續費委托銷售公司銷售房地產，并可協商開具銷售清單，由于這種方式應按實際銷售額于收到代銷單位代銷清單時確認收入的實現，所以在確認納稅義務發生時間上可以盡量遞延，同時這樣可以避免銷售公司繳納營業稅。
（2）將原來由開發企業承擔的銷售及管理費用轉嫁到銷售公司，使銷售公司企業所得稅減少甚至不交。當然，對于業務招待費和廣告費等有費用扣除限額的扣除項目，應事先商議確定由開發企業承擔，以避免上述費用因超標而調增應納稅所得額的情況。
（3）對于客戶通過銀行按揭方式購買開發產品的，其首付款應于實際收到日確認收入的實現，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現。所以盡量與客戶和銀行協商，開立指定代收專戶，將客戶按揭還貸的部分定期先存入專戶，然后分期辦理轉賬日再確認收入并納稅。
【參考文獻】
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近年來，稅收籌劃逐漸受到社會廣泛的關注。因為市場競爭越來越激烈，在激烈的市場競爭中，企業的發展面臨著巨大的壓力，使得各個企業都在追尋降低成本的最佳方法。而對于企業來講，納稅支出屬于成本當中的一部分，在納稅之前，通過采取合法的稅收籌劃方法，為企業減輕稅收當面的負擔，從而提高企業的經濟效益，這樣也可以被視為提高企業競爭力的一種有效手段。但是在實踐稅收籌劃的過程中，已然存在諸多問題，從而導致企業的工作稅收籌劃無法有效實施。在此過程中，我國稅收籌劃工作只有獲取更好的發展與完善，才能真正確保企業通過稅收籌劃的方法來獲取經濟效益。
一、我國稅收籌劃發展中存在的問題
（一）稅收籌劃意識淡薄，觀念陳舊
在我國很多人都把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、避稅等問題，但是實際上稅收籌劃與偷稅、漏稅在本質上存在一定差異。偷稅、漏稅都是屬于違反稅收法律規定的行為，避稅是指納稅人鉆稅法缺陷來躲避國家的稅收，屬于鉆稅法漏洞的行為，避稅正好與稅收立法適得其反。而稅收籌劃是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以實現優化納稅、減輕稅負或延期納稅為目標的一系列籌劃活動。稅收籌劃即與企業偷稅、漏稅的行為不同，又因為其在國家中具備一定的合理性，還與人們日常見到的企業避稅不同。但是稅收籌劃的基本理論與所探討牽涉企業誰收的實踐當中，稅收籌劃與避稅時而難以區別，在此基礎中，一旦出現稅收導向不明確，也不具備完善的制度，稅收籌劃極易轉化成避稅性質。
（二）稅務等稅務服務水平還有待提高
稅收籌劃屬于一種層次比較高的理財型活動，如果稅收籌劃的方法使用不當，就會引發避稅甚至是逃稅的行為，這樣既會受到相關稅務機關的處罰，嚴重的還會影響企業的聲譽，對企業正常的經營非常不利。也就是說企業需要專業的稅收籌劃人員進行稅收籌劃工作，其不僅要精通會計法與會計準則、制度等，還要全面的了解現代稅務法與稅務政策，更要熟悉企業的實際經營流程與業務情況。但是我國當前根本就不具備專業的稅收籌劃人員，關于企業稅收籌劃工作大多都是由會計兼任，對于此種理財活動也僅僅是一知半解，甚至還有工作人員將稅收籌劃當作是稅法當中的漏洞等，根本無法從全局對整個企業的稅收籌劃工作進行統籌，最終使得稅收籌劃方法不能合理有效使用。
（三）缺乏認識稅收籌劃的風險
基于我國企業目前稅收籌劃的實踐情況而言，納稅人在實行稅收籌劃的同時，通常都認為，只要進行了稅收籌劃就能夠減少納稅的負擔，極少甚至沒人考慮稅收籌劃中存在的風險。其實，稅收籌劃相當與一種理財活動，自身也具有一定的風險。例如，任意一種稅收籌劃方案的提出及順利實施，都是建立在稅務機關認同的基礎之上的。因此就算企業稅收籌劃是合法的行為，有時也會因為稅務執法人員想法存在的偏差使得稅收籌劃的有關方案在??務中無法真正的落實，從而導致稅收籌劃方案失敗。
（四）缺乏健全的稅收法律以及征管水平還有待提高
一些稅收籌劃開展比較成熟的國家，通常所采取的征管方法都較為科學合理、手段先進、處罰力度較大。但是我國當前的稅收法律還不夠健全，征管水平也比較低，對于處罰違法的力度也不足，而且部分稅務執法人員的稅務知識淺薄，查賬的能力較低，根本無法辨別合法的稅收籌劃行為與非法的偷稅、漏稅等行為。外加執法也不夠嚴格，政策缺失剛性，人員存在較強的隨意性，這些都嚴重的限制了我國稅收籌劃的發展。
二、我國稅收籌劃的發展對策
（一）完善稅收籌劃的立法工作
完善稅收籌劃的立法工作，是保證稅收籌劃發展的重要舉措。首先，稅收籌劃立法必須簡潔、實用、明確和規范。因為完善、規范的稅收法律是企業實現稅收籌劃活動的前提條件，企業只有在正確的稅法指引下才能更好的實施稅收籌劃活動。其次，加強建立與完善保護納稅人權利的法律法規，通過法律的形式維護納稅人的權利。在進行有關稅收籌劃立法的同時，將保障納稅人的權利放在第一位，這也是作為企業認可稅收籌劃實施的前提。
（二）正確掌握稅收籌劃的涵義
