時間：2024-04-19 10:21:12
導語：在高校招投標管理辦法的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優秀范文，愿這些內容能夠啟發您的創作靈感，引領您探索更多的創作可能。
Abstract :Discussed the principles ，methods and means in offering and submitting tenders. Combining with the practice of engineering management ，it points out the matters that should be. drawn attention by Colleges and management should be enhanced in the process.
在建筑市場中，為維護公開、公平競爭的市場秩序，規范建筑工程發丞包交易行為，遏制發承包過程中的不良行為，保證交易活動中發包方與承包方的合法權益，從而達到確保工程質量、充分發揮高校資金投入而產生的最大效益。
1 高校的工程項目，必須嚴格遵循建筑領域的規則
招投標活動首先要遵循《中華人民共和國招投標法》中規定的公開、公平、公正和誠實信用的原則。公開，就是按照統一的招投標管理制度公開招投標，全部招標過程———從招標公告，資格審查抄，公開發售招標文件，公開開標，中標后公布招標結果，都是公開進行的。
公平，意味著在招標的全部過程中，高校與投標人之間、投標人與投標人之間都是平等的，享有同等的權利并履行相應的義務，不能因某一方的利益，而損害另一方的合法權益。
公正，在招投標過程中，對所有的投標人一視同仁，嚴守法定的評標原則和統一的衡量標準，保證投標人在平等的條件下競爭，高校、投標人在平等的法律地位基礎上，維護各方的權利和義務。
誠信，在招投標過程中，高校、投標人必須采取誠實可信的合作態度，不能采取欺詐行為達到不可告人的目的。
2 采用適當的方式、方法
工程項目招標方式，包括公開招標和邀請招標。公開招標是指招標單位或其委托的工程建設項目招標機構，以招標公告人的方式邀請不特定的施工單位投標的方式;邀請招標是指招標人以投標邀請書的方式。邀請三個以上特定的施工單位投標的方式。高校工程項目建設資金，屬社會投資并管理(如學生公寓) 宜采用邀請招標方式，國家基建撥款、預算資金結轉自籌基建、銀行貸款，均屬于公開招標內容，因此，必須采用公開招標方式。
工程項目招標的方法，包括自行招標和委托機構招標。自行招標是指具有編制招標文件和組織評標能力的招標人自行辦理施工招標事宜;委托機構招標是指不具備編制招標文件和組織評標能力的招標人，應當委托具有相應資質的工程招標機構實施招標。
高校的招標辦是專門負責工程項目組織機構，基建處是負責工程項目的施工，并且具有工程施工招標經驗、熟悉有關工程施工招標法律法規的工程技術、概預算及工程管理的專業人員，同時具有與工程項目相關專業的專家學者，這樣的高校具備了自行招標的能力，因此，為減少委托費用，節省高校有限的建設資金，應采取自行招標方法。否則，必須采取委托機構招標方法，以保證招投標工作的合理合法性。
3 認真履行工程項目招投標程序
3.1 首先招標公告
公告前要先具備的條件是: ①履行項目審批手續，獲得項目審批計劃; ②已經取得建設工程規劃許可證; ③建設資金已經到位，并出具資金證明;④有滿足施工招標所需要的設計文件及其他技術資料。在根據高校的自身規模及工程項目具體情況，在國家或地方指定的報刊、信息網絡或其他媒介上公告，同時在中國工程建設和建筑信息網上招標公告，詳細注明業主的法人和地址，工程的性質、規模、建設地點、付款方式、對投標單位資質等級的要求及領取招標文件的時間、方式。
3.2 對投標資格的預審及標書的發售
高校在發售標書之前，應對投標單位的資質進行預審。投標人報名、遞交投標申請書后獲取投標資格預審條件———申請書格式、申請人須知、以及需要投標申請人提供的企業資質、業績、技術裝備、財務狀況和擬派出的項目經理與主要技術人員的簡歷等證明材料。經高校招標辦、基建處、財務處、紀檢監察部門組成的資格預審小組審核確定，對滿足招標單位要求的資質等級的投標單位方可發售標書。
招標文件，要由高校的招標辦會同基建處，根據統一的招標管理制度和工程施工項目的具體情況，共同編制，其內容應為:
1) 投標須知，具體包括高校工程概括、招標范圍、工程資金來源及落實，標段劃分、工期要求、質量標準、現場踏查和答疑安排，投標文件編制、提交、修改、撤回的要求，投標報價要求，投標有效期，開標的時間、地點，評標的方法和標準;
2) 招標工程項目的技術要求和設計要求;
3) 采用工程量清單招標的工程施工項目，應提供工程量清單;
4) 投標函的格式及附錄;
5) 擬簽訂合同的主要條款;
6) 高校要求投標人提交的其他材料。
3.3 完善組織管理機構，組成評標委員會
高校評標委員會應為單數，7 人為宜，其中三分之二的評標委員會專家從省級以上人民政府有關部門提供的專家名冊中隨機抽取，三分之一的評標委員會專家由學校確定，從基建或相關專業的專家學者中指定。高校的評標專家對編制的標底要保密，在評標時作為參數。在學校招標辦的組織下，由學校領導、財務、紀檢監察部門等組成評標監審組，監督招投標的全過程。
3.4 開標要公開
高校指定評標委員會一名專家為負責人，具體組織開標等工作。首先按招標文件規定的日期、地點，將招標人密封的標書打開，分發給評標專家;然后請各投標人當眾宣讀標書，并對相關問題給予承諾或解釋，最后評標委員會負責人宣布標底，招標工作進入評標階段。
3.5 評標要公正
評標委員會應按照預先確定的評標辦法對經濟標和技術標進行評比。經濟標是以投標人有效報價的算術平均數和招標人標底進行加權平均值作為評標標底，兩者的權重系數是隨機抽取的，即40 %或60 % ，將投標單位的經濟標與評標標底比較，確定投標單位的經濟分數。技術標由評標專家打分，匯總平均后作為投標單位的技術分數。將投標單位的經濟標分數與技術標分數相加得出總分數，從而可得出中標候選人的結論。
3.6 中標條件要公平
評標委員會完成評標后，經全體評標專家簽字認可后，向高校提出書面評標報告，并抄送有關行政監督部門，同時評標委員會即告解散。高校根據評標委員會確定的中標候選人的先后順序，進行實地考查后，確定中標人，并向中標人發出中標通知書。
3.7 合同簽定要有雙方約束力
中標通知書對高校和中標人具有法律約束力，無論是高校改變中標結果還是中標人放棄中標的應當承擔法律責任。為此，高校與中標人按照招標文件和投標文件訂立書面合同，經雙方簽字蓋章后合同生效，即宣告招標工作結束。
4 加強高校工程項目招投標工作的管理力度
首先，建全招投標制度，形成一套完整的工程施工項目招投標管理辦法，加強法制教育，增強法制觀念，做到學法、懂法、守法和用法。
其次，完善組織管理機構。高校的招投標工作應以招投標辦公室為主，以學校基建處為輔，兼顧紀檢監察和財務部門的監督，形成一個統一的組織管理機構，評標人員應以經濟、技術等專業人員為主，單位行政領導、監察、審計人員是監督評標，而高校當中有些單位的行政領導、監察、審計人員參與了評標，成了評委，使評標處于無監督狀態，失去對項目招投標活動的監督、指導效力。
再次，提高招投標業務人員能力，招投標工作是一項技術性、業務性很強的工作，要有足夠的業務技能和責任心，熟悉招投標程序，才能充分體現公開、公平、公正的原則。提高業務人員水平，采取學習、培訓等方式提高相關人員的業務素質和技術水平，達到招標工作要求的標準。
加強監督力度，由學校紀檢監察部門牽頭組成的監審組，加大監督檢查的力度，各職能部門要盡職盡責，按照各自的職責和權限工作，強化責任管理，減少工作失誤，特別是對標底保密工作程序要完善，防止漏標現象的發生。確保招投標工作的順利進行，需要監審組對招投全過程全方位監督檢查，使招投標工作向健康、規范、有序的方向發展。
參考文獻
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1現狀及存在的問題
1．1大型設備購置的現狀經過多年努力，在重點學科、重點實驗室、“211工程”、“985工程”的建設中，以“公開、公平、公正”為原則進行采購，截至2013年底，學校共擁有儀器設備34億元，16萬多臺;其中40萬以上大型精密貴重設備13億元，1131臺，由表1看出:大型儀器設備無論是從數量還是金額上每年都在增加。此外，我校的大型設備發生了質的變化。即結構日益復雜;復合型儀器增多，開發的功能逐漸增多;儀器測量的精密逐步提高;更新換代的時間縮短;對實驗室環境的要求逐漸放寬;新型設備、先進的甚至是世界先進的設備涌現。教學、科研條件明顯改善，大量的先進儀器設備在我校的人才培養、科學研究中發揮了重要作用。
1．2大型儀器設備采購的現狀為了規范我校儀器設備的采購行為，根據《中華人民共和國招投標法》及有關法規，結合我校實際情況，我校制定了上海交通大學儀器設備招標、投標管理辦法。2011年10月，學校專門成立了招投標管理辦公室，明確相關職能部門職責，推動學校采購招標投標工作的健康發展。政府采購方式有:公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價、國務院政府采購監督管理部門認定的其他采購方式。表2是我校目前的單臺大型設備采購流程表，表中描述了我校在不同工作結點上所采取的采購方式。
1．3存在的問題在我校的快速發展中，雖然大型設備的使用在學科建設、教學、科研，學校上水平、出成果方面作出了巨大的貢獻。按照高校固定資產分類［15］，表3是我校按學年統計的考核為0機時的03類大型設備的設備量，表明購置的有些大型設備使用效率低下。而大型設備采購量大，大型設備采購前的論證流于形式;采購的某些大型設備對外開放共享力度不夠，或運行、維修經費缺失，導致閑置，造成設備資源浪費以及某些大型設備存在重復購置等等問題也暴露出來。
