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摘要：高校科研經費管理是高校財務管理的一項重要內容。在高校科研經費來源多元化且數量日益增多的情況下，對科研經費的科學化、規范化、合理化管理更加重要。因此，必須加強高校科研經費管理，健全管理制度，建立管理監督機制，確保科研工作的健康、可持續發展。
關鍵詞：科研經費;管理
近幾年，隨著我國經濟的蓬勃發展，高校科研與政府、企業的合作聯系也逐漸緊密，所承擔的科研項目越來越多，科研經費也隨之大幅度的增長，近來，科研經費數量的多少已成為衡量高校實力的一個重要條件。然而，如何加強科研經費的管理是目前許多高校面臨的嚴峻問題，科研經費管理有效性差普遍存在，從政府到高校，都在積極探索合理管理的制度，使科研經費既能合理的使用又能激發科研工作者的積極性，創造更多的社會價值。
一、目前科研經費管理存在的問題
(一)科研經費預算編制不規范
目前，國家在科研項目支出科目、預算定額等方面還沒有制定出科學系統的預算定額標準，科研人員并非財務人員，預算觀念淡薄，只把科研預算作為爭取科研經費的環節之一，前期可行性調查不到位，不進行足夠的調研和科學的測算，編制出的經費預算不準確，預算內容不全面，憑以往的經驗和估計填列出預算數據，缺乏前瞻性、合理性和規范性要求。
(二)缺乏全面準確的成本核算
教學資金與科研資金來源于不同的資金渠道，在使用時，要按規定計入各自的成本，但是在實際中，通常很難嚴格的將兩者成本準確核算。高校的科研人員大多是教學、科研雙肩挑，科研工作與教學工作有著密切聯系，用于實驗教學的材料經常被用于科研項目的實驗，例如，教學用固定資產用于科研的使用費，從事科研使用的水電費等支出不計入科研成本，而是全部在教育事業費中列支;科研人員的超比例提取津貼、酬金;在報銷費用時，發票中所列的明細項目與實際支出情況不符;在人工費的開支上，虛構人員或假借學生身份套取助研補貼，使項目成本核算難以實現實事求是的原則。高校科研項目的成本只是部分地從科研經費中得到補償，科研成本嚴重的擠占、挪用了學校的教育事業經費。
(三)內部管理和監督機制不完善。
在高校中普遍存在科研經費管理監督機制不健全，科研經費的專項審計工作流于形式，支出不合理，甚至發生違規調賬。有的科研人員，為了逃避上繳管理費，將爭取到的橫向科研經費掛靠外單位，躲避學校對資金的監管;有的為了套出現金，用大量與實際不符的票據報銷，如招待費、交通費等;許多項目結題不結賬，在項目完成后相當長時間內一些項目負責人還繼續使用科研項目結余經費列支費用，疏于對結余資金的管理。
因此高校科研經費管理普遍存在有效性差的問題，探索科研經費管理的途徑與辦法已成為提高科研水平，保證科研成果質量的關鍵所在。只有加強科研經費管理，才能合理分配使用、充分發揮現有科研經費的效益。
二、影響高校科研經費管理的因素
高校科研經費管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經費，需要從以下幾方面進行改進。
(一)編制科學、合理的預算管理制度
高校科研經費的預算管理工作，應由科研管理部門、財務管理部門、課題負責人三方共同協作編制更為科學合理。科研管理部門應該制定統一的科研經費預算管理制度，制定合理的、可操作的預算程序，以及科研計劃預算編制辦法和說明，對科研經費預算的編制原則、編制要求、編制規程提出具體的要求，提高預算的可執行度。對科研人員來說，科研經費預算的編制，應堅持實事求是的原則。具體經費預算依據科研項目申報書中規定的研究任務進行。編制預算要對整個課題研究過程中可能發生的所有費用，包括直接費用和間接費用進行預算，按照全額成本支出原則，并且將上報的經費預算在學校財務、科研管理部門備案。對財務部門及財會人員而言，應盡早介入科研項目，及時提供財會服務及進行財會監督，使科研人員及時獲得財務信息的支持，編制更科學合理的預算。
(二)建立和完善全額成本核算制度，規范科研經費的使用
根據教財[2005]11號文件指出的，“項目管理費、人員經費、業務費等支出是科研經費支出的合理組成部分，各高校應通過逐步建立和完善全額成本核算制度，確定項目管理費、人員經費、業務費等支出的合理水平”。為了控制具體科研項目的支出金額，在使用科研經費的過程中，財務部門在建賬時，應依據項目預算書中的各類明細支出項目增設相應的明細科目，設置每項明細科目的預算限額。在經費支出的的實際操作、核算過程中，嚴格執行預算限額制度，對符合規定的且在預算限額內的票據予以正常報銷，超出預算限額的支出，就不予以報賬。這樣項目負責人就能在前期更加詳細地對經費項目支出進行合理估計，有效地避免經費的預算內容與實際開支相脫離，增強了預算編制的準確性、科學性。
在縱向課題經費開支上，科技部門、財務部門應嚴格規定科研經費的開支范圍與開支標準，人員經費、管理費、協作研究費，對這三項經費預算比例不能隨意調整;人員費不能用于人員獎勵，應根據國家相關標準和研究人員的工作量，在批復的預算內據實支出;項目管理費用應在項目管理人員費用和其他規定的行政管理支出;項目中使用學校的現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等，應按照財務制度規定合理的分攤計入課題成本。
在橫向課題經費開支上，應建立兼顧學校、院系和科研人員個人利益的收入分配激勵機制，以充分調動科研人員的積極性。財務部門要按科研收入的一定比例彌補科研活動中消耗的使用學校教學設備耗用的直接材料、直接人工、儀器設備和房屋的使用費或折舊費等。并在項目結題后進行財務分析，使科研經費發揮更大的經濟效益。
(三)建立、健全科研經費使用的內部審計制度
1.加強內控制度審計，促使科研經費依法管理。首先要做好科研經費內部管理制度建設情況的審計，看是否包含針對當前科研經費管理和使用當中存在問題的相關解決原則和制度。結合學校實際，建立和完善本校的科研經費管理辦法，使學校科研經費的管理更加科學化、規范化、系統化。
2.做好科研經費使用合規性審計，規范經費使用行為。認真做好科研經費使用合規性審計，加大科研經費財務管理的約束力度，嚴格控制經費的開支范圍與標準，有利于防止濫用科研經費違反財經紀律的行為。科研經費使用合規性審計重點有：學校財務部門是否統一管理科研經費，杜絕科研經費脫離學校監管形成經費使用體外循環等現象;經費報銷是否符合規定，票據是否合法真實，簽字是否齊全;各項支出是否嚴格按合同要求，專款專用;項目管理費、勞務費、人員經費開支是否超出規定比例開支;是否有結題不結賬，結題后仍長期掛賬報銷科研經費等變相截留科研經費的違反財經紀律現象。通過一系列措施規范科研經費使用行為，提高科研經費使用效益。
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關鍵詞：科研院所；科研經費；項目管理；設計
中圖分類號：G311 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）13-0113-02
隨著國家加大對科研經費的審查力度，全社會對科研經費的使用引起了廣泛的關注。在眾多可以爭取科研經費的機構中，科研院所作為國家傳統的科技任務的承擔機構，科研能力的提升、科研領域的拓展、產業化發展都得到了重要進展，而傳統管理組織機構的設置沒有較大的改變，從科研院所的領導層到各級科研部門對科研經費使用的管理意識仍然保留著傳統的觀念。管理職能的缺失嚴重與社會發展的趨勢相背離，是科研院所走出中國、走向世界、成為國際一流科研院所目標的阻礙。要想沖破這種阻礙，科研院所需要應用項目管理指導科研經費全過程管理體系的建設，新設管理組織機構、優化現有責任控制部門、設立管理戰略目標、明確崗位責任、引入考核激勵，提高科研院所科研經費的使用效率，達到國際一流科研院所管理目標，切實做好科研院所科研經費管理工作。
一、科研院所實施科研經費全過程管理的必要性
近年來，國家加大了對科研經費的監管力度，科技部作為國家科技計劃制訂的重要部門之一，也在近年增加了常態化的巡視檢查制度。在這種背景下，幾乎所有的國家科研經費發放部門都加大了囤積的力度，科研院所成為了國家科研經費審計檢查的重點科研機構之一。傳統模式下，科研院所的經費管理部門把精力都用在了結題驗收審計這一個環節上，通過檢查就”萬事大吉”的思路已經無法應對現階段及未來的審計檢查，更無法應對各個經費巡查組對單位落實法人責任制的內控制度、管理體系的檢查。所以，實施科研經費全過程管理已經非常迫切，也是提高科研院所經費管理水平的重要契機。