稅收籌劃是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以實現優化納稅、減輕稅負或延期納稅為目標的一系列籌劃活動。企業相關人員必須學法、懂法、守法，明確的了解稅收籌劃的涵義，并且能正確辨別稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為的不同。其次，及時關注我國稅收政策及稅收籌劃導向的變化。
（三）提高稅收籌劃服務人員的服務水平
稅收籌劃屬于一項具有較強專業性與政策性的工作，從事此項工作的相關人員必須具備專業素質與業務知識。目前，我國企業基本不具備專業的稅收籌劃隊伍，企業的稅收籌劃工作主要是由單位的財會、委托稅務師、會計師等中介進行。而企業的稅收籌劃屬于一種職業，必須由專業的人員與機構進行研究，才能實現其獲得良好的發展。與企業一般的活動相比較，參與稅收籌劃的相關人員除了具備法律、會計、管理、金融等專業知識外，還需要具備嚴密的思維邏輯、統籌謀劃的能力。因此，從事稅務服務的中介機構必須加大力度培養稅收籌劃的專業人員。
關鍵詞：油田鉆井 稅收籌劃 策略
一、引言
石油作為極其重要的基礎能源和化工原料，它與一個國家的經濟發展有著十分重要的聯系。而油田鉆井企業是一種資源密集型企業，整個生產經營的過程都涉及到相關稅收政策，因此如何對油田鉆井企業進行稅收籌劃是十分重要的。稅收籌劃是一種常見的企業財務管理手段。隨著我國企業的不斷發展，企業管理者越來越意識到進行稅收籌劃的重要性。對于油田鉆井企業，在市場競爭加劇的環境下，如何調整完事組織結構，明確組織職權，并且科學有效地進行生產經營管理是急需解決的問題。在這個背景下，油田鉆井企業的財務管理者如何在合法的前提下，結構籌劃企業稅收，降低企業稅負則更具重要意義。
二、稅收籌劃的相關概念
（一）稅收籌劃的定義
稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的前提下，通過對企業財務活動進行安排和籌劃，利用稅收優惠政策以及可以選擇的會計估計方法，合理地選擇納稅方案，達到減小企業稅負或遞延繳納稅款的目的，從而獲得最大化稅后利潤的一種財務活動。
稅收籌劃不同于偷稅和漏稅。首先，偷稅漏稅是在納稅行為發生之后采取的不正當手段，而稅收籌劃是在納稅行為發生之前事先安排；其次，偷稅漏稅是一種違法行為，而稅收籌劃則是在法律允許的前提下開展的財務管理活動；再次，偷稅漏稅獲得得是不合法的稅收收益，國家對于這種行為是明令禁止的。而稅收籌劃獲得的是正當的稅收收益。
（二）稅收籌劃的基本原則
1、合法性原則
合法性原則是稅收籌劃最重要的原則。企業在進行稅收籌劃的時候，必須充分理解認識國家的相關法律法規，在不違法這些法律法規的情況下制定適合企業的籌劃方案。隨著我國法律法規的變化，企業的稅收籌劃方案也要隨之調整。企業應該采用符合現行法律法規的方法進行納稅籌劃，不能采用隱瞞、欺騙等違法手段。
2、成本效益原則
企業開展稅收籌劃獲得稅收效益的同時需要為實施這些籌劃方案付出一定的成本代價。企業進行稅收籌劃的根本目的是通過降低企業稅收負擔從而實現企業效益最大化，因此企業在進行稅收籌劃的過程中，應該遵守成本效益原則。企業應該充分比較籌劃獲得的稅收收益和付出成本費用的大小，只有在稅收收益遠大于成本費用的情況下，企業才能實施此項籌劃方案。
3、整體性原則
稅收籌劃的整體性原則體現在時間和空間兩個方面。從空間上來看，企業應該充分考慮實施一個稅種的籌劃方案對于其他稅種的稅負影響。稅收籌劃應該專注于整體稅負的輕重。從時間上來看，企業進行稅收籌劃不能只關注眼前利益，而應該追求長期稅負的減輕。只有在保證企業的整體稅負能夠在未來相當長一段時間內能夠得到減輕，獲得稅收收益，這一項籌劃方案才能夠實施下去。
三、企業進行稅收籌劃的意義
（一）稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識
企業開展稅收籌劃是為了使用合法化的方法為企業節稅，這樣的方式可以抑制偷漏稅行為，因此可以提高納稅人的納稅意識。我國的企業普遍存在著納稅意識不高的現狀，納稅人經常忽視合法納稅的重要性，認為納稅會影響企業的經濟效益，因此企業違反國家法律法規的規定，采用不正當手段偷稅、逃稅的現象時有發生。而當企業將納稅籌劃這種財務管理活動作為一項企業日常財務管理工作加以開展執行的時候，納稅人可以逐漸認識和理解合法納稅的重要性，提高了納稅意識。
（二）稅收籌劃有助于實現企業財務目標-利益最大化
企業進行所有財務管理活動的目標都是為了使得企業價值最大化，因此企業開展稅收籌劃也是為了實現企業的財務目標。企業通過認真研究現行稅法和其他相關法律法規，科學分析企業的納稅現狀，在成本效益原則和整體性原則的指引下采用科學合理的方法制定多套可行的籌劃方案。然后企業通過比較多套稅收方案，選擇企業最適合的方案開展納稅籌劃。這樣的稅收籌劃可以減小納稅人的稅負，從而減小當期或者未來的利潤流出，增加企業當期利潤和可支配資源，從而有助于企業實現利益最大化的財務目標，并且為企業的長遠發展打下基礎。
（三）稅收籌劃有利于提高企業管理水平