2全生命周期管理模式下的大型設備管理
設備的全生命周期管理是指從設備的規劃、論證、招投標、選型、談判簽訂合同、采購、建帳、使用直到設備折舊后淘汰或報廢的整個過程中對設備實施的全面合理的管理［8］。在高校儀器設備全生命周期管理中，高校大型設備管理是一個重要的環節。設備的全生命周期管理大體分為四個階段:準備期管理、采購期管理、使用期管理、處置期管理。(1)準備期管理。準備期管理指大型設備的規劃、論證等的管理，設備前期管理的主要內容包括:進行總體規劃和可行性研究、設備選型決策等。準備期中的管理一方面提高設備的投資效率，另一方面是降低或杜絕低水平引進和重復設備投資建設造成的資金浪費，此外可以確保設備質量和設備將來的使用效率。(2)采購期管理。采購期管理是指大型設備招投標、談判簽定合同、采購、安裝試用、驗收建賬等的管理。我校以“公開、公平、公正”為原則進行采購，以2011年上海交通大學儀器購置情況為例分析，表3是2011年上海交通大學儀器購置在用設備統計表。大型設備采購量占前三位的依次是03類儀器儀表、05類機電設備和04類電子設備。所占比例分別為77%、12%和10%，其中儀器儀表類大型儀器的增長最大。這不僅與我校近幾年的發展戰略中科技創新平臺、生農醫藥大平臺等建設相關，也與此類儀器結構日益復雜，精度不斷提高，更新換代快相關。(3)使用期管理。使用期管理是指設備經過試運行后，達到驗收標準正式投入使用后，對設備進行的管理。我校先后出臺了上海交通大學大型精密貴重儀器設備“管理辦法”“使用效益獎評審辦法”“維修基金管理辦法”“檔案管理辦法”“開放測試基金實施辦法”等政策，加強大型儀器設備的管理。在大型設備的使用期中，我校每年對大型設備的利用率、功能應用開發、為教學科研服務等使用狀況進行考核，同時為開放共享好的設備提供維修基金的支持。表4，表5提供的是40萬元以上大型設備在2010～2012學年考核使用為0機時的數據統計匯總表，設備使用機時數數據來源于各院系、直屬單位實驗室填報的學年高等學校實驗室信息數據中的基表三《貴重儀器設備表》，雖然由于有的實驗室重視不夠漏填或誤填，或有的實驗室不了解如何填報，或在學校數據導入教育部申報系統過程中數據傳輸有誤，導致申報表中的機時與實際機時可能有出入。但是，這些數據可以為日常大型儀器設備管理提供參考。通過對已購大型設備信息的收集、處理、分析，建立大型儀器設備管理的發展性指標、改善性指標和監控性指標［16］，對大型設備進行定量和定性分析，優化大型設備的管理。(4)處置期管理。處置期管理包括設備評價調撥管理和設備報廢、處置管理。對于大型儀器設備的處置可以考慮殘值的回收或做為教學輔具的留用。此外，在制定大型設備采購決策時，可以充分考慮設備的使用成本和處置成本，考慮綜合效益。
3加強大型設備管理幾點措施及建議
3．1完善大型設備的管理機制健全機構、完善制度、明晰程序，建立完善而行之有效的制度體系和科學的管理機制，可以根據實際工作進一步完善各類具體實施辦法。目前，校主管部門在大型設備論證時介入大型設備的管理，從全生命周期管理的角度來看，大型設備論證環節僅僅是大型設備準備期管理中的某一部分，校主管部門應在對于大型設備的前期規劃時就介入管理。此外，可以建立大型設備信息管理、專家信息管理和供應商信息管理等管理辦法。如:對于大型設備儀器設備的采購，在對市場做了充分調研的前提下，應該明確責任人。要充分考慮大型設備全生命周期中的每一個環節，使得大型設備的質量效益、使用效益、經濟效益和社會效益最優［8］。同時，建議對于專家進行過的評審設備，要進行后續的跟蹤評價，提高管理的客觀性，主動性。從設備全生命周期管理的角度，對于高校大型設備管理提出戰略思考和策劃設計。任何一項政策的出臺，都需要有一個連續性，并且需要有一個持續地不斷完善的過程。因此，主管領導不宜頻繁更換。
3．2強化大型設備平臺建設強化大型設備平臺建設，從國家的全局戰略出發，通過構建國家級、區域級、校級大型設備平臺，整合構架，優化資源配置，將原本分散存儲在不同部門的數據作為整體加以利用，實現統一管理，為信息分析、利用、開放提供基礎。同時，通過大型設備平臺建設，從大型設備全生命周期管理的角度整合數據，使數據資料更加全面，各個部門間的數據信息調用將更加方便快捷，第一時間準確地獲取大型設備的信息，使決策更具科學性、權威性，有效地提高工作效率。如:建立學校、學院、實驗室三位一體的大型設備共享管理組織體系，以校院兩級平臺格局統籌大型設備的購置、使用和調配。同時通過構建大型設備平臺，建立與國家、區域建設的鏈接，促進開放共享，如:我校大型設備加入了上海研發平臺的建設，此外也在積極參加教育部優質資源共享建設項目，大力促進大型設備平臺建設，提高大型設備使用效益。將加強對大型儀器設備使用情況和使用記錄的現場檢查，開展年度大型儀器設備效益評估，可以建設大型設備管理系統，將儀器設備使用率與投資撥款機制、新近設備購置前的可行性論證、維修基金評審、實驗室先進評審乃至學校年度考核等工作相結合，通過預先控制、實時控制、事后控制等方式，采取相應的預防措施、糾正措施，不斷提升儀器設備的使用效益。同時，大型設備平臺建設是一個長期、持續的建設過程，需要整體的規劃，并且不斷的完善。
3．3提升大型設備管理人員的素質學校擁有優質的大型設備硬件資源，在設備全生命周期的管理中，人是管理中的核心要素之一，可以通過舉行某類大型儀器設備的校內用戶技術研討會、業務培訓會等方式，推動各級科研支撐平臺以及研究課題組高效高質地使用和維護大型儀器設備，提升大型設備管理人員的素質。如:2014年5在我校分析測試中心舉行了第一屆上海交通大學紅外光譜培訓班暨校內用戶技術研討會。努力培育一支經驗豐富、訓練有素、熱心服務的儀器設備開放服務技術隊伍，為優質資源共享提供強有力的保證。此外，大型設備管理工作政策性、法律性、專業性、技術性要求都高。還可以定期地組織設備大型管理人員學習國家的各項采購法規，及時掌握最新的政策、制度，指導我們的工作。
4結語
關鍵詞:高校 基建項目 財務管理 對策
一、目前我國高校基建管理存在的問題
隨著我國高等教育事業的發展,國家投入資金的不斷增加,特別是近幾年高校的擴招,高校原有的規模和設施已遠遠不能適應發展的需要。加大基本建設資金投入,擴大辦學規模,提高辦學效益和整體實力,已成為各高校改革發展的總體趨勢。高校工程建設項目的不斷增加,一方面有力地促進了高等教育事業的發展,另一方面在大規模的工程建設中,如果基建項目管理不當,有可能出現違規違法行為發生,以致不乏出現腐敗現象。在工程建設中出現腐敗現象,倒下去的不僅僅是幾個人,更重要的是直接影響了工程質量,虛增了工程造價,嚴重損害了國家和學校的利益。
(一)在基本建設投資決策上存在缺陷
高校的的基本建設項目是因高校原有的規模和設施已遠遠不能適應高校發展的需要而籌建的，但有些高校基建項目在可行性研究報告編制階段,對高等教育在短期內實現跨越式發展預見不足,缺乏前瞻性,思想保守。在可行性論證和決策上存在缺陷,缺乏細致的調研和民主監督意識,一些項目建設未遵循基本建設程序,在可行性研究報告批復后即開工建設,為了取得立項和可行性研究批復,投資規模報小建大,使得工程項目中超面積、超投資、超標準 “三超”的問題現象普遍存在。邊建邊改、部分初步設計或初步設計變更未經審批,即隨意增加或變更工程項目,建完后再改變用途、資金不到位造成工期延誤和浪費等現象經常發生。
(二)貫徹執行招投標制度不認真不到位,法制觀念意識不強
目前，建筑工程招投標依據的法規主要是《招投標法》、《建筑法》及有關部門和地方法規,有些條款規定本身就留給業主或機構彈性空間,對這些條款的把握從某種意義上而言，對當事者的道德約束高于法律約束。招投標為反腐而生,但如果運用不當,可能反被腐敗利用。在復雜而充滿競爭的商業環境中,優勝劣汰本應是一條基本的法則。然而，在現實世界里,人們卻會經常看到一種怪象，即優者不勝,劣者不汰,而這一怪象近年來在招投標活動中表現尤為明顯。目前高校在招投標中存在的主要問題有：在工程這塊采用了招投標制度,但是對勘探、設計、監理以及重要設備等大部分沒有進行招投標制度,從而導致施工過程變更較多；違反規定,對必須進行招標的項目不招標。基建項目存在抓大放小的現象,學校監督重點往往只對50萬元以上的主體工程由政府招標中心進行公開招標,而對一些附屬工程或將本應放在政府招標中心進行公開招標的工程化整為零逃避招標,然后以增減工程量或者變更工程設計來追加工作量；借口項目工期緊,改公開招標為議標、邀標、指定招標,將工程發包給有關系的施工單位,搞假招標。
(三)工程監理及合同條款不完善,項目變更存在漏洞
目前工程監理存在的主要問題有；有些監理機構和人員素質不高,對施工質量不負責任,而是按照施工單位的要求隨意簽發變更簽證,增加投資；對監理機構和人員的資質評審和監督不嚴格，賦予監理單位的權力也不夠；有些高校沒有實行工程監理制度。
(四)忽略預算的重要性,各部門之間欠協調
基建與財務部門協調不夠,對超規模、超投資和計劃外工程項目,財務人員只有在事后才知道。致使財務人員不能有效控制建設項目的計劃。當竣工審計決算報告出來,超支計劃已成事實。對工程項目的招標,只有當投標單位來交投標保證金時,基建財務人員才知道工程招標已完成。由于各部門協調不夠,造成財務人員工作上的被動,影響資金的有效控制,基建項目的管理難以按計劃實施。
(五)財務管理人員的素質有待提高
高校基建會計人員對于理解和執行國家現行的有關基本建設管理的法規政策認識不足,不了解基建項目從立項到竣工的全過程,存在基建賬務處理不規范,憑意志辦事的現象,使基本建設項目財務管理無序,致使基建項目會計核算混亂。