（一）落實管理職能，突破形式管理
從科研院所整體來看，科研經費的浪費嚴重，監管缺失。儀器設備的重復購置、材料消耗品的大量沉積、差旅會議無法對應到項目研究內容、勞務咨詢費的超標開列、間接費用與直接費用的混用等情況都很普遍，管理的缺乏是推卸不掉的責任。這就需要科研院所實施全過程管理模式，才能把管理落到實處，針對科研經費全過程管理出整的管理內控制度，制定管理目標，逐步推行。通過介入模式，加大對科研部門的政策宣傳和貫徹，組織內部培訓，使科研人員了解到科研經費管理的重要性，提高科研人員的自覺性和風險意識，將形式管理的弊端逐步消除。
（二）落實管理責任，強化管理執行力
在科研經費全過程管理過程中涉及的預算管理、財務管理、資產管理、人力資源管理、科技管理等，都要明確責任，統籌管理，形成單獨的管理組合，轉化為科研經費生命周期中的預算編制管理、預算執行管理、結題驗收管理的管理環節中。再形成各個數據，由新設的經費管理部門統計匯總管理數據，再由領導層根據數據完成內控制度的補充、管理流程的進一步優化設計。責任落到實處，經費在使用過程中就不容易發生突擊花錢、轉移經費、虛假合同、虛假事項、套取資金等嚴重的違法、違紀情況。
（三）完善績效考評體系和激勵制度
項目科研經費的全過程管理，完善了經費使用體系，提升了預算控制的有效性。成本效益分析、經費執行率、預算指標的考評是科研績效考評體系的有力依據，有利于量化考評指標、對科研院所的科研部門的機構和個人、責任控制的部門和個人、都具有參考的作用。通過績效考評，制定行之有效的激勵機制，配合獎懲措施，提升科研院所人員的積極性，對科研院所的發展具有現實意義。
綜上所述，科研院所全面推行科研經費全過程管理勢在必行，這是提升科研院所科研與管理水平，深化科研制度改革的必經之路。
二、總體思路和實施原則
（一）總體思路
科研經費全過程管理是一套完整的管理體系，近年來，各個科研院所都相繼提出了科研經費全過程管理體系建設的意見和構想，但是一個成熟管理體系的建立，從構建到健全要經歷不斷創新、不斷實踐、不斷改革的復雜過程。
首先，建立科研經費全過程管理的機構框架，包括制定預算管理組織；明確新設管理組織機構的責任控制范圍和職能落實情況，整合人力資源，招聘及抽調相關職業背景的管理人員，明確分工，進行職業技能的培訓；明確原有責任控制部門的責任控制范圍，逐步適應新增和縮減后的崗位職能。
其次，逐步建立科研經費全過程管理體系，健全體系內部的管理流程、建立與新體系相適應的過程管理制度，確立部門規章。匹配的財務核算體系，加大財務審核崗位的培訓力度，建立收支標準體系。
最后，引入先進的管理信息系統，創新新型科研經費全過程管理的溝通機制，確立長效發展、不斷更新的體系基礎，擬訂定期交流、培訓、學習計劃。
（二）實施原則
科研經費全過程管理的實施，應按照以下的原則：（1）全面動員、具體實施；（2）效率與質量并重；（3）與國家經費政策保持一致性；（4）設定期限目標、逐漸推行。
（三）實施科研經費全過程管理的職責分工
實施科研經費全過程管理需要對參與經費管理的組織機構及個人的職責進行詳細的分工，確保責任落實到人、制度流程明確無爭議。
1.經費管理委員會的職責分工。（1）宣貫國家經費管理政策，把握經費管理動向、制定本單位內控制度；（2）組織全科研院所責任控制部門建立工作流程；（3）設定科研經費全過程管理的管理目標，計劃節點；（4）審批預算、年度決算、中期決算、預算調整及決算；（5）完成重大事項呈報的審批與決策；（6）負責制定科研績效、管理績效的考評依據和激勵政策。
2.經費管理辦公室的職責分工。（1）負責將經費管理委員會的評估審議結果向各個責任控制部門及課題組下達；（2）負責科研經費全過程管理的具體事務，與責任控制部門密切配合；（3）負責與課題組管理聯系人及項目負責人建立溝通機制，完成信息交流與反饋；（4）負責數據整理、分析，上報經費管理委員會作為政策制度建設依據。
3.科研部門的職責分工。科研部門要建立管理聯系人制度，設立管理聯系人及團隊，督促管理聯系人或團隊完成科研經費管理的相關培訓，配合整個項目的科研經費全過程管理進程的溝通與聯系，將重大信息反饋給項目負責人。項目負責人自動在項目研制期內成為經費管理委員會的成員，要履行其義務和責任，完成與經費管理委員會管理責任的對接。
三、科研院所科研經費全過程管理的實施與執行
結合科研院所的特點，科研經費的全過程管理按照項目周期包括預算管理、預算執行管理、結題驗收管理。三個階段互為因果，每個階段管理監督的效果都會直接影響下一個階段執行的效果。預算由經費主管機構批復后，將預算數據注入管理信息系統，完成科研院所科研經費全過程管理體系內各機構的數據共享，為預算執行管理做好準備。預算執行管理是科研院所經費管理團隊對項目預算執行過程中的情況進行實時的監控，根據對預算執行相關數據的分析與匯總，解決經費在運行過程中存在的問題，提出解決方案，及時解決問題。通過加強科研院所內部控制制度建設，加強財務核算、實物資產管理、人員聘用管理等責任控制。嚴格進行監管，在預算執行過程中有經費管理團隊結合預算執行數據進行項目經費預算執行偏差因果分析，將分析的結果與項目負責人及時溝通，進行預算調整。
科研經費的結題驗收階段反映了預算管理、預算管理的效果，是對管理是否實現管理目標的檢驗。在結題驗收階段，經費管理團隊全面參與科研經費財務驗收的資料籌備、審計驗收工作。
關鍵詞：高校；科研經費；會計管理
科研經費指國家用于發展科學技術事業的費用，包括所有用在科學研究上的經費。科研經費通常由政府、公司以及某些基金會通過對申請報告的篩選來分配。科研項目是高校綜合科技實力和水平的重要標志，是促進高校學科建設和人才培養、提高學校聲譽和地位的重要保證。隨著高校科研工作的不斷加強，科研項目經費已成為高校資金的重要組成部分。如何管理和使用這部分資金、降低項目風險、提高資金利用率、為完成科研項目的計劃合同創造條件已成為高校面臨的重要課題。本文著重分析科研經費在會計管理工作中存在的問題，并據此提出改進和做好科研經費會計管理工作的建議。
一、高校科研經費財務管理中存在的問題
1.缺乏有效、合理的科研經費管理制度
目前，高校科研資金管理制度大多處于不斷變化的狀態，同時科研體制也在不斷改革，不同渠道來源的科研經費的管理方法也不同，對資金所進行的核算也不同。而教育主管部門和財務主管部門還沒有針對科研經費管理和資金核算問題制定出一個統一的、宏觀指導性較強的管理制度，高校在實際的科研經費管理過程中都是參照教育事業的財務制度來進行的，而財務制度和科研經費管理制度卻有許多內容不統一，因此，這種做法不僅無法收到良好的經費管理效果，還會給財務管理工作帶來一定的困難。
2.對課題經費申報預算的編制認識不足
課題經費申報預算的編制應遵循目標相關性原則、政策相符性原則和經濟合理性原則。但項目負責人往往不是財務人員，為了爭取更多的經費支持，對項目研究工作中的經費支出情況不能進行客觀估算和分析，而是盡量增加申請經費支出類別和數額，造成編制預算不能全面、真實地反映項目成本，虛列支出等問題。另外，項目立項后科研部門不按項目申請數額下撥經費，往往少于項目申報金額，致使原預算經費與下撥項目經費差距較大。
3.經費申報預算與經費使用情況銜接不夠
高校內部科研項目管理歸不同的部門，大多是科研部門管理項目、財務部門管理經費。科研部門的工作側重于爭取項目的級別、數量、資助經費和成果鑒定；財務部門的工作則注重經費收入與支出的核算，而對科研資金的取得、運用、耗費等全過程缺乏足夠的了解，無法發揮財務管理的監督職能作用。科研項目經費一般由項目組或項目負責人個人支配，不能完全按項目申報時的經費計劃使用。由于科研項目的預算信息、進展信息與財務開支信息不能共享，溝通不夠，科研項目管理與科研經費管理在一定程度上脫節，從而使科研項目經費的支出不能按項目申報的預算指標進行使用和管理。
4.項目經費的支出與實際支出相脫節