企業開展納稅籌劃工作可以提高企業的經營管理水平和財務管理水平。企業的經營管理水平表現在盈利能力、償債能力和資本利用效率各方面。通過合理的稅收籌劃方法，企業可以降低運營成本從而增加稅收利潤，因此增加了企業的盈利能力。而在償債能力方面，通過轉移、減少以及合理分配當期稅收負擔，企業可以增加流動性，使得現金流動更加靈活，從而提高了企業的償債能力。企業的財務管理活動主要圍繞投資、籌資以及利潤分配三項財務決策活動。而稅收籌劃活動對于這三項財務決策的制定都有顯著地影響。另外，企業進行稅收籌劃活動之前需要科學分析企業現在的財務狀況以及未來的財務能力，這個分析過程加強了企業的財務預測能力，提高企業財務管理水平。
四、油田鉆井企業的稅收籌劃策略
（一）油田鉆井企業投資的稅收籌劃
企業經營發展的過程離不開投資決策。油田鉆井企業應該通過選擇適當的投資行業、伙伴、期限以及方式來合理籌劃應納稅款。同時企業應當持續關注國家產業政策的變化，投資對于進行納稅籌劃有利的行業。例如在固定資產投資方面，由于油田鉆井企業的固定資產多為大型專業設備，因此對于固定資產投資的籌劃顯得尤為重要。考慮到我國未來有實施消費性增值稅的可能，因此企業可以在投資固定資產時考慮首先采用經營租賃的方式，等到合適的投資時機再做出購買固定資產的決策，使得將來可以從稅基中較多的扣除固定資產投資額。其次，由于油田鉆井企業投資與油氣資源的地理位置密切相關，而我國油氣分別大多數在西部地區。因此企業在進行投資決策時，可以考慮利用西部地區的稅收優惠政策，增加西部投資力度。另外，國家對于高新技術企業的稅收優惠力度較大，所以油田鉆井企業可以嘗試加大投資高新項目，從而利用相關的稅收優惠政策。
（二）油田鉆井企業籌資的稅收籌劃
企業必須進行籌資活動是企業開展生產經營的基礎。因此企業如果在籌資過沖中進行有效的稅收籌劃也是非常重要的。由于石油行業的固定資產投資較大，對于資金的需求較高，因此籌資活動頻繁。通過科學地規劃籌資活動中的稅收籌劃，可以獲得較多收益。一般來說，企業可以通過內部籌資、負債籌資和權益籌資三種方式進行融資。而內部籌資和權益籌資的過程較難進行納稅籌劃，因此納稅籌劃的方法主要體現在負債籌資的過程中。油田鉆井企業可以通過內部設立財務公司，采用集體內關聯借貸的方法進行籌資。這樣的形式一方面可以在利率有差別的企業之間轉移稅收負擔，又可以籌劃利息收入從而獲得延后納稅的好處。在進行這樣的納稅籌劃方案時需要注意國家相關稅收政策中的特殊規定和限制，防止發生違法違規的行為或者采用沒有達到預期效果的籌劃方法。
（三）油田鉆井企業經營管理的稅收籌劃
油田鉆井企業的生產經營活動比較負責，涉及到許多類型的業務核算，因此對于經營管理過程的稅收籌劃具有重要意義。在固定資產折舊方法的選擇方面，對于普通的固定資產可以采用加速折舊的方法，從而取得延遲納稅的效果。而對于油氣資產，根據我國會計準則的規定，可以采用兩種方法計提折耗。一般的籌劃方案中盡量選用產量法，可以節省較多的納稅支出。在固定資產租賃方面，油田鉆井企業需要研究分析采用經營租賃或是融資租賃的方法可以增加企業的整體經濟效益。由于行業的特殊性，企業需要考慮固定資產入賬時的棄置費用。符合預計負債認定的，需要做出相應的會計處理。在固定資產廢棄時也應發生對應的處置費用。另外，我國稅收法律、法規每年都根據我國實際情況以及國際慣例進行修正，因此常常出現新舊稅法并行的情況。在這樣的背景下，油田鉆井企業應當充分利用未廢除的稅收優惠政策，盡可能的降低企業稅收負擔，提高稅收收益。但是企業在進行這樣的籌劃操作時要密切關注稅收法律法規的變化，避免違法違規現象發生。
五、結語
石油作為一種全世界重要的基礎能源和化工原料，更是一種戰略物資，它關系著國家的經濟發展和經濟安全。當全球能源競爭越來越激烈，我國油田鉆井企業也面臨著巨大的競爭和發展壓力。在這樣的背景下，油田鉆井企業的管理者如何提高企業經營效率，增加企業的綜合實力和競爭力顯得尤為重要。通過稅收籌劃的方式減輕企業稅負正是一種提高企業經濟效益的有效方法。因此我國油田鉆井企業應該在充分掌握相關行業的特殊稅收政策規定的前提下，充分把握企業自身情況，運用科學的稅收籌劃方法降低企業的經營成本，增加企業經營利潤，從而增加企業價值。根據本文的研究分析，油田鉆井企業可以在投資過程、籌資過程和日常生產經營過程中進行稅收籌劃。我們相信這樣的努力有利于我國油田鉆井企業的長遠發展，從而使得在國際激烈的競爭中擁有一席之地。
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關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；會計核算
中圖分類號：F810 文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2012）07-0082-01
稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內，以節稅為目的，依照稅法的具體要求和生產經營活動的特點，對企業的籌資、投資、運營等生產經營過程進行的事先安排和運籌，使企業既依法納稅，又能充分享有稅法所規定的權利和優惠政策，從而獲得最大的稅收利益，具有合法性、目的性和籌劃性等特點。稅收籌劃在實際工作中日益受到重視，但由于種種原因，人們對稅收籌劃問題還存在許多誤區，本文試圖對此進行一些分析。
一、中小企業稅收籌劃的誤區
（一）觀念方面
1.混淆稅收籌劃與偷逃稅。由于種種因素，很多中小企業的管理者和財會人員認為稅收籌劃就是偷逃稅，他們不顧稅法規定，想盡辦法將稅收減少到最低。如一部分中小企業有意識地利用收入劃分不清違反稅收法規，以此達到少納稅的目的。這種方法并非稅收籌劃，而是虛假的納稅申報。事實上，稅收籌劃與偷逃稅最大的區別是合法性。偷逃稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取各種不公開的手段，隱瞞真實情況，欺騙稅務機關的行為，是非法行為；而稅收籌劃是合法的，是“智慧者的文明行為”，得到了國家的政策支持和允許。
2.認為稅收籌劃是在會計核算出來的利潤基礎上計算稅收義務。很多納稅單位認為，稅收籌劃是會計核算的任務，稅收僅僅是在利潤的基礎上計算納稅義務，盡管稅務員和會計核算員掌握著稅收方面最全面、最及時的資料，然而僅僅依靠他們也無法滿足稅收籌劃的需要。原因在于稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，它對籌劃人員提出了很高的專業要求。不僅要精通稅法和會計，還要了解投資、金融、貿易、物流等方面的知識。在很多中小企業里，財務人員這方面的素質是不達標的，因為單單的依靠會計核算是無法完成稅收籌劃任務的，它需要綜合的知識和技能。稅收籌劃是以會計核算資料為基礎的，但還需要其他很多方面的數據和資料，僅依靠會計信息是遠遠不夠的。
3.認為稅負最輕的方案就是最優的稅收籌劃方案。如今，稅收籌劃作為企業理財學的一個組成部分，已經被越來越多的企業管理者和財會人員接受和運用，它帶來的直接效果就是企業能夠減輕自身的稅收負擔，但是，往往稅負最輕的方案不一定就是最優的稅收籌劃方案，因為一味追求稅收負擔的降低，往往很可能導致企業總體利益的下降。也就是說，在進行稅收籌劃時，如果一味的考慮稅收成本的降低，忽略該方案的實施帶來的其他費用的增加或收入的減少，就無法實現企業總體利益最大化的目標。
（二）操作方面
除了存在思維上的誤區，在實際的籌劃中，往往會出現操作誤區，例如利用納稅人身份進行籌劃。此籌劃方法本無可厚非，但由于相關人員對稅法理解不深，理所當然地認為只要自行改變納稅人身份、追求賦稅最低化便可達成目的，殊不知國家對此有嚴格的規定，并非完全認可自由變換身份的行為。再如，利用存貨計價方法進行籌劃。從理論上講，企業可采用先進先出法、加權平均法、個別計價法等進行存貨計價，不同的計價方法會影響企業最終的經營成果。這是因為，在盈利相同的情況下，若企業的存貨成本高，利潤會下降；反之，則利潤升高。因此，單從方法的選擇而言，這是一個不錯的選擇。但籌劃者恰恰忽略了稅法的相關限制，即存貨計價方法一旦選擇，至少在一年內使用，不得隨意變動。這意味著企業若隨意改變計價方法，便存在偷逃稅款之嫌。除此之外，利用轉讓定價、籌資方式等進行籌劃的失敗案例也屢見不鮮，究其原因，均源于對稅法的一知半解，未深刻理解其精髓。
二、中小企業稅收籌劃誤區的原因淺析
（一）外部原因
一方面是由于稅收政策宣傳力度不夠，隨著經濟的快速發展，稅收政策也在進行著積極地調整，然而，由于宣傳的不到位，很多企業和個人對政策的變化無從了解，對一些新興事物十分陌生；另一方面是由于稅收建設不夠完善。到目前為止，稅收籌劃的法律概念還未確定，而且由于稅收征管水平不高，稅務人員素質良莠不齊，職權過大，使得征納關系異化，引起企業和個人對某些問題的認識誤區。
（二）內部原因
一方面是由于企業財務人員專業素質不高。很多中小企業內部財務人員的策劃水平有限，他們大都按照稅收籌劃的相關專業書籍按部就班，缺乏對于籌劃知識的深入理解，所以無法靈活運用相關技能；另一方面是由于企業會計制度不夠規范。中小企業的稅收籌劃要想正常開展，就必須保證會計核算的準確性，同時擁有健全的會計制度和賬證，如果不能滿足這些條件，稅收籌劃就不能發揮其應有的效果，可能還會產生反作用。
三、避免中小企業稅收籌劃誤區的對策
（一）從外部環境著手
1.加大稅收籌劃宣傳力度。通過各種媒體宣傳企業稅收籌劃，重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則，介紹稅收籌劃與偷逃稅、漏稅等違法犯罪行為的區別，介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風險。稅收征管人員也要在執法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權利。稅務中介機構要通過對企業稅收籌劃成功方案的介紹，對比籌劃與不籌劃的區別，從而使企業管理人員稅收籌劃意識到位。