二、加強高校基建財務管理的措施
(一)認真做好項目前期準備工作
基本建設項目一般都具有周期長、投資額大、控制環節多的特點,應認真做好項目前期準備工作。前期工作主要包括:項目建議書(或立項)、可行性研究、設計任務書、初步設計。項目建議書是確定建設工程造價的基礎,其投資估算的準確與否直接關系著設計概算、施工圖預算及項目整個建設期的投資。要控制基本建設項目投資必須從項目建議書抓起,要依據學校的總體規劃,建設期的預算安排,尊重科學,實事求是,合理編制投資估算,既不能有意抬高,又不能故意壓低。投資估算要有準確性,如果誤差太大可能會導致項目的決策失誤,給工程項目后幾個階段的投資控制留下隱患。可行性研究報告、初步設計對投資控制具有決定性作用,是投資決策的重要依據。因此,要對擬建項目進行深入細致的研究、調查分析、進行經濟評價,作出科學的論證,使項目在技術上先進、經濟上合理、實施上可行,為項目投資決策提供可靠的依據。
(二)切實加強高校招投標的管理工作
嚴格履行基建工程招投標制度。嚴格按照政府招標中心的規定,必須招投標的基建項目全部進入招投標中心進行招標。對于一些小的項目,不需進入招投標中心,學校也必須進行自主招標。在招投標工作中加強管理,健全制度,明確規定招投標的工作程序和要求,堅持在招投標工作中體現公開、公平、公正、擇優的原則,在制度上堵塞各種漏洞。為維護工程招標工作的嚴肅性、重要性和公平競爭性，工程招標管理小組人員要通過集體民主產生，制定工程招標文件也要群策群力。在招標工作結束后,對各單位投標情況以及投標結果及時公布,形成輿論監督。以此提高工程招標的透明度和公正性,實現招標工作規范化、程序化的。理順人、財、物的管理,杜絕個人行為和“暗箱”操作,做到關口前移,從源頭上預防和治理腐敗,從而提高工程質量,降低工程成本,維護國家和學校的利益。
(三)加強對工程變更簽證的控制
制定嚴格的具體的工程簽證管理辦法,并認真實施。基建工程簽證范圍包括:工程設計變更、工程量變更、隱蔽工程、零星工程、工期（時間）。工程施工單位應嚴格按工程施工圖組織施工,不得任意更改。對工程變更簽證的控制直接影響建筑工程成本的高低。對變更簽證把關緊一些,工程成本可能低一些,反之,建筑工程成本就可能偏高。在施工過程中,由于設計不是盡善盡美,或是甲方原因,局部工程內容要求進行變更。變更造成的工程內容及工程量的增減須經批準后，方能實施簽證。按常規,大的變更內容要經過設計部門出具變更通知書,小的變更內容要經過甲方代表和項目監理簽字認可。這些變更必須經過嚴格的手續和程序，必須有甲乙雙方和監理部門的簽字認可。簽證必須及時，盡量不影響工程施工,嚴禁事后補簽。
隱蔽工程、零星工程的簽證必須做好現場記錄,同時還要做好圖像、數據資料的收集、保管、歸檔。隱蔽工程完工后由施工單位提出驗收申請,施工監理單位、審計部門及管理部門應及時組織工程驗收簽證。未經驗收簽證的,施工單位不得擅自覆蓋和隱蔽,否則隱蔽工程變更部分一律不承認工程量,不能進入決算。
(四)會計人員參與招標過程及工程管理過程
會計人員須了解招投標的全過程,了解施工隊伍的人力、物力和財力情況，了解工程的特點、工期、預算價格、管理方式。會計人員對工程的全部情況有了一個大概的了解,在支付工程款、同施工單位進行財務結算等工作中，就可以充分行使監督和控制的職能。在項目建設過程中會計人員應積極參與工程管理,經常到施工現場,向工程技術人員學習有關工程管理方面的常識,了解工程施工進度、工程質量、存在問題等等，掌握第一手材料。這樣就可以在支付工程進度款及同施工方進行結算時,作到心中有數。工程管理和財務管理兩個環節有密切聯系,雙方應協調配合,有利于提高工程質量,降低造價,提高投資效益。
(五)提高基建項目管理人員素質
做好基建項目管理,應重視對管理人員培訓,多途徑、全方位優化基建管理人員的業務知識結構,培養一批具有較高的政治素質和良好的職業道德的現代的管理人才,基建財務人員不但能夠熟練掌握基本建設的一般程序和基本流程,而且還熟悉基建財務制度和相關的政策法規以及工程技術、工程概算、工程預算、工程招標、工程投資計劃等方面的專業知識。逐步由傳統的核算型人才向現代的核算型和管理型相結合的復合型人才轉變。增強管理人員的責任意識、維權意識、大局意識和執行法規制度自律意識,進一步提高基建管理水平。
(六)加強基建管理部門與財務部門之間的協調
加強基建管理部門與財務部門之間的協調,積極配合,劃分職責,明確分工,建立完善的工作程序。防止推諉扯皮、推卸責任等問題出現。基本建設工程項目和大型維修項目在開工之前,基建部門應向財務部門提交工程施工合同、投標函書、開工許可證及支付工程前期費用有關的全部合同，以便作為日后辦理各項資金支付的依據。基建部門及時報送基建項目工程進度表,以便財務部門合理安排資金,保證工程備料款、進度款、結算款和物資采購款的及時到位。財務人員按基建財務管理與會計核算的規定,嚴格按合同、工程進度支付工程款，及時準確地編制基建財務報表滿足學校及上級有關部門對會計信息資料的需要,為能更好地進行項目管理服務。
(七)監理獎罰制度
加強項目監理工作,提高施工管理水平。在新形勢下,高校基建管理部門應發揮自己的優勢,不但要參與施工管理,而且要加強對監理單位的管理，協調處理好與監理單位的關系,充分調動監理單位的工作積極性,積極配合共同把施工過程管理好。目前高校建設項目越來越多,參與高校建設的監理單位的資質存在差異,管理難度也大。為做好監理單位的管理工作,可采取對監理單位的工作定期進行總結評比的辦法,對科學合理安排施工進度、認真、負責、嚴格工序驗收、監理效果好的單位或個人進行獎勵,差的單位進行處罰,以此來激勵各監理單位更加積極,這樣才能使各項工作得到有效監督和控制。
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關鍵詞:新計價模式 高校基建審計 問題及對策
Key words: new pricing model; university infrastructure audit; Problems and Solutions
隨著中國特色社會主義市場經濟體制的逐步建立和完善以及建設領域逐漸融入國際化市場競爭,建設工程傳統的定額計價模式已經不適應新形勢下工程造價確定與管理工作的需要,工程量清單計價模式應運而生。該計價模式是符合我國目前工程造價體制改革“控制量、指導價、競爭費”的原則,滿足了市場競爭的需要,同時為施工企業提供了一個平等競爭的環境和平臺,有利于實現真正的“量”、“價”分離,有利于實施工程造價動態管理,有利于實現項目風險分擔、工程款撥付、造價確定及總造價控制等。由于“科教興國”以及高校擴招政策的實施,全國高等院校新校區建設正在如火如荼地進行,數以億計的建設項目投資,為新計價模式即工程量清單計價法提供了廣闊的實踐基地。
一、工程量清單計價模式基本概念
(一)工程量清單
工程量清單又稱工程量表,是表現擬建工程項目的分部分項工程項目、措施項目、其他項目、規費和稅金項目的名稱和相應數量等的明細清單。工程量清單格式內容包括八個部分:封面、總說明、匯總表、分部分項工程量清單、措施項目清單、其他項目清單、規費項目清單、稅金項目清單等。
(二)工程量清單計價
工程量清單計價是指投標人完成由招標人提供的工程量清單所需的全部費用,包括分部分項工程項目費、措施項目費、其他項目費、規費、稅金。
(三)工程量清單計價規范
本規范是根據《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國招投標法》等法律以及最高人民法院《關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》(法釋【2004】14號),本著國家宏觀調控、市場競爭價格的原則制定,主要用來解決工程實施階段中有關工程價款調整、支付、結算等方面缺乏依據的問題。
二、目前高校基建審計現狀及存在的問題
近年來,隨著高校辦學規模的擴大,許多高校用于基本建設的投資在不斷增加。根據國家審計署、教育部相關文件精神,高校的基建審計工作已廣泛開展。基建審計工作主要包括項目可行性研究報告審計、工程方案設計審計、預算審計、招標投標文件審計、施工合同審計、施工現場審計、竣工結算審計、財務決算審計等內容。由于基建工程投資規模大、建設工期漫長、工程建設過程復雜以及受主觀客觀影響因素較多,這就對高校基建審計工作提出了新的更高的要求,如何充分發揮基本建設資金的投資效益,保護資金的使用安全,避免損失浪費,保證基本建設工程的造價在各個計價階段的正確性、權威性、合法性,是擺在高校基建審計人員面前的重要問題。但是從目前高校基建審計的實際情況來看,審計現狀不容樂觀,存在諸多問題,主要體現在:
1、機構設置不健全,審計力量薄弱。
當前高校中普遍存在內審機構不健全、人員缺少現象。在機構設置上,部分高校將紀檢、監察、審計合署辦公,只有1至2名工作人員負責審計工作,而基建審計則基本上處于盲區;即使獨立設置審計處,由于對基建審計工作的重要性認識不足和人員結構不合理,部分高校只能在基建工程審計崗位配置財務人員擔當。在高校基建工程審計工作內容方面往往局限于對工程完工后的結算進行審核,但實際經驗告訴我們,這種事后的結算審計無法對基建工程進行全過程的監督,致使工程在建設過程中存在的問題無法及時發現,一旦發現問題,可能再也無法弄清,難以及時糾正,審計監督的作用自然打了折扣。
2、對項目建設特殊性和管理模式差異性認識不足。