高校財務核算方法只能控制每個項目的總經費不超支，而無法將每個項目的經費按項目相應的使用計劃和預算指標進行細化預算控制，這就使該項目不能嚴格按照經費計劃使用資金。科研項目經費由于沒有經費預算的約束，在使用過程中存在隨意性和無序性，科研項目經費的使用往往超出合同規定的范圍，將與實際支出不符的票據納入經費列支，套取、擠占有限的科研項目經費。
5.項目經費的使用范圍與財務分類之間存在分歧
項目經費具有特殊性，有一定的使用范圍，而高校財務又有一套完整的管理模式，一般按用途劃分為教學、科研、行政管理、后勤、實驗設備等幾大類。這樣一來，項目負責人購買的用于科研的儀器設備等相關費用在財務歸類方面就存在分歧，從項目本身的角度來說應該歸于科研，而按高校財務管理的有關規定則應歸于實驗設備。
二、高校科研經費實施財務管理的新措施
1.建立健全科研經費管理責任制
高校要進一步明確科研、財務等部門及科研項目負責人在科研經費使用和管理中的職責和權限，共同做好科研經費管理工作。要針對科研項目經費在管理和使用過程中的特點，結合學校實際情況，依據規范、靈活的原則，制定一套科學嚴謹、操作方便的科研項目經費財務管理辦法和制度。財務部門要協助科研管理部門建立科研經費管理制度，確定科研經費使用范圍，建立財務項目細化管理體系，獨立設置科研項目管理編碼，專戶管理，專款專用，完善報銷手續。科研管理部門要會同財務部門搞清經費的來源及特點，對不同的經費采取不同的管理策略。無論項目經費的管理人員還是項目經費的執行人員，都應嚴格遵守國家的法律法規和財務規章制度，注重監督，控制不合理支出，注重推動高校參與市場競爭，充分發揮高校的創收能力。
2.加強對項目管理費、人員經費、業務費的管理，建立科研經費績效評價機制
項目管理費、人員經費、業務費等是科研經費的合理組成部分，各高校應通過逐步建立和完善全額成本核算制度，確定項目管理費、人員經費、業務費等支出的合理水平。還要建立科研項目經費績效評價機制，對科研項目所取得的社會效益和經濟效益進行考核、評價，提高項目管理水平和資金的使用效益。
3.細化科研項目經費預算內容，遵循“實事求是、上下結合、量入為出、保證重點”的原則
在項目申報時應細化科研項目經費的預算，合理規劃支出預算，細化預算內容。預算不合理、不科學的項目一律不準立項；已經立項的，項目組應嚴格按照預算合同支出經費，科研、財務、審計等部門應從源頭和過程嚴格把關，成立專家組，對項目經費的支出情況進行定期或分期檢查，發現問題及時解決。要加強科研項目結余經費的管理，制定校內科研經費結賬管理辦法，明確課題結賬時間和結余經費的用途，對無正當理由逾期不辦理結賬手續的科研項目，學校有權按校內科研經費有關管理辦法予以結賬，使有限的科研經費發揮最大作用。
4.創新財務管理手段，利用財務信息化平臺強化項目經費的具體實施和事后控制管理
要充分利用現代化財務核算系統建立科學的網上信息查詢平臺。財務部門要根據財務信息網上查詢系統所提供的詳細數據，結合項目進展程度和經費支出情況對項目進行監督，對不合理的預算支出及時提醒項目負責人，引導他們合理支出，并隨時接受科研管理部門和項目負責人的監督。科研管理部門要結合項目進展情況和經費支出情況對項目進行監督，隨時掌握結題項目的經費結余情況。項目負責人要隨時通過財務信息網上查詢系統查看項目各類指標的實際支出、項目經費的結余、可使用經費等情況，從而根據項目的進展情況、預算編制情況及時調控支出內容。在項目完成時，財務人員要按照真實的財務支出數據編制財務報表，并通過財務管理系統進行相關的財務指標分析，為今后的科研經費管理提供科學有據的參考，并做到項目經費的事后控制。
高校要降低項目風險，提高資金利用率，就應建立財務項目細化管理體系，充分利用財務信息化平臺，實現項目經費合理預算、合理分配、科學管理，將項目經費執行情況及時反饋給項目負責人，實現財務管理信息的有效共享，為財務部門、科研部門與科研人員之間搭建起實時溝通的平臺，從而規范合理地使用科研項目經費，保證科研項目順利完成。
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關鍵詞：國防；科研經費；科研項目；預算
中圖分類號：F812.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-00-01
一、前言
國防的意義在于維護國家和領土的完整，保證國家的政治，經濟，文化的獨立，鞏固自己的建設成果不為別人竊取。隨著科學技術的進步和我國經濟的飛速發展，國家對國防科研項目投入的經費越來越多。而伴隨著當代經濟管理和認識論的日新月異，科研成本對總成本的重大決定作用也開始被人們所了解，人們也越來越關心科研經費的實際用處，是否投入與產出成正比，是否經費的投入真正提高了國防科研的進展。本文將淺要分析國防科研經費預算的控制問題，并提出相應措施，為規范國防科研投入和建立完善的國防科研項目預算控制機制提出解決方案。
二、中美兩國國防科研項目經費管理對比
美國國防科研經費管理體制經歷了多次改革和完善，并且按照國防經費管理機構的職能與任務，建立了一整套十分完善的多層次的國防經費財務管理體制。美國國防科研經費管理是十分有效的，具體可以概括如下：其一，美國國防科研經費投資決策的指導原則。即：國防科研經費的投資決策必須能夠保持美國軍隊的作戰裝備的技術優勢。美國國防部和三軍正是在這些指導原則的指導下，通過科學管理和積極工作來實現其“合理使用國防科研經費，大力增強美國軍事實力”的目標。其二，美國國防科研經費管理程序和政策制度。美國國防科研經費的管理是有著十分科學和比較嚴格的程序的，這些管理程序嚴格地控制和管理著美國國防科研計劃的項目，使其朝著管理一體化、實施層次化、決策科學化和分析系統化的方向發展。
我國國防科研經費狀況包括基礎性預算管理狀況和機制性預算管理狀況。我國國防科研基礎性經費用于自然科學事業費、社會科學事業費以及高科技技術專項費用等。為建立統一且規范的預算管理機制，我國進行了以部門預算和國庫集中收付為核心的財政預算管理機制改革。對于這種預算編制方式來說，在計劃經濟條件下，我國沿襲了前蘇聯“統收統支”的財政預算編制模式。這種粗放的、傳統的預算編制模式重收入管理、輕支出管理，難以適應社會主義市場經濟體制改革的要求。為了使我國的預算編制逐步走上科學化、制度化和規范化軌道，財政部從 2000 年起，開始了以部門預算為核心的預算編制工作改革。
對比中美在管理科研項目經費方面，我們易發現，美國國防科研經費的管理有著比較嚴格的程序，這在很大程度上控制著國防科研項目的進展，有效的提高科研項目的效率。相比而言，我國處于起步階段，還有地方需要改進。
三、我國國防科研經費預算存在的不合理之處
（一）不合理的項目預算編制
許多軍事院校和國防科研單位在申請立項時，科研人員對于財務預算知識的缺乏導致其對預算科目內容不熟悉，完全憑個人的意愿進行經費的預算花費，這是極不科學的。課題經費的預算與實際的經費使用有偏差，這就造成了在項目執行過程中的漏洞。如前所述，重視項目立項而輕視項目經費預算編制是國防科研單位普遍存在的問題。
（二）科研經費執行缺乏監督
項目實施過程中，考核的尺寸把握不嚴格。目前，多數科研單位只是針對科研論文和科研課題經費總量來評定項目的成果。并未在對課題經費的實際使用過程與預算差異做分析對比。常常出現科研機構經費在結題時未完全對上賬，甚至結余的經費仍由項目主持人自由支配。在這之間缺乏了嚴格的監督機制。
（三）科研經費控制不足
科研經費一般都是由單位內部審計，而一般的國防院校和軍工科研單位內部審計獨立性較弱。這樣以來，審計的公平、公正、公開原則就遭到破壞。在遇到問題時，通常都選擇回避要害，抓小放大來解決。這樣根本起不到有效的監督，科研經費的控制就是一紙空文。
四、有效控制國防科研項目經費的措施
在經濟飛速發展的中國，科研活動帶來的社會效益不斷增大，資金投入越來愈多。由此，科研活動受到比以往更多的重視，資源分配與利用效果日益受到關注。在這樣的大趨勢下，如何才能提高國防經費的利用效率，更好地為國家的國防建設服務是不容忽視的話題。下面結合發達國家的管理經驗和中國的具體國情，提出幾條措施以供參考。
（一）構建多層次的評價標準體系