2.完善稅收建設，確定稅收籌劃的法律概念。目前我國已經確定了偷稅、漏稅和逃稅的法律概念，然而稅收籌劃的法律概念一直沒有確定。其實，稅收籌劃應該包括避稅，避稅本身沒有違反稅法，納稅人在法律范圍內有權對自己的經營活動進行安排以獲取更多利益。此外，要對稅收征管人員要加強管理，規范其行為，加強培訓，提高其業務素質。
（二）從內部環境著手
1.提高企業財務人員專業素質。一個企業要想進行稅收籌劃，就必須多組織財務部門進行稅收方面的學習，多加強與稅收籌劃專業服務部門的合作，以提高本企業財務人員實施稅收籌劃的能力。一方面要做到正確認識稅收籌劃，密切關注稅收政策的變化趨勢。為此，中小企業會計人員必須正確認識稅收籌劃的作用，通過稅收籌劃有效實施對企業資產、收益的正當維護，同時會計人員還應當樹立依法納稅、合法節稅的籌劃意識。另一方面要堅決貫徹成本效益原則。中小企業會計人員在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現。任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮稅收籌劃方案中的隱含損失和成本，且稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是可以接受的。也就是說企業進行稅收籌劃不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅定在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業的長期發展戰略，選擇能實現企業整體利益最大化的稅收籌劃方案。
2.規范中小企業會計核算基礎工作。稅務機關對中小企業的稅務檢查，是從會計憑證和記錄開始的，如果企業沒有依法取得相關會計憑證或者說記錄不健全的話，稅收籌劃就可能會認為是無效的。同時，中小企業應納稅額是以會計核算為基礎、以稅收政策為依據進行繳納的。在實踐中，有些經濟事項可能會有很多種會計處理方法，由此造成的稅收負擔可能會有很大差異，因此，規范中小企業會計核算行為，合理選擇會計政策，有助于提高中小企業稅收籌劃水平。
稅收籌劃作為現代企業理財的全新思路，其操作過程必須依章行事，企業需在法律允許的范圍內用好、用足各項政策，使自身的納稅行為更加科學。
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（一）有利于降低企業集團稅收成本
企業集團繳納的稅收構成了企業集團很大一部分成本，稅收的高低直接關系到企業集團的成本戰略。通過稅收籌劃減少企業繳納的稅款或者延遲稅款繳納時間，為企業集團減少成本或節約資金成本。
（二）提高企業集團管理水平
稅收籌劃是企業集團財務管理的重要組成部分，要做好稅收籌劃工作，企業集團就需要對生產經營活動有較為全面的分析和評估，需要對企業集團管理制度進行全面梳理和完善，從一定程度上推動了企業集團的管理水平的提升。
（三）提高貨幣資金的時間價值
稅收籌劃的另外一個功能就是推遲納稅時間，企業集團通過稅收籌劃使某一筆或幾筆稅款延遲，這就相當于企業集團從銀行免息獲得貸款，稅款金額越大，時間越久，企業集團獲得的資金時間價值就越大。
（四）有利于完善企業集團稅收管理制度，防范稅收風險
企業集團要進行稅收籌劃，首先必須建立完善的稅收管理制度。企業集團要根據國家有關稅收政策，結合實際情況，制定出適合企業集團的最新稅收管理制度，這些稅收管理制度對國家最新出臺的稅收政策的詳細解讀，并將其流程化，有利于實際操作。這些新的稅收管理制度是企業原有的稅收管理制度的補充和完善，從而有效防范稅收風險。
（五）產生財務協同效應
企業集團稅收籌劃以集團為主體，具有全局性和整體性，比一般企業更具優勢，還能夠發揮財務協同效應，獲得額外的經濟利益。
二、目前企業集團稅收籌劃存在的問題與不足
（一）企業管理層沒有足夠重視
當前許多企業集團特別是民營企業，對稅收籌劃沒有引起足夠的重視。管理層對企業的決策直接關系到企業集團的效益。由于管理層對稅收籌劃重視程度不夠，沒能多傾聽財務部門關于稅收籌劃方面的意見，與財務部門無法達成共識，導致企業稅收成本上升，喪失了一定的經濟利益。
（二）企業集團稅收籌劃水平較低
許多企業集團稅收籌劃，沒有系統性，沒有將稅收籌劃意識融入到整個企業集團的生產經營活動中去，缺少前瞻性，屬于被動性的稅收籌劃。這種稅收籌劃停留在較低層次，由于缺少統籌考慮，無法實現最大化的籌劃效益。
（三）對稅收風險不夠重視
企業集團管理層對稅收風險的認識不夠，對進行稅收籌劃的機構設置、人員配備不到位，對于重大的涉稅事項很少在管理層會議中進行討論，導致企業集團對稅收風險的整體把握不足。由于人員配備不到位，籌劃的人員不具備相應的能力和專業技能，對稅收風險把握能力較弱，無法對稅收風險進行有效防范，從而加大了企業的稅收風險。
（四）稅收籌劃相關制度不健全