從目前高校管理機構設置情況和職能分工情況來看,基建項目和維修項目,一般由基建處、后勤產業處、資產處、總務處分別管理或者是由某一個部門統一管理。由于管理能力、管理水平、管理方法的差異,直接體現在工程項目上的造價控制、質量管理、進度管理也就千差萬別。同時高校大多數基建維修項目有一個共同特點就是時間性強,為了不影響教學科研工作,多數項目均安排在假期實施,使得事前審計、事中審計時間緊迫,因而審計工作往往流于形式。主要表現在確定的施工方案隨意性大,確定的施工內容不完整,提供的預算書施工圖紙不詳細,原始施工現場無記錄,現場簽證資料不完整不規范等。從表面上看,基建維修項目事前、事中、事后審計部門都已參與,但要發揮真正審計監督職能很難。有些職能部門認為有審計部門參與把關,就沒有盡職盡責,甚至連職責范圍內的工作也推給審計部門,這樣一來把矛盾和問題都集中到了審計部門,同時無形中也增加了基建維修工程審核的風險。
3、造價控制與管理存在的漏洞及問題。
3.1 施工前期勘察設計階段存在的問題。
由于基礎工程施工圖設計階段對地質勘察所涉及的布孔密度,鉆孔深度,布孔位置的選取不嚴肅、不科學,導致地質勘察報告的科學性、權威性、可行性受到質疑,直接影響到基礎工程設計選型的合理程度。最終導致工程開工建設后基礎工程設計變更大,導致工程造價成倍增加,同時也增加了工程基建審計工作的難度和風險。例如在一些高校學生公寓、教師宿舍等工程建設中,施工圖設計依據不科學不合理的地質勘察報告進行設計,選擇了毛石條形基礎或者混凝土條形基礎,但是由于基礎開挖后發現巖隙分部復雜,并且局部存在夾砂層、溶洞、地下水分布等問題。由于這些情況在勘察設計階段沒有被發現,這時基礎類型要全部變更,變更為樁基礎或者其他類型基礎,造成了資金上的浪費和損失,同時也為施工單位費用索賠、工期索賠提供了借口。按照新的工程量清單計價規范規定像這一類因建設單位和客觀條件變化原因造成的工程量增加,招標單價、合同金額增加的風險應由建設單位全部承擔。
3.2施工準備階段招投標文件編制存在的問題。
招投標書是招標人為達到擇優選擇承包人的目的,利用投標者之間的競爭所形成的書面文件。根據國家規定必須公開招標的項目或根據建設單位規定必須進行邀請招標的項目,在招標工作進行之前,都要進行招標書的審計工作。招標書的審計能夠進一步確保標書的完整性、科學性、可操作性,為工程項目的招標工作提供有力的保證。
在實際招標工作中,由于招標書中工程量清單編制粗糙、招標控制價編制不詳細,設定不科學。特別值得注意的是,施工單位在投標文件中,對綜合單價分析表內的記錄,表述不完整、不清楚,容易造成人為因素故意漏項。以期在竣工結算階段向建設單位提出,達到增加結算金額的目的。更有甚者,為了達到低價中標的目的,故意把清單報價中人工工資單價、主要材料單價報低,而把有關取費費率調高;以期在項目實施和結算階段通過政策性文件調整來獲取超額利潤等。
3.3工程項目合同簽訂存在的問題。
基建項目合同是甲乙雙方簽訂的法律性文件,是基建項目管理的依據。基建合同包括勘察設計合同、造價咨詢合同、監理合同、施工合同、材料供應合同等。合同種類多,涉及面廣,在合同正式簽訂前應做好合同的審計工作。完整詳細的合同將作為工程實施過程中管理的重要依據,為確保工程的順利進行起著重要的作用。在實際工作中容易出現招標文件要求與施工合同要求不一致,從而造成工程實施后竣工結算的造價糾紛。在實際工作中可以經常看到關于調整價格的條款如此規定,即“不管是政策性文件調整還是市場價格波動等一切風險均由施工單位承擔”。在新工程量清單計價規范中明確規定“采用工程量清單計價的工程,應在招標文件或合同中明確風險內容及其幅度,不得采用無限風險、所有風險或類似語句規定風險內容及其幅度”。
3.4 工程項目預結算存在的問題。
工程項目預結算書是體現工程項目在不同時間段價值多少規范性文書。其組成的內容大致相同,即人工費、材料費、機械費及間接費。編制方法及步驟也相同,即依據圖紙、統一的工程量計算規則、有關計價文件、市場價格信息等,首先確定工程量,再計算單價,最后形成總價。工程量清單計價與傳統定額計價所形成預結算書本質區別在于,新的計價方法編制的預結算,工程量清單及綜合單價包含工作內容、取費內容更加全面完整也更為復雜。這樣一來對工程項目預結算的審核工作就要求更為細致,更加嚴格。
三、解決問題的對策
1、對外加強審計環境建設,對內加強審計隊伍建設。
1.1加強與各部門溝通與協調。高校審計部門是學校的內部管理機構,在學校主要領導的分管下開展工作。內部審計機構由于組織上的特殊性,開展獨立性審計會遇到很多制約因素。要做好工程量清單計價模式下的審計工作,就必須取得領導層的重視和支持以及各個職能部門理解和配合。只有這樣,基建審計工作才能有序展開,才能確保基建審計項目的質量。只有通過加強審計外部環境建設,積極主動地向領導匯報審計遇到的困難,領會領導的意圖,提出合理化建議,為領導決策服務。同時加強與各個職能部門溝通協調,強化服務意識,加大咨詢力度,從而形成齊抓共管的審計監督合力,為基建審計工作順利進行培育良好地外部環境。
1.2以人為本,促進審計人員綜合素質全面提高。加強審計隊伍建設是順利開展基建審計工作有力保障,建立健全機構,充分調動審計人員積極性、主動性,從人、財、物等各方面給予大力支持。同時加強基建審計人員業務素質能力的培養,認真學習新工程量清單計價規范,及相關的招標評標管理辦法、示范性合同文本等等。不斷提高計算機輔助審計能力,熟練掌握工程量清單計價軟件的操作及消耗量標準計算規則。并且抓緊制定和完善工程量清單計價模式下基建維修項目審計操作規程及基建維修項目管理辦法,明確各個職能部門的分工,通過規范內部管理,加強基建審計隊伍建設,提高審計工作質量降低審計風險。
2、充分認識工程預結算審計的意義,切實把好項目預結算審核關。
2.1工程預結算審計把好材料價格審核關。首先,重點審核送審材料規格、型號、材質要求是否齊全完備、真實有效。其次,了解材料采購數量、采購時間、采購地點及計劃付款方式等價格影響因素。再次,審核材料市場價格的取定是否與當時當地的行情相一致。材料價格一般執行當地造價管理部門的材料價格信息,當材料價格信息缺項時,可通過市場調查確定預結算材料審計價。通過材料價格審核工作,對合理控制合同總造價,減少結算造價糾紛意義重大。
2.2切實把好工程量審核關。第一,審核工程量計算是否準確,即審核工程量是否按設計圖紙、按工程量清單計價規范的工程量計算規則進行計算。工程量審核應確保工程量計算準確無誤,無少算、漏算、多算及重復計算。第二,在新計價模式下技術與經濟結合更加緊密,除了認真審核工程實體工程量外,還應該重點把握非實體工程量計算的合理性。例如對安全措施腳手架搭設及模板支撐費用計算,垂直運輸工具費用,二次運輸、降水排水、夜間施工、成品保護等費用的計算要結合工程項目實際情況合理確定。
2.3切實把好消耗量標準執行關。審核套價是否正確,即審核直接或間接套用消耗量標準基價是否正確。對直接套用消耗量標準單價的,要審核選用的定額子目是否與工程各分部分項工程的項目特征相一致,項目內容是否相符,計量單位是否一致,有無高套、錯套、重套的現象;對換算套用定額單價的,要審核換算的內容是否符合定額規定,消耗的材料、人工是否準確,單價換算是否準確無誤。工程預算審核還應重點審核工程項目是否有完善的立項文件,即項目是否獲得主管部門批準建設,建設資金是否落實到位。預算取費是否合規、合理、合法,例如不可競爭費用是否按規定計取,間接費、管理費、利潤計取是否符合施工企業實際情況等等。
2.4 切實把好送審資料關。項目預結審計時涉及的資料很多包括施工圖、竣工圖、招投標書、施工日志、隱蔽記錄、現場簽證、會議紀要等。上述資料的完整性、準確性、真實性直接影響審計結果準確性、公正性,其意義不可小視。第一應加強現場跟蹤審計力度,全面及時收集施工現場第一手資料。第二充分發揮現場代表及監理人員熟悉施工現場的作用,確保送審資料的初審質量。第三制定完善相關規章制度,明確資料造假懲罰措施及辦法。第四建立誠信檔案,使造假施工單位無立足之地。
3、招投標書的審計
3.1完整性審計。招投標書的審計首先要看招投標書的整體構成是否完整。一個完整的招標書主要應包括投標邀請書、投標人須知、合同主要條款、投標文件格式、技術條款、設計圖紙、評標標準和方法、投標輔助材料等部分。下面談談招標書審計工作中應注重審核的內容。對投標人的資質要求。應根據招標工程的規模、類型等確定對投標人的資質要求,投標人的資質應能滿足工程建設的需要。
3.2內容可行性、可操作性審計。招標范圍內容應清晰、明確,使得所有投標人在同一個基礎上進行報價。如設計圖紙中有部分內容招標方決定不計入招標范圍,則應在招標書中注明;如招標人對圖紙中部分材料有特殊要求的,也應寫入招標書。主要合同條款的約定,招標書中的主要合同條款不僅給投標人提供了報價的依據,也為日后甲乙雙方簽訂施工合同打下了基礎。主要合同條款的審核應按施工合同的審核重點進行。
3.3評標辦法審計。評標方法及中標原則的規定應合理,操作性強。評標方法一般有最低投標價中標法和綜合評標法。最低投標價中標法僅對投標單位的報價進行評審,報價最低者中標,綜合評標法的評審則包括對標書的商務部分、技術部分、信譽等方面進行綜合評審。具體評標方法要根據工程的特點來確定。一般說來,工程規模不大,施工難度較小的工程采用最低投標價中標法即可;而對于規模較大,設計較復雜,施工難度大的工程,為擇優選擇施工單位,則采取綜合評標法評標。由于招標書內容較多,篇幅較大,文中有不少相互引用及印證的內容,因此審核中要注意招標書中前后文字表述內容一致,不能有矛盾或說明不清的地方。如在采用綜合評標法的招標書中,往往會對投標人的資質、業績、獲獎等情況進行綜合評分,則招標書中應要求投標人在投標文件中要準備相應的證件及資料,以給投標人提供一個公平、統一的競爭條件,避免日后因標書中內容不完善引起糾紛。