科研項目是對未知領域的探索，申報的項目往往存在很大的不確定性。因此，首先，必須通過各種手段對項目實施的可行性和技術價值進行探討。其次，在多層次的評價標準體系中要體現技術和效益。由于科研項目歸根結底是要為社會服務，促進社會發展的。我們在項目立項時，要充分考慮到投入與產出，嚴格考察項目的經濟、社會和環境需求，以及申請者是否具備資金、技術等實力。最后，科研項目不同于一般的招標項目，申請單位必須具備一定的科研實力，包括良好的人員素質、完備的儀器設備、良好的資信情況等。
（二）“拿來主義”，引進美國等發達國家有效的措施
首先，增大預研比重。從美國國防部多年來的戰爭經驗可以看到，軍事上的優勢從某種意義上是武器裝備的優勢。而武器裝備的優勢都來源于武器裝備的預研工作里的科研成果。從美國國防部1989年施行的“國防部關鍵技術計劃”以來，極大的促進了高新技術成果向應用的轉化。這種做法值得我們借鑒。其次，突出軍民兩用思想，重視改進現有的裝備。阿富汗戰爭中，美軍不費吹灰之力就得到薩達姆埋于地下的武器裝備，這就源于美國先進的合成孔徑雷達技術。而在和平時期，這種雷達用于民用方面，只是分辨率低于軍用的。這種軍民兩用的思想可以極大的促進學科的發展。因為不僅僅國防機構在研究，其他商業機構和大學也在推進該學科的發展。
參考文獻：
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關鍵詞： 科研；課題；項目； 經費管理
高校是我國開展科學研究的一支重要力量。科研經費收入是指高校通過承接政府基礎研究或應用研究項目取得的縱向科研收入和為企業、事業單位服務取得的橫向科研經費的收入。近年來，隨著高等教育事業的蓬勃發展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現出大幅增長趨勢，科研經費已成為高校重要的資金來源之一。科研經費收入占學校總經費收入比重的高低，也是學校綜合實力的反映。
一、科研經費管理的現狀
在科研經費的管理和使用過程中，絕大部分高校能根據財政部、教育部等部委的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近幾年審計、檢查的結果看，也有部分高校對科研經費管理重視不夠，管理制度不完善，管理制度執行不嚴格，致使學校在科研經費管理方面出現了一些問題，影響了正常的科研工作。當前高校科研經費管理主要存在以下幾方面問題：
（一）科研經費支出不規范。部分學校科研經費沒有預算、虛列預算或者不按照預算安排支出；從事科研使用的房費、水電費、固定資產使用費、科研人員工資等支出不計入科研成本，而是在教育事業費中列支；高校科研經費轉撥行為不規范；科研經費報銷混亂；科研項目管理費提取比例不恰當；超比例提取津貼酬金非常普遍等等。
（二）科研項目結題不結賬。從2004年審計署對18所重點高校的審計結果看，共發現13所高校共有17397個課題結題未結賬，賬面結余資金3.69億元，仍滯留在各項目上未發揮效益，有的還在違規提取管理費、評估費等等。
（三）資產管理不善。購置的固定資產不入賬，有的固定資產即使入賬了，卻公私不分。還有的科研負責人片面地認為科研經費購置的物品不是學校資產而是個人用品，與學校沒有關系。高校對科研成果形成的專利技術、非專利技術、版權、軟件等自創的無形資產尚未建立有效的管理制度，科研管理部門只對部分專利進行記載，沒有對全部的無形資產進行管理，學校沒有將科研成果、專利技術等無形資產入賬管理，其價值的確認沒有規范處理，形成浪費和流失。
（四）尤其是橫向課題存在問題較多，如：課題經費體外循環，存放在校外或校辦企業代管；科技開發合同不規范，學校承擔無限責任；科研成果轉化率低；科研成果鑒定與業績評估不規范；科研經費的使用沒有監督檢查機制。
二、加強科研經費管理的措施
科研經費是保證科研課題順利實施的基本條件，是高校社會聲譽、學術地位、人才培養等各項事業的根本保證。針對當前高校在科研經費管理方面存在的問題，為進一步加強高校科研經費管理，明確經濟責任，提高項目管理水平和資金使用效益，確保科研工作健康發展，教育部和財政部于2005年6月26日了《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》提出了12條意見，教育部辦公廳2005年12月15日轉發了科學技術部《關于嚴肅財經紀律，規范國家科技計劃課題經費使用和加強監管的通知》，國務院辦公廳2006年8月21日轉發了財政部、科技部《關于改進和加強中央財政科技經費管理的若干意見》。根據上述意見和通知的有關精神，我認為應采取以下措施加強高校科研經費管理工作：
（一）科研經費應納入學校綜合預算。
高校取得的各類科研經費，不論其資金來源是橫向渠道還是縱向渠道，均是學校收入，必須全額納入學校綜合預算編制中，由學校財務部門統一管理、集中核算、課題編號、專款專用。
（二）加強科研經費支出管理。
首先高校要明確學校科研、財務等部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，建立健全科研經費管理責任制。學校科研部門負責科研項目管理和合同管理，并配合財務部門做好科研經費管理的有關工作；財務部門負責科研經費的財務管理和日常會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算，監督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定，以及有關財經法規在其權限范圍內合理使用科研經費；項目負責人負責編制科研項目經費預算和決算，并按規定使用經費。項目負責人應自覺接受有關部門的監督檢查，按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任。科研部門、財務部門和項目負責人應各負其責，密切配合，做好科研經費管理工作。［1］
其次要強化科研經費的支出管理。項目管理費、人員經費、業務費等支出是科研經費支出的主要組成部分，高校應通過逐步建立和完善成本核算制度，明確規定科研經費的支出范圍要嚴格按照批準的預算執行，重點加強對項目管理費、勞務費、國際合作與交流費、協作研究費、項目自籌配套經費等支出的管理；規定科研經費的審批和報銷程序；制定科研管理費及科研津貼提取的標準；明確科研結余經費的分配辦法。其中，項目管理費可根據各類項目的管理辦法或項目合同規定的比例由學校統一提取，統籌使用；項目管理辦法或項目合同沒有明確規定的，按照學校制定的管理辦法辦理，原則上，項目管理費提取比例最高不得超過項目經費總額的10%。人員經費、業務費等其它各項支出，高校應根據科研項目管理辦法或項目合同的要求據實列支，不得預提，也不得超比例提取科研津貼。
再次，嚴禁違反規定自行調整預算和擠占挪用科研項目經費、嚴禁各項支出超出規定的開支范圍和開支標準，嚴禁層層轉撥科研項目經費和違反有關規定將科研任務外包。[2]
（三）加強科研項目結余經費管理。
結題不結賬是高校科研項目結余經費管理中存在的主要問題之一。針對此問題我認為：高校應根據自身的實際情況，結合國家有關財務規章和財政部結余資金管理的有關規定，先制定出校內科研經費結賬管理辦法，明確課題結賬的時間和結余經費的用途。科研項目結束或通過驗收后，學校科研管理部門應及時通知財務部門已結題課題的相關信息。原則上，項目負責人應在結題六個月內根據學校制定的科研經費結賬管理辦法辦理項目經費的財務決算工作。對無正當理由逾期不辦理結賬手續的科研項目，學校有權按照校內科研經費管理辦法進行處置。科研項目結余經費，不得留歸項目組成員所有、長期掛賬，嚴禁用于發放獎金和福利性支出。
（四）規范固定資產和無形資產管理
除科研項目管理辦法或項目合同中另有規定外，凡是運用科研經費購置的固定資產，與學校用其他經費購置的固定資產一樣均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理。高校還應加強對科研成果等無形資產的管理和保護工作，除項目管理辦法或項目合同另有規定外，科研成果推廣應用、轉化轉讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規定》等相關法規執行。
（五）完善科研經費的監督檢查體系
首先，高校應根據財政部制定的有關內部會計控制規范，建立健全科研經費使用和管理的監督約束機制，規范科研合同的訂立行為，對科研項目負責人使用科研經費實施有效監督，做到手續完備，賬目清楚，核算準確，監督有力，確保科研項目資金安全并合理使用。