目前我國在稅收籌劃上的相關制度并不健全，稅收制度的不完善，導致許多企業集團曲解有關稅收籌劃的涵義，對稅收籌劃的“度”不易把握。一方面，如果稅收籌劃的自由裁量權過大，就會損害稅收法律的嚴肅性和統一性，可能會被定義為“偷稅”；另一方面，如果對稅收籌劃的理解過于狹隘，就會造成企業集團稅收成本的不合理，加重企業的稅收負擔。
三、完善企業集團稅收籌劃的措施建議
（一）提高企業集團的稅收籌劃意識
企業集團進行稅收籌劃，首要的是管理層要高度重視，切實提高稅收籌劃的意識，將稅收籌劃作為一項系統工程來抓。只有管理層對稅收籌劃足夠的重視，才能真正做好此項工作。由于稅收籌劃涉及眾多的部門和環節，為了各部門能夠更好地溝通協作，更加充分地調動企業的資源，企業集團還需將稅收籌劃的意識至上而下地傳遞到各級管理層及相關的崗位，以確保稅收籌劃工作貫徹執行到位。
（二）提高企業集團的稅收風險防范意識，構建有效的風險防范體系
企業集團要重視客觀存在的稅收風險，對涉稅事項要保持高度警惕。一份稅收籌劃方案如果存在稅收風險，而管理層又覺察不到風險及其嚴重的后果，就會給企業集團帶來重大的經濟利益的損失，嚴重的可能會使企業破產倒閉。例如，企業對相關稅收法規政策的理解出現偏差，使企業出現偷稅漏稅的現象，一旦被稅務局查出，一定會給企業帶來嚴重的后果。企業集團的管理層要高度重視稅收風險，在成員企業間利用現代化網絡技術，構建有效的風險防范體系，建立快速的稅收預警系統，對籌劃過程中存在的風險進行實時跟蹤和監控，做到事前有分析、事中有落實，事后有反饋。另外，上一輪的稅收籌劃的分析總結還可以為下一輪的稅收籌劃提供寶貴的經驗借鑒。
（三）通過業務培訓，培養稅收籌劃專業人才
財務部門作為稅收籌劃的主導部門，提高財務人員的素質，是進行稅收籌劃的關鍵。財務人員對稅法的理解以及應對稅務檢查的能力，都會影響企業的稅收籌劃工作。通過業務培訓，使財務人員熟練掌握稅收相關法律法規，增強洞察稅法動向的能力，制定出符合集團戰略的稅收籌劃方案。另外，對各業務部門的骨干也要加強相關培訓，提高他們對稅法的理解能力，落實稅收籌劃的執行力。由于稅收政策變化極快，每年都會有新的稅收政策出臺，要想理解并吃透這些新的稅收政策，光靠自學是不夠的，還要通過請進來與送出去相結合的方式，對財務人員及相關業務部門骨干人員進行專門的培訓，提高他們對政策的理解，避免由于信息不對稱對企業的稅收籌劃帶來一定的風險。
（四）對風險無法把控的稅收籌劃，實行業務外包
稅收籌劃對籌劃人員的要求是非常高的，不僅要求他們懂得財會和稅法知識，還要精通企業的生產經營活動流程。由于企業集團并沒有配備專門的稅收籌劃人員，一般是兼職的，時間與精力不夠，加之人的能力是有限的，不一定能對稅收籌劃的風險進行有效把握。此時，就需要借助于外部中介機構的力量，由中介機構對稅收籌劃方案進行風險評估，進而將稅收風險轉移到中介機構，規避企業的稅收風險。另外，中介機構作為旁觀者，加上他的專業知識，可能還會為企業制定更為合理的稅收籌劃方案，從而為企業帶來經濟利益。
（五）選用合適的方法進行稅收籌劃，實現稅收效益最大化
企業集團的經營活動非常復雜，涉及的環節非常多，如何根據自身的生產經營活動的實際情況，選用行之有效的稅收籌劃方法，使企業集團降低稅收成本，提高經濟效益。
1.分環節進行稅收籌劃
企業集團作為一個龐大的系統，涉及采購、倉儲、生產和銷售等諸多環節，每個環節都會牽涉到稅收問題，因此企業集團應該分步驟地對每個涉稅環節進行稅收籌劃。比如，采購環節是企業生產經營活動中的一個重要環節，不同的采購政策直接影響到企業的稅收成本，企業集團應該對各成員企業的采購活動進行系統籌劃，不僅要考慮采購價格還要考慮供應商的資質信譽等，對于采購合同實行企業集團統一模板，對發票類型、稅率及提供時間進行周全的計劃，確保實現最大化稅收效益。
2.降低企業集團的計稅基礎或延遲納稅期限
通過選用不同的會計核算方法，在滿足稅務認可的收入與成本費用確認的條件下，通過增加成本費用，減少營業收入，從而降低納稅所得。實務中，對收入的確定，選用分期收款銷售商品、按完工百分比等方法來推遲收入確認的時間，進而降低當期營業收入。對成本費用，一般通過選用存貨計價方法、費用分攤方法等加大當前稅前列支的費用額度。通過收入的降低與費用的提高，降低企業集團的計稅基礎，進而減少應納所得稅的目的。收入推遲確認和前期多列支成本費用，在不違反稅法規定的前提下，達到合理調整企業利潤實現的時間，從另一方面也相當于推遲了納稅期限。另外，收入的延遲確認，使流轉稅當期少交或不交，從而延遲流轉稅的繳納時間，這就無疑為企業集團爭取了一筆免息貸款，稅款的金額越大，時間越久，為企業獲得的貨幣資金的時間價值就越大。
3.制定企業集團的合理轉讓定價機制，實現稅負轉嫁
企業集團應該根據實際情況制定合理的轉讓定價機制，實現集團內部利潤的轉移，從而達到節稅的目的。通常來講，集團的轉讓定價，不受市場供求關系的影響，通過轉讓定價，可以把集團內部的利潤轉移到稅率較低的成員企業，達到高稅區成員企業利潤降低，進而減少繳納所得稅，低稅區企業雖然利潤增加，由于稅率低，增加所得稅肯定小于高稅區減少的所得稅，進而達到企業集團整體稅負的降低。另外，集團也可以將利潤從盈利的成員企業轉移到虧損的成員企業，進而減少盈利企業的所得稅，虧損企業只需就補虧后的所得繳納所得稅，降低整個集團的稅收負擔。