3.4投標書有效性審計。對投標文件審核除了應滿足招標文件實質性要求外,還要重點審核其報價是否低于企業成本價,是否漏項以及是否存在不平衡報價等。
4、基建合同的審計
基建合同的審計首先應審核合同乙方是否具有相應資格:按國家規定應該進行招標的工程其承建單位是否是通過招標確定,尚未達到招標標準的工程是否按建設單位相關規定進行了邀請招標或履行了承建單位確定手續。其次要詳細審查合同的主要條款是否合法、完善。基建合同中,施工合同相對于其他合同來說,內容復雜涉及面廣,如簽訂過于草率不僅在施工過程中難以作為管理的依據,也容易引起甲乙雙方爭議,不利于工程施工的順利進行。
4.1首先,施工合同與招、投標文件相符程度的審核。在施工合同的審計過程中,應根據招標書中有關合同條款及中標通知書中注明的中標價、投標工期、質量要求的主要內容進行審計。招標書中沒有約定的其他合同條款以及直接委托施工單位的施工合同,應按國家相關法律法規、工程業務慣例及充分尊重甲乙雙方對合同條款的約定進行審核。
4.2其次,合同協議書的審核。合同協議書是施工合同的總綱性法律文件,經過雙方當事人簽字蓋章后合同即成立。合同協議書中涉及工程工期、質量、價格等內容,文字量相對較少但卻非常關鍵。合同協議書的審核重點是工程承包范圍是否完整、合同工期的計算是否正確、合同價款大小寫是否正確無誤,合同質量是否符合國家相關規定等。
4.3最后,合同專用條款的審核。合同的專用條款是根據工程的具體特點對通用條款進行補充或修正后形成的條款。由于具體工程項目工作內容各不相同,施工現場和外部環境條件各異,因此必須有反映工程具體特點和要求的專用條款。對需補充、修正甚至棄用的通用條款,應按其在通用條款中的編號在專用條款中進行相應說明。對專用條款應逐條進行審核,確保專用條款能夠根據工程的具體情況進行擬定,確保在施工過程中遇到問題都能從專用條款中找到相關的依據來解決。
四、結語
基建審計是政策性和專業性較強的一項工作。作為基建審計人員,首先應充分認識工程量清單計價對建設工程領域規范管理的重要意義。工程量清單計價模式為市場競爭形成價格提供了行之有效的方式方法;同時也為招標投標計價提供公平、公開的平臺,杜絕了暗箱操作;為施工階段施工索賠、撥付工程款提供了科學依據;為減少竣工結算工程造價糾紛創造了條件。其次要熟悉掌握國家現行與建設項目有關法律法規,依據法律法規的相關規定進行審計工作;同時積極宣傳新計價規范,大力推廣工程量清單計價方法;再次應具備一定的建筑安裝工程基本知識、熟悉掌握及熟練運用預算知識,在工作的同時加強學習,確保業務水平能滿足審計工作的需要;最后要有嚴謹的工作作風和高度的責任心,盡職盡責,耐心仔細。只有具備了以上條件,才能在工程量清單計價模式下更好地完成基建審計工作。
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【關鍵詞】 科研經費； 管理體系； 管理實踐
中圖分類號：G472.5文獻標識碼：A文章編號：1004-5937（2014）19-0028-04
前 言
研究型大學是中國科研實力最強的大學、中國高等教育的脊梁，在國家創新體系建設中占據重要的地位。
一、研究型大學科研經費管理面臨的新形勢
目前，研究型大學科研經費管理呈現以下特點：
（一）管理復雜化
科研經費總量增長迅速。以上海交通大學為例，科技活動投入總量在過去的五年間保持著逐年增長（見表1）。
經費來源多元化。不同來源渠道的經費在管理上的要求不盡相同，導致科研經費管理的復雜化（見表2）。
（二）學校法人責任更加重大
財政部、教育部《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號）文中明確提出“強化課題承擔單位和課題合作單位的職責，課題承擔單位是課題經費使用和管理的責任主體”。教育部、財政部《關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》（教財〔2012〕7號）中進一步提出“明確責任主體，建立分級管理體制，強化學校主體責任”。高校在科研經費管理中的自不斷擴大，與此同時監管責任亦更加重大。
（三）科研經費使用和管理上的問題和矛盾突出
近年來科研經費使用和管理上暴露了一系列問題。2012―2013年上半年，教育部通報處理了七個科研經費使用違法案件。其中涉及違法經費數和違法手段均令人觸目驚心，主要集中在以下問題：通過虛假發票來套取資金；冒領勞務費騙取資金；通過合作單位，將設備采購部分費用轉到個人賬戶；虛報汽車費、耗材費；差旅費報銷不實，以白條抵賬；隱瞞協作關系，將有關費用轉到利益公司等。
（四）國家監管力度加大
國家政策層面，項目主管部門出臺多項政策文件、開展多項活動。
1.科技部層面：（1）財政部、科技部于2011年9月出臺《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》，揭開了國家“十二五”科研經費管理政策改革的新篇章。（2）科技部于2012年6月召開專門的政策培訓會議。
2.教育部層面：（1）2011年12月，教育部出臺《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策、加強高校科研經費管理的通知》。（2）2012年3月教育部選取浙江大學、上海交通大學、西安交通大學、北京師范大學、華中科技大學5所中央高校開展“加強科研經費管理試點工作”。（3）2012年12月教育部召開視頻會議，同時出臺了《教育部財政部關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的若干意見》、《教育部關于進一步規范高校科研行為的意見》、《教育部關于進一步加強高校科研項目管理的意見》三個政策性文件，進一步規范科研經費（項目）管理。（4）2013年3月教育部印發《教育部辦公廳關于開展直屬高校科研經費管理情況檢查的通知》，由教育部監察局、巡視辦于5月、9月分兩個批次對75所部屬高校進行全面檢查。
3.上海市層面：上海市科學技術委員會于2012年開始著手制定、2013年11月正式出臺新的上海市科研計劃項目經費管理辦法。
國家審計層面，國家對科研經費的監管力度在加大，監管的方式和手段也更加先進和多樣。表現在以下方面：審計密度不斷加大；審計形式多樣；審計范圍增大；審計科目增多；審計內容延伸；審計對象擴大；審計方式改變。
二、研究型大學科研經費管理體系的構建
以上海交通大學為例，研究型大學科研經費管理體系應當由管理機制、管理模式、管理政策、管理手段、管理培訓、管理關鍵點和監督檢查七個方面有機構成。
（一）管理機制：多部門協同、分級管理
1.頂層設計
學校正式成立科研經費管理工作小組，由常務副校長任組長，分管副校長任副組長，科研院、財務處、審計處等職能部門負責人為組員；小組下設辦公室，掛靠財務處。
2.管理機制
為強化學校的主體責任，明確院（系）的監管責任，落實項目負責人的直接責任，學校實行“統一領導、協同合作、分級管理、責任到人”的管理體制，對科研項目采取“職能部門―院（系）、直屬單位―項目負責人”的三級管理模式。
完善建議：定期對各職能部門、院（系）、項目責任人的職責進行細化和明確；建立一個學校層面的科研經費管理協調機制，針對工作中出現的新的、難以解決的問題進行決策協調。
（二）管理模式：不斷嘗試創新
1.成立專門的科研經費管理部門，為科研經費相關事宜提供全過程服務。
2.成立專門的科研項目過程管理部門，對以學校名義承擔的各類科研項目進行過程管理、質量考核和誠信管理，并為項目負責人提供項目實施過程中所需要的各類保障服務。
3.成立專門的招投標管理部門，進一步規范學校采購行為，提高資金的使用效益，強化科研經費設備購置招投標過程的規范性。
（三）管理政策：不斷更新完善
學校為完善內部控制，實現規范化、制度化管理，制定了一系列科研經費管理政策。
1.宏觀層面
針對科研經費管理的整體性、全局性、基礎性問題，學校在更新和完善原有2006年版《科研項目經費管理辦法（試行）》的基礎上，于2013年3月正式出臺了新的《科研經費管理辦法》。
2.微觀層面
學校針對某類科研項目，如國防科研項目、國家重大專項項目（民口）、橫向科研項目等，制定了專門的經費管理辦法。同時，針對經費管理過程中出現的細節操作問題，結合項目主管部門經費管理政策的變化，學校制定了一系列的補充規定和操作細則。
完善建議：根據工作需要，由業務管理部門起草出臺各專項領域的管理辦法和各重點環節的操作細則；在保持過程管理程序和審批原則相對穩定的基礎上，針對科研項目過程管理中出現的新問題、新情況要及時更新操作規則，爭取每半年出臺一版審批規定；針對已經正式出臺的各項科研經費管理辦法需進一步加強執行力度。
（四）管理手段：不斷提升信息化管理水平
為了便捷經費管理、有效提高管理效率，學校嘗試建立了以下信息系統：
1.科研管理信息系統：串聯起科研項目從申報、立項到執行、驗收的數字化管理與服務平臺。
2.財務預算控制系統：主要用于控制所有縱向科研經費預算。
3.財務報銷預約系統：主要服務于項目負責人通過網上預約進行財務報銷。旨在提高財務報銷效率，節約項目負責人的財務報銷時間成本。
4.“校園一卡通”授權系統：取消了原本的經費本和經費章管理模式，項目負責人可以更加自如的使用和管理經費。
5.輔助財務決算系統：主要用于初步自動生成決算報表，輔助項目負責人編制財務決算。
以上系統相互關聯、有序配合，為實現科研經費管理的信息化、系統化、規范化奠定了良好的基礎。
完善建議：科研、財務、設備等各職能部門需協同合作，打破信息壁壘，建設一個集科研項目、財務、設備等信息為一體的信息系統；全速推進近10年的科研項目檔案電子化，在目前科研管理信息系統的基礎上，建設科研檔案信息系統，并制定科研檔案查詢和管理辦法。