其次，高校要加強對科研經費使用的內部審計與財務驗收工作，建立高校科研經費的內部審計制度，明確項目經費的審計內容包括項目合同完成情況、項目研究開發取得的成果情況、資金落實與使用情況等三方面。高校還要逐步建立科研經費使用的績效考核制度，完善科研項目的績效考評機制，指導和規范科研經費的管理和使用工作。對內部審計檢查中發現的問題，應及時提醒及督導項目負責人，采取有效措施進行整改。
再次，高校要加強與主管部門的溝通與協調，分工負責；自覺接受并積極配合財政部、教育部、審計署等有關部門和科研經費提供方或其委托的社會中介機構，依據國家相關法規和科研合同對科研經費的管理和使用情況進行的檢查監督。對檢查中發現的問題，應及時糾正。對弄虛作假、截留、挪用、擠占項目經費等違反財經紀律的行為，應按照有關規定對相關人員給予處罰。
參考文獻
關鍵詞：高校；科研經費；績效審計；指標體系
一、構建評價指標體系的基本理論與基本原則
（一）構建評價指標體系的基本理論
目前我國對于績效審計（Performanceaudit）還沒有給出一個比較明確的定義，但是它具有的經濟性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）“3E”特征，得到學界廣泛認可。平衡計分卡（BalancedScorecard）作為一種戰略管理工具，美國哈佛大學教授RobertKaplan和波士頓管理咨詢公司咨詢師DavidNorton于1992年共同提出。它打破了傳統績效評估中只重視財務指標的做法，從財務、客戶、內部業務流程、學習與發展四個不同的方面對組織績效進行全面評估。AHP方法，又稱之為層次分析法（AnalyticHierarchyProcess，簡記AHP法）是美國運籌學家Saaty教授于20世紀80年代提出的一種多方案或多目標的決策方法，是定性和定量相結合的、系統化的、層次化的分析方法。
（二）構建評價指標體系的基本原則
全面性與重點性相統一原則。在設計評價指標時，要全面考慮到高校科研管理與經費開支的特性，又要有重點選擇那些有代表性的指標，納入到績效審計評價指標體系中。理論性與可操作性相統一原則。在設計評價指標時，既要選擇那些有一定理論水平的指標，也要選擇那些具有可操作性的指標。如果沒有理論性指標，該指標體系就缺少相關理論的支持；如果沒有可操作性指標，該指標體系就缺少使用價值。定性分析與定量分析相統一原則。在設計評價指標時，雖然定量性質的指標可以更加直觀的反映績效水平，但是在他不能全面反映整個高校績效審計的全過程，還要結合著定性性質的指標來更加全面的考核評價。
二、高校科研經費績效審計評價指標體系的構建
根據平衡計分卡的原理，并結合績效審計的“3E”特性，可以把科研經費績效審計評價指標體系，分為四個維度：內部控制、科研實力、科研水平和經費使用（如表1）。
（一）內部控制維度
內部控制維度按照指標類型分類應當屬于定性指標，按照績效審計“3E”標準屬于效率性指標，主要是用來衡量高校有關科研項目管理及經費使用方面內部控制制度建立情況，以及科研項目負責人、高校科研項目主管部門、高校財務部門執行相關內部控制的情況。因此可以從健全性和有效性兩個方面考慮。1.健全性。主要是指高校對于科研項目的管理和科研經費的使用，能夠按照國家或上級科研項目主管部門出臺的規章制度，并結合本單實際，制定的一系列用于規范科研項目立項、研究、成果認定、結題及經費使用的管理規定，并有獨立設置的科研項目監督管理部門行使職責。2.有效性。主要是指科研項目負責人、高校科研項目主管部門、高校財務部門執行相關內部控制的情況。（1）科研項目負責人執行內控情況，主要用來衡量項目負責人能否按照內部控制相關規定，在項目立項階段經過充分的論證、按需編制科研經費預算，在項目實施階段嚴格按照任務約定書或合同約定執行研究任務，在項目結題階段實事求是的上報研究成果和相關科研經費使用情況。（2）高校科研項目主管部門執行內控情況，主要用來衡量高校科研管理部門能否對科研項目進行全過程管理，如在科研項目立項階段能夠組織專家對項目的可行性進行論證、幫助項目負責人編制經費預算，在實施階段能夠督促項目負責人保證研究進度、協調處理項目負責人遇到的困難，在結題階段對科研成果進行審核、復合經費開支情況。（3）高校財務部門執行財務監督情況，主要用來衡量高校財務部門能否嚴格相關內控規定，著重對科研經費編制與調整、經費使用的真實性與合規性等進行財務監督。
（二）科研實力維度
科研實力維度按照指標類型分類應當屬于定性與定量相結合指標，按照績效審計“3E”標準屬于效率性指標，主要是用來衡量高校在一定時期內所獲得的科研立項總數量和資助資金總額，由于本維度兼顧定性和定量兩個指標特性，因此在衡量時還要著重考慮獲得科研項目的層次。1.科研立項，主要是用來衡量高校獲得國家級、省部級、校廳級和橫向合作等各個層次的科研項目成功立項數量。2.資金比率，主要是用來衡量各個層級科研經費在總體科研經費中所占比率。（1）國家級課題經費比率=國家級科研經費總額/科研經費總額*100%。（2）省部級課題經費比率=省部級科研經費總額/科研經費總額*100%。（3）校廳級課題經費比率=校廳級科研經費總額/科研經費總額*100%。（4）橫向合作課題經費比率=橫向合作科研經費總額/科研經費總額*100%。
（三）科研水平維度
科研水平維度按照指標類型分類應當屬于定性與定量相結合指標，按照績效審計“3E”標準屬于效率性指標，主要是用來衡量一定時期內，高校科研人員依托已立項的科研項目，所獲得的科研成果及人員建設情況，由于本維度也和科研實力維度一樣具有定性和定量兩個指標特性，因此在衡量時也要考慮相關指標的層次。1.科研成果，主要用來衡量科研人員依托已立項課題發表的科研論文、學術專著，獲得的科研成果獎勵、發明專利等級別和數量。2.人員建設，主要用來衡量科研人員依托已立項課題舉辦的學術交流研討會、組建的科研團隊以及參加科研的博士生與碩士生的數量。
（四）經費使用維度
經費使用維度按照指標類型分類應當屬于定量指標，按照績效審計“3E”標準屬于經濟性指標，主要是用來衡量科研經費的預算編制和經費開支情況。因此可以從預算階段和開支階段兩個方面考慮。1.預算階段，主要是衡量科研經費預算編制是否準確、是否能夠得到執行，課題經費是否按照編制預算如實到賬。（1）預算編制準確率=（預算金額-預算調整金額）/預算金額*100%。（2）課題經費實現率=課題經費實際到賬金額/預算金額*100%。（3）預算執行準確率=嚴格按照預算執行的總金額/預算金額*100%。2.開支階段，主要是衡量科研經費開支的真實性、合法性與合理性。（1）固定資產開支率=用于購買固定資產的總金額/實際經費開支金額*100%。其中，固定資產是指一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資作為固定資產管理。（2）經費開支合規率=合規開支經費總金額/實際經費開支金額*100%。其中，合規開支經費是指經審計核實，符合科研經費開支管理規定的支出。（3）課題經費結余率=課題經費結余金額/實際到賬金額*100%。（4）五項費用使用率=五項費用開支總金額/實際經費開支金額*100%。其中，五項費用是指勞務費、差率費、會議費、專家咨詢費和燃料動力費。
三、高校科研經費績效審計評價指標體系運用
高校科研經費績效審計評價指標體系確定之后，下一步很重的工作就是確定各維度和各層級指標權重。為了確保各指標權重的科學性、合理性和準確性，借鑒AHP分析和李克特量表基本原理，并結合工作實踐和相關專家的建議來設定設指標的權重系數（如表2）。
（一）權重賦值原則
一級評級指標總值為100%，各維度對應的二級評價指標權重總值之和為100%，各二級評價指標對應的三級指標權重總值為100%。例如：一級指標各權重值A+B+C+D=100%；二級指標各權重值A1+A2=100%；三級指標各權重值A11+A12=100%。
（二）對三級評價指標評分