4.充分利用稅收優惠政策進行稅收籌劃
我國的稅法中有許多的稅收優惠政策和特殊的稅收規定，比如高新技術企業可以享受15%的企業所得稅優惠稅率，又如高新技術企業可以享受研發費加計扣除的規定等。當前，我國的稅收優惠政策已經從區域優惠向行業優惠轉變，企業集團如何利用自身行業優勢，充分利用這些稅收優惠政策進行稅收籌劃，實現企業集團整體稅負的降低。例如，《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第三條規定，我國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。因此，企業集團可以通過新設軟件企業，來轉移企業集團的利潤，讓新成立的軟件企業充分享受第一、二年免稅，第三至五年減半征收的所得稅稅收優惠，進而達到降低集團整體的稅負的目的。
四、總結
關鍵詞:財務管理稅收籌劃稅收籌劃策略
由于稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，稅收直接影響企業的現金流量、經營利潤乃至影響到企業的生存。因此，做好稅收籌劃對于企業的發展至關重要，特別是對大型石化企業而言，應把稅收籌劃作為企業經營管理的一項重要內容，認真分析稅收籌劃對財務管理的影響，制定石化企業完善的稅收籌劃策略，促進石化企業經營管理水平的提高。
一、石化企業稅收籌劃對財務管理的影響
(一)合理的稅收籌劃有助于石化企業財務管理目標的實現
企業是以營利為目標的組織，追求稅后利潤最大化是每個企業財務管理所追求的目標。石化企業可以通過稅收籌劃，在充分了解和掌握國家稅收政策和法規的前提下，事先本企業的財務和生產經營活動進行安排,在遵守稅法的前提下,選擇最優納稅方案,利用國家的稅收優惠政策，為企業的更好地“節稅”提供良好的服務，從而更好地實現企業稅后利潤的最大化，最終實現企業的財務管理的目標。可以說合理的稅收籌劃是實現企業財務管理最終目標的有效途徑。
(二)合理的稅收籌劃有利于提高石化企業管理水平
企業開展納稅籌劃工作可以提高企業的經營管理水平和財務管理水 平。稅收籌劃有利于規范財務管理及其行為，使企業制定出正確的決策．達到合理、合法“節稅”的目的。因此，石化企業可以通過開展稅收籌劃來規范本企業會計核算行為，加強對本企業的財務管理．最終為企業管理者的經營決策提供有效地建議，促進企業經營管理水平的提高。
(三)稅收籌劃是有助于石化企業開拓市場，增強市場競爭力
隨著市場經濟體制和現代企業管理制度的完善,企業的市場范圍不斷擴大,市場競爭壓力也不斷加大，石化企業面對日益增強的國際國內的市場競爭，如何進行投資在哪個地方投資，是設立子公司還是設立分公司,稅負的差異很大。石化企業的財務目標是要使得企業價值最大化 。
（四）石化企業進行稅收籌劃的總體策略
石化的企業稅收籌劃是通過對企業的理財活動安排來實現的，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策。因此，石化企業的稅收籌劃要立足于企業的整體發展戰略，嚴格按照企業財務戰略規劃的要求，制定科學合理的稅收籌劃策略。
(五)石化企業要全面了解國家相關的稅收政策、法規、處罰條例以及稅收信息
對于石化企業的財務管理而言，能否全面及時的了解和掌握與本企業相關的稅法法規、其他法規以及相關稅收信息是成功進行實現成功稅收籌劃的前提。通常的稅收籌劃方案主要是根據不同的投資、經營、籌資方式下的稅收規定進行比較篩選適合企業自身發展的稅收籌劃方案。所以，石化企業要想成功的進行稅收籌劃，就必須對其相關的稅收法規、其他法規以及相關稅收信息進行全面了解，從而預測出不同的納稅方案，并進行比較，優化選擇，進而做出對納稅人最有利的決策。
(六)石化企業應該建立稅收籌劃風險管理機制，合理規范避稅籌劃風險
由于石化企業特定的市場經濟環境和國家政策及企業自身活動的不斷變化，使得石化企業稅收籌劃面臨著一定的風險，為了合理規范石化企業的避稅籌劃風險，石化企業應該建立完善的稅收籌劃風險管理機制，在進行稅收籌劃的時候，要認真分析并預測稅收籌劃風險和成本，制定多套方案，適時選用，把稅務成本作為運營成本的重要組成部分，實行科學管理。
二、石化企業應該根據企業自身的特殊性，選擇適合本企業的稅收籌劃方法
目前企業普遍采用的稅收籌劃基本方法有：（1）合理地充分利用國家現行的稅收優惠政策；（2）制定和選擇適合本企業的稅收籌劃最優方案；（3）利用稅法及文件相關條款；（4）進行稅負轉嫁；（5）納稅期遞延等。石化企業應該根據本企業自身發展模式的特殊性，在選擇單一或者多個方法搭配的納稅籌劃方法時，應該小心和慎重，各種方法各有特點和適應性，不能只為了減低稅負、不考慮企業的自身狀況。
三、結語