（五）管理培訓：定期開展
2010―2013年，學校共組織全校性科研工作會議和科研經費管理工作培訓12次，學校各級領導多次出席會議并講話，學校各職能部門負責人，各院（系）、直屬單位的領導、科研秘書和重點項目負責人等共計逾1 200人次參加培訓。
完善建議：積極拓展溝通渠道，定期召開溝通和培訓會議，加強上級部門、學校機關、院（系）和一線科研教師在科研經費管理政策、管理方法等方面的溝通和培訓；一定規模的溝通培訓會議爭取一學期一次；針對實際問題的調研、宣講要不定期開展。
（六）管理關鍵點：規范合作項目并嚴格外撥經費審核
為切實強化對外協合作合同（協議）真實性、可行性、合規性的審核，學校科研院和財務處嚴把審核和外撥資金關，要求所有涉及轉出外協資金的項目都必須填寫《外協技術合同（協議）責任保證及審批表》，并附項目承擔單位營業執照和項目合同。
外協合同的管理實行課題負責人承諾制，即課題負責人作為課題經費使用的直接責任人，對外協/外包業務的真實性、相關性進行承諾，保證嚴格遵守《合同法》及學校有關規定，依法簽訂、履行合同；項目負責人與外協單位無直接經濟利益關系。
（七）監督檢查：不斷加強
學校建立了包括科研、財務、審計、紀檢、監察等部門，以及上級主管部門和社會中介機構在內的科研經費協同管理及監督檢查體系。將科研經費納入審計部門的重點審計范圍，對全部科研項目實施抽查審計，對重大、重點項目開展全過程跟蹤審計。
同時，學校也建立了通暢的反映和舉報問題的渠道。學校監察處對收到的有關科研經費問題的來電來信舉報十分重視，組織專人進行明察暗訪，摸清情況，并將檢查結果及時通報各院（系）分管科研的領導，要求各項目所在院（系）據實處理。
完善建議：結合科研項目過程管理各項審批中發現的異常情況，例如大額或小額多次的外協費、不合理的測試加工費、評審費、勞務費審批、不合理的設備、材料購置合同審批等，要及時預警，積極協同學校財務、審計、紀檢、監察等部門開展不定期的監督檢查。
三、研究型大學科研經費管理的進一步思考
在對科研經費管理進行改革的過程中，我們也發現一些客觀存在的困難與問題，需要進一步思考與探索。
（一）關于間接費用統籌使用方案及預算編制
面臨問題：教授個人利益與學校公共利益難以統一。部分項目負責人出于種種原因，預算中填列的間接費用比例不足甚至為零，這導致學校對科研的投入得不到應有的補償。
建議對策：間接費用（包括績效）在預算系統中直接按照政策比例自動生成；從多個層面加強預算編制審核，督促項目負責人按照比例做足間接費用；如是參與課題，希望項目主管部門能規范課題承擔單位行為，給予合作單位足額的間接費用補貼。
具體措施：出臺《科研經費管理辦法》，加強預算編制審核。
（二）關于縱向科研項目預算調整范圍、權限與程序
面臨問題：學校對縱向科研項目實施嚴格的預算控制，但項目執行過程的不確定性決定了項目實際開支與預算部分偏離的合理性和普遍性。
建議對策：在項目主管部門允許的范圍內，明確學校預算調整的范圍、權限與程序；建議項目主管部門給予明確的預算調整指導意見，并考慮科研活動的固有規律，給予項目盡可能寬松的預算調整空間。如：（1）國家自然科學基金委項目、教育部項目等的預算調整權限也可下放到承擔單位；（2）六類預算科目（設備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費）也可以有一定的調增空間。
具體措施：通過制定《財務操作規定》，明確預算調整的范圍、權限與程序。
（三）關于加強橫向科研經費管理
面臨問題：管理上缺少細致完善的管理機制，導致監管職責弱化，經費支出存在無序性和隨意性。
建議對策：疏堵結合，將橫向科研經費管理系統化、合規化、合理化，從制度上堵住不合規、不合法的行為，保護項目負責人不誤入歧途；疏通激勵渠道，維護科研人員的合法權利，提高科研人員的工作積極性。
具體措施：通過制定《橫向科研經費管理辦法》，達到以上目的。
（四）關于項目結余經費的處理
面臨問題：“結題不結賬”現象普遍存在，導致大量賬面資金閑置，降低了科研經費的使用效率。
建議對策：項目上級主管部門可以允許項目承擔單位保留結余經費，用于支持科學預研、原創研究、團隊建設和人才培養等，以此提高學校科研工作水平；依靠科研管理信息系統，針對即將結題的科研項目要設立提醒機制，按時提出驗收要求；并且項目一旦驗收結束，及時反饋結題信息，做到及時結題結賬。
具體措施：出臺《科研預研基金管理辦法》，允許學校以結余經費為主設立預研基金，按科研經費管理辦法進行管理。
結 語
研究型大學進一步加強科研經費管理是大勢所趨、迫在眉睫。結合上海交通大學的科研經費管理實踐，研究型大學科研經費管理體系可以從管理機制、管理模式、管理政策、管理手段、管理培訓、管理關鍵點和監督檢查七個方面來構建和完善。對科研經費管理進行改革的過程中，研究型大學也客觀存在著一些困難與問題，需要在實踐與探索中思考與進步，不斷提升科研經費管理水平。
【參考文獻】
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［3］ 冉洪濤.高校科研經費管理創新與審計實施探索［J］.會計之友，2013（12中）.
關鍵詞:造價咨詢；項目特征；審計機制
1項目背景
高校某宿舍工程立項金額為3500萬，建筑面積約16000㎡，層數6層，高度20.8米，按標準屬中型規模。項目前期準備階段，由設計單位編制設計概算，招標編制招標控制價和工程量清單，由社會審計機構審核招標控制價。招標控制價審定時經設計院、招標、社會審計機構3方多次的會議審核，有效的把招標控制價控制在設計概算范圍內。項目經招標后，合同履行時發現工程量清單中預制鋼筋混凝土管樁項目特征說明存在描述不準確的問題，圖紙描述管樁為“樁徑D=500mm、壁厚125mm的AB型樁”，而工程量清單子項目特征描述管樁為“樁徑D=500mm、壁厚100mm的AB型樁”，該缺陷引起施工方的索賠。2案例分析根據建設方與施工方簽訂的施工合同條款:《地區建設工程材料指導價》中有的，材料單價按施工同期《地區建設工程材料指導價》下浮25%，沒有的，先由監理工程師審定，再報發包人根據市場調查情況確定。(1)單位價差。①第一種方法(暫按照施工同期《地區建設工程材料指導價》某品牌管樁價格):φ500×125管樁單價*75%－φ500×100管樁(管樁投標主材單價)=168.00×75%－120.73(管樁投標主材單價)=126.00－120.73=5.27元;②第二種方法(暫按照施工同期《地區建設工程常用材料稅前綜合價格》管樁綜合價格):φ500×125管樁單價*75%－φ500×100管樁(管樁投標主材單價)=149.57×75%－120.73=－8.55元;(2)管樁總數量=預制鋼筋混凝土管樁數量+預制鋼筋混凝土管樁(試驗樁)數量=5608.8+119.7=5728.5米;(3)估算補償金額=管樁總數量×價差×(1+稅金11%)×(1－投標下浮率4.83%)。①第一種方法(暫按照某品牌價格)估算補償金額為:31891元;②第二種方法(暫按綜合價格)估算補償金額為:根據合同約定，由于φ500×125管樁單價下浮25%后已低于施工單位的投標報價，可不予補償。在本案例分析中，造價咨詢單位提出的
2種估算補償計算方
式從審計角度是比較理想的方法，但也有商酌的地方，如主材下浮25%后還要再按投標下浮率下浮以及綜合單價是各種品牌管樁的平均價，施工方不一定認可該計算方式。合同履行時，施工方仍未提供實施方案預算，職能部門留待竣工結算時送審審定。
3案例引起的風險分析
3．1造價咨詢行業服務質量不足
近年來，國家推進“簡政放權、放管結合、優化服務”的政府職能改革，積極推動市場自由競爭的活力。粵發改價格〔2015〕147號文的放開建設工程造價咨詢服務收費標準，實行市場調節價，造價咨詢服務費不再執行國家指導價。在當前市場下，招投標競價沒有最低價限制的約束，市場競爭更加激烈。為承攬業務，造價咨詢單位惡性競爭，投標時可以在前服務收費標準的基礎上再下浮30%或以上。招投標階段與竣工結算階段咨詢服務收費標準有所不同，竣工結算可以按照扣減率給予造價咨詢單位一定比例的獎勵機制，招投標只能按照預算報價來收取，服務收費金額變化不大。在造價咨詢費用低下的情況下，咨詢單位只能通過壓縮項目投入來保持公司利潤。從本案例招標控制價經過3家社會服務單位核對但仍存在項目特征描述不準確的情況，可看到現階段造價咨詢服務行業質量不足是普遍的現象。
3．2造價偏差的不可控性
根據建設工程造價管理相關規定，招標工程量清單作為招標文件的組成部分，招標人對招標工程量清單的準確性和完整性負責。本案例中，經設計院復核，預制鋼筋混凝土管樁管壁厚度的問題須按圖施工。施工合同條款約定，合同履行期間出現實際施工設計圖紙與招標文件提供的工程量清單任一項目特征描述不符，且該變化引起工程造價增減事件的，合同雙方當事人應調整合同價款，按照實際施工的項目特征重新確定相應工程量清單項目的綜合單價，計算調整的合同價款。該次管樁管壁厚度描述不準確必然引起價款金額調整，但價款調整的大小須在工程竣工結算時才能確定，人為誤差因素不可控。
3．3內部審計問題
“根據審計項目實施需要，探索向社會購買審計服務”［1］，“提倡高校委托具有相應資質的第三方對工程量清單進行審核”。依據項目重要性和成本效益原則，本案例由編制單位提供招標控制價計算文稿，具有甲級工程造價咨詢資質的造價咨詢單位導入計算文稿來審核招標控制價。在審計過程中，施工圖紙設計問題、施工圖預算超設計概算、施工圖紙的屢次變更等牽扯審核人員大量時間和精力，造價咨詢單位對其重點審核，但對計算文稿項目特征說明未提出意見。
4招投標階段審計對策與建議
4．1制定靈活的審計機制