該指標的評分將借鑒李克特量表（LikertScale）方式，采用5分值，由相關專家結合審計具體情況對其進行打分評價。其中：評分I=5分，表示該項指標完全符合績效目標設定；評分5＞I≥4分，表示該指標高水平地完成了績效目標；4＞I≥3分表示該指標取得了較好的績效，但還有改進的余地；3＞I≥2分表示該指標完成情況一般，在績效方面取得一定成果；2＞I≥1分表示該指標雖然存在一些問題，但基本上達到績效目標；1＞I≥0分以下表示該指標存在很多問題，與績效目標存在很大差距，甚至沒有開展任何工作。每項評分還應結合三級評價指標中每個具體指標的權重，折算成標準分。例如：標準分=A11*IA11。
（三）全面績效評價得分
按照下列公式依次計算，可以得出全面績效評價得分：三級指標單項標準分=該指標評價得分*該指標權重；二級指標得分=Σ該指標對應三級指標單項標準分；一級指標得分=Σ該指標對應二級指標得分*該指標權重；全面績效評價得分=Σ一級指標得分*該指標權重。
四、結語
本文通過總結以往開展高校科研經費審計實踐，在深入分析高校科研項目管理與經費使用的特點基礎上，借鑒平衡記分卡、AHP層次分析發、李克特量表基本原理，并結合績效審計的“3E”特性，構建了高校科研經費績效審計評價指標體系。但鑒于影響高校科研經費績效審計質量的四個評價維度及各具體評價指標，會隨著高校自治和國家治理環境的變化而不斷變動，并且該評價指標體系尚未在實踐中實際應用。因此，筆者將密切關注該評價指標體系在實際使用過程中存在的問題，不斷加以改進和完善。
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1低值物資管理現狀分析
1．1低值物資的購置具有靈活性和不確定性
高校的固定資產購置屬于政府采購范圍，通常采用招投標方式進行，與固定資產不同，實驗試劑耗材類產品因其本身在采購周期、質量控制、保存條件等方面都存在特殊需求，這些客觀因素決定了這部分物資不適合采用招投標的方式進行統一購置，另外，根據實驗進度和實驗結果的不同會對所需試劑耗材進行相應的調整，因此往往使得科研項目中材料費的實際執行情況與申報時的預算明細有一定出入。
1．2低值物資的涵義發生變化
一直以來，高校低值物資的概念是指價值在500元以下、不夠固定資產標準又不屬于材料范圍的儀器設備，或易于損耗的物品［3］，也因為這些特點，使得長期以來低值易耗品的管理并沒有引起足夠的重視。但近些年的實際工作情況顯示，在大型貴重儀器設備在高校固定資產中的數量增加的背景下，實驗中使用的試劑和耗材已經不能完全等同于傳統意義上的低值易耗品了。單價幾百元至上千元的試劑已經作為常規試劑，同時高值試劑及耗材在科研經費中所消耗的比例也有逐步增加的趨勢。以我校為例，2013年單價大于或等于5000元的試劑耗材支出經費占我校試劑耗材科研經費的大約36％，單價大于或等于10000元的試劑耗材支出經費占我校試劑耗材科研經費的近21％。這些數據體現了科研水平的深度及廣度，反映了客觀需求，但也由于試劑耗材的使用過程和去向具有難于追溯的特點，成為容易滋生腐敗的一個因素，這是科研經費管理引發越來越多關注的重要原因。在這樣的背景下，作為資產管理部門，規范這些消耗性物資的管理機制勢在必行。
1．3政策背景
科研經費使用是否合理、管理是否科學，直接影響著學術風氣的健康與否，影響著科研的質量與水平，影響著教職工從事科研的積極性，影響著學科建設和人才培養的質量［4］。近幾年，國家相關部門先后出臺了一系列關于規范高校科研項目管理的文件。《教育部關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策加強高校科研經費管理的通知》（教財〔2011〕12號）要求：“嚴格執行國家科研經費管理政策，規范科研經費使用”、“加強資產管理，嚴格執行國家資產管理的有關規定，凡使用科研經費購置與形成的固定和無形資產均屬于國有資產，統一納入學校資產管理”；《關于進一步規范高校科研行為的意見》（教監〔2012〕6號）要求：“高校科研、財務等職能部門，要增強管理和服務意識，認真履行監管職能，加強對科研人員的服務、指導、管理、監督”、“科研人員要嚴格遵守財經法律法規，堅持科研經費統一管理原則，按照預算批復的支出范圍和標準使用經費，提高科研經費使用效益。不得違反規定轉撥、轉移科研經費，購買與科研活動無關的設備、材料”；《教育部關于進一步加強高校科研項目管理的意見》（教技［2012］14號）要求：“提高科研項目管理信息化水平，整合現有的科研管理系統，建立全面涵蓋科研項目管理相關的項目、人員、設備、經費等信息的管理和共享機制”、“以保障科研活動健康順利開展作為科研管理與監督工作的根本出發點和落腳點，堅持申請立項和過程管理并重、服務支撐與管理監督并重的原則，建立健全過程管理制度”。
2低值物資管理工作實踐
2．1建立健全過程管理制度，嚴格驗收環節管理
我校的低值物資管理特別加強了驗收環節的管理，部門中有專門的工作人員負責試劑耗材的驗收工作，這些管理人員具備醫學、藥學等相關領域的專業知識，熟悉常規藥品的使用及保管特性。學校用戶以及各附屬臨床醫院用戶都要求在指定地點，與供應商、我處管理人員一起進行試劑耗材的驗收工作，同時考慮到各臨床醫院用戶的工作性質，以及某些特殊藥品的儲存要求，我處特別安排了8小時工作時間以外的管理人員負責驗收工作，做到即來即驗，兼顧質量與效率。另外對于高值試劑耗材，要求用戶在合同中列出清晰的明細，對比貨號、名稱、規格，嚴格按照合同內容進行驗收，并要求用戶對藥品的使用、功能和使用周期等做出相應說明。
2．2即時結算保證科研經費支出進度
在財務結算環節，以往的工作模式中項目負責人自行負責財務結算，在項目經費支付進度要求的時間點以及項目終止的時間點，常常出現突擊花錢、集中報銷的現象，這不僅給財務部門帶來大量的工作壓力，更重要的是不利于科研經費的合理規劃和使用，針對這種現象，我處改由專門的管理人員統一負責與財務部門辦理結算手續，基本杜絕了上述現象的發生，并且由于科研經費能夠定期支付，項目負責人對經費的使用情況可以及時了解，統籌安排教學和科研活動，更有利于項目執行的經濟合理性，同時又保證了按時完成支付進度。對供應商而言，回款率普遍提高，曾經出現過的因為項目負責人在國外學習，經費款項幾個月都未能結算的情況不再發生了，因此這種做法也得到了供應商的普遍認可。
2．3注重部門溝通與配合，提高科研經費使用有效性
高校科研項目管理是一項政策性、系統性強的工作，科研經費來源的多樣化導致了經費管理的復雜性［5］。例如在實際工作中，“人才強教”和“科研計劃”的一些項目在執行時有一個項目負責人，再由這個負責人將項目經費分配給若干名教授負責具體執行。這些教授研究的領域不同，也可能屬于一家或幾家附屬臨床醫院，這種情況下首先要求管理人員理順其中的相互關系，同時在遇到問題時隨時保持和學校人事部門、科技部門、財務部門以及各附屬臨床醫院的溝通和聯系。另外，在結算的最后環節經常出現因為一些原因無法支付的情況，或者在項目終止時間點還有來不及支付的經費，這就要求資產管理人員在有限的時間內和相關的用戶及部門進行切實有效的溝通，確保項目的順利實施。
2．4建設信息化管理平臺，材料費使用全程管理
是否存在以購買實驗材料為名和掛賬等形式向校內、外截留轉移科研經費現象［6］，是高校科研經費內部審計的內容及重點。信息公開是國家以及北京市對經費改革的總體要求之一，因此結合試劑耗材的管理特點，利用數據簡便、高效和可操作性強的特點，建設信息化的管理平臺，把試劑耗材的購置、驗收和結算都納入到統一的開放式平臺上進行管理，實現對經費使用的信息化管理，包括對材料費使用過程的各項數據的存儲、匯總等，實現對每條操作的真實、準確記錄，在提供決策依據的同時有利于各方監督，而采購合同的實時動態查詢、分析和統計也簡化了項目負責人對經費管理的工作量。
3通過加強低值物資管理，推動科研經費規范化管理的幾點建議
3．1健全內部管理機制，提升部門保障職能
低值物資的購置具有一定的靈活性和不確定性，本著規范又靈活的原則，進一步完善低值物資管理制度，結合當前資產管理工作的新形勢、新特點和新要求，逐步完善低值物資管理的各項制度和科學合理的工作流程，明確材料費的開支范圍、審批權限和報銷規定，方便項目負責人及時了解項目的支出情況，進而改進服務方式，增加服務內容，堅持正確引導、管理與服務相結合的原則，最終形成既有利于充分調動科研人員積極性，又具約束力，界限分明、程序規范、簡潔易行的管理制度體系。