在現代企業管理中，財務管理對企業的生存和發展發揮著“管家”的作用。而稅收籌劃促使企業樹立了一種積極的理財意識，可以實現對企業資金、成本和利潤的最優組合。兩者在企業的經營發展中是相互聯系、相互影響的。因此石化企業在進行稅收籌劃時，不能一味追求納稅負擔的減少，也不能一味地考慮納稅成本的降低，而必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否 能給企業帶來絕對的收益和對社會所帶來的利益。這就要求石化企業必須制定科學合理的稅收籌劃策略，企業的決策者在選擇籌劃方案時，必須符合企業財務管理目標，選擇稅負最優的納稅籌劃方案。
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關鍵詞：會計準則；稅收籌劃；中小企業
市場競爭越發激烈下，中小企業生存發展的壓力也不斷增加，對于中小企業而言，合理壓縮各項成本支出也變得越發重要。納稅成本是中小企業成本支出體系中的基本構成，為了進行納稅支出的壓縮，很多中小企業都將稅收籌劃作為了首要選擇。從實際效用上來看，稅收籌劃雖然可以幫助中小企業進行納稅支出的控制，但其對中小企業會計工作以及稅務工作開展的要求相對較高，探尋出中小企業更好進行稅收籌劃的一般性策略也變得越發必要。
一、中小企業稅收籌劃概述
稅收籌劃是現階段中小企業節稅的重要手段之一，盡管中下企業的業務類型相對單一，稅收籌劃工作開展上的難度相對較小，但稅收籌劃本身應當遵循的原則相對較多，中小企業者也需要對稅收籌劃工作開展進行更多思考。現階段，越來越多的中小企業在進行稅收籌劃嘗試，中小企業稅收籌劃工作開展的實際水平與能力卻并未明顯提升，很多中小企業的稅收籌劃工作開展中也暴露出了系列問題和不足，提升中小企業稅收籌劃工作開展的正向影響也變得越發緊迫。
二、新會計準則對中小企業稅收籌劃的影響
經濟全球化趨勢越發明顯下，新會計準則應運而生，新會計準則的出現對國內企業會計工作的開展產生了很大影響，中小企業也不例外，且相應稅收籌劃工作開展也受到了明顯影響。例如，新會計準則中細化出來的新會計標準對于企業傳統會計工作開展理念及思路形成了很大沖擊，一些既有的稅收籌劃工作開展方式也需要進行不斷調整與優化。另一方面，在新會計準則的影響下，企業會計人員在稅收籌劃工作開展中需要對系列要求予以兼顧，并確保稅收籌劃工作在開展上符合新會計準則及稅法要求，這很容易在無形中增加中小企業稅收籌劃工作開展的壓力。
三、新會計準則下中小企業會計稅收籌劃更好進行的建議
（一）樹立正確的稅收籌劃理念
新會計準則的出現雖然在側面上增加了中小企業稅收籌劃工作開展的壓力，但對于中小企業而言，其需要對這種外部因素變動進行較好感知并嚴格按照相關要求進行稅收籌劃工作的開展。對于中小企業而言，正確的稅收籌劃理念首先要與稅法及相關要求間保持一致，其次則要真正地有利于中小企業納稅成本控制。建議中小企業財務部門內的會計人員對新會計準則及稅法進行深入學習，并結合企業業務開展狀況及綜合發展實際進行稅收籌劃工作開展的相關規劃，確保稅收籌劃工作在開展上能夠得到較好規范。不僅如此，中小企業內的財會人員作為稅收籌劃工作開展的主體時，其對于稅收籌劃需要有一個更為全面的認識，并對稅收籌劃工作開展的正向影響有一個精準掌握，一旦中小企業稅收籌劃工作開展的理念能夠較好樹立，稅收籌劃工作開展上的完善程度便會不斷增加。
（二）多元化稅收籌劃工作開展方法
中小企業稅收籌劃工作開展的方式方法對最終稅收籌劃成效具有直接影響，中小企業想要在新會計準則下進行稅收籌劃工作的更好開展就需要在方式方法端進行調整。會計電算化技術十分成熟且應用上越發廣泛，中小企業財會工作開展中可以對會計電算化技術進行一定程度運用，在此基礎上，財會人員則要在稅收籌劃工作開展中對計算機及會計電算化技術進行一定的運用嘗試，從而在提升稅收籌劃工作開展效率的同時為中小企業稅收籌劃工作開展提供一個新的選擇。除將電子計算機與相關技術引入并應用到稅收籌劃工作開展中外，中小企業也要在人才視角下進行稅收籌劃專業人才隊伍的打造，通過定期對財會人員進行培養，使得財會人員可以更為嫻熟地對稅收籌劃工作開展中出現的問題予以應對和解決，這也能夠持續性地提升中小企業稅收籌劃工作開展能力并將稅收籌劃工作引向正軌。
（三）逐漸提升稅收籌劃的全面性
中小企業稅收籌劃工作在開展上需要盡可能地對生產經營性活動開展進行涵蓋，提升稅收籌劃的全面性對中小企業納稅負擔的減輕更是具有很大意義。提升稅收籌劃的全面性要求中小企業對稅收籌劃事宜有一個清晰而全面的認識，中小企業自身也需要根據稅收籌劃工作開展實際進行稅收籌劃基本制度的確立，從而為具體工作開展提供更好的指導與規范。不僅如此，中小企業需要對稅收籌劃工作內容進行一定劃分，股權投資、收入確認時間、資產變動以及存貨相關稅收籌劃工作在開展上存在一些差異，企業也可以從這些不同層面進行稅收籌劃工作的開展。借助對稅收籌劃進行的合理規劃與分割，中小企業便可以對將稅收籌劃工作開展的實際范圍，特別是影響范圍進行不斷擴大，這也能夠促進中小企業稅收籌劃能力的不斷提升。更為重要的是，稅收籌劃全面性的提升能夠將稅收籌劃本身的層次性進行不斷多元，中小企業生產經營性活動的開展并不穩定，稅收籌劃工作在開展上的層次性不斷增加也能夠將生產經營性活動開展的不穩定影響予以較好沖淡。