參照2011年的收費標準，從委托方角度工程預算編制或審核的收費標準是一樣的，但對于受委托方所需要投入的資源就大不一樣。內部審計可根據工程的規模、重要性以及時間來決定委托服務的內容。對于重點項目，內部審計可提前介入，并由委托審核預算更改為編制預算服務，通過不同公司編制的預算來核對項目子項、項目特征說明、單位、數量、價格等差別一目了然;同時，內部審計和業務部門委托社會咨詢單位服務時間相近，更有利于減少內部流程的審核時間。
4．2明確內部審計職能
建設工程項目審計是指內部審計依據國家法律法規對建設項目建設過程經濟管理活動進行的真實性、合法性、效益性所進行的審計，其覆蓋面廣、專業性強。考慮到審計資源配備的不足，部門管理辦法中應明確內部審計各階段或重點環節的職能，從單位制度上劃分內部審計與業務部門的工作職責。
4．3重視施工招標文件的審查
招投標審查和合同審查是事前審計工作重點。內部審計意見是依據國家法律法規對內部經濟活動的評價，對外并無法律效力。招標文件經后，招標人需承擔相應法律和行政責任。對事中審計、事后審計，招標文件的審查更有利于發揮內部審計的作用。
4．4招標合同條款、工程量清單、施工圖紙相結合
施工圖紙、工程量清單、招標控制價、合同條款等是招標文件重要組成，是招標人需求的體現，投標人投標時需對其認可或說明。為避免招標工程量的缺陷，合同條款中可加入風險控制的條款。標準施工合同范本已經有相關完善的規定，招標前可根據項目側重點適當調整，并作為招標文件組成一起出去，對工程實施以及造價結算有直接的影響。
參考文獻
一、創新社會管理，拓展物業管理進社區工作的廣度和深度
為理順管理體制，完善管理機制，平頂山市政府及時調整物業管理進社區領導機構，積極組織縣（市、區）、街道辦事處、社區居委會分管同志參加各種形式的物業管理進社區政策法規培訓和業務座談會，加大電視、報紙、網絡等新聞媒體報道宣傳力度，將物業管理進社區工作的主戰場由市區逐步擴大到全市范圍內。同時，市房管部門會同民政部門大膽創新社會管理，整合社區各方資源，制定出臺了《關于加強城市社區居民小組和業主委員會建設工作的通知》，在全市范圍內逐步推行物業管理區域業委會與社區居民小組合署辦公模式，業委會主任兼任居民小組長，業委會既可在物業管理區域內依法行使業主大會授予的經濟管理職責，又可在居民小組范圍內依法行使居委會賦予的社會管理職責。業委會和居民小組實行“一套班子、二塊牌子、三種職能”的新型社區基層管理模式，減少社區管理層級，整合社區管理隊伍，提升社區公共服務、物業管理、文明教育水平，形成社區管理與服務的合力，使社區真正成為和諧社會的載體，更好地為社區居民提供多元化、個性化、便捷化的社區服務。
二、規范管理服務，大力整頓物業管理市場秩序
強化監督管理措施，構建市、區（縣、市）、街道（鄉鎮）、社區、物業管理區域五級監管體系，成立物業管理行政執法中隊，設立物業管理糾紛調處督查熱線，配備物業管理督察110專用車輛，開展物業管理市場聯合執法活動，嚴格物業管理行政執法工作，嚴厲打擊各類違法物業服務行為。強化物業服務企業日常監督管理，全面推行企業資質會審公示報批制度、企業資質年度動態考核制度、限期整改企業負責人約談制度、業主重大投訴查證一票否決制度、企業分類指導管理制度。同時，市房管部門會同市發展改革委制定出臺了《關于進一步加強平頂山市物業服務收費管理的通知》，不再以普通住宅、非普通住宅作為政府指導價和市場調節價的劃分標準，而是將物業服務市場價格競爭機制完善程度作為劃分標準。在劃分標準上更加科學、合理，并為物業管理市場招標投標制度的推行預留了空間。住宅小區內的公共收費、車輛停放服務收費，實行政府指導價；通過招投標方式選定物業服務企業的住宅項目（前期物業管理項目除外）和各類非住宅的物業服務收費及特約服務、代收代辦服務收費，實行市場調節價，促進物業服務收費通過市場競爭機制形成。此外，平頂山市還制定出臺了《平頂山市物業管理項目招標投標管理辦法》和《平頂山市物業承接查驗管理辦法》，推行招投標方式選聘物業服務企業制度，健全物業承接查驗交接保修制度，逐步形成統一開放、競爭有序、優勝劣汰、進出自由的物業管理市場新格局。
三、完善制度體系，引導扶持業主委員會規范自治
制定出臺了《平頂山市業主大會成立和業主委員會備案暫行規定》，首次明確了平頂山市成立業主大會和業主委員會的選舉程序和備案程序；在全省率先印制頒發了《業主委員會備案證明》，全面推行業主委員會行政確認制度；實行了業主委員會委員不良記錄黑名單制度，配套出臺了《業主大會議事規則》、《管理規約》、《專項維修資金管理規約》和《臨時管理規約》等物業管理示范文本，進一步明確了業主、業主大會、業主委員會的權限和義務，規范了業主大會和業主委員會的活動，完善了業主自我管理模式。此外，制定了房屋專項維修資金管理實施細則，進一步加強房屋專項維修資金歸集和使用管理，為全市17000多套住宅建立了“養老金”。
四、制定政策措施，積極培育物業服務產業
廣泛征求意見，制定行業服務標準，市房管部門會同市發展改革委共同制定并了《平頂山市住宅物業服務等級標準》（2011年本），從基本要求、共用部位和共用設施設備運行及維修養護、消防安全防范、綠化養護、環境衛生、公共秩序維護和裝飾裝修管理等7個部分對物業服務提出了明確具體的要求，推進物業服務的精細化、標準化、專業化，著力構建物業管理服務標準體系，提升物業管理服務的水平和檔次。同時，支持物業服務企業開展物業管理區域文化活動，引導物業服務企業推出兼顧業主公共性和個性化需求的“管家”式服務，實現由傳統“保姆”式服務的躍升，擴展物業管理服務的范圍和領域。此外，積極開展物業管理示范項目創建活動，組織物業服務企業積極爭創市級、省級、全國物業管理示范住宅小區（大廈），對原有示范項目嚴格開展復查復驗工作，增強示范項目的輻射帶動作用，引導企業提升物業管理服務的水平和檔次。
關鍵詞：高等學校；政府采購；問題對策
高校政府采購是指各類高等院校使用財政性資金依法采購目錄以內或限額標準以上的貨物、工程和服務行為。高校政府采購必須遵循公開公平公正的原則，最大限度地提高財政資金使用效益，實現公共資源配置最優化。作為財政的一項主要改革內容，在高校推行政府采購制度，具有其特殊性和復雜性。[1]本文結合工作實踐對高校推行政府采購談一些粗淺的看法。
一、推行政府采購制度存在的主要問題
（一）政府采購認知片面，執行觀念淡薄
首先政府采購的確在某些方面約束了高校分散購買的自，這必然觸動了部分高校的切身利益，其次利益平衡和價格公平是政府采購的最終目標，而非高校利益最大化，再者一些高校領導對政府采購認知不夠，片面地認為集中采購的質量、品牌、價格不理想，保證不了高教科研采購項目的及時性、特殊性，從而對政府采購存在消極抵觸情緒，不愿實行集中采購，進而影響政府采購工作的正常開展。
（二）采購預算編制不嚴密，執行與編制脫節
財政部門一般要求高校提前半年根據下年度財務預算編制下年度采購計劃，由于高校組織機構層次多，所以要兼顧巨細編制詳盡的計劃確實難度較大。有些高校為了完成編制年度預算任務，并沒有根據當年的財務收支平衡來確定下一年度的預算，亂報、虛報、漏報情況時有發生，致使采購預算編制不嚴密。
有些高校對政府采購執行的計劃性認識不強，對采購時效要求高，普遍存在即采即購現象，再次執行時頻繁變更采購指標，頻繁修改采購設備的參數、型號，造成政府采購項目分散，難以達到集中采購規模，最終造成計劃編制與預算執行的嚴重脫節。
（三）運行機制不健全，監督管理不到位
高校沒有制定一個完善的采購制度，采購部門、財務部門、招投標管理部門、驗收入庫部門間職責不清，管采不分離，沒有規范的采購管理體系，缺乏必要的監督制約，采購活動隨意，私下交易等不規范行為時有發生。
（四）程序繁瑣周期過長，采購模式創新不足
政府采購流程包括編制采購計劃、填寫物資采購審批表、編制招標公告、開標評標、簽訂合同、驗貨入庫、款項支付、信息回饋等一整套工作程序，程序繁瑣。公開招標從招標文件發出至合同執行完畢至少要2個月。目前引入的網上競價方式雖在一定程度上縮短了采購周期，但高校采購時效性強、計劃性差、專用設備多，電子采購不能滿足高校教研的迫切要求，由此致使高校對政府采購的積極性不高。
二、強化高校政府采購管理的對策
（一）加強宣傳提高認識，溝通協調依法辦事
1.加大在全校范圍內的宣傳工作。采取形式多樣的宣傳方式，如利用校園網、學報期刊、財務手冊等平臺，宣傳國家推行采購制度是為了提高資金配置效益，對教職工在采購過程中出現的疑慮耐心解釋，由被動變為主動，樹立資金的效益意識和節約意識。
2.積極組織學校相關人員學習有關政府采購法律知識，統一思想、提高認識，研究制定高校政府采購管理制度，按照責權利相結合，明確工作職責，確保政府采購合法有序進行。
3.財政部門采購處人員強化機關服務意識，多下基層，與高校多溝通協調，對具體業務執行中出現的問題，征詢有益的意見，簡化流程，提高采購效能。
（二）強化政府采購預算編制，落實預算管理機制
1.強化高校預算編制，進一步加強預算管理的計劃工作。各學院科室結合總體發展規劃，根據第二年預計需要的教學、科研設備、材料等物資的采購品種、等級、數量，制定科學合理的采購計劃。完善綜合平衡預算，各院部先逐級上報，分輕重緩急，有序安排，確保學校重點支持項目的開展，避免重復或超量采購而產生浪費。
2.政府采購處在部門預算“二下”前，對各單位部門政府采購預算表進行審核，將發現的問題，匯總送達相關業務處、室，業務處、室督促單位部門及時做好預算修改工作，保證政府采購預算隨部門預算一并下達。業務處室對單位部門編制的政府采購項目內容需要進行補充說明時，在每年3月底前，匯總送達政府采購處備查，并作為政府采購處審核各單位政府采購執行計劃的依據。