3．2加大科研項目管理工作的宣傳指導力度
按照國家財政預算管理改革的總體要求，實行全額預算管理，細化預算編制，并實行課題預算評審制度，課題預算一旦審批通過，必須嚴格執行，一般不作調整［7］。在實際工作中，科研經費的具體執行通常是由項目負責人所在實驗室的一個或幾個教師或者研究生負責，有些教師或學生在不熟悉科研經費管理制度的情況下，用購置試劑耗材的材料費購置固定資產，在被告知不符合相關規定后，再辦理退貨等一系列手續；還有些科研人員認為資金是自己爭取來的，自己能隨意支配［8］。這樣的現象不僅影響了日常的科研工作，還大大提高了管理成本。作為高校資產管理部門，以保障學校科研活動健康順利開展為管理和服務工作的出發點，應協同相關管理部門，特別加強對科研人員、新職工和參與科研工作的研究生的規范管理和指導，宣講政策法規、責任及監督機制，指導他們按照相關法律法規開展科研活動、依照預算合理使用經費，同時大力弘揚優秀學術文化，強化項目負責人的責任，確保經費支出的真實性和規范性。另外，還應加強對科研經費管理條例的普及和宣傳，使大家充分認識到經費預算的嚴肅性和約束性，強化人員的責任意識和法律意識。可以通過校園網或制作科研項目指導手冊等多途徑和多方法促進學校科研事業的健康發展。
3．3提高認識，建設高素質高水平科研服務隊伍
科研經費管理的核心是科研經費預算的編制和執行［9］。試劑耗材這部分科研經費的管理屬于預算執行這一環節，科學的管理工作要求資產管理人員不僅具備資產管理知識，同時還要對項目申報、執行以及監督的各環節乃至全過程都要有深入、系統的認識和理解，對國家、主管部門以及學校的規章要準確地掌握和運用，從而實現對預算執行的事前控制，確保項目經費預算支出內容要與項目申報書的內容關聯匹配［10］。同時，強化管理人員的風險意識，對有可能發生的腐敗行為，提高風險防控能力，加強預警和防范，提升管理隊伍的政策水平和執行能力。另外，根據學校科研工作的發展趨勢，加大對管理人員的培訓力度，形成理念創新、結構和規模合理的專業化、高素質科研服務隊伍，與相關職能部門以及科研人員一起共同促進學校科研實力的提升。
3．4健全檔案管理機制，注重費用支出原始資料管理
試劑耗材的單次采購金額幾十元至幾萬元都有可能，因此會產生包括采購合同、驗收單據等大量的原始文件。這些由基礎性資料組成的信息源，一方面是日常工作最原始、最真實的記錄，是部門主要工作的集中體現，對這些資料的分析、整理，也就是對以自身工作進行梳理，有利于我們發現工作中的不足之處；另一方面，這些資料也是實施科研項目審計的重要文件，因此致力于構建結構合理、種類齊全的檔案管理體系，是實現低值物資和科研經費規范化管理的必要措施。
3．5強化部門協同管理，理順管理流程
目前，財政部門和科技部門尚未聯合制定統一的高校科研經費財務管理制度，多數高校根據教育部、財政部對科研經費的有關規定制定了本校的科研經費管理辦法［11］。通常高校的科技、財務、資產等部門都承擔項目管理的部分工作，只是工作的側重點有所不同，包括了預算編制、立項管理、項目執行、驗收結題、資產管理等方面，其中某2個環節的銜接不到位，都會產生管理脫節的問題。在低值物資的管理過程中，與各部門的溝通尤為重要，直接影響到科研經費的支付進度及規范化管理的各方面。高校科研經費使用過程中需要不斷使財務工作人員和管理人員達成共識［12］，因此強化部門間的協調管理、理順各環節的相互關系、明確各自的職責和權限，加強對科研經費的綜合管理和有效監督，是規范經費管理的重要保證。
4結束語
摘要：醫院科研經費管理是整個科研管理的重要組成部分，管理水平的高低直接影響著科研質量和科研水平，通過對醫院科研經費管理和使用現狀分析，提出相應的建議和對策。
關鍵詞：醫院科研經費管理
隨著國家科技體制改革的不斷深入，科研課題在醫院的工作內容中所占的比重越來越大，科研經費也由幾十萬上升至幾千萬，如何用好、管好數額龐大的經費是擺在諸多醫院面前的一個新課題，一個課題從申報到資金到位，一筆一筆支出，直至最后結題，往往需要幾年時間，在現行的《醫院財務制度》、《醫院會計制度》對科研經費沒有明確規定的前提下，要想使科研經費充分發揮應有的效用，又避免無謂的浪費，結題時經得起事務所的審計，需要平時做大量細致的工作。因為會計人員對科研經費的理解不同，對科研經費的核算出現了多樣化，影響了相關會計指標的可比性和真實性。因此，如何在當前的實際工作中，加強對科研經費的規范管理，實現應有的經濟效益和社會效益，有其重要的意義。在此，筆者結合醫院實踐,淺談一下自己的看法：
一、目前科研經費管理中的幾個問題
1.科研經費使用不規范，隨意性大
醫院為了充分發揮和調動調動科研人員的積極性，提高科研水平。在科研經費到賬后，只按比例提取少量的管理費，有的課題甚至不提管理費。經費核算中只扣除少量的水電費支出，其余的科研用房屋折舊、設備損耗、科研人員的工資、獎金都不計入科研支出，使得經費核算不真實、不完整。這樣使很多科研人員誤認為科研經費是自己辛辛苦苦要來的，所以經費的使用權完全在于自己，可以隨意支配，別人無權干涉，造成科研經費使用不合理，存在餐飲住宿開支過大、圖書和小型設備購置隨意、差旅費超標，甚至將一些日常財務管理中不允許報銷的費用，比如市內交通費等也納入經費列支。因為一些雜項支出過大，就擠占了真正用于搞科研的費用，失去了科研經費支出的嚴謹性，不能更好的發揮科研經費應有的作用，甚至可能降低科研質量和水平。
2.對用科研經費購置的材料物資缺乏規范管理
在實際工作中，科研人員用科研經費購置的試劑、藥品等材料往往是未辦理入出庫手續就直接投入使用，只有在報銷時當財務部門指出手續不完備時，課題負責人才臨時辦理一入一出手續，這種先用后補的做法，使材料管理部門成為一種擺設，他們既不知道所購材料是什么，又不知道數量是多少，完全憑對方所開發票和科研人員所述補辦入出庫手續，并且對領用一無所知，完全失去監管作用，這就違反了醫院關于物資材料管理的相關規定。
3.對用科研經費購置的固定資產缺乏統一規劃和規范管理
根據《醫院財務制度》和《醫院會計制度》規定，凡使用科研經費購買的固定資產應按規定進行固定資產登記，但大多數情況下每個比較大的科研項目或多或少都要買一些設備，常常直接在科研經費中列支，沒按固定資產的管理要求到相關部門辦理固定資產登記手續，從而出現結題后設備能否繼續使用或是否存在都無人問津，容易造成資產的閑置、浪費甚至流失。即使有的固定資產辦理了出入庫手續，但由于設備購置前缺乏相應的論證和可行性分析，導致設備購買隨意性大。特別是一些較大的科研項目，不僅國家財政撥付有經費，而且科研人員所在單位還有匹配資金，總體資金量比較充足。有些科研人員就大手大腳，扎足架勢要把錢花完，該買不該買的設備都買，至于發不發揮效用，往往沒人去認真論證，事后更沒人去追究。科研設備一次性使用，已成為科研工作中的一種詬病。
4.科研部門和財務部門溝通不及時，配合不順暢
科研項目的支出應由項目負責人在科研部門和財務部門指導下，按研究計劃支配使用，而科研部門和財務部門是兩個獨立的職能部門，在經費管理中擔任著不同的職責，科研部門是科研工作的主管部門，財務部門為科研經費核算的管理部門。但在實際工作中，科研經費的使用都是項目負責人說了算，該報什么費用，每筆費用歸入哪一項支出，財務部門因為不了解科研活動的經費使用規定而沒有發言權，只是簡單的履行會計人員報賬、記賬的職責。對一些需要進行審計的經費提出質疑時，財務人員因不了解情況無法做出解釋，必須由科研人員出面解釋才行。科研部門雖然對經費的使用情況掌握比較準確，但由于科研人員的經費使用存在多種形式，比如以現金形式報銷時，在科研部門登記過以后，因為項目負責人工作繁忙，加上需要簽字的主管領導不好找，造成報銷存在延后的情況。以銀行轉賬形式報賬時，又分為直接列支和以借款形式先行轉賬兩種情況，如果是以借款形式使用經費的，因為收款單位的發票傳遞需要一個過程，等實際計入該課題支出時已相距幾個月甚至一年時間。由此造成可以部門和財務部門之間的信息不對稱，財務部門工作被動，科研部門工作盲目。這種情況容易導致科研經費的使用在管理上存在問題或漏洞，有時甚至違反相關財務管理規定，留有后患。
二、加強科研經費管理的對策及措施
1、制定嚴謹的科研經費管理制度
各類科研經費，不論其資金來源渠道，均必須全部納入醫院內務主管部門統一管理，科研經費管理應遵循分類立項、專款專用、按項目單獨進行、收支核算的原則。根據醫院科研經費管理的實際狀況，制定科學合理、務實有效的管理制度，明確醫院科研部門、財務部門、項目負責人的職責，使相關人員對科研經費使用有章可循、各司其職。科研部門不僅要管科研課題的進度、質量，還應積極參與對科研經費的管理。財務部門要嚴格按照制度履行報賬手續，對一些不合理、不合規的支出項目嚴加監管，不予報銷。科研人員應把主要精力投入到科研質量和進度上，并在實施科研的過程中，嚴防造成經費浪費，把每一分錢都用在刀刃上。只有制度嚴謹，形成齊抓共管的局面，才能對經費實行有效控制。
2、加強對資產的管理，確保資產國有化
對用科研經費購置的試劑材料、儀器設備須經院領導批準，由醫院統一采購，嚴格執行出入庫手續，納入醫院資產管理，確保資產來去清楚，杜絕只買不管，產權不明的糊涂賬，確保資產國有化。為杜絕科研設備重復購置和使用率低下的浪費現象，當課題組提出購買科研用的儀器設備時，應進行可行性論證，科研管理部門要對整個醫院的科研用儀器設備有全面的了解，確定是否必須購買。當科研人員工作變動以及項目結題后，資產管理部門要及時進行資產清理，辦理資產變更登記手續。這樣才能保證經費使用的計劃性，提高科研經費使用效率。
3、加強院內科室間的橫向聯合
各科室在從事科研工作時，所需要的科研儀器設備，若其他科室已擁有，可采用資源共享的辦法。實行借用或租用其他課題組的儀器設備，也可在其他實驗室做同類實驗，這樣既省錢、又省時、省事，減少了不必要的購置時間。在資源共享這個問題上，最好實行科室間相互使用的有償原則，使用其他課題組儀器設備的課題人，應給被使用課題組一定的使用費，使其科室資源優化配置，提高科研經費的使用效率，達到共贏的局面。
4、制定科研經費的開支范圍、核算細則
1）科研經費主要用于支付研究經費（包括科研業務費、實驗材料費、儀器設備費、實驗室改裝費、協作費等）、國際合作與交流費、成果鑒定費、管理費。
2）科研經費的使用必須符合國家、地方及醫院有關法規制度的要求，嚴格遵守各項開支標準的規定。經費報銷單據均為正規發票并寫明用途，經手人、課題負責人簽字，并由財務部門審核、科研部門登記后按醫院財務報銷程序辦理。
3）對科研經費核算要全面、完整
科研所用房屋的折舊、儀器設備損耗、水、電、專職科研人員的工資、獎金等都應計入科研支出，當課題結題時，該科研項目到底花了多少錢，款項去處，醫院和科研人員都應做到心中有數。
科研經費管理需要科研管理部門、財務管理部門和科研人員通力合作、相互配合，才能把科研經費用好、管好，提高醫院整體科研水平，為醫院的發展提供支撐，從而提高醫院的競爭力。
參考文獻：
［1］陸梅青.醫院科研經費管理的探討 中華現代醫院管理雜志 2006年第5期
【摘要】隨著我國經濟的發展、科技的創新，國家對高校的科研投入越來越多，科學有效的管理科研經費顯得越來越重要。但是目前科研經費管理過程中存在著很多問題亟待解決，本文主要從科研經費管理現狀中出現的問題人手，然后從制定政策、加強管理、具體落實等角度進行細化提出相應的改革措施，目的是為了提高科研經費使用效益。
【關鍵詞】高校；科研經費；管理現狀
1、引言
高校科研經費是指由政府撥款、企業投資、學校自籌的，用于科學研究過程的，以科研成果為主要目標的資金。根據資金來源不同，科研經費主要分縱向科研經費（財政資金）和橫向科研經費（非財政撥款經費）兩大類。部分高校由于經驗不足，難以及時解決科研經費的管理中出現的各種問題，如何使這些高校科學有效的管理科研經費，提高資金的使用效益，從而保證科研工作的順利進行，獲得更大的經濟社會效益，已成為其發展中面臨的重要問題。
2、科研經費管理過程中存在的問題
《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434號）和《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策，加強高校科研經費管理的通知》（教財[2011]12號）為國家的較新的科研經費管理的文件（以下簡稱經費文件），結合文件內容和目前高校科研經費管理的現狀，筆者將科研經費管理現狀中存在的問題總結為以下幾點：
2.1 科研項目管理與科研經費管理相脫節：科研項目一般歸學校科研管理部門管理，科研經費歸學校財務部門管理，但是二者在很多高校中出現管理走兩條線的狀態。科研管理部門只是負責科研項目的前期申報、中期檢查、結題驗收，更多是重視項目的申報和批復數量，科研成果情況，對科研經費的使用情況和效率很少關注；財務部門則是負責科研經費的核算、經費的使用報銷、管理費的計提等，很少重視科研成果的情況。科研項目與科研經費其實涉及的部門不僅僅是這兩個，還涉及到二級學院、監察審計部門、國有資產部門等，但是在很多高校這些部門往往職責不清，互相推脫責任，總抱著能推就推的想法，造成科研經費管理出現“空白”、“失控”的局面。
2.2 科研經費預算編制缺乏科學性：大部分高校缺少指導項目負責人編制預算的專職人員，無論是科研管理部門還是財務部門都沒有專人能夠既掌握財務知識，又對科研實際支出的合理性深入了解。這就導致在科研經費預算編制時完全由項目負責人自己隨意編制，多數負責人不是根據實際需要而是根據經驗，有些甚至是將容易取得報銷票據的科目多填寫，最終導致經費的編制缺少科學性、合理性、可行性等問題出現。
2.3 科研經費開支不規范：按照規定，項目負責人在科研活動中發生的支出，應與科研任務具有相關性，不得將無關的支出在科研經費中列支。必須使用真實、合法票據報銷；不得虛構經濟業務或通過非法手段取得票據套取科研經費。然而在實際中項目負責人法律意識淡薄，往往認為是自己得來的項目，經費應由自己支配，所以將科研經費支出私有化，隨意開支科研經費，單次報賬時出現大量與項目關系不大的票據，比如有時將與項目無關的交通費、招待費、差旅費等票據與其他項目相關的票據混在一起進行報銷。還有些負責人為了將科研經費更多的塞進腰包，采取多預算勞務費、專家咨詢費等人員費用，在制作表格時胡亂填寫人員從而將經費領取出來，財務人員對人員的真實性難以考證。另外還有部分高校為了鼓勵教師多獲得科研項目，所以對科研經費的監管比較松懈，只是對項目負責人簽字的票據給予報銷、記流水賬而已，對其經費使用的合理性和必要性不關注，使得科研經費列支不合理現象尤為突出。
2.4 科研資產管理不到位：經費管理文件中明確規定：利用科研經費購置與形成的固定和無形資產均屬于國有資產，統一納入學校資產管理，不得以任何方式隱匿、私自轉讓、非法占有或謀取私利，其處置應按照國家有關規定辦理。但是高校作為非營利的事業單位，對國有資產的管理重視不夠，對科研經費購買的實驗設備等基本由項目負責人和成員所有，有些從財務部門走了賬之后并不在國有資產處進行登記，即使登記了也往往形同虛設，甚至會形成物隨人走的情況。另一方面，由于對科研資產監管不到位，固定資產經常重復購買出現浪費，部分購買的設備實驗完成后便長期閑置無人問津，項目組之間不能實現資源共享、節約開支的良好發展態勢。對于由科研經費形成的無形資產更是無人管理。
3、科學管理科研經費的對策
3.1 制定科學的科研經費管理辦法，建立信息共享平臺：各高校要針對當前科研經費使用和管理中出現的問題，根據國家有關規定，結合學校實際情況，本著既規范又靈活的原則，不斷完善校內科研經費管理制度。在辦法中要明確科研管理部門、財務部門、國有資產處、監察審計處、二級學院、項目負責人的責任，杜絕在日后出現推脫責任的情況發生。
利用現代計算機技術，建立信息共享平臺，將項目的立項、進展、結題、財務花銷、資產入庫等信息均錄入到此信息平臺中，實現各個部門之問的信息數據共享，經費使用透明，形成一個動態的監管體系。
3.2 強化科研經費的預算制管理，實現預算編制的科學性：在經費預算編制過程中始終貫徹目標相關性、政策相符性和經濟合理性原則，科研管理部門和財務部門設置專人指導項目負責人編制經費預算，既要符合財務管理制度，又要適應科研的真實需要，對預算中容易混淆的科目進行提醒，例如參加國內學術會議發生的費用應列入差旅費預算，而不應列入會議費預算。當預算一旦經上級部門批復，就要嚴格按照預算開支科研經費，在財務部門建立預算控制系統，當經費開支超出預算時系統進行提醒并且無法開支。學校要全過程監控預算，定期檢查預算執行情況。