3.強化采購制約機制，增強預算執行剛性，杜絕違規變通采購現象。高校領導要積極配合，全力支持財務部門推行政府采購制度，同時主動接受地方財政管理部門的監督檢查，嚴格按省級政府集中采購目錄中的要求，凡屬于集中采購項目，一律實行部門集中招標采購，屬限額標準以下的采購項目，履行分散采購審批手續，以此節約成本，發揮高校資金效益最大化。
（三）規范政府采購行為，健全管理和監督機制
1.建立全面合理有效的采購管理模式，設立以監察審計為監管機構、高校財務部門為主管機構、采購部門為執行機構的“三權分立”組織機構，形成責權利明確，相互制衡的制度約束機制。同時在校園網公示相關的規章制度及其操作流程，使信息公開，接受全方面的監督，確保采購的公平公正。
2.完善高校政府采購監督制約機制，由監察、審計等職能部門結合采購活動實際，制定相關監督制度，實施聯合監督體制，如制定政府采購監察工作規定、政府采購審計工作規定等，使各項監督工作有法可依、有章可循，促進學校采購招投標工作的規范化運作。監察部門負責招投標程序，重點監督檢查招投標文件的制定，招投標方式的確定，評委的組成，開標、評標等環節。審計部門主要對采購活動進行事中跟蹤及事后評審，對采購活動實施全程監督審查，使有限資金發揮應有效益，達到細化預算，強化預算的目的。
（四）實施集中與分散相結合的模式，靈活運用各種政府采購方式
1.高校應根據政府采購法規中關于《集中采購目錄和分散采購限額標準》的規定，靈活運用多種采購方式。集中采購是較為規范的采購模式，一般用公開招標方式，政府集中采購目錄以內的采購項目，如通用類物資采購用集中采購方式，可發揮集中采購優勢，降低采購成本，節約財政資金；對集中采購目錄以外的，采購金額在20萬元以上的項目由單位實行分散采購，避免了多道采購程序，這樣不僅提高采購時效，還能對產品實地調研，滿足高校科研對物資設備的特殊要求。
2.對供應商較少的采購項目，可實施邀請招標或者競爭性談判，以便靈活與供應商就產品性能價格進行溝通。對那些數量少，品種單一，單一來源有特殊用途的設備進行單一來源談判采購。
3.進一步完善政府采購網絡信息平臺，開展電子化采購，在財政預算執行管理網國庫集中支付系統上逐步實現政府采購預算執行申請、合同要素備案、采購結果登記、資金支付申請，簡化采購程序，縮短采購周期。
此外，為了確保政府采購項目評審公平、公正，可啟用政府采購評審專家通知系統。由計算機從市級政府采購評審專家庫中隨機抽取評審專家，采購單位參加項目評審會的有關事項，由市政府采購中心負責通知政府采購評審專家，實行“統一條件、分級管理、資源共享、隨機抽取、管用分享”的管理辦法，評審專家的聘任條件由省財政部門統一規定，各省轄市財政部門按屬地原則負責本轄區評審專家的公開征集、審核和聘任等工作，以此完善評審專家庫的管理。
參考文獻：
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（一）建立全過程跟蹤審計三級復核制度審計是學校把關的部門，是一個科學、嚴謹的部門，審計的意見、建議經常會被作為決策的依據，這就需要我們在提出審計建議前要經過內部充分討論。三級復核制度，就是對需要解決的事項經過初審意見、復審意見、終審意見三個專業人員提出意見，最終得出審計意見的制度。三級復核制度在合同審核、進度款的支付、工程變更管理等方面有著重要的作用。
（二）制定基建工程跟蹤審計的管理制度制度是過去先進經驗的總結，又反過來指導現在的工作，現在的先進經驗又會不斷完善過去的制度。制定管理制度，一方面可以規范內部審計人員在跟蹤審計的各個階段的工作職責，另一方面也可以劃分與其他聯系緊密部門的工作界限，如與建設管理部門、招標管理部門。所以，制定管理制度是十分有利于開展跟蹤審計工作的。
（三）注意全過程跟蹤審計中的職責定位在全過程跟蹤審計中，審計部門很容易迷失自己的定位：大包大攬，發號施令。這是極其錯誤的。審計部門是參謀部門，審計意見是咨詢、建議性的，審計目標不是得出強制性結論而是重在提出改進建議。審計要保持其獨立性，處理好監督與服務的關系，審計的職能是監督與服務，而不是管理，審計部門要分清職責，規避審計風險。
二、全過程跟蹤審計造價控制的關鍵環節
如前所述，全過程跟蹤審計包括決策立項階段、設計階段、招投標階段、施工階段、竣工結算階段，對于工程造價的影響往往是一些關鍵環節，這些關鍵環節處理得好，可以有效控制項目的造價。
（一）決策立項階段
這一階段決定項目上不上的問題。對于大型項目的立項，按規定必須編制項目建議書和可行性研究報告，由國家相關職能部門審核批準。對于由學校自主決策的項目需要考慮如下：1.學校應有長遠的考慮，避免重復建設，浪費資源。如，場地“三通一平”工作一般由學校在施工單位進場前完成。但決策不好，這樣一件小事也會嚴重影響造價。有些擬建項目用地由于地勢低洼，建設單位決定在施工單位進場前進行土方回填，以把場地平整。然而，施工單位進場后就會進行基坑開挖，造成重復建設。甚至有些情況下，還會因為土方回填太深需要進行基礎處理，嚴重影響造價。2.局部建筑風格要服從總體建筑風格。
（二）設計階段
設計階段的費用不多，但對工程造價的影響程度卻很大。所以學校應十分重視設計階段的管理。設計階段應注意幾個問題：1.限額設計所謂限額設計是指設計單位必須按照發包人提供的設計限額指標進行施工圖設計，比如每平米含鋼量不能超過40Kg，每平米造價不能超過1200元等。設計人員在進行施工圖設計時，往往趨于保守設計，不愿進行優化調整。采用合理的限額設計，能夠調動設計人員的主觀能動性，充分利用資源。2.重視設計任務書設計任務書是使用單位提出的，也是設計人員開展設計的主要依據。然而正是這樣一份十分重要的文件，在高校管理中卻沒有得到足夠的重視。有的使用單位獅子大開口，提出了很多超出了自己使用需求的要求；還有的使用單位覺得反正建筑還沒建，隨時都可以改，于是就隨便提了些要求。等建筑開始建起來后，這些使用單位就開始急了，要求改這里改那里。這就為造價控制帶來了很大麻煩。因此，高校管理中要重視設計任務書，追究相關領導責任，嚴禁隨意更改已經確認的設計方案。3.二次深化設計，要可計價二次深化設計主要指一些需要特殊設計資質的部分設計，如幕墻、天窗等部分的設計。學校，這種公共場所，很多地方用到幕墻，然而施工圖紙中往往只有一句話“幕墻詳專業廠家設計”，正是這句話害人。因為預算中不明做法，無法計價，只能列暫估價。施工時，施工單位就來找學校議價，議價過程中，學校是很被動的。對于二次深化設計部分，筆者認為，原設計單位應說明主要技術參數，要可計價，投標時充分競爭，避免施工中再談。4.學校應建立圖紙符合性審查小組，對建筑外觀、功能等進行符合性審查過去，設計單位出圖并按規定審圖后，學校就開始按此圖紙編制招標控制價，招標。當項目建起來后，就開始覺得這里不好看，那里功能不符合要求。于是，外墻涂料改為外墻磚，塑鋼窗改為鋁合金窗，600*600地磚改為800*800地磚等等之類的變更隨之而來，看似理由充分，但這為造價控制帶來了極大挑戰，因為這些全部要重新議價。所以，學校有必要建立圖紙符合性審查小組，審查小組主要由建設管理部門、使用單位、審計部門、技術支持專家組成，主要對擬建項目的使用功能、外觀、限額指標等圖紙符合性進行審查，如有問題在編制預算之前就修改好，這樣就能減少施工中的變更，控制造價。
（三）招投標階段
招投標也是個很重要的階段，它體現了市場競爭。全過程跟蹤審計在招投標階段主要控制以下幾個關鍵環節：1.招標控制價和工程量清單的審核審計部門應對招標控制價和工程量清單進行審核，審核過程中應特別注意項目的細目特征描述是否準確，清單是否缺項，材料價格是否客觀等，如有設計不明確的地方，應先明確設計，才能計價。需要設立重點清單時，很多人以為重點清單應設在合價金額大的項目，其實不然。設立重點清單主要是為了控制不平衡報價。就投標人而言，不平衡報價是一種投標策略，而就招標人來說，若不能及時準確識別和防范，必將導致低價中標，高價結算，造成經濟損失[3]。重點清單應設置在土方、計日工、暫定工程量的項目等施工時工程量可能發生較大變化的清單項目。2.招標文件的審核招標文件的審核應特別關注評標辦法的設置、工程量清單的計價原則、合同專用條款等內容。
（四）施工階段
施工階段全過程跟蹤審計中最漫長的階段，也是矛盾最多的一個階段。這一階段，審計部門要處理同建設單位、施工單位、監理單位、勘察單位、設計單位各方的關系，造價控制的主要環節有以下幾個方面：1.施工合同審核施工合同是進行造價控制的主要依據之一，因此施工合同一定要仔細審核。施工合同應該與招標文件中的合同范本一致，審核時應注意：第一，工程有無預付款以及預付款的支付、扣除方法；第二，工程進度款的支付比例，工程進度款一般合同內部分按核定造價的80%支付，合同外部分按60%支付；第三，合同外新增項目的計價原則是否說明清楚；第四，措施項目的調整辦法；第五，可調價格的材料范圍；第六，合同附加條款；等等。2.隱蔽工程、簽證的審核全過程跟蹤審計可以在隱蔽工程覆蓋前見證、取樣，簽證工程發生時，核實工程量。這一過程，審計人員很容易被甲方代表拉去共同管理工地，此時應牢記自己的職責定位：隱蔽工程審計人員只是見證、取樣，不是來管理質量的，當然發現質量有問題也可以向甲方代表提出；簽證單也不是所有的都需要核實，對于需要現場核量的，筆者認為審計人員應在現場收方單上簽字確認，但簽證單上不應要求審計人員簽字。3.工程變更審計設計變更是施工開始后對造價影響最大的因素，有的變更甚至增加造價上千萬。對于工程變更應加強管理，制定專門的工程變更管理辦法，才能有效地控制造價。如果在設計階段控制好了工程變更，那么施工階段就會比較容易管理。對于確實需要變更的事項，可以按變更事項金額的大小由不同部門決定。如變更在10萬元以內可以由建設管理部門決定；變更超過10萬元應由學校幾個相關部門聯合一起決定。
（五）竣工結算階段